Положение Центрального банка Российской Федерации от 28.12.2015 № 526-П

Расходы по операциям в сфере

обязательного медицинского страхования

Таблица 56.2

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Штрафы за невыполнение (ненадлежащее выполнение) условий договора о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования
2	Штрафы за использование целевых средств не по целевому назначению, за нарушение сроков предоставления данных о застрахованных лицах, а также сведений об изменении этих данных
3	Пени за неоплату или несвоевременную оплату медицинской помощи
4	Расходы на формирование резерва под обесценение дебиторской задолженности по операциям в сфере обязательного медицинского страхования
5	Итого

56.2.1. Информация о резерве под обесценение дебиторской задолженности по операциям в сфере обязательного медицинского страхования представлена в таблице 25.7 примечания 25 настоящего приложения.

56.2.2. Информация о кредиторской задолженности по операциям в сфере обязательного медицинского страхования представлена в примечании 29 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 56.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи “Расходы по операциям в сфере обязательного медицинского страхования” отчета о финансовых результатах в соответствии с МСФО (IAS) 1. Настоящая таблица заполняется только страховыми медицинскими организациями, осуществляющими деятельность в сфере обязательного медицинского страхования.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражаются суммы штрафов за невыполнение условий договора о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, имевшее место в отчетном периоде.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражаются суммы штрафов за использование средств не по целевому назначению, нарушение сроков предоставления данных о застрахованных лицах, а также сведений об изменении этих данных.

4. По строке 3 настоящей таблицы отражаются пени за неоплату или несвоевременную оплату медицинской помощи, имевшую место в отчетном периоде.

5. По строке 4 настоящей таблицы отражаются расходы на формирование резерва под обесценение дебиторской задолженности по операциям в сфере обязательного медицинского страхования.

6. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1–4.

Примечание 57. Прочие доходы и расходы

Прочие доходы

Таблица 57.1

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Доход по операциям страхования без значительного страхового риска
2	Комиссионные и аналогичные доходы
3	Доходы по консультационным услугам
4	Доходы (кроме процентных) по полученным кредитам, привлеченным средствам и выпущенным долговым ценным бумагам
5	Доходы от аренды, кроме доходов от аренды инвестиционного имущества
6	Доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение по прочим активам
7	Доходы от списания кредиторской задолженности, не связанной со страховой деятельностью
8	Доходы от списания прочих обязательств и восстановления резервов – оценочных обязательств
9	Доходы по операциям с основными средствами и нематериальными активами
10	Неустойки (штрафы, пени), поступления в возмещение убытков
11	Прочие доходы
12	Итого

Порядок составления таблицы 57.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи “Прочие доходы” отчета о финансовых результатах в соответствии с МСФО (IAS) 1.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается доход по договорам, имеющим юридическую форму договоров страхования жизни, в связи с которыми у страховщика не возникает значительный страховой риск (например, по которым страховщик не выплачивает существенных дополнительных вознаграждений при возникновении страхового события (смерти или дожития). Например, по договорам с единовременной оплатой страховой премии, которая равна или незначительно (в процентном отношении меньше установленного в учетной политике уровня для договоров страхования жизни, отвечающих критерию значительности страхового риска) меньше страховой суммы, по договорам добровольного медицинского страхования, сумма премий по которым равна или незначительно отличается от суммы ожидаемых выплат.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражаются комиссионные доходы, кроме процентных.

4. По строке 3 настоящей таблицы отражаются доходы по консультационным услугам.

5. По строке 4 настоящей таблицы отражаются доходы (кроме процентных) по полученным кредитам, привлеченным средствам и выпущенным долговым ценным бумагам.

6. По строке 5 настоящей таблицы отражаются доходы от аренды, кроме доходов от аренды инвестиционного имущества.

7. По строке 6 настоящей таблицы отражаются доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение по прочим активам.

8. По строке 7 настоящей таблицы отражаются доходы от списания кредиторской задолженности, не связанной со страховой деятельностью.

9. По строке 8 настоящей таблицы отражаются доходы от списания прочих обязательств и восстановления резервов – оценочных обязательств.

