Положение Центрального банка Российской Федерации от 28.12.2015 № 526-П

Порядок составления таблицы 61.2 и пояснений к ней

1. Страховщик должен раскрыть доходы и расходы по каждому отчетному сегменту в соответствии с МСФО (IFRS) 8.

2. Настоящая таблица заполняется за отчетный и сопоставимые периоды.

3. Настоящая таблица составляется на основании данных управленческого учета.

Сверка совокупного дохода, прибыли или убытка

по отчетным сегментам с активами

и обязательствами, рассчитанными в соответствии

с отраслевыми стандартами бухгалтерского

учета страховщиков

Таблица 61.3

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Итого доход отчетных сегментов, в том числе:
1.1	корректировка № 1
1.2	корректировка № 2
1.3	корректировка № 3
1.4	прочие корректировки
2	Итого заработанная премия в соответствии с отчетом о финансовых результатах

61.3.1. Страховщик должен произвести сверку следующих показателей: совокупного дохода отчетных сегментов и совокупного дохода страховщика; совокупной оценки прибыли или убытков отчетных сегментов и прибыли или убытков страховщика до учета расхода (дохода) по налогу на прибыль и учета прекращенной деятельности. Однако, если страховщик распределяет на отчетные сегменты такие статьи, как расход (доход) по налогу на прибыль, то он может произвести сверку совокупной оценки прибыли или убытков сегментов и оценки прибыли или убытков страховщика после учета указанных статей;

совокупных активов отчетных сегментов и активов страховщика;

совокупных обязательств отчетных сегментов и обязательств страховщика, если обязательства сегментов отражаются в отчетности в соответствии с МСФО (IFRS) 8;

совокупных показателей отчетных сегментов в отношении каждого существенного компонента информации, раскрытой по соответствующему показателю страховщика.

61.3.2. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и описаны. Например, сумма каждой существенной корректировки, необходимой для выверки прибыли или убытков отчетных сегментов по прибыли или убыткам страховщика в результате различий в учетной политике, должна быть отдельно идентифицирована и описана в соответствии с МСФО (IFRS) 8.

Порядок составления таблицы 61.3 и пояснений к ней

1. Страховщик должен раскрыть сверку совокупных доходов, прибыли или убытка по отчетным сегментам с активами и обязательствами, рассчитанными в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, в соответствии с МСФО (IFRS) 8.

2. Настоящая таблица составляется на основании данных управленческого учета.

Общая сумма доходов, включающая страховые премии,

процентные доходы, комиссионные доходы

и прочие операционные доходы

Таблица 61.4

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Итого результат отчетных сегментов, в том числе:
1.1	корректировка № 1
1.2	корректировка № 2
1.3	корректировка № 3
1.4	прочие корректировки
2	Прибыль или убыток до налогообложения (в соответствии с отчетом о финансовых результатах)

Порядок составления таблицы 61.4 и пояснений к ней

1. Страховщик должен раскрыть общую сумму доходов, включающую страховые премии, процентные, комиссионные и прочие операционные доходы, в соответствии с МСФО (IFRS) 8.

2. Настоящая таблица составляется на основании данных управленческого учета.

Сверка активов и обязательств по отчетным

сегментам с активами и обязательствами,

рассчитанными в соответствии с отраслевыми

стандартами бухгалтерского учетастраховщиков

Таблица 61.5

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Итого активов по отчетным сегментам (управленческая отчетность), в том числе:
2	корректировка № 1
3	корректировка № 2
4	корректировка № 3
5	прочие корректировки
6	Итого активов в соответствии с бухгалтерским балансом
7	Итого обязательств по отчетным сегментам, в том числе:
8	корректировка № 1
9	корректировка № 2
10	корректировка № 3
11	прочие корректировки
12	Итого обязательств в соответствии с бухгалтерским балансом

Порядок составления таблицы 61.5 и пояснений к ней

1. Страховщик должен раскрыть сверку совокупных активов и обязательств по отчетным сегментам с активами и обязательствами, рассчитанными в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, в соответствии с МСФО (IFRS) 8.

2. Настоящая таблица составляется на основании данных управленческого учета.

