|
Расширенный поиск
Письмо Центрального банка Российской Федерации от 16.02.2009 № 24-Тданного актива. 16р58 Земля не подлежит амортизации. 4.21. Нематериальные активы 38р8 К нематериальным активам относятся идентифицируемые неденежные активы, не имеющие физической формы. 38р24,33 Нематериальные активы, приобретенные отдельно, первоначально оцениваются по стоимости приобретения. Стоимость приобретения нематериальных активов, полученных в рамках операций по объединению организаций, представляет собой справедливую стоимость на дату приобретения. 38р74,88 После первоначального признания нематериальные активы отражаются по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. Нематериальные активы имеют ограниченные или неограниченные сроки полезного использования. 38р97 38р118(а)(b) Нематериальные активы с ограниченным сроком полезного использования амортизируются в течение срока полезного использования, составляющего от ___до ___ лет, и анализируются на предмет обесценения в случае наличия признаков возможного обесценения нематериального актива. 38р104 Сроки и порядок амортизации нематериальных активов с ограниченным сроком полезного использования анализируются как минимум ежегодно в конце каждого отчетного года. Изменения ожидаемого срока полезного использования или ожидаемого характера использования конкретного актива и получение будущих экономических выгод от него учитываются посредством изменения срока или порядка амортизации (в зависимости от ситуации) и рассматриваются в качестве изменений учетных оценок. Амортизационные отчисления по нематериальным активам с ограниченным сроком полезного использования отражаются в отчете о прибылях и убытках в составе расходов согласно назначению нематериального актива. 38р107 108,109 Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования не амортизируются. При этом они ежегодно анализируются на предмет обесценения либо по отдельности, либо на уровне подразделения, генерирующего денежные потоки. Срок полезного использования нематериального актива с неопределенным сроком использования анализируется на предмет наличия обстоятельств, подтверждающих правильность существующей оценки срока полезного использования такого актива. В противном случае срок полезного использования перспективно меняется с неопределенного на ограниченный. 38р68 Приобретенные лицензии на программное обеспечение капитализируются на основе затрат, понесенных на приобретение и внедрение данного программного обеспечения. 38р12 Затраты на разработку, напрямую связанные с идентифицируемым программным обеспечением, которое контролируется Группой и с высокой степенью вероятности принесет в течение периода, превышающего один год, экономические выгоды в размере, превышающем затраты, признаются нематериальным активом. 38р66 Капитализированные затраты включают расходы на содержание команды разработчиков программного обеспечения и надлежащую долю общехозяйственных расходов. Расходы, приводящие к усовершенствованию или расширению характеристик программного обеспечения по сравнению с их первоначальной спецификацией, признаются капитальными затратами и прибавляются к первоначальной стоимости программного обеспечения. Затраты, связанные с эксплуатацией программного обеспечения, отражаются в составе расходов по мере их возникновения. Затраты по разработке программного обеспечения, признанные в качестве активов, амортизируются с использованием метода равномерного списания в течение срока их полезного использования с использованием норм амортизации от -% до -% в год. 4.22. Операционная аренда 17p33 Когда Группа выступает в роли арендатора, сумма платежей по договорам операционной аренды отражается арендатором в консолидированном отчете о прибылях и убытках с использованием метода равномерного списания в течение срока аренды. 17р3 Аренда, включенная в условия других договоров, выделяется, если исполнение договора связано с использованием конкретного актива или активов и договор предусматривает передачу права на использование актива. 17р3 (Когда активы передаются в операционную аренду общая сумма платежей по договорам операционной аренды отражается с использованием метода равномерного списания в течение срока аренды.) IFRIC 4 (При определении того, является ли сделка арендой или содержит отношения аренды, рекомендуется использовать КИМФО (IFRIC) 4 "Определение наличия в сделке отношений аренды" (далее - КИМФО (IFRIC) 4.) 4.23. Финансовая аренда 17р36 Когда Группа выступает в роли арендодателя и риски и доходы от владения объектами аренды передаются арендатору, передаваемые в аренду активы отражаются как дебиторская задолженность по финансовой аренде и учитываются по дисконтированной стоимости будущих арендных платежей. Дебиторская задолженность по финансовой аренде первоначально отражается на дату возникновения арендных отношений с использованием ставки дисконтирования, определенной на дату арендной сделки (датой арендной сделки считается дата заключения договора аренды или дата подтверждения участниками арендных отношений основных положений аренды в зависимости от того, какая дата наступила раньше). 17р4 17р39 Разница между суммой дисконтированной дебиторской задолженности и недисконтированной стоимостью будущих арендных платежей представляет собой неполученные финансовые доходы. Данные доходы признаются в течение срока аренды с использованием метода чистых инвестиций (до налогообложения), который предполагает постоянную норму доходности в течение всего срока действия договора аренды. 17р38 17р42 Дополнительные затраты, непосредственно связанные с организацией арендных отношений, включаются в первоначальную сумму дебиторской задолженности по финансовой аренде и уменьшают сумму дохода, признаваемого в арендный период (кроме случаев, связанных с некоторыми дочерними организациями Группы, являющимися арендодателями-производителями или арендодателями-дилерами (в этом случае такие затраты относятся на результаты от реализации, как и в случае продаж, предполагающих безотлагательный наличный расчет). Финансовые доходы по аренде отражаются в составе процентных доходов в консолидированном отчете о прибылях и убытках. 39р59 39р63 Убытки от обесценения дебиторской задолженности по финансовой аренде признаются в отчете о прибылях и убытках по мере их возникновения в результате одного или более событий ("событий убытка"), произошедших после первоначального признания дебиторской задолженности по финансовой аренде. Для определения наличия объективных признаков убытка от обесценения дебиторской задолженности по финансовой аренде Группа использует основные критерии, изложенные в разделе 4.5 "Обесценение финансовых активов". Убытки от обесценения дебиторской задолженности по финансовой аренде признаются путем создания резерва под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде в размере разницы между чистой балансовой стоимостью дебиторской задолженности по финансовой аренде и текущей стоимостью ожидаемых будущих денежных потоков (исключая будущие, еще не понесенные убытки), дисконтированных с применением встроенной в арендный договор нормы доходности. Расчетные будущие денежные потоки отражают денежные потоки, которые могут возникнуть в результате получения и продажи актива по договору аренды. 17р20 17р25 (Когда Группа выступает в роли арендатора, и все риски и выгоды, связанные с владением, передаются Группе, активы, полученные в аренду, отражаются в составе основных средств с даты возникновения арендных отношений по наименьшей из справедливой стоимости активов, полученных в аренду, и текущей стоимости минимальных арендных платежей. Каждый арендный платеж частично относится на погашение обязательства, а частично - на финансовые расходы с целью обеспечения постоянной процентной ставки от величины остатка задолженности по финансовой аренде. Соответствующие арендные обязательства за вычетом будущих финансовых расходов включаются в статью "Прочие заемные средства". Финансовые расходы по аренде отражаются в составе процентных расходов консолидированного отчета о прибылях и убытках. Активы, приобретенные по договору финансовой аренды, амортизируются в течение срока их полезного использования или в случае, если у Группы нет достаточной уверенности в том, что она получит право собственности к моменту окончания срока аренды - в течение срока аренды.) IFRIC 4 (При определении того, является ли сделка арендой или содержит отношения аренды, рекомендуется использовать КИМФО (IFRIC) 4.) 