Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.09.2014 по делу n А06-98/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

И.В., а другим лицом (т. 7, л.д. 64-80, 101).

Допрошенный в качестве свидетеля Абрамов И.В. подтвердил, что являлся руководителем ООО «Евротранс» с декабря 2009 по март 2011 года, но в деятельности общества участия не принимал (протокол допроса свидетеля от 27.11.2012 (т. 8, л.д. 3-6)).

Согласно письму ИФНС по г. Волжскому Волгоградской области от 04.12.2012 исх. № 14-27/07371 последняя налоговая отчетность ООО «Евротранс» представлена за 6 месяцев 2011 (т. 8, л.д. 7). Вид деятельности - производство общестроительных работ - у ООО «Евротранс» отсутствует. Транспортные средства, имущество, земля, ККТ не зарегистрированы. По данным баланса ООО «Евротранс» за 2009, 2010 г. по строке 01 «Основные средства» стоимость основных средств отсутствует. Среднесписочная численность работников за 2010 год - 1 человек. ООО «Евротранс» за 2010 год представило сведения по форме 2-НДФЛ на одного человека - Абрамова Игоря Викторовича.

ООО «Евротранс» применяло общую систему налогообложения, доход в 2010 году получен в размере 9 004 125 руб. и вся выручка указана в декларации, как выручка от реализации покупных товаров, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, составили 8 972 795 рублей. Прибыль за 2010 год - 31 330 рублей. Сумма налога на прибыль, исчисленная обществом, составила 6 266 руб.

Оплата ООО «Строймонтаж-2» за субподрядные работы ООО «Евротранс» осуществлялась в безналичном порядке (т. 8, л.д. 27-31).

Согласно анализу выписки по операциям на единственном счете ООО «Евротранс» установлено: у ООО «Евротранс» отсутствуют платежи, подтверждающие ведение хозяйственной деятельности (за коммунальные услуги, электроэнергию, аренду и пр.); расчеты по заработной плате по расчетному счету не осуществлялись; данная организация получает денежные средства от контрагентов за муку, стройматериалы, автозапчасти; ООО «Евротранс» получило денежные средства за субподрядные работы только от ООО «Строймонтаж-2» в размере 814 630 рублей, в то время, как общая стоимость выполненных работ составила 6 878 302, 39 рублей.

В судебном заседании представитель заявителя пояснил суду первой иснтанции, что задолженность ООО «Строймонтаж-2» перед ООО «Евротранс» не погашена.

В соответствии с полученной информацией от войсковой части 15644 следует, что на работников и на транспорт ООО «Евротранс» для проезда, прохода на территорию ЗАТО Знаменск, где установлен пропускной режим, разрешающие документы никогда не оформлялись.

В нарушение условий муниципальных контрактов и договоров подряда (№1/01 -10 от 11.08.2010, №РП 2010-921/219Х от 18.06.2010, №39 от 06.08.2010), заключенных Обществом, информация о субподрядчиках, участвующих при выполнении работ не направлялась заказчикам, что подтверждается показаниями главного бухгалтера ООО «Строймонтаж-2» Волчковой М.Н. (протокол допроса №58 от 21.05.2013), а также информацией, представленной Муниципальным казенным учреждением муниципального образования «Закрытое административно-территориальное образование Знаменск Астраханской области «Служба обеспечения деятельности органов местного самоуправления» (ранее Отдел капитального строительства), ОАО «Долгопрудненское научно-производственное предприятие», ОАО «Рязанское производственно-техническое предприятие «Гранит».

ООО «Строймонтаж-2» для выполнения обязательств по муниципальному контракту № 028070559 от 07.08.2007 на выполнение подрядных работ заключило договор строительного подряда (субподряда) с ООО «СтальИнвест» от 15.05.2008.

Стоимость субподрядных работ в размере 637 593, 22 руб. заявитель учел в расходах, уменьшающих доходы при исчислении налогооблагаемой базы.

Для подтверждения данных расходов ООО «Строймонтаж-2» представлены акт о приемке выполненных работ от 01.10.2009 № 6, счет-фактура № 208 от 01.10.2009.

