Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2014 по делу n А55-12608/2014. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

судом Самарской области. Ни директором, ни учредителем каких-либо коммерческих организаций не является и никогда не являлась. Документы, связанные с государственной регистрацией юридических лиц, не подписывала. Доверенности от своего имени на совершение каких-либо действий не выдавала, приказов не издавала. ООО «МеталлТрейд» ей не известно, ни директором, ни учредителем данной организации не является и не являлась. Документы, связанные с государственной регистрацией ООО «МеталлТрейд», не подписывала. Документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности ООО «МеталлТрейд» (договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры и т.д.) не подписывала. Где находится ООО «МеталлТрейд», ей не известно. Организация ООО «Подводно-технический Трест» ей не знакома, кто является руководителем данной организации, она также не знает. Документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности, документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «МеталлТрейд» с ООО «Подводно-технический Трест» (акты выполненных работ, договоры, счета-фактуры и т.д.) не подписывала.

Инспекцией в ФКУ исправительная колония № 15 ГУФСИН России по Самарской области направлен запрос № 08-29/08929 от 30 октября 2013 года о предоставлении информации в отношении Ергуневой Лидии Владимировны, 14 ноября 1986 г.р., а именно: с какого периода, по какой статье и на какой срок она была осуждена. В ответе (вх.№ 01-48/14873 от 12 ноября 2013 года) указано, что гр. Ергунева Л.В. осуждена 20 декабря 2012 года Бугурусланским районным судом Оренбургской области на 1 год лишения свободы по ст.228 ч.1 Уголовного кодекса Российской Федерации за незаконные приобретение, хранение, перевозку, изготовление, либо переработку наркотических средств. По совокупности ранее совершённых аналогичных преступлений (приговоры от 31 августа 2012 года, 18 сентября 2012 года) окончательно приговорена к 3 годам 5 месяцам лишения свободы в исправительной колонии общего режима. Начало срока 18 сентября 2012 года, конец срока 17 февраля 2016 года. В ответе колонии также имеется запись следующего содержания: «Приговор от 05 ноября 2011 года Похвистневского р.с. Самарской области исполнять самостоятельно», то есть помимо двух приговоров суда от 2012 года Ергунева Л.В. отбывала срок по приговору суда от 05 ноября 2011 года.

В связи с изложенным вывод решения суда первой инстанции о том, что Ергунева Л.В. имела возможность руководить организацией, находясь в местах лишения свободы: заключала договоры посредством средств электронной почты и Интернет-сайтов, составляла акты, периодически посещала банк для подачи платежных поручений (безналичная форма расчетов), формировала отчетность в налоговые органы и различные фонды (пенсионной, соцстрах, медстрах), не соответствует фактическим обстоятельствам дела, которые подтверждены надлежащими доказательствами, представленными налоговым органом в материалы дела. При этом судом первой инстанции не учтено, что средства электронной связи и любые документы (кроме паспорта, процессуальных по делу документов) в местах лишения свободы являются запрещенными предметами согласно ст.14 «Правил внутреннего распорядка исправительных учреждений», утвержденных приказом Минюста РФ от 03 ноября 2005 года №205. Ергунева Л.В., находясь в местах лишения свободы, не имела возможности руководить деятельностью организации, так как не имела возможности работать с документами организации, делать распоряжения на исполнение каких-либо работ и действий.

Заявитель в материалы дела не представил соответствующих доверенностей на представление интересов контрагента иными лицами, тогда  как доводы налогового органа подтверждаются заключением эксперта № 162 от 20 декабря 2013 года, согласно которому от подписи от имени Ергуневой Л.В. на документах по взаимоотношениям ООО «МеталлТрейд» (ИНН 6319157247) с ООО «Подводно-технический Трест» (счета-фактуры, акты выполненных работ, договор и приложения к нему, справки о выполненных работах, локальные сметные расчеты, путевые листы) выполнены не Ергуневой Л .В., а другим лицом.

