Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.04.2010 по делу n А32-18483/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 47б лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                         дело № А32-18483/2009

15 апреля 2010 г.                                                                                15АП-1218/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 08 апреля 2010 года.

Полный текст постановления изготовлен 15 апреля 2010 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Д.В. Николаева

судей И.Г. Винокур (замена судьи Н.В. Шимбаревой), Е.В. Андреевой

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Сапрыкиной А.С.

при участии:

от ЗАО ПКФ "Кубаньвтормет": представитель по доверенности Добрачев В.П., доверенность от 20.10.2009 г.;

от Управления ФНС России по Краснодарскому краю: представители по доверенности Селихов М.Ю., удостоверение УР № 441556, доверенность № 06-06/04834 от 02.03.2010 г., Шуляк  Л.И., доверенность № 06-06/08375 от 06.04.2010 г., Ключук Ю.Н., доверенность № 06-06/08373 от 06.04.2010 г., Порученкова Н.М., доверенность № 06-06/08374 от 06.04.2010 г.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу закрытого акционерного общества ПКФ "Кубаньвтормет"

на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 24.12.2009 г. по делу № А32-18483/2009-66/437

о признании незаконным решения

по заявлению закрытого акционерного общества ПКФ "Кубаньвтормет"

к заинтересованному лицу Управлению ФНС России по Краснодарскому краю,

принятое в составе судьи А.Е. Егорова

УСТАНОВИЛ:

ЗАО ПКФ «Кубаньвтормет» (далее также - заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Управлению ФНС России по Краснодарскому краю (далее также - налоговый орган, управление) о признании незаконным решения № 12-1-37/2 от 20.01.2009г. об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и необходимости уплаты недоимки в размере 36 817 354 рублей, пени в размере 12 967 946 рублей, а также уменьшении предъявленной к возмещению из бюджета суммы НДС в размере 23 614 620 рублей.

Оспариваемым судебным актом в удовлетворении заявленных требований отказано.

Судебный акт мотивирован тем, что заявитель действовал без должной осмотрительности и осторожности при заключении договоров с контрагентами ООО «Литмонт», ООО «Скимен», ООО «Геркулес». Сделки с контрагентами ООО «Литмонт», ООО «Скимен», ООО «Форпост», ООО «Альтаир», ООО «Астарта», ООО «Аскам», ООО «Геркулес» имеют признаки недействительных, так как контрагенты зарегистрированы по утерянным паспортам, не представляют налоговую отчетность, сделки заключались лицами, не имеющими на то полномочий.

Представленные ЗАО ПКФ «Кубаньвтормет» к проверке бухгалтерские документы оформлены с нарушением требований статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также норм налогового законодательства, не подтверждают финансово-хозяйственных операций и не влекут безусловные налоговые последствия в виде применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и отнесения сумм, уплаченных за товар поставщикам, на расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Процессуальных нарушений при вынесении оспариваемого решения налоговым органом не допущено.

Не согласившись с принятым судебным актом, общество обжаловало решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл. 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, просило оспариваемый судебный акт отменить, требования общества удовлетворить.

Податель жалобы указывает, что оспариваемое решение налогового органа №12-1-37/2 от 20.01.2009г. в нарушение ст. ст. 82, 87, 89, 100, 101 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено без фактического проведения повторной выездной налоговой проверки ЗАО ПКФ «Кубаньвтормет».

Решение Управления Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю №12-1-37/2 от 20.01.2009г. основано на недопустимых доказательствах, полученных с нарушением ч. 2 ст. 50 Конституции Российской Федерации, п. 4 ст. 82 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 3 ст. 64 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации за рамками повторной выездной налоговой проверки ЗАО ПКФ «Кубаньвтормет»

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки в части обеспечения ЗАО ПКФ «Кубаньвтормет» участия в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Так, уведомление о рассмотрении материалов повторной выездной налоговой проверки №12-1-23/00054 от 12.01.2008 г., которое должно было состояться 15 января 2009 г. в 15 час. 00 мин., было вручено 12.01.2008 г. и.о. главного бухгалтера общества Зеленовой Т.В., которая не уполномочивалась на получение документов, связанных с проведением налоговых проверок, и иных полномочий при производстве по делу о налоговом правонарушении.

