Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.08.2014 по делу n А12-1334/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ДВЕНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74; тел: [phone]; факс: [phone],

http://12aas.arbitr.ru; e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов

Дело №А12-1334/2014

05 августа 2014 года

Резолютивная часть постановления объявлена «30» июля 2014 года

Полный текст постановления изготовлен «05» августа  2014 года

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Цуцковой М.Г.,

судей Комнатной Ю.А., Смирникова А.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Тюкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области (404110, Волгоградская область, г. Волжский, пр-кт им. Ленина, 46, ИНН 3435111400, ОГРН 1043400122226)

на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 12 мая 2014 года по делу №А12-1334/2014 (судья Пак С.В.)

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «АгроАхтуба» (404130, Волгоградская область, г. Волжский, 2-й Индустриальный пр., 4Ж, ИНН 3435099914, ОГРН 1093435001880)

в рамках дела по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «АгроАхтуба» (404130, Волгоградская область, г. Волжский, 2-й Индустриальный пр., 4Ж, ИНН 3435099914, ОГРН 1093435001880)

к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области (404110, Волгоградская область, г. Волжский, пр-кт им. Ленина, 46, ИНН 3435111400, ОГРН 1043400122226), Управлению Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (400005, г. Волгоград, пр-кт им. В.И. Ленина, 90 ИНН 3442075551, ОГРН 1043400221127)

о признании недействительными ненормативных актов,

при участии в судебном заседании представителей: инспекции Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области – представитель Брытченко Н.А., по доверенности ОТ 27.12.2013 (удостоверение), представитель Литвинова М.Н., по доверенности от 28.07.2014 (удостоверение), общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «АгроАхтуба» - представитель Трубачева Е.П., по доверенности от 25.07.2014 (паспорт), представитель Хужахметова З.Л., по доверенности от 10.01.2014

без участия в судебном заседании представителей: Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (почтовое уведомление № 96698 приобщено к материалам дела)

У С Т А Н О В И Л:

В Арбитражный суд Волгоградской области обратилось общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «АгроАхтуба», в котором, уточнив исковые требования в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ), просит признать недействительными:

1.Решение инспекции Федеральной налоговой службы по г.Волжскому Волгоградской области № 16-12/29 от 30.09.2013 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «АгроАхтуба».

2. Требование инспекции Федеральной налоговой службы по г.Волжскому Волгоградской области № 6915 от 10.01.2014.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 12 мая 2014 года по делу №А12-1334/2014 заявление общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «АгроАхтуба» удовлетворено частично.

Признано недействительным решение инспекции Федеральной налоговой службы по г.Волжскому Волгоградской области № 16-12/29 от 30.09.2013 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «АгроАхтуба».

Заявление общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «АгроАхтуба» в части признания недействительным требования инспекции Федеральной налоговой службы по г.Волжскому Волгоградской области № 6915 от 10.01.2014 оставлено без рассмотрения.

В остальной части производство по делу прекращено, в связи с отказом от заявленных требований.

На инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Волжскому Волгоградской области возложена обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «АгроАхтуба».

С инспекции Федеральной налоговой службы по г.Волжскому Волгоградской области в пользу общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «АгроАхтуба взысканы расходы за уплату государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Не согласившись с принятым решением, инспекция Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области, обратилась в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции  в обжалуемой части отменить, по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.

В порядке статьи 262 АПК РФ обществом «Торговый Дом «АгроАхтуба» представлен письменный отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит решение суда первой инстанции  в обжалуемой части оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В судебном заседании представители поддержал позицию по делу.

Апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие представителей Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области,  надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания (п.1 ст. 123, п.3 ст.156 АПК РФ).

Законность и обоснованность принятого решения проверена арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке ст.ст. 268 (ч.5) - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении апелляционной жалобы установлены следующие обстоятельства.

ИФНС России по г.Волжскому Волгоградской области с 14.12.2012 по 09.08.2013 проведена выездная налоговая проверка ООО ««Торговый Дом «АгроАхтуба» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (НДС), земельного налога, налога на имущество, транспортного налога, налога на доходы физических лиц (НДФЛ), единого налога на вмененный доход (ЕНВД) за период с 04.05.2009 по 31.12.2011.

По результатам проверки составлен акт № 16-12/25 от 20.08.2013 и вынесено решение № 16-12/29 от 30.09.2013 о привлечении ООО «ТД «АгроАхтуба» к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым общество привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 2 401 333 руб., в том числе, за неполную уплату налога на добавленную стоимость за 2010 г.-2011 г. в сумме 1 034 605 руб., налога на прибыль за 2009 г.-2011 г. в размере 1 366 728 руб.