Таким образом, вывод суда первой инстанции о том, что нахождение Ергуневой Л.В. в местах лишения свободы не помешало ей осуществлять руководство ООО «МеталлТрейд» является необоснованным, не соответствующим обстоятельствам дела.

На основании данных Федерального информационного ресурса «Расчёты с бюджетом» и выписки с расчетного счета установлено, что ООО «МеталлТрейд» в 2011-2012 годах налог на доходы физических лиц с доходов сотрудников в бюджет не перечисляло, то есть организация своими силами не производила никаких работ.

Из полученного ответа Пенсионного фонда РФ (вх. № 01-48/03828 от 21.03.2013) следует, что организация ООО «МеталлТрейд» индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах в территориальные органы Пенсионного Фонда Самарской области за период 2011-2012 годы представляло за 1 застрахованное лицо. Данные доказательства подтверждают довод инспекции о том, что организация своих квалифицированных работников для работы на трубоукладчиках и другой спецтехники (трейлеры) в проверяемый период не имела.

По информации, полученной из Федерального информационного ресурса «ПК Регион» и по информации из налогового органа по месту регистрации организации, установлено, что сведения об имуществе и транспортных средствах в отношении ООО «МеталлТрейд» за проверяемый период отсутствуют. Следовательно, на балансе ООО «МеталлТрейд» не числился собственный автотранспорт, в том числе трубоукладчики и трейлеры, а также иные объекты недвижимости.

В ходе налоговой проверки был направлен запрос в ОАО «Межрегиональный Волго-Камский банк», ИНН 6317009589 БИК 043601709, (исх. № 3167 от 26.09.2013) о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «МеталлТрейд» № 40702810900040001323. С  письмом вх.№ 01-48/13270 от 07 октября 2013 года) банк представил выписку по счёту ООО «МеталлТрейд» за 2012-2013 годы. Расчётный счёт открыт организацией 12 декабря 2011 года.

Инспекцией также был направлен запрос в ОАО КБ «Солидарность», ИНН 6316028910 БИК 043601706 (исх. № 338 от 04 марта 2013 года) о представлении выписки по операциям на счете ООО «МеталлТрейд» № 40702810800000005921. С ответом банка (вх.№ 33 от 06 марта 2013 года) представлена выписка по счёту ООО «МеталлТрейд» за период 2012-2013 годы. Данный расчётный счёт открыт 09 декабря 2011 года.

Проанализировав денежные потоки на расчетных счетах ООО «МеталлТрейд», инспекцией установлено, что на счета организации ежедневно поступали денежные средства за трубы, металл, котлы, земельный грунт, металлические отходы и лом, консультационные услуги, металлоконструкции и др. ООО «МеталлТрейд» ежедневно перечисляло денежные средства за оргтехнику, трубы, товары хозяйственного назначения, установку программного обеспечения, строительные материалы, промышленное оборудование и т.п. Перечисления на выплату заработной платы отсутствуют.

Между тем осуществление многопрофильных видов деятельности предусматривает собой несение прямых и косвенных расходов, таких, как заработная плата рабочих, сотрудников административного аппарата, арендная плата за пользование офисом, складскими помещениями, плата за энергоресурсы. Для осуществления ООО «МеталлТрейд» вышеуказанной деятельности требовалось наличие трудовых ресурсов различных специальностей, соответствующих основных средств, складских помещений для хранения товаров разнообразного ассортимента, наличие автотранспортных средств -трубоукладчиков, трейлеров.

Однако перечисления налогов, сборов, на заработную плату водителям трубоукладчиков, на запасные части, за обслуживание спецтехники, горюче-смазочные материалы, а также другие товары и услуги, необходимые для оказании услуг по предоставлению спецтехники в аренду, по расчётным счётам ООО «МеталлТрейд» также отсутствуют.