Данные документы со стороны ООО «Строймонтаж-2» подписаны Волчковым А.Н., а со стороны ООО «СтальИнвест» - Зубаревым А.И.

Согласно заключению эксперта № 38 от 19.12.2012 подписи от имени Зубарева Александра Ивановича в акте приемки выполненных работ от 01.10.2009 № 6, счет-фактура № 208 от 01.10.2009, справке о стоимости выполненных работ и затрат № 6 от 01.10.2009 выполнены не Зубаревым А.И., а другим лицом с подражанием подписи Зубарева А.И. (т. 7, л.д. 32-41).

Допрошенный в качестве свидетеля Зубарева А.И. подтвердил, что за денежное вознаграждение предоставил свой паспорт для регистрации коммерческой фирмы, у нотариуса подписал документы для регистрации ООО «Стальинвест», о деятельности ООО «СтальИнвест» ничего не знает, никаких документов, кроме как у нотариуса, не подписывал, денежных средств из банка не снимал, банковские карточки не оформлял. Из содержания писем из различных госучереждений понимал, что ООО «СтальИнвест» осуществляет деятельность с нарушением закона, в ИФНС № 4 Среднеахтубинского района написал заявление о признании недействительной регистрации ООО «СтальИнвест» (протокол допроса свидетеля от 19.05.2011 (т. 8, л.д. 21-24)).

Согласно письму ИФНС России по Центральному району г. Волгограда по запросу № 07-41/5473 от 15.01.2013 ООО «СтальИнвест» поставлено на налоговый учет по месту массовой регистрации, директор Зубарев А.И. является массовым учредителем в более 10 организациях, основной вид деятельности - оптовая торговля прочими непродовольственными потребительскими товарами, последняя отчетность представлена в налоговый орган за 4 квартал 2008 г., по сведениям за 2008 год численность составляет 1 человек, транспортных средств, имущества не числится, 29.12.2012 исключено из ЕГРЮЛ.

Оплата ООО «Строймонтаж-2» за субподрядные работы ООО «СтальИнвест» осуществлялась в безналичном порядке.

Согласно анализу выписки по операциям на единственном счете ООО «СтальИнвест» установлено: у ООО «СтальИнвест» отсутствуют платежи, подтверждающие ведение хозяйственной деятельности (за коммунальные услуги, электроэнергию, аренду и пр.); в 2009-2011 годах не осуществляло платежи за выполнение субподрядных работ.

В судебном заседании представитель заявителя пояснил суду первой иснатнции, что задолженность ООО «Строймонтаж-2» перед ООО «СтальИнвест» не была погашена.

В соответствии с полученной информации от войсковой части 15644 следует, что на работников и на транспорт ООО «СтальИнвест» для проезда, прохода на территорию ЗАТО Знаменск, где установлен пропускной режим, разрешающие документы никогда не оформлялись.

В нарушение условий муниципальных контрактов и договоров подряда (№028070559 от 07.08.2007), заключенных Обществом, информация о субподрядчиках, участвующих при выполнении работ не направлялась заказчикам, что подтверждается показаниями главного бухгалтера ООО «Строймонтаж-2» Волчковой М.Н. (протокол допроса №58 от 21.05.2013), а также информацией, представленной Муниципальным казенным учреждением муниципального образования «Закрытое административно-территориальное образование Знаменск Астраханской области «Служба обеспечения деятельности органов местного самоуправления» (ранее Отдел капитального строительства).

ООО «Строймонтаж-2» для выполнения обязательств по муниципальному контракту № 60 от 24.07.2009 заключило договор подряда (субподряда) с ООО «Дельтатранс» № 12 от 01.08.2009.

Стоимость субподрядных работ в размере 1 382 344 рубля заявитель учел в расходах, уменьшающих доходы при исчислении налогооблагаемой базы.

Для подтверждения данных расходов ООО «Строймонтаж-2» представлен акт о приемке выполненных работ от 30.09.2009 № 3.

Данные документы со стороны ООО «Строймонтаж-2» подписаны Волчковым А.Н., а со стороны ООО «Дельтатранс» - Поветьевым О.В.

