Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.08.2014 по делу n А12-799/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

у ООО «Дельта» по коду ОКОНХ - 51.70 - прочая оптовая реализация. Сведения о транспортных средствах, имуществе организации, контрольно-кассовой технике отсутствуют.

По сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области ООО «Дельта» относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность с даты постановки на учет в инспекции.

В результате анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Дельта» в Волгоградском ФКБ «Холдинг-Кредит» установлено, что поступление за период с 09.06.2009 по 23.10.2009 денежных средств на счет в размере 390031551 руб. связано с оплатой за товары (работы, услуги), принципиально отличающиеся по своей специфике.

Поступавшие на счет организации средства с течение 1-3 дней списывались на счета других организаций с назначением за товары, услуги абсолютно отличающиеся по своей специфике, которая предполагает наличие специалистов, определенных условий хранения, содержания, перемещения.

На выплату заработной платы, аренду, уплату налогов и иных платежей, свидетельствующих о ведении хозяйственной деятельности, денежные средства не направлялись.

Налоговым органом в качестве свидетеля был допрошен Санин А.Н., который пояснил, что он никогда не являлся учредителем, руководителем каких-либо организаций.

За денежное вознаграждение в размере 1000 руб. давал свои паспортные данные и свой ИНН мужчине по имени Коля, с которым познакомился у игровых аппаратов и поехал к нотариусу, где свидетель подписывал документы, какие не знает.

Свидетель утверждал, что никогда не принимал участие в создании каких-либо организаций. ООО «Дельта» ему не знакомо, участие в создании данной организации не принимал, руководство ООО «Дельта» не осуществлял; о финансово - хозяйственной деятельности, ведении бухгалтерского учета, численности, адресе места нахождения ООО «Дельта», а также о причине изменения адреса этой организации, ему ничего не известно. Дундуков Андрей Анатольевич ему не знаком.

В налоговых инспекциях по поводу регистрации ООО «Дельта» никогда не был, никаких регистрационных документов не подписывал и никуда их не носил, никаких других фирм в налоговой инспекции не регистрировал. Учреждения банков для подписания заявлений на открытие и закрытие расчетного счета ООО «Дельта», а также договора банковского обслуживания, свидетель не посещал.

В отношении ООО «Диалог» налоговым органом установлено, что оно поставлено на налоговый учет в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда 13.02.2009.

Учредителем, руководителем, главным бухгалтером с 13.02.2009 по 06.07.2009 являлся Олесюк Дмитрий Алексеевич, с 06.07.2009 по настоящее время - Мурашевская Татьяна Николаевна.

Юридический адрес организации: 400005, г. Волгоград, пр. Ленина, 66а. ООО «Диалог» снято с налогового учета 06.07.2009 в связи с изменением места нахождения и переходом на налоговый учет в Межрайонную ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю. Основной вид деятельности - прочая оптовая торговля.

Налоговым органом установлено, что Мурашевская Т. Н. является учредителем и руководителем еще пяти организаций, находящихся в г. Чебоксары, Хабаровском крае, г. Мурманске, г. Костроме. Юридический адрес организации является местом регистрации 73 организаций.

Инспекцией установлено, что в штате организации значился только руководитель, иные работники в штате общества отсутствовали, по юридическому адресу общество не находилось. ООО «Диалог» исключено из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ. Дата прекращения деятельности - 07.03.2012.

В результате анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Диалог» в Волгоградском ФКБ «Холдинг-Кредит» установлено, что поступление денежных средств на счет связано с оплатой за различные группы товаров.

Последняя налоговая отчетность была представлена в ИФНС Центрального района г. Волгограда за 3 квартал 2009 года, в том числе отчетность по НДС, с незначительными показателями. Так, в декларациях по НДС и по налогу на прибыль за 3 квартал 2009 года налоговая база представлена в сумме 41 277 рублей.)

Допрошенный в качестве свидетеля Олесюк Д. А. пояснил, что в феврале 2009 года выпивал во дворе со своей женой, к ним подошел молодой человек по имени Олег и предложил оформить у нотариуса на него организацию, а также доверенность на неизвестного ему человека с использованием его паспорта за вознаграждение в 1 000 рублей.

Кроме того, Олесюк Д. А. подписывал заявление на открытие счета, договор банковского счета, карточку с образцами подписей, заверенную у нотариуса. Другие документы - договоры, счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ от имени руководителя ООО «Диалог» он не подписывал. Допрошенная в качестве свидетеля Мурашевская Т. Н. пояснила, что в июне 2008 года у нее вырвали сумочку, там был паспорт. Потом, где-то через неделю, паспорт положили в почтовый ящик, в милицию по утере паспорта свидетель не обращалась. Свидетель утверждает, что никакие документы от имени ООО «Диалог» она не подписывала, никакие договоры не заключала.

