Письмо Центрального банка Российской Федерации от 27.04.2010 № 59-Т

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     |      |   0,00|   9800|             |        |              |
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     |      |4100,00|   5700|             |        |              |
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     |ная      |
     |сумма    |
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     |26=22+15+|
     |23+25-24 |
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     |         |
     | 70433,12|
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     |         |
     | 22075,07|
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      Разница   между    процентными    доходами    (расходами),
рассчитанными в соответствии с методом ЭСП,  и процентными доходами
(расходами),  начисленными в соответствии с договором, составляющая
с учетом определенного кредитной организацией уровня существенности
незначительную  величину,  может  не  приниматься  в   расчет   при
корректировке  данных  бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и
убытках при составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО
(п. 2.1 настоящих Методических рекомендаций).

     Контрольная сумма рассчитывается путем  сложения  остатков  на
балансовых  счетах  по  учету ссудной задолженности и требований по
получению процентов на отчетную  дату  и  корректировок  процентных
доходов  (расходов)  за отчетный период и финансового результата до
отчетного  периода  (в  части  доходов  (расходов)  по  финансовому
инструменту)  и  вычитания  суммы  расходов  за  отчетный период от
активов,  размещенных по ставке ниже  рыночной.  Контрольная  сумма
соответствует  амортизированной  стоимости  кредита  с  применением
метода ЭСП на отчетную дату.

     Расчет разницы  между  процентными  доходами  (расходами)   за
отчетный  период,  рассчитанными  в  соответствии с методом ЭСП,  и
процентными доходами (расходами),  начисленными  в  соответствии  с
договором (графа 23):
     по состоянию на 31 декабря 2008 года
     1182,57 = 6080,14 - 4897,57
     по состоянию на 31 декабря 2009 года
     1035,28 = 5226,18 - 4190,90
     по состоянию на 14 мая 2010 года
     112,13 = 543,10 - 430,97

     Расчет разницы  между  финансовыми  результатами  до отчетного
периода в части доходов  (расходов),  рассчитанных  по  финансовому
инструменту   с  применением  метода  ЭСП,  и  доходов  (расходов),
начисленных в соответствии с договором (графа 25):  по состоянию на
31 декабря 2009 года
     -1147,40 = 3750,17 - 4897,57
     по состоянию на 14 мая 2010 года
     -112,13 = 8976,34 - 9088,47

     Контрольная сумма (графа 26):
     по состоянию на 31 декабря 2008 года
     70433,12 = 71300 + 280,52 + 1182,57 - 2329,97
     по состоянию на 31 декабря 2009 года
     22075,07 = 22100,00 + 87,19 + 1035,28 - 1147,40
     по состоянию на 14 мая 2010 года
     0,00 = 0,00 + 0,00 + 112,13 - 112,13



     Пример 5.   Расчет   амортизированной   стоимости   кредита  с
применением метода ЭСП при условии наличия признаков обесценения.

     Условия договора:

     Сумма кредита (в рублях)                  100000,00
     Дата выдачи кредита                       15 мая 2008 года
     Дата погашения                            14 мая 2010 года
     Процентная ставка по
     кредиту (в % годовых)                     12,00
     Рыночная ставка на дату
     выдачи (в % годовых)                      11,00 - 14,00

     Кредитным договором  предусмотрены ежемесячные платежи в сумме
4100 рублей в счет погашения основной суммы долга и  в  сумме  5700
рублей  -  в  окончательный  расчет  по  погашению задолженности по
кредиту.
     Уплата процентов   производится   одновременно   с  погашением
задолженности по кредиту 15 числа каждого  месяца.  В  случае  если
срок   уплаты  основной  суммы  долга  и  процентов  приходится  на
нерабочие дни,  платежи производятся в последний рабочий день перед
сроком  уплаты.  При этом уплате подлежат проценты,  начисленные за
период  со  дня,  следующего   за   днем   предоставления   кредита
(предыдущей  уплаты процентов),  по день уплаты,  включая нерабочие
дни, приходящиеся на дату уплаты по договору.
     Кредит при  первоначальном  признании  отнесен  к  I категории
качества в соответствии с Положением Банка России от  26.03.2004  N
254-П.