При проведении анализа денежных потоков на расчетных счетах ООО «МеталлТрейд» установлено, что суммы, перечисленные ООО «Подводно-технический Трест» за оказанные услуги в адрес ООО «МеталлТрейд» на расчётный счёт № 40702810900040001323 в ОАО «Межрегиональный Волго-Камский банк» в дальнейшем перечислялись на счета фирм-«однодневок» на следующий день после перечислений, а далее «обналичивались» через лицевые счета физических лиц.

Всего с расчётного счёта ООО «МеталлТрейд» в 2012 году на лицевые счета физических лиц через расчетные счета фирм-однодневок (ООО «ВолгаИнТранс», ООО «Веста») перечислено более 932 000 000,00 руб.

Инспекцией в ОАО «Межрегиональный Волго-Камский банк» направлен запрос (исх. № 1238 от 26 сентября 2013 года) о представлении документов, а именно: карточек с образцами подписей, договоров банковского счета, а также информации о том, кто имеет право снимать по чеку денежные средства с расчетного счета ООО «МеталлТрейд». Банк представил копию договора банковского счета №1264 от 12 декабря 2011 года, заключенного между ООО «МеталлТрейд», в лице Ергуневой Л.В. и банком, а также копию карточки с образцами подписей, в которой стоит подпись Ергуневой Л.В. Согласно банковского досье клиента, единственным распорядителем денежных средств на расчётном счете ООО «МеталлТрейд» является Ергунева Лидия Владимировна.

ОАО «Межрегиональный Волго-Камский банк» также предоставил договор №3777/БК от 12 декабря 2011 года на обслуживание клиента по системе Ibank и следующую информацию: доверенность предоставить не имеет возможности, в связи с её отсутствием. IP-адрес, с которого клиентом осуществлялся доступ к системе «Клиент-Банк» - 80.252.16. При исследовании в ходе проверки вопроса об использовании IP-адресов установлено ООО «МеталлТрейд» и ООО «ВолгаИнТранс» вход в систему «Клиент-Банк» осуществляли с одного IP-адреса -80.252.16. Использование одного IP-адреса в совокупности с одним адресом регистрации организаций свидетельствует о взаимозависимости и согласованности действий ООО «МеталлТрейд» и ООО «ВолгаИнТранс» по обналичиванию денежных средств, поступивших от заявителя.

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что заявитель не понес реальных денежных расходов по хозяйственным операциям с ООО «МеталлТрейд», однако они были оставлены судом первой инстанции без внимания в совокупности с иными доказательствами, представленными налоговым органом.

К счетам-фактурам, выставленным ООО «МеталлТрейд» в адрес ООО «Подводно-технический Трест», приложены путевые листы, которые содержат сведения о видах, периоде работы и государственных номерах арендованных трубоукладчиков, а также фамилии и инициалы водителей. Путевые листы на трубоукладчики подписаны от имени директора ООО «МеталлТрейд» Ергуневой Л.В. Заявитель в обоснование своих требований представил путевые листы на объект «Ульяновская обл., с. Шиловка»: №МТ- 0002 от 30 августа 2012 года (водитель - Тесленко В.И.) г/н 63 CP 98 23, №МТ-005/1 от 12 октября 2012 года (водитель - Иванов СЛ.) г/н 44 30 УЕ 73, №МТ-004/1 от 12 октября 2012 года (водитель - Амерханов Б.К.) г/н 96 09 СН 64, №МТ-003/1 от 12 октября 2012 года (водитель - Зарывахин А.В.) 64 CP 52 37, №МТ-002/1 от 12 октября 2012 года (водитель - Терехов В.П.) г/н 64 СН 96 10, №МТ-001/1 от 12 октября 2012 года (водитель - Тисленко В.И.) г/н 63 CP 98 23, №МТ-006/1 от 12 октября 2012 года (водитель - Самжаков Р.А.) г/н 58 63АВ 63, №МТ-007/1 от 12 октября 2012 года (водитель - Тихонов А.В.) г/н 75 48.