4.24. Заемные средства К заемным средствам относятся средства клиентов, средства других банков (включая Банк России), прочие заемные средства. IFRS7p21 39р43,47 Заемные средства первоначально учитываются по справедливой стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств за вычетом понесенных затрат по сделке. Впоследствии заемные средства отражаются по амортизированной стоимости, а разница между суммой полученных средств и стоимостью погашения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках в течение периода заимствования с использованием метода эффективной ставки процента. (Правила учета при хеджировании применяются в отношении депозитов, риски по которым хеджируются производными финансовыми инструментами.) Заемные средства, имеющие процентные ставки, отличные от рыночных процентных ставок, оцениваются в момент получения по справедливой стоимости, которая включает в себя будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных заимствований. Разница между справедливой стоимостью и номинальной стоимостью заемных средств на момент получения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках как доход от привлечения заемных средств по ставкам ниже рыночных или как расход от привлечения заемных средств по ставкам выше рыночных. Впоследствии балансовая стоимость заемных средств корректируется с учетом амортизации первоначального дохода (расхода) по заемным средствам и соответствующие расходы отражаются как процентные расходы в консолидированном отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной ставки процента. 4.25. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 39р9 IFRS7p21 (В5(а) Группа относит к данной категории финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, и прочие финансовые обязательства, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток при первоначальном признании. 39р9(а) (i), (AG15) Финансовое обязательство классифицируется как предназначенное для торговли, если Группа принимает на себя обязательство по обратной покупке финансового актива в краткосрочной перспективе или обязательство является частью портфеля идентифицируемых финансовых инструментов, которые управляются на совокупной основе и недавние сделки с которыми свидетельствуют о фактическом получении прибыли. К финансовым обязательствам, предназначенным для торговли, относятся производные финансовые инструменты, если их справедливая стоимость является отрицательной (т.е. потенциально невыгодные условия) и они не отражаются в учете в качестве инструментов хеджирования, а также обязательства продавца по поставке ценных бумаг (обязательства, возникающие при заключении сделок продажи финансовых инструментов, не находящихся на балансе на момент заключения таких сделок). 39р9(b) (AG4B-AG4K) Прочие финансовые обязательства, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, включают финансовые обязательства, которые при первоначальном признании были отнесены к этой категории. Группа относит финансовые обязательства к данной категории при соблюдении одного из следующих условий: - если такая классификация устраняет или существенно уменьшает несоответствия в учете, которые в противном случае возникли бы в результате оценки обязательств или признания соответствующих доходов и расходов с использованием разных методов; - управление группой финансовых обязательств, а также оценка их эффективности осуществляются на основе справедливой стоимости в соответствии с документально закрепленной стратегией управления рисками или инвестиционной стратегией, и информация об этой основе регулярно раскрывается и пересматривается Группой. 39р43,46 Первоначально и впоследствии финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, учитываются по справедливой стоимости, которая рассчитывается либо на основе рыночных котировок, либо с применением различных методик оценки. (Методики оценки изложены в разделе 4.3 "Ключевые методы оценки".) IFRS7р21, B5(a)(iii) (При выпуске комбинированного финансового инструмента, имеющего в своем составе и обязательство, и компонент капитала, со множеством встроенных производных элементов, рекомендуется раскрыть информацию о наличии таких элементов.) 4.26. Выпущенные долговые ценные бумаги 39р43 Выпущенные долговые ценные бумаги включают векселя, депозитные сертификаты и облигации, выпущенные Группой. Выпущенные долговые ценные бумаги первоначально отражаются по справедливой стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств (справедливую стоимость полученного имущества) за вычетом понесенных затрат по сделке. 39р47 Впоследствии выпущенные долговые ценные бумаги отражаются по амортизированной стоимости и любая разница между их первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках в течение периода обращения данной ценной бумаги с использованием метода эффективной ставки процента. IFRS7p21 32р28, (AG30-AG35) При выпуске конвертируемых облигаций компонент обязательств определяется путем оценки справедливой стоимости схожего обязательства, не связанного с каким-либо компонентом капитала. Компонент капитала определяется по остаточной стоимости после вычета суммы, определенной для компонента обязательств, из общей справедливой стоимости конвертируемых облигаций. Обязательство по осуществлению будущих выплат основного долга и процентов держателям облигаций отражается по амортизированной стоимости до исполнения в момент конвертации или погашения облигаций. 39р41 Если Группа приобретает собственные выпущенные долговые ценные бумаги, они исключаются из консолидированного баланса, а разница между балансовой стоимостью обязательства и уплаченной суммой включается в состав доходов (расходов) от урегулирования задолженности. 4.27. Расчеты с поставщиками и прочая кредиторская задолженность 39р47 Кредиторская задолженность признается Группой при выполнении контрагентом своих обязательств и отражается по амортизированной стоимости. 4.28. Обязательства перед участниками Банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью 32р18(b) Классификация финансового инструмента в балансе Группы определяется его содержанием, а не юридической формой. Финансовый инструмент, дающий право держателю вернуть его банку-эмитенту в обмен на денежные средства или иной финансовый актив, является финансовым обязательством. 39р9 Группа классифицирует финансовые обязательства, представляющие собой доли участников Банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, как финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости с отражением результата переоценки в отчете о прибылях и убытках. Группа определяет справедливую стоимость таких финансовых обязательств по балансовой стоимости чистых активов общества с ограниченной ответственностью. 4.29. Обязательства кредитного характера 39р9 Группа принимает на себя обязательства кредитного (AG4) характера, включая аккредитивы и финансовые гарантии. Финансовые гарантии представляют собой безотзывные обязательства осуществлять платежи в случае невыполнения клиентом своих обязательств перед третьими сторонами и подвержены такому же кредитному риску, как и кредиты. 