     Дополнительные условия:
     15 декабря 2009 года заемщик объявил, что не сможет продолжать
обслуживание кредита,  и кредитная организация вынуждена приступить
к реализации заложенного имущества. По экспертной оценке, имущество
может  быть  реализовано  в  течение  9  месяцев и чистая стоимость
реализации составит 10000 рублей.
     15 декабря  2009 года кредит переклассифицирован в V категорию
качества.
     Дата фактического погашения кредита - 1 сентября 2010 года.

                            Расчет ЭСП

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     |  Дата |  Платежи  о условиям договора                      |
     |       |——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |       |платежи   |погашение|количество|выплаты  |сумма     |
     |       |по        |процентов|дней      |по       |всех      |
     |       |кредиту   |по       |начисления|основному|денежных  |
     |       |(руб.)    |кредиту  |процентов |долгу и  |потоков   |
     |       |          |(руб.)   |(дн.)     |погашение|по        |
     |       |          |         |          |процентов|договору  |
     |       |          |         |          |(руб.)   |(руб.)    |
     |       |          |         |          |         |          |
     |       |          |         |          |         |          |
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |    1  |      2   |    3    |    4     |    5    |    6     |
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |15.05. |          |         |          |         |          |
     |2008   |-100000,00|         |          |     0,00|-100000,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |31.05. |          |         |          |         |          |
     |2008   |          |         |    16    |         |      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |13.06. |          |         |          |         |          |
     |2008   |   4100,00|  1016,39|    15    |  5116,39|   5116,39|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |30.06. |          |         |          |         |          |
     |2008   |          |         |    15    |         |      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |15.07. |          |         |          |         |          |
     |2008   |   4100,00|   943,28|    15    |  5043,28|   5043,28|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |31.07. |          |         |          |         |          |
     |2008   |          |         |    16    |         |      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |15.08. |          |         |          |         |          |
     |2008   |   4100,00|   933,05|    15    |  5033,05|   5033,05|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |31.08. |          |         |          |         |          |
     |2008   |          |         |    16    |         |      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |15.09. |          |         |          |         |          |
     |2008   |   4100,00|   891,38|    15    |  4991,38|   4991,38|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |30.09. |          |         |          |         |          |
     |2008   |          |         |    15    |         |      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |15.10. |          |         |          |         |          |
     |2008   |   4100,00|   822,30|    15    |  4922,30|   4922,30|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |31.10. |          |         |          |         |          |
     |2008   |          |         |    16    |         |      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |14.11. |          |         |          |         |          |
     |2008   |   4100,00|   808,03|    15    |  4908,03|   4908,03|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |30.11. |          |         |          |         |          |
     |2008   |          |         |    15    |         |      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |15.12. |          |         |          |         |          |
     |2008   |   4100,00|   741,64|    15    |  4841,64|   4841,64|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |31.12. |          |         |          |         |          |
     |2008   |          |         |    16    |         |      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |15.01. |          |         |          |         |          |
     |2009   |   4100,00|   725,65|    15    |  4825,65|   4825,65|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |31.01. |          |         |          |         |          |
     |2009   |          |         |    16    |         |      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |13.02. |          |         |          |         |          |
     |2009   |   4100,00|   684,89|    15    |  4784,89|   4784,89|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |28.02. |          |         |          |         |          |
     |2009   |          |         |    13    |         |      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |13.03. |          |         |          |         |          |
     |2009   |   4100,00|   580,87|    15    |  4680,87|   4680,87|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |31.03. |          |         |          |         |          |
     |2009   |          |         |    16    |         |      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |15.04. |          |         |          |         |          |
     |2009   |   4100,00|   601,32|    15    |  4701,32|   4701,32|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |30.04. |          |         |          |         |          |
     |2009   |          |         |    15    |         |      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |15.05. |          |         |          |         |          |
     |2009   |   4100,00|   541,48|    15    |  4641,48|   4641,48|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |31.05. |          |         |          |         |          |
     |2009   |          |         |    16    |         |      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |15.06. |          |         |          |         |          |
     |2009   |   4100,00|   517,74|    15    |  4617,74|   4617,74|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |30.06. |          |         |          |         |          |
     |2009   |          |         |    15    |         |      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |15.07. |          |         |          |         |          |
     |2009   |   4100,00|   460,60|    15    |  4560,60|   4560,60|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |31.07. |          |         |          |         |          |
     |2009   |          |         |    16    |         |      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |14.08. |          |         |          |         |          |
     |2009   |   4100,00|   434,17|    15    |  4534,17|   4534,17|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |31.08. |          |         |          |         |          |
     |2009   |          |         |    16    |         |      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |15.09. |          |         |          |         |          |
     |2009   |   4100,00|   392,38|    15    |  4492,38|   4492,38|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |30.09. |          |         |          |         |          |
     |2009   |          |         |    15    |         |      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |15.10. |          |         |          |         |          |
     |2009   |   4100,00|   339,29|    15    |  4439,29|   4439,29|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |31.10. |          |         |          |         |          |
     |2009   |          |         |    16    |         |      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |13.11. |          |         |          |         |          |
     |2009   |   4100,00|   308,81|    15    |  4408,81|   4408,81|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |30.11. |          |         |          |         |          |
     |2009   |          |         |    15    |         |      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |15.12. |          |         |          |         |          |
     |2009   |   4100,00|   258,41|    15    |  4358,41|   4358,41|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |31.12. |          |         |          |         |          |
     |2009   |          |         |    16    |         |      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |15.01. |          |         |          |         |          |
     |2010   |   4100,00|   225,24|    15    |  4325,24|   4325,24|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |31.01. |          |         |          |         |          |
     |2010   |          |         |    16    |         |      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |15.02. |          |         |          |         |          |
     |2010   |   4100,00|   183,45|    15    |  4283,45|   4283,45|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |28.02. |          |         |          |         |          |
     |2010   |          |         |    13    |         |      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |15.03. |          |         |          |         |          |
     |2010   |   4100,00|   127,96|    15    |  4227,96|   4227,96|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |31.03. |          |         |          |         |          |
     |2010   |          |         |    16    |         |      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |15.04. |          |         |          |         |          |
     |2010   |   4100,00|    99,88|    15    |  4199,88|   4199,88|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |30.04. |          |         |          |         |          |
     |2010   |          |         |    15    |         |      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |14.05. |          |         |          |         |          |
     |2010   |   5700,00|    54,35|    14    |  5754,35|   5754,35|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |Всего  | 100000,00| 12692,56|   729    |112692,56|          |
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|