Постановлением Мирового судьи судебного участка № 61 Центрального внутригородского округа г. Краснодара от 01.12.2008г. генеральный директор ЗАО ПКФ «Кубаньвтормет» Мариморович В.В. признан виновным в совершении административного правонарушения предусмотренного ч.2 ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях с применением наказания в виде дисквалификации на срок один год. Указанное постановление вступило в законную силу 12.12.2008г., а поэтому доверенность на имя Дузенко Д.Ю., представляющего полномочия на представление интересов общества в налоговых органах, подписанная Мариморовичем В.В. 22.12.2008г., является недействительной.

Налогоплательщик выполнил все требования, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации для подтверждения права на применение налоговых вычетов, представил доказательства реального совершения хозяйственных операций по приобретению товаров у поставщиков.

Выводы суда первой инстанции о том, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности при заключении договоров с контрагентами ООО «Литмонт», ООО «Скимен», ООО «Геркулес», о не подтверждении ЗАО ПКФ «Кубаньвтормет» оплаты приобретенных товаров у ООО «Литмонт», ООО «Скимен», ООО «Геркулес», отсутствии доказательств реальности хозяйственных операций с указанными поставщиками, ЗАО ПКФ «Кубаньвтормет» совершены сделки с организациями зарегистрированными по утерянным паспортам и подложным документам, не представляющими налоговую отчетность (ООО «Аскам», ООО «Астарта», ООО «Альтаир», ООО «Форпост», ООО «Вильсон») не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и нарушают действующие нормы права.

Налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих осведомленность заявителя о недобросовестности поставщиков первого и второго звеньев, а также доказательств согласованности действий по созданию незаконных схем для получения из бюджета суммы НДС, отсутствия разумной экономической цели.

В отзыве на апелляционную жалобу управление просит оспариваемый судебный акт оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения по мотивам, изложенным в отзыве.

Представитель ЗАО ПКФ "Кубаньвтормет" в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе, пояснениях.

Представитель Управления ФНС России по Краснодарскому краю в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в отзыве, дополнительных пояснениях.

Представитель Управления ФНС России по Краснодарскому краю в судебном заседании обратил внимание суда на то, что к дополнительным пояснения Управления, представленным в судебное заседание, приложена заверенная надлежащим образом копия решения Первомайского районного суда г. Краснодара от 20.05.2009 г., в соответствии с которым было отменено постановление мирового судьи судебного участка № 61 Центрального административного округа г. Краснодара от 01.12.2008 г. в отношении Мариморович В.В. о дисквалификации.

Представитель ЗАО ПКФ "Кубаньвтормет" ознакомился в судебном заседании с указанной копией решения Первомайского районного суда г. Краснодара от 20.05.2009 г. от отмене постановления мирового судьи судебного участка № 61 Центрального административного округа г. Краснодара от 01.12.2008 г. в отношении Мариморович В.В. о дисквалификации. Пояснил, что настаивает на доводах в части необходимости учета дисквалификации Мариморович В.В. при оценке выданной им доверенности.

Представитель ЗАО ПКФ "Кубаньвтормет" заявил ходатайство об истребовании доказательств в СЧ при ГУ МВД РФ по ЮФО, а также ходатайство об истребовании доказательств в ГУ МВД РФ по ЮФО.

Представитель Управления ФНС России по Краснодарскому краю возражал против удовлетворения указанных ходатайств, пояснил, что у ЗАО ПКФ "Кубаньвтормет" имеется возможность ознакомиться самостоятельно со всеми интересующими его документами, имеющимися в материалах уголовного дела.

Суд, совещаясь на месте, определил: отказать в удовлетворении ходатайств об истребовании документов ввиду непредставления представителем ЗАО ПКФ "Кубаньвтормет" доказательств невозможности самостоятельного ознакомления с указанными документами, находящимися в правоохранительных органах.

Кроме того, судом принято во внимание письмо СЧ при ГУ МВД РФ по ЮФО от 16.03.2010 г. № ю/807432, копия которого поступила 08.04.2010 г. в адрес Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда, согласно которому указано, что арбитражному управляющему Губину А.А. были предоставлены документы, изымавшиеся предварительным следствием по уголовному делу № 807432. Кроме того, согласно данному письму в период с 17.02.2010 г. по 15.03.2010 г. сотрудниками арбитражного управляющего были полностью скопированы необходимые документы, в настоящее время процесс копирования завершен.