Кроме того, обществу предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль и НДС в общей сумме 12 983 912 руб., пени по указанным налогам, начисленные по состоянию на 30.09.2013 в сумме 3 320 932 руб., а также предложено внести исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Налоговым органом заявителю направлено требование № 6915 от 10.01.2014 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в соответствии с которым обществу предложено уплатить задолженность по налогам в размере 12 983 911 руб., пени – 3 320 932 руб., штраф – 2 401 333 руб.

Основанием для доначисления налога на прибыль, НДС, начисления пени и штрафа послужили выводы налогового органа о неправомерном включении обществом в состав расходов и налоговых вычетов по НДС сумм на основании документов, оформленных от имени ООО «Люксторг», ООО «Недон», ООО «Калипсо», ООО «Регион Торг», «ЮгТехноСервис», ООО «Инер», ООО «Лев».

Инспекция, поставив под сомнение реальность хозяйственных операций, ссылается на совокупность обстоятельств, характеризующих взаимоотношения ООО «ТД «АгроАхтуба» с указанными контрагентами, как фиктивные:

- создание организаций для обезличивания и обналичивания денежных средств: поставщики созданы с целью оказания услуг по обналичиванию денежных средств предприятий путем оформления фиктивных документов о якобы имевших место поставках товаров;

- неполнота, недостоверность и противоречивость сведений, содержащихся в представленных к проверке первичных документов, оформленных якобы от имени ООО «Люксторг», ООО «Недон», ООО «Калипсо», ООО «Регион Торг», «ЮгТехноСервис», ООО «Инер», ООО «Лев»;

- руководителями, учредителями и главными бухгалтерами являются лица, не имеющие никакого отношения к деятельности организаций;

- ООО «Торговый Дом «АгроАхтуба» не проявило должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов;

- в бухгалтерском и налоговом учете ООО «ТД «АгроАхтуба» отражены операции по поставке товаров контрагентами, не осуществлявшиеся ими в действительности и не обусловленные разумными экономическими целями;

- фактическое отсутствие поставщиков по юридическому адресу, указанному в документах на поставку товаров;

- отсутствие у поставщиков необходимых условий для поставки ТМЦ (персонала, производственной базы, основных средств в собственности и аренде, транспорта);

- осуществление операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с поставщиками, не исполняющими своих налоговых обязательств, либо отражающими минимальный финансовый результат при значительных оборотах;

- использование специальной схемы расчетов, свидетельствующей о групповой согласованности операций, при которой денежные средства зачислялись на расчетный счет поставщиков и обналичивались в течении нескольких дней;

- несоответствие счетов-фактур, выставленных поставщиками в адрес ООО «ТД «АгроАхтуба», требованиям ст.169 НК РФ;

- непредставление контрагентами в различных налоговых периодах деклараций, представление «нулевых» деклараций, либо представление деклараций с незначительными суммами налогов к уплате в бюджет при значительных оборотах по расчетному счету;

- в расходах контрагентов отсутствуют затраты, необходимые для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Решение ИФНС России по г.Волжскому Волгоградской области № 16-12/29 от 30.09.2013 общество обжаловало в УФНС России по Волгоградской области.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы УФНС России по Волгоградской области принято решение № 817 от 25.12.2013, согласно которому решение ИФНС России по г.Волжскому Волгоградской области № 16-12/29 от 30.09.2013 оставлено без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения.

Общество обжаловало ненормативные акты инспекции в арбитражный суд.

Удовлетворяя требования ООО «ТД «АгроАхтуба» в части, Арбитражный суд Волгоградской области счел необоснованными выводы ИФНС России по г.Волжскому Волгоградской области относительно отказа в применении налоговых вычетов по НДС, а также включении в состав расходов, затрат, связанных с оплатой ТМЦ, оформленных от ООО «Люксторг», ООО «Недон», ООО «Калипсо», ООО «Регион Торг», «ЮгТехноСервис», ООО «Инер», ООО «Лев» в виде недобросовестности налогоплательщика.

ИФНС России по г.Волжскому Волгоградской области в апелляционной жалобе считает, что, суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства, сделал выводы, не соответствующие фактическим обстоятельствам дела.

Следовательно, юридически значимые для дела факты, доводы и доказательства инспекции рассмотрены судом по отдельности, без оценки их достаточности и взаимной связи в совокупности, то есть с нарушением положений, содержащихся в части 2 статьи 71 АПК РФ.

Суд апелляционной инстанции находит доводы Инспекции несостоятельными.

В силу пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Налогового кодекса Российской Федерации, убытки) осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную согласно статье 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные этой статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В статье 172 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок применения налоговых вычетов, согласно которому налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, либо на основании иных документов в случаях, указанных в пунктах 3, 6 - 8 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет данных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, установленных упомянутой статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно пункту 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению является счет-фактура.

В соответствии с пунктом 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 названной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Требования к порядку составления счетов-фактур относятся не только к полноте заполнения всех реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений.

В Определении Конституционного Суда Российской