     ЭСП  = 12,67882%

     ———————————————————————————————————————————————————————
      ЭСП  рассчитывается  по формуле,  приведенной в пункте 2.4
настоящих Методических рекомендаций.



         Расчет амортизированной стоимости с  применением
               метода ЭСП и резерва под обесценение

                                                      (в руб.)
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |Дата   |Коли- |Амортизиро- |Амортизиро- |Процент-|Финансовый|
     |       |чество|ванная      |ванная      |ный     |результат |
     |       |кален-|стоимость   |стоимость   |доход   |до        |
     |       |дарных|(АС),       |(АС),       |(расход)|отчетного |
     |       |дней  |рассчитанная|рассчитанная|за      |периода   |
     |       |      |с           |с           |отчет-  |(в части  |
     |       |      |применением |применением |ный     |доходов   |
     |       |      |метода ЭСП  |метода      |период, |(расходов)|
     |       |      |(расчет по  |ЭСП (расчет |рассчи- |по        |
     |       |      |формуле     |по формуле  |танный  |финансово-|
     |       |      |приведенной |приведенной |с       |му        |
     |       |      |стоимости   |стоимости   |примене-|инструмен-|
     |       |      |будущих     |будущих     |нием    |ту)       |
     |       |      |денежных    |денежных    |метода  |          |
     |       |      |потоков     |потоков     |ЭСП  |          |
     |       |      |), до    |), после |        |          |
     |       |      |денежных    |денежных    |        |          |
     |       |      |потоков     |потоков     |        |          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |   1   |  7   |     8      |     9      |   10   |    11    |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |  Амортизированная стоимость, рассчитанная с применением
     |   метода ЭСП, до признания обесценения
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |15.05. |      |            |            |        |          |
     |2008   |      |   100000,00|   100000,00|        |          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |31.05. |      |            |            |        |          |
     |2008   | 16   |            |            |        |          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |13.06. |      |            |            |        |          |
     |2008   | 13   |   100952,94|    95836,55|  952,94|          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |30.06. |      |            |            |        |          |
     |2008   | 17   |            |            |        |          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |15.07. |      |            |            |        |          |
     |2008   | 15   |    96844,79|    91801,51| 1008,24|          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |31.07. |      |            |            |        |          |
     |2008   | 16   |            |            |        |          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |15.08. |      |            |            |        |          |
     |2008   | 15   |    92736,96|    87703,91|  935,45|          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |31.08. |      |            |            |        |          |
     |2008   | 16   |            |            |        |          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |15.09. |      |            |            |        |          |
     |2008   | 15   |    88597,61|    83606,23|  893,70|          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |30.09. |      |            |            |        |          |
     |2008   | 15   |            |            |        |          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |15.10. |      |            |            |        |          |
     |2008   | 15   |    84430,56|    79508,26|  824,33|          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |31.10. |      |            |            |        |          |
     |2008   | 16   |            |            |        |          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |14.11. |      |            |            |        |          |
     |2008   | 14   |    80292,18|    75384,15|  783,92|          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |30.11. |      |            |            |        |          |
     |2008   | 16   |            |            |        |          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |15.12. |      |            |            |        |          |
     |2008   | 15   |    76152,30|    71310,67|  768,16|          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |31.12. |      |            |            |        |          |
     |2008   | 16   |    71684,80|    71684,80|  374,13|          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |Итого  |      |            |            |        |          |
     |за     |      |            |            |        |          |
     |2008   |      |            |            |        |          |
     |год    |      |            |            | 6540,87|          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |15.01. |      |            |            |        |          |
     |2009   | 15   |    72037,33|    67211,68|  352,53|          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |31.01. |      |            |            |        |          |