39p43,47 Финансовые гарантии и обязательства по выдаче кредитов первоначально отражаются по справедливой стоимости, подтвержденной, как правило, суммой полученных комиссий. Данная сумма амортизируется линейным методом в течение срока действия обязательства, за исключением обязательства по предоставлению кредита, в случае, если существует вероятность того, что Группа заключит конкретное кредитное соглашение и не будет планировать реализацию кредита в течение короткого периода после его предоставления; такие комиссионные доходы, связанные с обязательством по предоставлению кредитов, учитываются как доходы будущих периодов и включаются в балансовую стоимость кредита при первоначальном признании. На каждую отчетную дату обязательства оцениваются по наибольшей из двух величин: амортизированной суммы первоначального признания и наилучшей оценки затрат, необходимых для урегулирования обязательства по состоянию на отчетную дату. Под обязательства кредитного характера создаются резервы, если есть вероятность возникновения убытков по таким обязательствам. 4.30. Уставный капитал и эмиссионный доход 1р75(е) Уставный капитал отражается по первоначальной 32р37 стоимости, скорректированной до эквивалента покупательной способности российского рубля по состоянию за 31 декабря 2002 года, для взносов в уставный капитал, осуществленных до 1 января 2003 года. Расходы, непосредственно связанные с выпуском новых акций, отражаются как уменьшение собственного капитала акционеров за вычетом налога на прибыль. Эмиссионный доход представляет собой превышение взносов в уставный капитал над номинальной стоимостью выпущенных акций. 4.31. Привилегированные акции IFRS7p21 Привилегированные акции Банка представляют собой 32р15-18 акции, дивиденды по которым согласно его уставу выплачиваются по решению общего собрания акционеров и отражаются как собственный капитал. (Привилегированные акции, дивиденды по которым выплачиваются согласно уставу или подлежат погашению на определенную дату или по усмотрению акционера, классифицируются как финансовые обязательства и отражаются в составе прочих заемных средств. Дивиденды по этим привилегированным акциям отражаются в отчете о прибылях и убытках как процентные расходы на основе амортизированной стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки.) 4.32. Собственные акции, выкупленные у акционеров 32р33,37 В случае, если Банк или его дочерние организации (AG36) выкупают акции Банка, собственный капитал уменьшается IFRS7p21 на величину уплаченной суммы, включая все дополнительные затраты по сделке, за вычетом налогообложения до момента реализации данных акций или уменьшения уставного капитала на номинальную стоимость данных акций. В случае последующей продажи этих акций полученная сумма включается в собственный капитал. 4.33. Дивиденды 32р35 Дивиденды, объявленные после даты составления бухгалтерского баланса, отражаются в примечании о событиях, произошедших после отчетной даты. 10р12 Если дивиденды объявляются владельцам долевых инструментов после отчетной даты, такие дивиденды на отчетную дату в качестве обязательств не признаются. Дивиденды отражаются при их утверждении общим собранием акционеров и показываются в отчетности как распределение прибыли. 4.34. Отражение доходов и расходов IFRS7p21 Процентные доходы и расходы отражаются в 18р30(а) консолидированном отчете о прибылях и убытках по всем 39р9 долговым инструментам по методу наращивания с (AG5-8) использованием метода эффективной ставки процента. Комиссии, относящиеся к эффективной процентной ставке, включают комиссии, полученные или уплаченные в связи с формированием или приобретением финансового актива или выпуском финансового обязательства (например, комиссионные за оценку кредитоспособности, оценку или учет гарантий или обеспечения, за урегулирование условий предоставления инструмента и за обработку документов по сделке). Комиссии за обязательство по предоставлению кредита по рыночным ставкам, полученные Группой, являются неотъемлемой частью эффективной процентной ставки, если существует вероятность того, что Группа заключит конкретное кредитное соглашение и не будет планировать реализацию кредита в течение короткого периода после его предоставления. Группа не классифицирует обязательства по предоставлению кредита как финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. 39p58 В случае если возникает сомнение в своевременном (AG93) погашении кредитов и прочих долговых инструментов, их стоимость снижается до возмещаемой стоимости с последующим отражением процентного дохода на основе той процентной ставки, которая использовалась для дисконтирования будущих денежных потоков с целью оценки возмещаемой стоимости. Все прочие комиссионные доходы и прочие доходы и прочие расходы отражаются, как правило, по методу наращивания в течение периода предоставления услуги в зависимости от степени завершенности конкретной сделки, определяемой как доля фактически оказанной услуги в общем объеме услуг, которые должны быть предоставлены. Комиссионные доходы по осуществлению сделок для третьих сторон, например, приобретение кредитов, акций и других ценных бумаг или покупка или продажа организаций, полученные при совершении указанных операций, отражаются по завершении сделки. Комиссионные доходы по управлению инвестиционным портфелем и прочие управленческие и консультационные услуги отражаются в соответствии с условиями договоров об оказании услуг, как правило, пропорционально затраченному времени. Комиссионные доходы от оказания услуг, связанных с управлением активами (доверительным управлением), отражаются в соответствии с условиями договора на дату, когда Группа получает право на получение указанных доходов и сумма доходов может быть определена. Доходы от оказания услуг, предусматривающих длительный период обслуживания, признаются каждый отчетный период пропорционально объему оказанных услуг. Этот же принцип применяется в отношении услуг, связанных с управлением имуществом, финансовым планированием, и в отношении депозитарных услуг, которые оказываются на постоянной основе в течение длительного периода времени. 4.35. Налог на прибыль В консолидированной финансовой отчетности отражены расходы по налогообложению в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. Расходы (возмещение) по налогу на прибыль в консолидированном отчете о прибылях и убытках за год включают текущее налогообложение и изменения в отложенном налогообложении. 12р5 Текущее налогообложение рассчитывается на основе сумм, ожидаемых к уплате налоговым органам или возмещению налоговыми органами в отношении налогооблагаемой прибыли или убытков за текущий и предшествующие 12р46 периоды с применением ставок налога на прибыль, действующих на отчетную дату. Налогооблагаемая прибыль или убытки основаны на оценочных показателях, если финансовая отчетность утверждается до подачи соответствующих налоговых деклараций. Расходы по налогам, за исключением налога на прибыль, отражаются в составе административных и прочих операционных расходов. 1р108(b) Отложенное налогообложение по налогу на прибыль 1р110 рассчитывается по методу балансовых обязательств в 12р5 отношении всех временных разниц между налоговой базой активов и обязательств и их балансовой стоимостью в 12р47 соответствии с консолидированной финансовой отчетностью. Активы и обязательства по отложенному налогообложению определяются с использованием ставок налогообложения, которые, как предполагается, будут применимы в том периоде, когда активы будут реализованы, а обязательства погашены, основываясь на ставках налогообложения, которые были установлены в данном периоде или фактически установлены на отчетную дату. 12р15 Отложенное налоговое обязательство признается по всем налогооблагаемым временным разницам, кроме следующих случаев: - когда отложенное налоговое обязательство возникает в результате первоначального признания гудвила либо актива или обязательства по сделке, которая не является объединением организаций и которая на момент ее совершения не влияет ни на бухгалтерскую прибыль, 12р39 ни на облагаемую прибыль или убыток; - в отношении налогооблагаемых временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние и ассоциированные организации, если материнская организация может контролировать распределение во времени восстановления временной разницы и существует высокая вероятность того, что временная разница не будет уменьшена в обозримом будущем. 