По сообщению межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Татарстан ООО «Глобус» было зарегистрировано по адресу: г. Казань, ул. Оренбургский тракт, 20, который является адресом «массовой» регистрации. Согласно протоколу осмотра установлено, что по указанному адресу ООО «Глобус» не располагается. ООО «Глобус» снято с налогового учета 31.01.2012 по причине исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.

Согласно сведениям Автоматизированной базы данных Единого Государственного Реестра налогоплательщиков юридических лиц, установлено, что транспортных средств, имущества у организации нет. Отсутствие автотранспортных средств подтверждается ответом, полученным от ГИБДД ГУВД Волгоградской области по вопросу наличия автотранспортных средств в ООО «Глобус».

Согласно базе данных информационных ресурсов инспекции сведения о зарегистрированном имуществе, транспортных средствах, ККТ отсутствуют. Среднесписочная численность работников организации в 2009 году составила 1 человек.

Шелков Д.Г., заявленный как учредитель ООО «Глобус», в период взаимоотношений с ООО «АгроХимПоволжье» находился в местах лишения свободы.

Согласно информации о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Глобус» в Волгоградском ФКБ «Холдинг-Кредит» ООО в г. Волгограде, поступление денежных средств от ООО «АгроХимПоволжье» и других организаций, связаны с оплатой за реализованные материалы, товары, работы и услуги, принципиально отличающиеся по своей специфике. За период с 25.06.2009 по 31.12.2009 денежные средства получены в сумме 156231755 руб. Перечисление и списание денежных средств со счета организации осуществлялось в течении нескольких дней. Расчетный счет в ВФКБ «Холдинг-Кредит» был закрыт 26.10.2009.

В отношении ООО «Альянс» инспекцией установлено, что организация поставлена на налоговый учет в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда 10.03.2011, снята с учета 13.04.2012, в связи с изменением места нахождения (адрес выбытия 630005, г. Новосибирск, ул. Крылова 36,213) ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска. Учредителем и руководителем с даты регистрации по 13.04.2012 являлась Денисова Вера Александровна; с 13.04.2012- Ильяшенко Николай Владимирович.

По данным регионального информационного ресурса указанное физическое лицо является «массовым» учредителем и руководителем 24 организаций.

Сведения о доходах на Денисову В.А. ООО «Альянс» в налоговый орган не предоставлялись, заработной платы и иных вознаграждений, согласно расчетному счету, организация Денисовой В.А. не перечисляла.

В ходе проверки инспекцией установлено отсутствие организации по юридическому адресу, отсутствие управленческого, технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений. С момента постановки на учет в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска о (13.04.2011) бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «Альянс» не представлялась.

Согласно информационной базе данных ЕГРН, федеральному информационному ресурсу (ФИР) за ООО «Альянс» зарегистрировано и снято с учета одним днем 12.09.2011 самоходное транспортное средство ТОЙОТА 02-7FD15, сведения о наличии имущества отсутствуют; справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

На расчетный счет ООО «Альянс» в ПВ-Банка (ЗАО) поступали денежных средств от ООО «АгроХимПоволжье» и других организаций, связанные с оплатой за реализованные материалы, товары, работы и услуги, принципиально отличающиеся по своей специфике. За период с 21.07.2011 по 15.03.2012 организацией получены денежные средства в сумме 559350368,94 руб.

При этом, как и в предыдущих случаях, перечисление и списание денежных средств со счета организации осуществлялось в течение нескольких дней.

Допрошенная в качестве свидетеля Денисова В.А. пояснила, что учредителем и руководителем каких-либо организаций, в том числе, ООО «Альянс» не являлась и не является, ничего о создании и финансово-хозяйственной деятельности организаций ей не известно, документы от лица директора ООО «Альянс» не подписывала, подписи в документах, представленных на обозрение, ей не принадлежат. Кроме того, свидетель заявила, что просит считать документы, подписанные от ее имени, недействительными.

В отношении ООО «Альянс» ИНН 3445116975 и ООО «Риксойл» налоговым органом также установлены обстоятельства, свидетельствующие о невозможности ведения ими хозяйственной деятельности с истцом.

Так, ООО «Альянс» поставлено на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области 02.06.2010, снято с учета 08.11.2011 в связи с изменением места нахождения с постановкой на учет в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда. 20.08.2012. Организация реорганизована в форме слияния в ООО «Триада» ИНН3445126807. 10.09.2012 ООО «Триада» снято с учета в связи с изменением места нахождения в г. Москву, ИФНС России № 15 по г. Москве. Учредители ООО «Альянс» до слияния в ООО «Триада»: Боровик Игорь Александрович, Гегина Татьяна Викторовна, руководитель - Балясникова Марина Казимерасовна. Учредитель ООО «Триада» - Солохин Артем Владимирович. Руководитель ООО «Триада» - Балясникова Марина Казимерасовна.