     |2009   | 16   |            |            |        |          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |13.02. |      |            |            |        |          |
     |2009   | 13   |    67852,17|    63067,28|  640,49|          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |28.02. |      |            |            |        |          |
     |2009   | 15   |            |            |        |          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |13.03. |      |            |            |        |          |
     |2009   | 13   |    63647,46|    58966,59|  580,18|          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |31.03. |      |            |            |        |          |
     |2009   | 18   |            |            |        |          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |15.04. |      |            |            |        |          |
     |2009   | 15   |    59606,43|    54905,11|  639,84|          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |30.04. |      |            |            |        |          |
     |2009   | 15   |            |            |        |          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |15.05. |      |            |            |        |          |
     |2009   | 15   |    55446,45|    50804,98|  541,34|          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |31.05. |      |            |            |        |          |
     |2009   | 16   |            |            |        |          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |15.06. |      |            |            |        |          |
     |2009   | 15   |    51322,68|    46704,93|  517,70|          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |30.06. |      |            |            |        |          |
     |2009   | 15   |            |            |        |          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |15.07. |      |            |            |        |          |
     |2009   | 15   |    47165,42|    42604,81|  460,49|          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |31.07. |      |            |            |        |          |
     |2009   | 16   |            |            |        |          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |14.08. |      |            |            |        |          |
     |2009   | 14   |    43024,88|    38490,72|  420,07|          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |31.08. |      |            |            |        |          |
     |2009   | 17   |            |            |        |          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |15.09. |      |            |            |        |          |
     |2009   | 15   |    38895,66|    34403,28|  404,94|          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |30.09. |      |            |            |        |          |
     |2009   | 15   |            |            |        |          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |15.10. |      |            |            |        |          |
     |2009   | 15   |    34742,48|    30303,19|  339,20|          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |31.10. |      |            |            |        |          |
     |2009   | 16   |            |            |        |          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |13.11. |      |            |            |        |          |
     |2009   | 13   |    30591,96|    26183,15|  288,77|          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |30.11. |      |            |            |        |          |
     |2009   | 17   |            |            |        |          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |15.12. |      |            |            |        |          |
     |2009   | 15   |    26458,61|    26458,61|  275,46|          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     | Амортизированная стоимость, рассчитанная с применением
     |         метода ЭСП, после признания обесценения
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |15.12. |      |            |            |        |          |
     |2009   | 15   |     9184,83|     9184,83|        |          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |31.12. |      |            |            |        |          |
     |2009   | 16   |     9233,02|     9233,02|   48,19|          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |Итого  |      |            |            |        |          |
     |за     |      |            |            |        |          |
     |2009   |      |            |            |        |          |
     |год    |      |            |            | 5509,20|   6540,87|
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |01.09. |      |            |            |        |          |
     |2010   |244   |    10000,00|        0,00|  766,98|          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |Итого  |      |            |            |        |          |
     |за     |      |            |            |        |          |
     |2010   |      |            |            |        |          |
     |год    |      |            |            |  766,98|  12050,07|
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|
     |Всего  |      |            |            |12817,05|          |
     |———————|——————|————————————|————————————|————————|——————————|