12р24,34 Отложенные налоговые активы признаются по всем вычитаемым временным разницам в той степени, в которой существует высокая вероятность того, что будет получена налогооблагаемая прибыль, против которой могут быть зачтены вычитаемые временные разницы, кроме следующих случаев: - когда отложенные налоговые активы, относящиеся к вычитаемым временным разницам, возникают в результате первоначального признания актива или обязательства по сделке, которая не является объединением организаций и которая на момент ее совершения не влияет ни на бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль 12р44 или убыток; - в отношении вычитаемых временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние и ассоциированные организации, отложенные налоговые активы признаются только в той степени, в которой есть высокая вероятность того, что временные разницы будут восстановлены в обозримом будущем и будет получена налогооблагаемая прибыль, против которой могут быть использованы временные разницы. 12р56,37 Балансовая стоимость отложенного налогового актива пересматривается на каждую отчетную дату и снижается в той степени, в какой более не является вероятным получение достаточной налогооблагаемой прибыли, которая позволит использовать все или часть отложенных налоговых активов. Непризнанные отложенные налоговые активы пересматриваются на каждую отчетную дату и признаются в той степени, в которой появляется вероятность того, что будущая налогооблагаемая прибыль позволит использовать отложенные налоговые активы. 12p61 Отложенное налогообложение, возникающее при переоценке по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, основных средств, с отнесением данной переоценки на увеличение или уменьшение собственного капитала, также относится непосредственно на собственный капитал. При реализации данных активов соответствующие суммы отложенного налогообложения отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках. 12р74 Отложенные налоговые активы и обязательства зачитываются друг против друга, если имеется юридически закрепленное право зачета текущих налоговых активов и обязательств и отложенные налоги относятся к одной и той же организации-налогоплательщику Группы и налоговому органу. 4.36. Переоценка иностранной валюты 21р8,9 Статьи, включенные в консолидированную финансовую отчетность каждой организации Группы, измеряются в валюте первичной экономической среды, в которой 21р17,18 функционирует Группа ("функциональная валюта"). Консолидированная финансовая отчетность представлена в валюте Российской Федерации, которая является функциональной валютой Группы и валютой представления отчетности. 21р53 (Если валюта отчетности отличается от функциональной валюты, то рекомендуется раскрыть этот факт с указанием функциональной валюты и причины использования другой валюты в качестве валюты отчетности.) 21р21 Операции в иностранной валюте отражаются по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю на день операции. 21р28 Курсовая разница, возникающая в результате проведения расчетов по операциям в иностранной валюте по курсу, отличному от официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России, включается в консолидированный отчет о прибылях и убытках в доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой. 21р23 Денежные активы и обязательства в иностранной валюте переводятся в валюту Российской Федерации по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю на отчетную дату. 21р28 Положительные и отрицательные курсовые разницы от пересчета денежных активов и обязательств в функциональную валюту каждой организации по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, включаются в консолидированный отчет о прибылях и убытках в доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты. 21р30 Влияние курсовых разниц на справедливую стоимость 39(AG83) долевых ценных бумаг отражается как часть доходов или расходов от переоценки по справедливой стоимости. 1р76(b) (Отчеты о прибылях и убытках и отчеты о движении 21р40 денежных средств иностранных компаний переводятся в валюту Российской Федерации по среднему установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по 21р39 отношению к рублю за год; балансы переводятся в валюту Российской Федерации по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю на отчетную дату. Все возникшие курсовые разницы отражаются как отдельный компонент в отчете об изменениях в собственном капитале.) 21р32 Курсовые разницы, возникающие в результате пересчета в валюту Российской федерации чистых инвестиций в иностранные компании, отражаются в отчете об изменениях в собственном капитале. В момент продажи иностранной компании такие курсовые разницы признаются частью дохода или расхода от продажи в консолидированном отчете о прибылях и убытках. 21р47 Гудвил и корректировки справедливой стоимости, возникающие при приобретении иностранной компании, признаются активом или обязательством иностранной компании и переводятся в валюту Российской Федерации по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю на отчетную дату. За 31 декабря 20YY года установленный Банком России официальный курс иностранной валюты по отношению к российскому рублю, используемый для переоценки остатков по счетам в иностранной валюте, составлял ___ рубля за 1 доллар США (20ХХ г. ___ рубля за 1 доллар США), ___ рубля за 1евро (20ХХ г. ___ рубля за 1 евро). (Рекомендуется раскрывать курс всех валют, по которым имеются существенные остатки). (При обмене валюты Российской Федерации на другие валюты следует руководствоваться требованиями валютного законодательства Российской Федерации.) В настоящее время валюта Российской Федерации не является свободно конвертируемой валютой в большинстве стран за пределами Российской Федерации. 4.37. Производные финансовые инструменты 39p9 Производные финансовые инструменты представляют собой (AG12A) финансовые инструменты, удовлетворяющие одновременно IFRS7р21 следующим требованиям: (В5(а) - их стоимость меняется в результате изменения базисной переменной, при условии, что, в случае нефинансовой переменной, эта переменная не носит конкретного характера для стороны по договору; - для их приобретения не требуются или необходимы небольшие первоначальные инвестиции; - расчеты по ним осуществляются в будущем. Производные финансовые инструменты, включающие форвардные и фьючерсные валютообменные контракты, 39р43,46 процентные фьючерсы, соглашения о будущей процентной ставке, валютные и процентные свопы, валютные и процентные опционы, а также другие производные финансовые инструменты, первоначально отражаются в 39р48, консолидированном балансе по справедливой стоимости и 48А впоследствии переоцениваются по справедливой (AG69-AG82) стоимости. Справедливая стоимость рассчитывается на IFRS7p27 основе котируемых рыночных цен, моделей дисконтирования потоков денежных средств, моделей установления цены по опциону или курсов спот на конец 1р32 года в зависимости от типа сделки. Все производные инструменты учитываются как активы, если их справедливая стоимость является положительной, и как обязательства, если их справедливая стоимость является отрицательной. Производные финансовые инструменты, чья справедливая стоимость является положительной, взаимозачитываются против производных финансовых инструментов, чья справедливая стоимость является отрицательной, только если существует юридически закрепленное право на взаимозачет. (Скорректируйте данное примечание для конкретной Группы.) Производные финансовые инструменты относятся в статью консолидированного баланса "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", если справедливая стоимость производного финансового инструмента положительная, либо в статью "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", если справедливая стоимость финансового инструмента отрицательная. 