10. По строке 9 настоящей таблицы отражаются прочие доходы по операциям с основными средствами и нематериальными активами.

11. По строке 10 настоящей таблицы отражаются доходы по штрафам и пеням по хозяйственным и сервисным договорам.

12. По строке 11 настоящей таблицы отражаются прочие доходы по неспецифичным операциям.

13. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1–11.

Прочие расходы

Таблица 57.2

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Расходы (кроме процентных) по полученным кредитам, привлеченным средствам и выпущенным долговым ценным бумагам
2	Расходы по созданию резервов под обесценение по прочим активам
3	Расходы по операциям страхования без значительного страхового риска
4	Расходы на благотворительность, осуществление спортивных мероприятий, отдыха, мероприятий культурно-просветительского характера
5	Прочие расходы
6	Итого

Порядок составления таблицы 57.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи “Прочие расходы” отчета о финансовых результатах в соответствии с МСФО (IAS) 1.

2. По строке 3 настоящей таблицы отражаются расходы по договорам, имеющим юридическую форму договоров страхования жизни, в связи с которыми у страховщика не возникает значительный страховой риск (например, по которым страховщик не выплачивает существенных дополнительных вознаграждений при возникновении страхового события (смерти или дожития). Например, по договорам с единовременной оплатой страховой премии, которая равна или незначительно (в процентном отношении меньше установленного в учетной политике уровня для договоров страхования жизни, отвечающих критерию значительности страхового риска) меньше страховой суммы. Кроме того, по строке 3 настоящей таблицы отражаются расходы по договорам добровольного медицинского страхования, сумма премий по которым равна сумме ожидаемых выплат или незначительно отличается от нее.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражаются расходы по созданию резервов под обесценение по прочим активам.

4. По строке 4 настоящей таблицы отражаются расходы социальной направленности.

5. По строке 5 настоящей таблицы отражаются прочие расходы по неспецифичным операциям.

6. По строке 6 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1–5.

Примечание 58. Налог на прибыль

Расход (доход) по налогу на прибыль, отраженный

в составе прибыли (убытка) в разрезе компонентов

Таблица 58.1

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Текущие расходы (доходы) по налогу на прибыль
2	Налог на прибыль, уплаченный (возмещенный) за предыдущие отчетные периоды, штрафы, пени по налогу на прибыль
3	Изменение отложенного налогового обязательства (актива)
4	Итого, в том числе:
5	расход (доход) по отложенному налогу на прибыль, отраженный в составе прочего совокупного дохода
6	расходы (доходы) по налогу на прибыль

Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части прибыли, в 20__ году составляет __ процентов (в 20__ г.: ____ процентов).

Порядок составления таблицы 58.1 и пояснения к ней

1. Настоящая таблица заполняется на основании регистров бухгалтерского учета.

2. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1–3.

3. Значения по строкам 5 и 6 настоящей таблицы в сумме составляют значение по строке 4 настоящей таблицы.

Сопоставление теоретического расхода

по налогу на прибыль с фактическим расходом

по налогу на прибыль

Таблица 58.2

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Прибыль (убыток) до налогообложения
2	Теоретические расходы (доходы) по налогу на прибыль по соответствующей базовой ставке (20__ год: ____%; 20__ год: ____%)
3	Поправки на доходы или расходы, не принимаемые к налогообложению в соответствии с национальной системой налогового учета:
4	доходы, не принимаемые к налогообложению
5	расходы, не принимаемые к налогообложению
6	Поправки на доходы или расходы, принимаемые к налогообложению по ставкам налога, отличным от базовой ставки:
7	доходы, ставка по которым составляет ____%
8	доходы или расходы, понесенные в юрисдикциях, система налогообложения которых отличается от национальной системы
9	Налоги, уплаченные (возмещенные) за предыдущие отчетные периоды
10	Не отраженные в отчетности изменения в сумме чистого отложенного налогового актива, кроме связанных с непризнанными убытками
11	Непризнанные налоговые убытки, перенесенные на будущие периоды
12	Использование ранее не признанных налоговых убытков
13	Воздействие изменения ставки налога на прибыль
14	Расходы (доходы) по налогу на прибыль