     |——————————|——————————|
     |Резерв    |Финансовый|
     |под       |результат |
     |обесцене- |до        |
     |ние    |отчетного |
     |          |периода   |
     |          |(в части  |
     |          |доходов   |
     |          |(расходов)|
     |          |по расчету|
     |          |резерва   |
     |          |под       |
     |          |обесцене- |
     |          |ние)      |
     |          |          |
     |          |          |
     |          |          |
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |    12    |    13    |
     |——————————|——————————|
                           |
                           |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
                           |
                           |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |  17273,78|          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |          |          |
     |  17273,78|          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |——————————|——————————|
     |          |          |
     |          |          |
     |          |          |
     |          |  17273,78|
     |——————————|——————————|
     |  17273,78|          |
     |——————————|——————————|

     —————————————————————————————————————
      При  расчете  амортизированной   стоимости   до   денежных
потоков,  рассчитанной  с  применением  метода ЭСП,  не учитываются
выплаты основных сумм и процентных доходов,  приходящиеся  на  дату
расчета амортизированной стоимости с применением метода ЭСП.
      Амортизированная  стоимость,  рассчитанная  с  применением
метода  ЭСП,  определяется  по  формуле,  приведенной в пункте 2.11
настоящих Методических рекомендаций:

                                        ДП
                                  k       j
                            АС = SUM ----------.
                                 j=1          t
                                     (1 + ЭСП)

      Процентный доход (расход) за отчетный период, рассчитанный
с  применением метода ЭСП,  определяется по формуле,  приведенной в
пункте 2.12 настоящих Методических рекомендаций.
      Величина    резерва   под   обесценение   определяется   в
соответствии  с  порядком  расчета,  приведенным  в   пункте   2.17
настоящих Методических рекомендаций.

     Расчет   амортизированной   стоимости  финансового   актива  с
                                               ДП
                                         k       j
применением метода ЭСП по формуле  АС = SUM ----------  приведенной
                                        j=1          t
                                            (1 + ЭСП)
в пункте 2.11  настоящих Методических рекомендаций.

     До признания обесценения
     по состоянию на 15 декабря 2009 года

                4358,41             4325,24
26458,61 = ----------------- + ----------------- +
                          0                  31
                         ---                 ---
                         365                 365
                12,67882            12,67882
           (1 + --------)      (1 + --------)
                  100                 100

     4283,45             4227,96              4199,88
----------------- + ----------------- + ----------------- +
              62                  90                  121
              ---                 ---                 ---
              365                 365                 365
     12,67882            12,67882            12,67882
(1 + --------)      (1 + --------)      (1 + --------)
       100                 100                 100

      5754,35
-----------------
              150
              ---
              365
     12,67882
(1 + --------)
       100

     После признания обесценения
     по состоянию на 15 декабря 2009 года

                    10000,00
     9184,83 = -----------------
                             260
                             ---
                             365
                    12,67882
               (1 + --------)
                      100

     по состоянию на 31 декабря 2009 года

                   10000,00
     9233,02 = -----------------
                             244
                             ---
                             365
                    12,67882
               (1 + --------)
                      100

     по состоянию на 1 сентября 2010 года
     до денежных потоков:

                    10000,00
     10000,02 = -----------------
                               0
                              ---
                              365
                     12,67882
                (1 + --------)
                       100

     после денежных потоков:

                  0,00
     0,00 = -----------------
                           0
                          ---
                          365
                 12,67882
            (1 + --------)
                   100