39р55(а) Изменения справедливой стоимости производных инструментов относятся на доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой, доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами (обязательствами), оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами, в зависимости от типа сделки. 39р11 Некоторые производные финансовые инструменты, встроенные в другие финансовые инструменты, такие как опцион на конвертацию, встроенный в конвертируемую облигацию, выделяются из основного договора, если их риски и экономические характеристики не находятся в тесной связи с рисками и экономическими характеристиками основного договора, отдельный инструмент с теми же самыми условиями, что и встроенный производный финансовый инструмент, соответствует определению производного финансового инструмента и основной договор не отражается по справедливой стоимости с отражением нереализованных доходов и расходов в консолидированном отчете о прибылях и убытках. 39р11А При наличии одного или нескольких встроенных производных финансовых инструментов Группа может классифицировать весь такой комбинированный договор как финансовый актив или финансовое обязательство, оцениваемое по справедливой стоимости через прибыль или убыток, кроме случаев, когда встроенные производные финансовые инструменты не вызывают значительного изменения денежных потоков, предусмотренного договором, или когда в результате анализа становится ясно, что выделение встроенных производных инструментов запрещено. 39р13 Если Группа не может надежно оценить справедливую стоимость встроенного производного финансового инструмента на основании его срока и условий, то справедливая стоимость представляет собой разницу между справедливой стоимостью комбинированного инструмента и справедливой стоимостью основного договора. 39р12 Если при выделении из основного договора производного финансового инструмента Группа не способна оценить его отдельно ни на дату приобретения, ни на последующую отчетную дату, Группа классифицирует весь комбинированный договор как оцениваемый по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Группа не проводит сделок, которые МСФО (IAS) 39 определены как хеджирующие. (Учет хеджирования может вводиться перспективно по отношению к операциям, которые соответствуют условиям его применения, предусмотренным в МСФО (IAS) 39. Отношения, ранее не связываемые с хеджированием, не могут быть определены как отношения хеджирования ретроспективно.) IFRS7р22- (При наличии использования инструментов хеджирования 24 рекомендуется раскрыть информацию об этих инструментах в учетной политике и примечаниях к отчетности.) 4.38.Активы, находящиеся на хранении и в доверительном управлении 1р108(b) Активы, принадлежащие третьим лицам-клиентам Группы, переданные на основании депозитарного договора, агентского договора,договора доверительного управления и иного аналогичного договора, не являются активами Группы и не включаются в консолидированный баланс Группы. Комиссии, получаемые по таким операциям, представлены в составе комиссионных доходов. (Если Группа осуществляет значительные доверительные операции, этот факт и размеры этой деятельности рекомендуется раскрывать в финансовых отчетах Группы.) 4.39. Взаимозачеты 32р42-50 Финансовые активы и обязательства взаимозачитываются, (AG38-39) и в консолидированном балансе отражается чистая величина только в тех случаях, когда существует законодательно установленное право произвести взаимозачет отраженных сумм, а также намерение либо произвести взаимозачет, либо одновременно реализовать актив и исполнить обязательство. 4.40. Учет влияния инфляции До 31 декабря 2002 года считалось, что в российской экономике имеет место гиперинфляция. Соответственно, Группа применяла МСФО (IAS) 29 "Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции" (далее - МСФО (IAS) 29). Влияние применения МСФО (IAS) 29 заключается в том, что неденежные статьи финансовой отчетности, включая компоненты капитала, были пересчитаны в единицах измерения за 31 декабря 2002 года путем применения соответствующих индексов инфляции к первоначальной стоимости, и в последующие периоды учет осуществлялся на основе полученной пересчитанной стоимости. Суммы корректировок были рассчитаны на основании коэффициентов пересчета, основанных на индексах потребительских цен Российской Федерации (ИПЦ), опубликованных Федеральной службой государственной статистики (до 2004 года - Государственный комитет Российской Федерации по статистике), и в соответствии с индексами, полученными из других источников за периоды до 1992 года. 4.41. Оценочные обязательства 37р10 Оценочное обязательство представляет собой нефинансовое обязательство, неопределенное по величине или с неопределенным сроком исполнения. 1р108(b) Оценочные обязательства признаются при наличии у 1р110 Группы обязательств (правовых или вытекающих из 37p14 сложившейся деловой практики), возникших до отчетной даты. При этом существует высокая вероятность того, что для исполнения этих обязательств Группе потребуется отток экономических ресурсов и сумма обязательств может быть надежно оценена. 4.42. Заработная плата и связанные с ней отчисления 1р108(b) Расходы, связанные с начислением заработной платы, 1р110 премий, выплат по отпускам, взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования Российской Федерации, производятся по мере осуществления соответствующих работ сотрудниками Группы, а расходы, связанные с начислением пособий по временной нетрудоспособности, уходу за ребенком и неденежных льгот - при их наступлении. Группа принимает на себя обязательства по выплатам, связанным с неиспользованными отпусками, работникам Группы. Такие обязательства отражаются в балансе по статье "Прочие обязательства" с одновременным отражением в отчете о прибылях и убытках в части отпусков, приходящихся на отчетный период, и в нераспределенной прибыли в части отпусков, приходящихся на периоды, предшествующие отчетному. (Если у Группы существует собственная схема пенсионного обеспечения или программы опционов сотрудников, рекомендуется представить их отдельное описание в соответствии с МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам", МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе долевых инструментов", КИМФО (IFRIC) 11 и КИМФО (IFRIC) 14.) 4.43. Отчетность по сегментам 1р108(b) Сегмент - это идентифицируемый компонент Группы, 1р110 связанный либо с предоставлением продуктов и оказанием 14p9 услуг (сегмент деятельности), либо с предоставлением 14p35 продуктов и оказанием услуг в конкретной экономической среде (географический сегмент), которому присущи риски и выгоды, отличные от тех, которые характерны для других сегментов. Сегмент подлежит отдельному раскрытию в консолидированной финансовой отчетности, если большая часть его доходов формируется за счет продаж внешним покупателям и его доходы, финансовый результат или активы составляют не менее десяти процентов от общих доходов, общего финансового результата или суммарных активов всех сегментов. Контрагенты Группы, входящие в различные финансовые и промышленные группы, были отнесены к тем или иным географическим сегментам с учетом местонахождения материнской организации соответствующей группы с целью отражения экономического, а не юридического риска контрагента. (Рекомендуется самостоятельно раскрыть понятие выручки для целей представления сегментного анализа.) 4.44. Операции со связанными сторонами 24р9 Группа проводит операции со связанными сторонами. Стороны считаются связанными, в том числе, если одна из них имеет возможность контролировать другую, вместе с другой стороной находится под общим контролем, находится под совместным контролем другой стороны и третьего лица или может оказывать существенное влияние при принятии другой стороной финансовых и операционных решений. При рассмотрении взаимоотношений со связанными сторонами Группа принимает во внимание экономическое содержание таких взаимоотношений, а не только их юридическую форму. 