Доходы от клиентов, составляющие не менее 10 процентов

от общей суммы доходов за отчетный период

Таблица 61.6

Номер строки	Наименование показателя	Сегмент 1	Сегмент 2	Сегмент 3	Итого
1	2	3	4	5	6
1	Клиент 1
2	Клиент 2
3	Итого доходов

Порядок составления таблицы 61.6 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрываются доходы от клиентов, составляющие не менее 10 процентов от общей суммы доходов за отчетный период, в соответствии с МСФО (IFRS) 8. Страховщик должен предоставить информацию о степени своей зависимости от основных клиентов. Если доходы от операций с одним внешним клиентом составляют 10 или более процентов от доходов страховщика, то страховщик должен раскрыть этот факт, совокупную сумму доходов от каждого такого клиента и указать название сегмента или сегментов, по которым заявлен такой доход. Страховщик не обязан раскрывать название основного клиента или сумму доходов, которую показывает каждый сегмент в отношении этого клиента.

2. В случае если у страховщика нет клиентов, доходы от которых составляли бы более 10 процентов от общей суммы доходов страховщика, раскрывается информация об отсутствии таких клиентов.

3. Настоящая таблица составляется на основании данных управленческого учета.

4. Настоящая таблица заполняется за отчетный и сопоставимые периоды.

Примечание 62. Управление рисками

Информация о концентрации обязательств

по договорам страхования жизни, классифицированным

как страховые и как инвестиционные

с негарантированной возможностью получения

дополнительных выгод, в разрезе страховых

продуктов на ________ 20__ года

Таблица 62.1

Номер стро-ки	Наименование показателя	Обязательства			Доля перестраховщиков в обязательствах			Нетто
		Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые	Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод	Итого	Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые	Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Пожизненное страхование на случай смерти
2	Срочное страхование
3	Продукты с гарантированными аннуитетными выплатами
4	Пенсионное страхование на абсолютное дожитие
5	Ипотека, обеспечиваемая полисом страхования на дожитие
6	Прочее
7	Итого договоры страхования жизни
8	Фондовое пенсионное страхование
9	Итого договоры, классифицируемые как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
10	Итого

62.1.1. Договоры страхования жизни включают в себя: пожизненное страхование на случай смерти, срочное страхование, фондовое пенсионное страхование, пенсионный аннуитет с гарантированными выплатами, пенсионное страхование на абсолютное дожитие и ипотека, обеспечиваемая полисом страхования на дожитие. Договоры, классифицированные как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, предлагаемые страховщиком, представлены фондовым пенсионным страхованием.

62.1.2. Вознаграждения по окончании трудовой деятельности в договорах представлены аннуитетными выплатами, которые осуществляются по достижении пенсионного возраста. В случае смерти до выхода на пенсию договоры предусматривают возврат накопленных средств либо премий.

62.1.3. Пенсионный аннуитет с гарантированными выплатами предусматривает единовременную уплату премии и выплату установленной суммы, пока живы держатель полиса и (или) его (ее) супруга (супруг). Как правило, выплаты являются фиксированными либо увеличиваются с каждым годом по установленной ставке или в соответствии с уровнем инфляции.

62.1.4. В отношении пенсионного страхования на абсолютное дожитие и ипотеки, обеспечиваемой полисом страхования на дожитие, применяется гарантированная минимальная сумма. Сумма, выплачиваемая по окончании срока действия договора, зависит от результатов базовых активов. В случае договоров с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод гарантированная минимальная сумма может быть увеличена за счет бонусов. Их уровень определяется с учетом ожидаемых рыночных колебаний таким образом, чтобы стоимость гарантии соответствовала результатам активов, обеспечивающих обязательства. Однако в случае существенного снижения на инвестиционных рынках гарантированные выплаты по истечении срока действия договора могут превысить результаты инвестирования, и такие гарантии станут значимыми для держателя полиса. Некоторые виды ипотеки, обеспечиваемой полисом страхования на дожитие, предусматривают возможность применения поступлений к покупке аннуитета на более раннюю дату, чем та, которая указана в договоре, либо возможность изменения условий договора таким образом, чтобы выплаты осуществлялись на гарантированных условиях. Большинство договоров ипотеки, обеспечиваемой полисом страхования на дожитие, которые заключаются страховщиком, подразумевают минимальные выплаты по истечении срока действия договора в случае выполнения определенных условий.

