Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.12.2014 по делу n А72-10338/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

%. Свыше 700 000 рублей - 2 %.

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона (в ред. Федерального закона от 22.07.2010 № 167-ФЗ), налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала тою месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Согласно пункту 4 статьи 57 Кодекса, если расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении согласно пункту 6 статьи 58 Кодекса.

Судом установлено, что ИП Емельянову М.Н. неоднократно направлялись налоговые уведомления:

- налоговое уведомление от 25.03.2012 № 490972 об уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 299,07 рублей;

- налоговое уведомление от 10.04.2013 № 728033 об уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 299,07 рублей.

Вышеназванные налоговые уведомления направлялись в отношении уплаты налога на имущество физических лиц по следующим объектам:

- квартиры, расположенной по адресу: 432010, г. Ульяновск, ул. Тельмана, 8, 32 в размере 132,64 рублей (132638 руб. * 1 * 0,1% * 12/12);

- квартиры, расположенной по адресу: 432010, г. Ульяновск, ул. Тельмана, 12, 64, в размере 69,59 рублей (139177 руб. * 1/2 * 0,1% * 12/12):

- жилого дома, расположенного по адресу: 432010, Россия, г. Ульяновск, ул. 9 Мая, 37, в размере 96,84 рублей (387361 руб. * 1/4 * 0,1% * 12/12).

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 15.11.2013 № 73-0-1 -22/4001/2013-14064, представленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Ульяновской области. ИП Емельянову М.Н. на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу: 432010. г. Ульяновск, ул. Тельмана, 12, 64, обшей площадью 43,65 кв.м., доля в праве собственности 0,50, дата возникновения собственности 29.08.2006, актуальная инвентаризационная стоимость 139 177 рублей;

- квартира, расположенная по адресу: 432010, г. Ульяновск, ул. Тельмана, 8, 32, общей площадью 63,22 кв.м., доля в праве собственности 1, дата возникновения собственности 04.11.1999, актуальная инвентаризационная стоимость 132638 руб.;

- жилой дом, расположенный по адресу: 432010, Россия, г. Ульяновск, ул. 9 Мая, 37, общей площадью 55,90 кв.м., доля в праве собственности – 0,25, дата возникновения собственности 23.07.2010, актуальная инвентаризационная стоимость 387 361 рублей;

- здание, расположенное по адресу: 432072, Россия, г Ульяновск, 9-й проезд Инженерный. 33, общей площадью 2387,06 кв.м., доля в праве собственности 1, дата возникновения собственности 28.10.2011, актуальная инвентаризационная стоимость 4157858 рублей;

- помещение, расположенное по адресу: 432072. Россия, г Ульяновск. 9-й проезд Инженерный, 33, общей площадью 11840,77 кв.м., доля в праве собственности - 0,70, дата возникновения собственности 31.10.2011, актуальная инвентаризационная стоимость 11720820 рублей.

Сведения об инвентаризационной стоимости здания, расположенною по адресу: 432072, Россия, г Ульяновск, 9-й проезд Инженерный, 33, обшей площадью 2387,06 кв.м., и помещения, расположенного по адресу: 432072, Россия, г. Ульяновск, 9-й проезд Инженерный, 33, общей площадью 11840,77 кв.м., на момент расчета суммы налога на имущество за 2011 и 2012 годы и направления соответствующих уведомлений в Инспекции отсутствовали.

Вышеназванные сведения представлены 15.11.2013 Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Ульяновской области.

Согласно пункту 11 статьи 5 Закона перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

В соответствии с вышеизложенными нормами. Инспекцией по результатам выездной налоговой проверки произведен перерасчет налога на имущество физических лиц:

1) за 2011 год сумма налога составила 63432,3 1 рублей:

- квартира, расположенная по адресу: 432010, г. Ульяновск, ул. Тельмана, 8, 32, в размере 762,67 рублей (132638 руб. * 1 * 0,1% * 9/12 + 132638 руб. * 1 * 2% * 3/12);

- квартира, расположенная по адресу: 432010, г. Ульяновск, ул. Тельмана, 12, 64, в размере 400,13 рублей (139177 руб. * 1/2 * 0,1% * 9/12 + 139177 руб. * 1/2 * 2% * 3/12);

- жилой дом, расположенный по адресу: 432010, Россия, г. Ульяновск, ул. 9 Мая, 37, в размере 556,83 рублей (387361 руб. * 1/4 * 0,1% * 9/12 + 387361 руб. * 1/4 * 2% * 3/12);

- здание, расположенное по адресу: 432072. Россия, г. Ульяновск. 9-й проезд Инженерный, 33, в размере 20789,29 рублей (4157858 руб. * 1 * 2% * 3/12);

- помещение, расположенное по адресу: 432072, Россия, г. Ульяновск, 9-й проезд Инженерный, 33, в размере 41022,87 рублей (11720820 руб. * 7/10 * 2% * 3/12).