4.45. Изменения в учетной политике и представлении финансовой отчетности IFRS7р12 Там, где это необходимо, сравнительные данные были 8р42 скорректированы для приведения в соответствие с представлением результатов текущего года. В таблице далее отражено влияние реклассификации: 20YY 20ХХ —————————————————————————————————————————————————————— Увеличение Уменьшение 5. Денежные средства и их эквиваленты 7р45 IFRS7p7 20YY 20ХХ —————————————————————————————————————————————————————— 1p74 Наличные средства Остатки по счетам в Банке России (кроме обязательных резервов) Корреспондентские счета и депозиты"овернайт" в банках: Российской Федерации других стран —————————————————————————————————————————————————————— Итого денежных средств и их эквивалентов —————————————————————————————————————————————————————— 7р48 (Самостоятельно определите классы финансовых IFRS7p6 инструментов с учетом их характеристик. Из данного (B1) примечания рекомендуется исключить все денежные средства, использование которых каким-либо образом ограничено, и представить комментарии Группы по причинам этого ограничения.) 7р43 Далее представлена информация об инвестиционных и финансовых операциях, не требовавших использования денежных средств и их эквивалентов и не включенных в отчет о движении денежных средств: 20YY 20ХХ ——————————————————————————————————————————————————————— Неденежная инвестиционная деятельность Приобретение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в обмен на _______ Выручка от реализации (и погашения) финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в виде ______ Приобретение финансовых активов, удерживаемых до погашения, в обмен на _______ Приобретение основных средств в обмен на _____ Выручка от выбытия основных средств в виде ______ Приобретение ассоциированных организаций в обмен на _____ Выручка от реализации ассоциированных организаций в виде _____ Приобретение объектов инвестиционной недвижимости в обмен на _____ Выручка от реализации объектов инвестиционной недвижимости в виде ______ Приобретение нематериальных активов в обмен на _____ Выручка от выбытия нематериальных активов в виде ______ ——————————————————————————————————————————————————————— Итого неденежная инвестиционная деятельность ——————————————————————————————————————————————————————— 20YY 20ХХ ——————————————————————————————————————————————————————— Неденежная финансовая деятельность Получение прочих заемных средств в виде _____ Погашение прочих заемных средств _____ Поступления от выпуска долговых ценных бумаг Погашение выпущенных долговых ценных бумаг Эмиссия обыкновенных акций в обмен на _____ Эмиссия привилегированных акций в обмен на _____ Прочие взносы акционеров (участников) в уставный капитал в виде _____ Приобретение собственных акций в обмен на _____ Реализация собственных акций в обмен на ____ Передача _____ в качестве прочих выплат акционерам (участникам), кроме дивидендов ——————————————————————————————————————————————————————— Итого неденежная финансовая деятельность ——————————————————————————————————————————————————————— (Дополнительная информация о неденежных операциях представлена в примечании 41, в котором дается подробное описание приобретенных активов и принятых обязательств при объединении организаций, и в примечании 16, в котором дается подробное описание активов и обязательств реализованных дочерних организаций.) 6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 39р9 Группа относит к данной категории финансовые активы, IFRS7p8(a) оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, и прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. 20YY 20ХХ ————————————————————————————————————————————————————— Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток ————————————————————————————————————————————————————— Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток ————————————————————————————————————————————————————— Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли ————————————————————————————————————————————————————— 1р74 Примечание 20YY 20XX IFRS7p8(a) ————————————————————————————————————————————————————— Российские государственные облигации Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя ————————————————————————————————————————————————————— Итого долговых ценных бумаг ————————————————————————————————————————————————————— Долевые ценные бумаги - имеющие котировку Долевые ценные бумаги - не имеющие котировку ————————————————————————————————————————————————————— Итого долевых ценных бумаг ————————————————————————————————————————————————————— Производные финансовые инструменты 38 ————————————————————————————————————————————————————— Итого производных финансовых инструментов ————————————————————————————————————————————————————— Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли ————————————————————————————————————————————————————— IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых (B1) инструментов с учетом их характеристик.) IFRS7p7 Российские государственные облигации представлены облигациями внешних облигационных займов и облигациями, выпущенными для обращения на российском рынке (ОФЗ и ОВГВЗ). Облигации внешних облигационных займов Российской Федерации (ОВОЗ) представляют собой ценные бумаги с номиналом в долларах США, выпущенные Министерством финансов Российской Федерации и свободно обращающиеся на международном рынке. ОВОЗ в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ______ до ______, купонный доход от ___ до ___% и доходность к погашению от ___ до ___%, в зависимости от выпуска. Облигации федерального займа (ОФЗ) являются государственными ценными бумагами, выпущенными Министерством финансов Российской Федерации, с номиналом в валюте Российской Федерации. ОФЗ в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ______ до ______, купонный доход в 20YY году от ___ до ___% и доходность к погашению от ___ до ___% в зависимости от выпуска. Облигации внутреннего государственного валютного облигационного займа Российской Федерации (ОВГВЗ) являются государственными долговыми обязательствами с номиналом в долларах США. По облигациям выплачивается купон _% годовых. Срок погашения облигаций в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года - с ______ по ______ г., доходность к погашению - от ___ до ___% в зависимости от выпуска. Муниципальные облигации представлены облигациями г. ______, выпущенными, с номиналом в валюте Российской Федерации. Муниципальные облигации в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ______ до ______, купонный доход в 20YY году от ___ до ___% и доходность к погашению от ___ до ___% в зависимости от IFRS7p26 выпуска. Корпоративные облигации представлены Еврооблигациями и облигациями, выпущенными для обращения на российском рынке. Еврооблигации представлены процентными ценными бумагами с номиналом в долларах США, выпущенными российскими организациями и свободно обращающимися на международном рынке. Еврооблигации в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ______ до ______, IFRS7p28 купонный доход от ___ до ___% в 20YY году и доходность IFRS7р27 к погашению от ___ до ___% в зависимости от выпуска. Облигации, выпущенные для обращения на российском рынке, представлены процентными ценными бумагами с номиналом в валюте Российской Федерации, выпущенными российскими организациями и свободно обращающимися на российском рынке. Облигации, выпущенные для обращения на российском рынке в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ______ до ______, купонный доход от ___ до ___% в 20YY году и доходность к погашению от ___ до ___% в зависимости от выпуска. Долевые ценные бумаги представлены акциями российских организаций. Векселя