С даты постановки на налоговый учет в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда организация не предоставляла налоговую и бухгалтерскую отчетность.

Согласно учетным данным инспекции: имущество и транспорт за ООО «Альянс» не зарегистрированы.

Проведенными мероприятиями налогового контроля установлено отсутствие организации по юридическому адресу, отсутствие управленческого, технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений.

Основной вид деятельности ООО «Альянс» - «организация перевозок грузов».

Согласно информации из базы данных МИ ФНС РФ № 10 по Волгоградской области сведения на своих сотрудников ООО «Альянс» за 2011 год не представляло.

Анализ расчетного счета показал, что денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «Альянс» снимались со счета в кассу либо в день поступления платежа от ООО «АгроХимПоволжье», либо на следующий день. Суммы, поступившие от ООО «АгроХимПоволжье», идентичны суммам, снимаемым с расчетного счета в кассу.

ООО «Риксойл» поставлено на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области 25.04.2010, снято с учета 08.11.2011, в связи с изменением места нахождения с постановкой на учет в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда. 20.08.2012 организация реорганизована в форме слияния в ООО «Триада» ИНН3445126807. 10.09.2012 ООО «Триада» снято с учета в связи с изменением места нахождения в г. Москву, ИФНС России № 15 по г. Москве. Учредитель ООО «Риксойл» до слияния в ООО «Триада»: Гегина Татьяна Викторовна, руководитель - Балясникова Марина Казимерасовна. Учредитель ООО «Триада» - Солохин Артем Владимирович. Руководитель ООО «Триада» - Балясникова Марина Казимерасовна.

С даты постановки на налоговый учет в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда организация не предоставляла налоговую и бухгалтерскую отчетность.

Имущество и транспорт за ООО «Риксойл» не зарегистрировано, сведения на своих сотрудников ООО «Риксойл» за 2011 год не представляло.

Основной вид деятельности ООО «Риксойл» - «организация перевозок грузов».

Анализ расчетного счета показал, что денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «Риксойл», снимались со счета в кассу либо в день поступления платежа от ООО «АгроХимПоволжье», либо на следующий день. Суммы, поступившие от ООО «АгроХимПоволжье», идентичны суммам, снимаемым с расчетного счета в кассу.

Опрошенная в ходе проверки Балясникова М.К. пояснила, что летом 2010 года во дворе своего дома она познакомилась с ранее не известной женщиной Оксаной, по ее предложению зарегистрировала на свое имя несколько организаций, в том числе, ООО «Альянс», ООО «Риксойл», ООО «Триада». С Гегиной Татьяной виделась несколько раз. С ней познакомилась, когда она приезжала к Оксане. Данные встречи происходили на улице. Несколько раз в присутствии свидетеля Гегина Т. передавала Оксане денежные средства, полученные ей в банковских учреждениях по чекам.

Соучредитель организации ООО «Альянс» (официально значился до 24.11.2011) Боровик И. А. обратился в инспекцию с письмом, в котором заявил, что после 23.10.2010 никакую предпринимательскую деятельность не вел ни в каком либо другом обществе на территории РФ. В настоящее время Боровик И.А. живет и работает в государстве Израиль.

В отношении ИП Халхатян Р. Э. и ИП Лосева О.А. (Ивахненко) налоговым органом установлено следующее.

ИП Лосева О.А. и ИП Халхатян Р.Э. применяли упрощенную систему налогообложения.

Инспекцией в рамках контрольных мероприятий установлено, что с 01.01.2009 по 31.01.2011 обязанности главного бухгалтера ООО «АгроХимПоволжье» исполняла О.А. Лосева.

Кроме того, О. А. Лосева являлась индивидуальным предпринимателем, с которым был заключен агентский договор по поиску покупателей.

ИП Халхатян Р.Э. являлся соучредителем ООО «Миккрафт» с долей 20%, остальная доля в размере 80% принадлежала руководителю ООО «АгроХимПоволжье» Короткову М.А.

Проведенный инспекцией анализ отчетов по агентским договорам показал, что Лосевой О.А. новых покупателей привлечено не было, и в отчетах использовалась уже наработанная покупательская база. В своих свидетельских показаниях Лосева О. А. пояснила: «Я считаю, что ООО «АгроХимПоволжье» могло самостоятельно, без привлечения сторонних организаций (индивидуальных предпринимателей) осуществлять поиск покупателей».

Из проведенного в ходе проверки анализа расчетного счета Лосевой О.А. установлено, что деньги с её расчетного счета снимались, в том числе, Чиликиным Виктором Владимировичем (учредитель ООО «АгроХимПоволжье» (50%)), Усковой Оксаной Юрьевной, бухгалтером ООО «АгроХимПоволжье».

Допрошенная в качестве свидетеля Ускова