Содержание указанного письма СЧ при ГУ МВД РФ по ЮФО от 16.03.2010 г. № ю/807432 объявлено председательствующим сторонам, присутствующим в судебном заседании.

Суд рассмотрел ходатайство представителя ЗАО ПКФ "Кубаньвтормет" об истребовании дополнительных доказательств у СО при Прокуратуре г. Краснодара, а именно: документов, касающихся взаимоотношений ЗАО ПКФ "Кубаньвтормет" с ООО «Литмонт», ООО «Скимен», ООО «Геркулес», рассмотрение которого было отложено в судебном заседании от 11.03.2010 г.

Представитель Управления ФНС России по Краснодарскому краю оставил рассмотрение указанного ходатайства на усмотрение суда.

Суд, совещаясь на месте, определил: отказать в удовлетворении ходатайств об истребовании документов ввиду непредставления представителем ЗАО ПКФ "Кубаньвтормет" доказательств невозможности самостоятельного ознакомления с указанными документами, находящимися в правоохранительных органах.

Представитель ЗАО ПКФ "Кубаньвтормет" заявил ходатайство о приобщении дополнительных материалов.

Представитель Управления ФНС России по Краснодарскому краю не возражал против удовлетворения указанного ходатайства и пояснил, что все представленные ЗАО ПКФ "Кубаньвтормет" документы были ранее изучены налоговым органом при проведении выездной налоговой проверки, за исключением документов, не относящихся к проверяемому периоду.

Суд, совещаясь на месте, определил: ходатайство о приобщении дополнительных материалов удовлетворить, за исключением отдельных документов за периоды: август 2004 г., декабрь 2004 г., январь 2005 г.

В судебном заседании представителю ЗАО ПКФ "Кубаньвтормет" возвращены документы (счета-фактуры, приемо-сдаточные акты, товарные накладные) по контрагенту ООО «Астарта» за период: декабрь 2004 г., январь 2005 г. (ч.1), документы (счета-фактуры, приемо-сдаточные акты, товарные накладные) по контрагенту ООО «Альтаир» за период: август 2004 г.

В судебном заседании представителю ЗАО ПКФ "Кубаньвтормет" налоговым органом были переданы первичные документы общества и материалы встречных проверок (результаты истребования документов в порядке ст. 93.1 НК РФ), которые были представлены налоговым органом в суд первой инстанции и имеются в материалах дела. Указанные документы были названы Управлением ФНС России по Краснодарскому краю приложением к акту выездной налоговой проверки.

Законность и обоснованность принятого судебного акта проверяется Пятнадцатым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы и отзыва на неё, пояснений к ним, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ЗАО ПКФ «Кубаньвтормет» зарегистрировано в инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Краснодару за основным государственным регистрационным номером 1022301612464, ИНН 2310049592.

Управлением на основании Решения зам. руководителя УФНС России по Краснодарскому краю от 09.09.2008 № 12 (с решением ознакомлен зам. генерального директора ЗАО ПКФ «Кубаньвтормет» Кринько Гелий Юрьевич по доверенности от 01.10.2008 исх. № 34/1 и Приказ о назначении на должность от 28.02.2002 № 14) проведена повторная выездная налоговая проверка ЗАО ПКФ «Кубаньвтормет» совместно с сотрудниками МВД России по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов за период с 01.01.2005 по 31.12.2006.

По результатам проверки Управлением составлен акт от 05.12.2008  № 16-37/39.

Заявитель, не согласившись с результатами проверки, представил в Управление возражения от 29.12.2008.

Управлением по результатам рассмотрения акта повторной выездной налоговой проверки от 05.12.2008 № 16-37/39, а также возражений на вышеуказанный акт, вынесено решение от 20.01.2009 № 12-1-37/2 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее по тексту - решение № 12-1-37/2).

Решением Управления установлено, что Заявителем в нарушение статей 171, 172 Кодекса необоснованно предъявлен налог на добавленную стоимость к возмещению и необоснованно занижена налоговая база при исчислении налога на прибыль организаций ввиду нарушения статьи 252 Кодекса и неправомерного включения в состав расходов, уменьшающих налоговую