Согласно заключению эксперта № 16 от 22.03.2013 подписи от имени Поветьева Олега Викторовича в акте приемки выполненных работ № 3 от 30.09.209 выполнены не Поветьевым О.В., а другим лицом (т. 7, л.д. 82-103).

Допрошенный в качестве свидетеля Поветьев Олег Викторович подтвердил, что на момент допроса являлся безработным, никакого отношения к ООО «Дельтатранс» не имеет, учредителем не являлся, никогда там не работал, никаких документов не подписывал, в 2008 годах терял паспорт, который вернули незнакомые люди (протокол допроса свидетеля от 11.02.2013 (т. 7, л.д. 134)).

Согласно письму ИФНС по г. Волжскому Волгоградской области от 30.05.2013 исх. № 14-27/03217 установлено, что ООО «Дельтатранс» за 2010 год не представило годовую отчетность, в данной организации отсутствуют работники и лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера и иные наемные работники.

На основании анализа бухгалтерского счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2009-2011 г. установлено, что ООО «Строймонтаж-2» осуществлял расчеты с ООО «Дельтатранс» не в полном объеме, на 31.12.2011 г. кредитовое сальдо (в пользу ООО «Дельтатранс») составило 2 074 057, 24 рублей.

Согласно выписке по единственному счету ООО «Дельтатранс» у ООО «Строймонтаж-2» за 2009-2011 годы платежи за выполнение субподрядных работ отсутствовали, движение по счету было прекращено 09.11.2009, отсутствуют платежи, подтверждающие ведение хозяйственной деятельности (за коммунальные услуги, электроэнергию, аренду и пр.); расчеты за выполнение субподрядных работ не осуществляло, осуществлялась оплата только за стройматериалы, расчеты по заработной плате по расчетному счету не осуществлялись, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в пенсионный фонд не уплачиваются.

При каждом перечислении денежных средств ООО «Строймонтаж-2» ООО «Дельтатранс» спустя 2-3 дня обналичиваются физическим лицом Гринько Владимиром Викторовичем на хозяйственные нужды.

На основании данных общедоступного федерального ресурса (ЕГРН) Гринько Владимир Викторович является руководителем ООО «Югтехпром», зарегистрированного по юридическому адресу, совпадающему с ООО «Дельтатранс» и ООО «Евротранс».

В судебном заседании представитель заявителя пояснил суду первой иснтанции, что задолженность ООО «Строймонтаж-2» перед ООО «Дельтатранс» не погашена.

В соответствии с полученной информации от войсковой части 15644 следует, что на работников и на транспорт ООО «Дельтатранс» для проезда, прохода на территорию ЗАТО Знаменск, где установлен пропускной режим, разрешающие документы никогда не оформлялись.

В нарушение условий муниципального контракта (№ 60 от 24.07.2009), заключенных Обществом, информация о субподрядчиках, участвующих при выполнении работ не направлялась заказчикам, что подтверждается показаниями главного бухгалтера ООО «Строймонтаж-2» Волчковой М.Н. (протокол допроса №58 от 21.05.2013), а также информацией, представленной Муниципальным казенным учреждением муниципального образования «Закрытое административно-территориальное образование Знаменск Астраханской области «Служба обеспечения деятельности органов местного самоуправления» (ранее Отдел капитального строительства).

ООО «Строймонтаж-2» для выполнения обязательств по контрактам № 1/01 -10 от № 335/145-11 от 18.06.2011, № 5-10/ПР от 12.11.2010, № 01/08/11 ГТУ от 01.08.2011 заключило договоры подряда (субподряда) с ООО «ВолгоСпецПром»: б/н от б/н от 11.01.2011, б/н от 18.06.2011.

Стоимость субподрядных работ в размере 6 470 986, 47 руб. по договорам, заключенным с ООО «ВолгоСпецПром», заявитель учел в расходах, уменьшающих доходы при исчислении налогооблагаемой базы.