не имеют котировок на активном рынке и их справедливая стоимость определяется дисконтированием будущих денежных потоков с использованием процентных ставок от ____ % до ____ % в год (20XX г.: от ____ % до ____ % в год) в зависимости от кредитного риска IFRS7p27 заемщика и срока погашения. Максимальный уровень кредитного риска находит свое отражение в балансовой стоимости активов. Сумма изменений (в течение 20YY года и нарастающим итогом по состоянию за 31 декабря 20YY года) справедливой стоимости векселей, связанная с изменением кредитного риска составила ____ тысяч рублей и ____ тысяч рублей соответственно (20XX г.: ____ тысяч рублей и ____ тысяч рублей соответственно). Эти суммы были определены как изменение справедливой стоимости, не связанное с изменениями рыночных условий, приводящими к возникновению рыночного риска, включающими изменение базовой процентной ставки (включая ставки LIBOR в долларах США), цены товара, обменного курса или индекса цен или ставок. Некоторые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, не имеют котировок на активном рынке: 20YY 20XX ——————————————————————————————————————————————————————— Российские государственные и муниципальные облигации, не имеющие котировок Корпоративные облигации, не имеющие котировок Векселя, не имеющие котировок ——————————————————————————————————————————————————————— Итого долговых ценных бумаг, не имеющих котировок ——————————————————————————————————————————————————————— Долевые ценные бумаги, не имеющие котировок ——————————————————————————————————————————————————————— Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, не имеющих котировок ——————————————————————————————————————————————————————— Справедливая стоимость долговых финансовых активов, предназначенных для торговли, не имеющих котировок, определяется путем дисконтирования ожидаемых денежных потоков с использованием ставок от ___ % годовых до ___ % годовых (20ХХ г.: от ___ % годовых до ___ % годовых) в зависимости от выпуска. См. также примечание 39. Справедливая стоимость акций, не имеющих котировок, определяется следующим образом _______________________. IFRS7p34 Финансовые активы, предназначенные для торговли, отражаются по справедливой стоимости, что также отражает списание, обусловленное кредитным риском. Так как торговые ценные бумаги отражаются по справедливой стоимости, определенной на основе наблюдаемых рыночных данных, Группа не анализирует и не отслеживает признаки обесценения. IFRS7p34, Далее приводится анализ долговых финансовых активов, 36-38 предназначенных для торговли, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20YY года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии): Рос- Муни- Кор- Век- Итого сий- ци- пора- селя ские паль- тив- госу- ные ные дарст- обли- обли- вен- гации гации ные обли- гации ————————————————————————————————————————————————————————————————— Текущие (по справедливой стоимости) - (российские государственные) - (город ______) - (других российских муниципальных органов власти) - (крупных российских корпораций) - (субъектов среднего предпринимательства) - (субъектов малого предпринимательства) - пересмотренные в 20YY году (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: - с рейтингом AAA - с рейтингом от AA- до AA+ - с рейтингом от A- до A+ - с рейтингом ниже A- - не имеющие рейтинга) - пересмотренные в 20YY году ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого текущих ————————————————————————————————————————————————————————————————— Просроченные (по справедливой стоимости) - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого просроченных ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого долговых финансовых активов, предназначенных для торговли ————————————————————————————————————————————————————————————————— IFRS7p34, Далее приводится анализ долговых финансовых активов, 36,37 предназначенных для торговли, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20XX года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии): Рос- Муни- Кор- Век- Ито- сий- ципа- пора- селя го ские льные тив- госу- обли- ные дарс- гации обли- твен- гации ные обли- гации ————————————————————————————————————————————————————————————————— Текущие (по справедливой стоимости) - (российские государственные) - (город ______) - (других российских муниципальных органов власти) - (крупных российских корпораций) - (субъектов среднего предпринимательства) - (субъектов малого предпринимательства) - пересмотренные в 20XX году (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: - с рейтингом AAA - с рейтингом от AA- до AA+ - с рейтингом от A- до A+ - с рейтингом ниже A- - не имеющие рейтинга) - пересмотренные в 20XX году ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого текущих ————————————————————————————————————————————————————————————————— Просроченные (по справедливой стоимости) - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого просроченных ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого долговых финансовых активов, предназначенных для торговли ————————————————————————————————————————————————————————————————— IFRS7p36 Пересмотренные остатки представляют собой балансовую (b,d) стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения. (Или при наличии обеспечения: долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). IFRS7p14 Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, включают ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа ("репо"), справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ___тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). Указанное обеспечение передано без права продажи. См. примечания 17 и 21. IFRS7p14 Кроме того, финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения по договорам с третьими лицами в отношении срочных депозитов банков и прочих заемных средств. Указанное обеспечение передано без права продажи. См. примечания 17 и 21. IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, представлены в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40. Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 1р74 IFRS7p8(а) 20YY 20ХХ Российские государственные облигации Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя ————————————————————————————————————————————————————— Итого долговых ценных бумаг ————————————————————————————————————————————————————— Долевые ценные бумаги - имеющие котировку Долевые ценные бумаги - не имеющие котировку ————————————————————————————————————————————————————— Итого долевых ценных бумаг ————————————————————————————————————————————————————— Итого прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток ————————————————————————————————————————————————————— IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых (B1) инструментов с учетом их характеристик.) 