На этот же объект строительства 15 октября 2012 года, 21 октября 2012 года и 31 октября 2012 года (дополнительно путевые листы: №МТ-009/2 от 31 октября 2012 года (водитель - Сбойчиков А.И.) г/н 55 84 CP 63 и №МТ-008/2 от 31 октября 2012 года (водитель - Потапов АА.) г/н 92 63 CP 64) контрагентом заявителя выписаны путевые листы на те же трубоукладчики с теми же экипажами.

Таким образом, согласно путевым листам ООО «МеталлТрейд» представило заявителю в проверяемый период 8 единиц спецтехники с экипажем в количестве 8 машинистов. При этом представленные путевые листы оформлены ненадлежащим образом: практически на каждом документе отсутствует подпись машиниста спецтехники, на многих документах отсутствует подпись прораба заявителя (расшифровка росписи), не все документы заверены печатью заявителя.

Для установления фактических собственников трубоукладчиков и иной спецтехники, арендованной ООО «Подводно-технический Трест» у ООО «МеталлТрейд», инспекцией были направлены запросы в государственную инспекцию по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Самарской области (исх. № 08-29/08116 от 07 октября 2013 года, 08-29/08830 от 28 октября 2013 года). Согласно ответам на них (вх.  № 01-48/13745 от 16 октября 2013 года, 01-48/14679 от 07 ноября 2013 года) в проверяемый период: гос.номер 52 84 CP 63 владелец ООО «Самара-Трансстрой» ИНН 6330033206; гос.номер 98 23 CP 63 владелец ООО «Самара-Трансстрой» ИНН 6330033206.

Инспекцией также направлялся запрос в государственную инспекцию по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Саратовской области (исх.№ 08-29/08118 от 07 октября 2013 года). Согласно ответу (вх.№ 01-48/13980 от 22 октября 2013 года) представлена информация о владельца трубоукладчиков: гос.номер 96 09 СН 64 владелец Аносов Владимир Анатольевич, г.Аркадак; гос.номер 96 10 СН 64 владелец Аносов Владимир Анатольевич, г.Аркадак; гос.номер 52 37 CP 64 владелец ОАО «СМУ-36» ИНН 6451107237; гос.номер 92 63 CP 64 владелец ОАО «СМУ-36» ИНН 6451107237.

При анализе выписок по расчётным счетам ООО «МеталлТрейд» установлено, что перечисления в адрес Аносова В.А. (ИНН 640201104555). ОАО «СМУ-36» ИНН 6451107237 и ООО «Самара-Трансстрой» (ИНН 6330033206) отсутствуют.

ООО «Самара-Трансстрой» (ИНН 6330033206) пояснило, что данная организация взаимоотношений с ООО «МеталлТрейд» (ИНН 6319157247) не имела, представив информацию об арендаторах трубоукладчиков в 2012 году: гос.номер 98 23СР 63 в 2012 году сдавался в аренду ООО «Компромисс» ИНН 6316169438 и ООО «ВолгаУралСпецстрой» ИНН 1660124156; гос.номер 52 84 CP 63, в 2012 году сдавался в аренду ООО «Компромисс» ИНН 6316169438 и ООО «Нефтегазспецстроймонтаж» ИНН 6330051364.

Налоговым органом в ходе налоговой проверки проведён допрос машиниста трубоукладчика Сбойчакова А.И., который пояснил, что имеет среднее специальное образование, в настоящее время безработный. ООО «МеталлТрейд» ему не знакомо, работы для данной организации не выполнял. Руководителя или других сотрудников ООО «МеталлТрейд» назвать не может. Организация ООО «Подводно-технический Трест» ему не знакома, сотрудников данной организации не знает. В октябре 2012 года получал доход от ООО «Самара-Трансстрой» выполнял выемку труб в г.Ефремов-Липецк на машине марки Чуваш, номер 321. Зубков Иван Николаевич и Кривоносенко Максим Викторович ему не знакомы.

Вышеприведенные обстоятельства, подтвержденные доказательствами, необоснованно не были учтены судом первой инстанции. Между тем налоговым органом представлена совокупность доказательств, подтверждающих, что подпись в путевых листах и актах приема-передачи