62.1.5. Андеррайтинговая стратегия страховщика предусматривает диверсификацию рисков в части типов рисков и уровня страховых выплат. Это достигается за счет диверсификации по отраслям и географическим регионам, использования результатов медицинского скрининга для учета актуальной информации о состоянии здоровья и медицинской истории семьи при ценообразовании, регулярного анализа фактических убытков и процедуры ценообразования, а также за счет подробных процедур удовлетворения требований. Лимиты по принятию рисков на страхование обеспечивают использование соответствующих критериев выбора рисков. В частности, страховщик вправе не продлять отдельные полисы, он может удерживать определенные суммы и отклонять требования в отношении выплат по обманным требованиям. Договоры страхования также дают страховщику право требовать от третьих сторон оплаты всех или части затрат. Страховщик придерживается политики активного управления и своевременного удовлетворения требований с целью уменьшения риска развития непредсказуемых будущих убытков, которые могут иметь негативные последствия для страховщика.

62.1.6. В случае договоров, в которых страховой риск представлен смертью или нетрудоспособностью, существенными факторами, которые могут увеличить частоту предъявления страховых требований в целом, являются эпидемии, распространенные изменения образа жизни и стихийные бедствия. Страховщик использует следующие лимиты по принятию рисков на перестрахование: _____ тысяч рублей по страхованию жизни одного человека и _____ тысяч рублей по всем страхуемым лицам.

62.1.7. В случае аннуитетных договоров наиболее существенными факторами являются постоянное развитие медицины и улучшение социальных условий, которые способствуют увеличению продолжительности жизни. С целью уменьшения рисков страховщик осуществляет квотное перестрахование своих аннуитетных договоров.

62.1.8. В случае договоров с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод условия участия обуславливают распределение значительной части страхового риска между стаховщиком и страхуемой стороной. В случае договоров без негарантированной возможности получения дополнительных выгод страховщик ежеквартально взимает плату за риски в связи со смертью и нетрудоспособностью. В соответствии с такими договорами страховщик имеет право скорректировать такую плату в соответствии с фактическими данными о смерти и нетрудоспособности и тем самым уменьшить свои риски.

На описанный выше страховой риск также влияет право держателя договора уплачивать сниженную премию либо не осуществлять выплаты в будущем, расторгнуть договор в полном объеме либо выбрать гарантированные аннуитетные выплаты. В результате сумма страхового риска также зависит от поведения держателя договора.

Порядок составления таблицы 62.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о концентрации обязательств по договорам страхования жизни, классифицируемым как страховые и как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в разрезе страховых продуктов.

2. В пояснениях к настоящей таблице требуется раскрывать информацию об основных рисках, которым подвержен страховщик по договорам страхования жизни (включая договоры, классифицируемые как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод). Требуется раскрывать информацию о договорах перестрахования в рамках программы по уменьшению рисков. Информация раскрывается в произвольной форме.

3. В пояснениях к настоящей таблице требуется раскрывать информацию о том, наблюдаются ли существенные расхождения рисков по географическим регионам, в которых страховщик страхует риски, типам страхуемых рисков и отраслям. Информация раскрывается в произвольной форме.

4. В пояснениях к настоящей таблице требуется раскрывать информацию о политике управления рисками, диверсификации рисков, лимитах перестрахования. Информация раскрывается в произвольной форме в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

5. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

Информация о концентрации обязательств по договорам страхования жизни,

классифицированным как страховые и как инвестиционные

с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод,

в разрезе географических регионов на ________ 20__ года

Таблица 62.2

Номер стро-ки	Наименование показателя	Обязательства			Доля перестраховщиков в обязательствах			Нетто
		Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые	Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод	Итого	Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые	Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Россия
2	Страны Организации экономического сотрудничества и развития
3	Прочие страны
4	Итого договоры страхования жизни
5	Россия
6	Страны Организации экономического сотрудничества и развития
7	Прочие страны
8	Итого договоры, классифицируемые как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
9	Итого