2) за 2012 год сумма налога составила 253229,96 рублей:

- квартира, расположенная по адресу: 432010, г. Ульяновск, ул. Тельмана, 8, 32, в размере 2652,76 рублей (132638 руб. * 1 * 2% * 12/12);

- квартира, расположенная по адресу: 432010, г. Ульяновск, ул. Тельмана, 12, 64, в размере 1391,76 рублей (139177 руб. * 1/2*2%* 12/12);

- жилой дом, расположенный по адресу: 432010, Россия, г. Ульяновск, ул. 9 Мая, 37, в размере 1936,80 рублей (387361 руб. * 1/4 * 2% * 12/12);

- здание, расположенное по адресу: 432072, Россия, г. Ульяновск, 9-й проезд Инженерный, 33, в размере 83157,16 рублей (4157858 руб. * 1 * 2% * 12/12);

- помещение, расположенное по адресу: 432072, Россия, г. Ульяновск, 9-й проезд Инженерный, 33, в размере 164091,48 рублей (11720820 руб. * 7/10 * 2% * 12/12).

Оспариваемым решением ИП Емельянову М.Н. доначислен налог на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 63133,24 рублей (63432,31 руб. – 299,07 руб.), за 2012 год в сумме 252930,89 рублей (253229,96 руб. - 299,07 руб.).

Решением от 27.05.2014 № 13-24/24 ИП Емельянов М.Н. уведомлен о перерасчете сумм налога на имущество физических лиц за 2011, 2012 годы.

Обязанность по уплате доначисленного налога возникает у налогоплательщика с момента вступления в силу решения от 27.05.2014 № 13-24/24.

ИП Емельянов М.Н. не согласен с привлечением к налоговой ответственности, предусмотренной статьёй 123 Кодекса, в виде взыскания штрафа в размере 3035,60 рублей за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению сумм налога на доходы физических лиц, в связи с ем, что в описательной и резолютивной части решения от 27.05.2014 № 13-24/24 отсутствуют ссылки на сумму, в соответствии с которой исчислены штрафные санкции, а также обстоятельства и основания, в соответствии с которыми ИП Емельянов М.Н. привлечен к налоговой ответственности.

Суд, отклоняя доводы заявителя в части неправомерности привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной статьёй 123 Кодекса, обоснованно исходил из следующего.

ИП Емельянов М.Н. за период с 01.04.2012 по 01.02.14 2014 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (налоговый агент) согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 226 Кодекса индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Кодекса, в размере 13 %.

Согласно пункту 1 статьи 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 24, пункта 1 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты налоги.

Налоговые агенты в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

За период с 25.12.2012 по 29.11.2013 установлено несвоевременное перечисление ИП Емельяновым М.Н. в установленный законодательством срок сумм налога, подлежащего перечислению налоговым агентом, т.е. совершено налоговое правонарушение, предусмотренное статьёй 123 Кодекса.

ИП Емельяновым М.Н. нарушен срок перечисления сумм налога, подлежащею удержанию и перечислению в качестве налогового агента, установленный пунктом 6 статьи 226 Кодекса (с 01.04.2012 по 01.02.2014), в размере несвоевременно перечисленного налога на доходы физических лиц – 15 178 рублей, в соответствии с которой рассчитана сумма штрафа, предусмотренная статьёй 123 Кодекса (15 178 руб. х 20% - 3035,60 рублей).

Исходя из вышеизложенного, судом правомерно отказано в удовлетворении заявления.

Доводы апелляционной жалобы, сводящиеся фактически к повторению утверждений исследованных и правомерно отклоненных арбитражным судом первой инстанции, не могут служить основанием для отмены или изменения судебного акта, поскольку не свидетельствуют о нарушении судом норм материального и процессуального права.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции полагает, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение, полно и правильно установил обстоятельства дела, применил нормы материального права, подлежащие применению, и не допустил нарушения процессуального закона, в связи с чем, оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.

Нарушений норм процессуального права, предусмотренных ч. 4 ст. 270 АПК РФ и влекущих безусловную отмену судебного акта, коллегией не установлено.

Руководствуясь ст. ст. 266-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ульяновской области от 22 сентября 2014 года по делу                               №А72-10338/2014 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий                                                                                 И.С. Драгоценнова

Судьи                                                                                                                Е.И. Захарова

А. А. Юдкин