39р9 Группа классифицировала вышеуказанные финансовые (AG4B-AG4K) активы, не являющиеся частью торгового портфеля, как прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Финансовые активы соответствуют требованиям классификации как подлежащие отражению по справедливой стоимости на счете прибылей или убытков в связи с тем, что ключевой управленческий персонал оценивает данные инвестиции на основе справедливой стоимости в соответствии с документально закрепленной стратегией (бизнес-планом). IFRS7р7 (Рекомендуется раскрыть наиболее существенные прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, аналогично тому, как было представлено в примечании 6 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли.) IFRS7p34 Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются по справедливой стоимости, что также отражает списание, обусловленное кредитным риском. Так как данные финансовые активы отражаются по справедливой стоимости, определенной на основе наблюдаемых рыночных данных, Группа не анализирует и не отслеживает признаки обесценения. IFRS7p34, Далее приводится анализ прочих долговых финансовых 36,37 активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20YY года: Рос- Муни- Кор- Век- Ито- сий- ципа- пора- селя го ские льные тив- госу- обли- ные дарс- гации обли- твен- гации ные обли- гации ————————————————————————————————————————————————————————————————— Текущие (по справедливой стоимости) - (российские государственные) - (город ______) - (других российских муниципальных органов власти) - (крупных российских корпораций) - (субъектов среднего предпринимательства) - (субъектов малого предпринимательства) - пересмотренные в 20YY году (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: - с рейтингом AAA - с рейтингом от AA- до AA+ - с рейтингом от A- до A+ - с рейтингом ниже A-) - не имеющие рейтинга) - пересмотренные в 20YY году ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого текущих ————————————————————————————————————————————————————————————————— Просроченные (по справедливой стоимости) - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого просроченных ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого прочих долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток ————————————————————————————————————————————————————————————————— IFRS7p34, Далее приводится анализ прочих долговых финансовых 36,37 активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20XX года: Рос- Муни- Кор- Век- Ито- сий- ципа- пора- селя го ские льные тив- госу- обли- ные дарс- гации обли- твен- гации ные обли- гации ————————————————————————————————————————————————————————————————— Текущие (по справедливой стоимости) - (российские государственные) - (город ______) - (других российских муниципальных органов власти) - (крупных российских корпораций) - (субъектов среднего предпринимательства) - (субъектов малого предпринимательства) - пересмотренные в 20XX году (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: - с рейтингом AAA - с рейтингом от AA- до AA+ - с рейтингом от A- до A+ - с рейтингом ниже A- - не имеющие рейтинга) - пересмотренные в 20XX году ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого текущих ————————————————————————————————————————————————————————————————— Просроченные (по справедливой стоимости) - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого просроченных ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого прочих долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток ————————————————————————————————————————————————————————————————— IFRS7p36 Пересмотренные остатки представляют собой балансовую (b,d) стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения. (Или при наличии обеспечения: долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей).) IFRS7p14 По состоянию за 31 декабря 20YY года прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, включали ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа ("репо"), справедливая стоимость которых составила ______ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). См. примечания 17 и 21. Кроме того, по состоянию за 31 декабря 20YY года прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток и имеющие балансовую стоимость ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по срочным депозитам банков и прочим заемным средствам. См. примечания 17 и 21. IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток, представлены в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания 39р9,37 Группа относит к данной категории финансовые активы, (a) оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль IFRS7p8 или убыток, предназначенные для торговли, переданные (a) без прекращения признания, и прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания. 20YY 20ХХ —————————————————————————————————————————————————————— Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания —————————————————————————————————————————————————————— Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных без прекращения признания —————————————————————————————————————————————————————— Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания 1р74 IFRS7p8(а) 20YY 20ХХ —————————————————————————————————————————————————————— Российские государственные облигации Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя —————————————————————————————————————————————————————— Итого долговых ценных бумаг —————————————————————————————————————————————————————— Долевые ценные бумаги - имеющие котировку Долевые ценные бумаги - не имеющие котировку —————————————————————————————————————————————————————— Итого долевых ценных бумаг —————————————————————————————————————————————————————— Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, переданных без прекращения признания —————————————————————————————————————————————————————— IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых (B1) инструментов с учетом их характеристик.) IFRS7p13, Финансовые активы, оцениваемые по справедливой 14 стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания, включают активы, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа. См. примечания 17 и 21. Указанное обеспечение передано с правом продажи. IFRS7р7 (Рекомендуется раскрыть наиболее существенные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания, аналогично тому, как было представлено в примечании 6 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли.) IFRS7p34, Далее приводится анализ долговых финансовых активов, 36,37 отнесенных к финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли, переданным без прекращения признания, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20YY года: Рос- Муни- Кор- Век- Ито- сий- ципа- пора- селя го ские льные тив- госу- обли- ные дарс- гации обли- твен- гации ные обли- гации ————————————————————————————————————————————————————————————————— Текущие (по справедливой стоимости) - (российские государственные) - (город ______) - (других российских муниципальных органов власти) - (крупных российских корпораций) - (субъектов среднего предпринимательства) - (субъектов малого предпринимательства) - пересмотренные в 20YY году (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов:) - с рейтингом AAA - с рейтингом от AA- до AA+ - с рейтингом от A- до A+ - с рейтингом ниже A- - не имеющие рейтинга) - пересмотренные в 20YY году ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого текущих ————————————————————————————————————————————————————————————————— Просроченные (по справедливой стоимости) - с задержкой платежа менее 30 дней - с задержкой платежа от 30 до 90 дней - с задержкой платежа от 90 до 180 дней - с задержкой платежа от 180 до 360 дней - с задержкой платежа свыше 360 дней ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого просроченных ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, переданных без прекращения признания ————————————————————————————————————————————————————————————————— IFRS7p34, Далее приводится анализ долговых финансовых активов, 36,37 отнесенных к финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли, переданным без прекращения признания, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20XX года: Рос- Муни- Кор- Век- Ито- сий- ципа- пора- селя го ские льные тив- госу- обли- ные дарс- гации обли- твен- гации ные обли- гации ————————————————————————————————————————————————————————————————— Текущие (по справедливой стоимости) - (российские государственные) - (город ______) - (других российских муниципальных органов власти) - (крупных российских корпораций) - (субъектов среднего предпринимательства) - (субъектов малого предпринимательства) - пересмотренные в 20YY году (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: - с рейтингом AAA - с рейтингом от AA- до AA+ - с рейтингом от A- до A+ - с рейтингом ниже A- - не имеющие рейтинга) - пересмотренные в 20XX году ————————————————————————————————————————————————————————————————— Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Ноябрь
|