На ________ 20__ года существуют непризнанные потенциальные отложенные налоговые активы в отношении неиспользованных налоговых убытков, перенесенных на будущие периоды, в сумме ____ тысяч рублей (на ________ 20__ г.: ____ тысяч рублей) и уменьшающие налогооблагаемую базу временные разницы в сумме ____ тысяч рублей (на ________ 20__ г.: ____ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 58.2 и пояснения к ней

1. В настоящей таблице в соответствии с МСФО (IAS) 12 раскрывается сопоставление теоретического расхода (дохода) по налогу на прибыль с фактическим расходом (доходом) по налогу на прибыль.

2. Настоящая таблица заполняется на основании данных бухгалтерского учета.

3. В пояснениях к настоящей таблице отражается информация о непризнанных потенциальных отложенных налоговых активах в отношении неиспользованных налоговых убытков, перенесенных на будущие периоды.

Даты истечения срока перенесения налоговых

убытков на будущие периоды

Таблица 58.3

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Отложенные налоговые убытки, которые истекают:
2	в 20__ году
3	в 20__ году
4	в 20__ году
5	в 20__ году
6	в 20__ году
7	в 20__ году
8	после 20__ года
9	Итого налоговые убытки, перенесенные на будущие периоды

 58.3.1. У страховщика на ________ 20__ года существуют непризнанные потенциальные отложенные налоговые активы в отношении временных разниц, уменьшающих налогооблагаемую базу, в сумме ____ тысяч рублей (на ________ 20__ г.: ____ тысяч рублей).

58.3.2. Текущие обязательства по налогу на прибыль включают ____ тысяч рублей в отношении неопределенностей, связанных с налоговыми вычетами по ____. Руководство считает, что эти условные обязательства с большой степенью вероятности могут потребовать урегулирования, если они будут оспорены налоговыми органами. Ожидается, что созданный резерв на _________ 20__ года будет полностью использован или восстановлен, когда истечет срок давности налоговой проверки по соответствующим налоговым декларациям следующим образом: ____ тысяч рублей до конца 20__ года, ____ тысяч рублей до конца 20__ года и ____ тысяч рублей до конца 20__ года.

58.3.3. Различия между бухгалтерским учетом и налоговым законодательством Российской Федерации приводят к возникновению определенных временных разниц между балансовой стоимостью ряда активов и обязательств в целях составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и в целях расчета налога на прибыль.

Порядок составления таблицы 58.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице в соответствии с МСФО (IAS) 12 раскрывается информация об отложенных налоговых убытках, перенесенных на будущее.

2. Настоящая таблица заполняется на основании данных бухгалтерского учета.

Налоговое воздействие временных разниц

и отложенного налогового убытка

Таблица 58.4

Номер строки	Наименование показателя	20__г.	Отражено в составе прибыли или убытка	Отражено в составе прочего совокуп-ного дохода	20__г.
1	2	3	4	5	6
Раздел I. Налоговое воздействие временных разниц, уменьшающих налогооблагаемую базу, и отложенного налогового убытка
1	…………………………
2	…………………………
3	…………………………
4	…………………………
5	…………………………
6	…………………………
7	…………………………
8	…………………………
9	…………………………
10	…………………………
11	Прочее
12	Общая сумма отложенного налогового актива
13	Отложенный налоговый актив по налоговому убытку, перенесенному на будущие периоды
14	Отложенный налоговый актив до зачета с отложенными налоговыми обязательствами
Раздел II. Налоговое воздействие временных разниц, увеличивающих налогооблагаемую базу
15	…………………………
16	…………………………
17	…………………………
18	…………………………
19	…………………………
20	…………………………
21	…………………………
22	…………………………
23	…………………………
24	…………………………
25	…………………………
26	…………………………
27	Прочее
28	Общая сумма отложенного налогового обязательства
29	Чистый отложенный налоговый актив (обязательство)
30	Признанный отложенный налоговый актив (обязательство)