Для подтверждения данных расходов ООО «Строймонтаж-2» представлены следующие документы:

-  в рамках договора б/н от 11.01.2011: акты выполненных работ б/н от 30.09.2011, № 13 от 30.09.2011, № 12 от 30.09.2011, б/н от 30.06.2011, б/н от 30.09.2011, б/н от 30.09.2011, б/н от 30.09.2011, № 11 от 30.09.2011, № 14 от 30.09.2011, б/н от 30.06.2011, б/н от 30.06.2011;

-  в рамках договора б/н от 11.01.2011: акты выполненных работ б/н от 31.08.2011, б/н от 31.08.2011, б/н от 31.08.2011, б/н от 31.08.2011, б/н от 31.08.2011, б/н от 30.06.2011, б/н от 30.09.2011, б/н от 30.09.2011, б/н от 30.09.2011, б/н от 30.09.2011, б/н от 15.09.2011, б/н от 30.09.2011, б/н от 15.09.2011;

-  в рамках договора б/н от 18.06.2011: акты выполненных работ на общую сумму 593 822, 76 рублей.

Данные документы со стороны ООО «Строймонтаж-2» подписаны Волчковым А.Н., а со стороны ООО «ВолгоСпецПром» - Деревянко О.А.

Согласно заключению эксперта № 16 от 22.03.2013 подписи от имени Деревянко Олега Анатольевича в акте приемки выполненных работ выполнены не Деревянко О.А., а другим лицом (т. 7, л.д. 82-103).

Допрошенный в качестве свидетеля Деревянко О.А. подтвердил, что за денежное вознаграждение предоставил свой паспорт для регистрации юридического лица, но в деятельности общества участия не принимал, в налоговый орган для регистрации фирмы не ездил, расчетные счета в банковских учреждениях не открывал, никаких договоров, счет-фактур, платежных документов не подписывал, зарплату не получал, налоговых деклараций не сдавал, о фирме ООО «Строймонтаж-2» ничего не знает (протокол допроса свидетеля от 17.02.2013 (т. 7, л.д. 145-146)).

Согласно письму ИФНС по г. Волжскому Волгоградской области от 11.01.2013 исх. № 14-27/00099, а также информации, содержащейся в федеральных информационных ресурсах, транспортные средства, имущество, земля, ККТ не зарегистрированы; по данным баланса ООО «ВолгоСпецПром» за 2010-2011 г. стоимость основных средств отсутствует; вид деятельности - производство общестроительных работ - у ООО «ВолгоСпецПром» отсутствует; среднесписочная численность работников за 2010 год - 1 человек. ООО «ВолгоСпецПром» за 2010 год представило сведения по форме 2-НДФЛ на одного человека - Цыценко Виктора Сергеевича.

ООО «ВолгоСпецПром» применяло общую систему налогообложения, доход в 2010 году получен в размере 1 522 331 руб. и вся выручка указана в декларации, как выручка от реализации покупных товаров, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, составили 1 511 191 руб. Прибыль за 2010 год - 11 140 рублей, сумма налога на прибыль, исчисленная обществом - 2 228 рублей. Доход в 2011 году получен в размере 9 394 309 руб. (в то время, как только выручка от выполнения субподрядных работ составила 11 296 454, 21 руб.) и вся выручка указана в декларации, как выручка от реализации покупных товаров, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, составили 9 377 988 руб. Прибыль за 2011 год - 16 311 рублей, сумма налога на прибыль, исчисленная обществом - 3 262 рубля.

Оплата ООО «Строймонтаж-2» за субподрядные работы ООО «ВолгоСпецПром» осуществлялась в безналичном порядке (т. 8 л.д. 27-31).

Согласно анализу выписки по операциям на единственном счете ООО «ВолгоСпецПром» установлено: у ООО «ВолгоСпецПром» отсутствуют платежи, подтверждающие ведение хозяйственной деятельности (за коммунальные услуги, электроэнергию, аренду и пр.); данная организация получает денежные средства от контрагентов за ролики, доставку песка, транспортные услуги, песок, материалы, керамзит, автошины, ремни, муку пшеничную; ООО «ВолгоСпецПром» осуществляет платежи за песок, эмаль, за транспортные услуги,