     Расчет резерва под обесценение на 15 декабря 2009 года
     17273,78 = 26458,61 - 9184,83

     Расчет процентных доходов с применением метода ЭСП по формуле
                     q
ПР = АС    x (1 + ЭСП) - АС   , приведенной в пункте 2.12 настоящих
  р    р-1                 р-1
Методических рекомендаций:

     за период с 14 ноября по 15 декабря 2009 года

                                  32
                                  ---
                                  365
                         12,67882
275,46 = 26183,15 x (1 + --------)    - 26183,15
                           100

     за период с 16 декабря по 31 декабря 2009 года

                                16
                                ---
                                365
                       12,67882
48,19 = 9184,83 x (1 + --------)    - 9184,83
                         100

     за период с 1 января по 1 сентября 2010 года

                                 244
                                 ---
                                 365
                        12,67882
766,98 = 9233,02 x (1 + --------)    - 9233,02
                          100


            Расчет корректировки данных бухгалтерского
              баланса и отчета о прибылях и убытках,
             составленных в соответствии с российскими
                  правилами бухгалтерского учета

     |——————|——————————————————————|—————————————————————|————————|
     |Дата  |Требования по         |Процентный доход     |Финансо-|
     |      |получению             |отчетного года -     |вый ре- |
     |      |процентов -           |счет N 70601         |зультат |
     |      |счет N 47427          | (руб.)              |до от-  |
     |      |(руб.)                |                     |четного |
     |      |——————|———————|———————|—————|———————|———————|периода |
     |      |дебет |кредит |остаток|дебет| кредит|остаток|(в части|
     |      |      |       |       |     |       |       |процент-|
     |      |      |       |       |     |       |       |ных     |
     |      |      |       |       |     |       |       |доходов |
     |      |      |       |       |     |       |       |(расхо- |
     |      |      |       |       |     |       |       |дов) по |
     |      |      |       |       |     |       |       |финан-  |
     |      |      |       |       |     |       |       |совому  |
     |      |      |       |       |     |       |       |инстру- |
     |      |      |       |       |     |       |       |менту)  |
     |      |      |       |       |     |       |       | (руб.) |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |  1   |  14  |   15  |  16   | 17  |   18  |   19  |   20   |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.05.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |      |   0,00|   0,00|     |   0,00|   0,00|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |31.05.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |524,59|       | 524,59|     | 524,59| 524,59|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |13.06.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |491,80|1016,39|   0,00|     | 491,80|1016,39|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |30.06.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |471,64|       | 471,64|     | 471,64|1488,03|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.07.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |471,64| 943,28|   0,00|     | 471,64|1959,67|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |31.07.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |481,57|       | 481,57|     | 481,57|2441,24|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.08.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |451,48| 933,05|   0,00|     | 451,48|2892,71|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |31.08.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |460,07|       | 460,07|     | 460,07|3352,78|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.09.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |431,31| 891,38|   0,00|     | 431,31|3784,09|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |30.09.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |411,15|       | 411,15|     | 411,15|4195,24|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.10.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |411,15| 822,30|   0,00|     | 411,15|4606,39|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |31.10.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |417,05|       | 417,05|     | 417,05|5023,44|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |14.11.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |390,98| 808,03|   0,00|     | 390,98|5414,43|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |30.11.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |370,82|       | 370,82|     | 370,82|5785,25|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.12.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |370,82| 741,64|   0,00|     | 370,82|6156,07|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |31.12.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |374,03|       | 374,03|     | 374,03|6530,10|    0,00|
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.01.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |351,62| 725,65|   0,00|     | 351,62| 351,62|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |31.01.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |353,49|       | 353,49|     | 353,49| 705,11|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |13.02.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |331,40| 684,89|   0,00|     | 331,40|1036,50|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |28.02.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |269,69|       | 269,69|     | 269,69|1306,19|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |13.03.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |311,18| 580,87|   0,00|     | 311,18|1617,37|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |31.03.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |310,36|       | 310,36|     | 310,36|1927,73|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.04.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |290,96| 601,32|   0,00|     | 290,96|2218,68|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |30.04.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |270,74|       | 270,74|     | 270,74|2489,42|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.05.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |270,74| 541,48|   0,00|     | 270,74|2760,16|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |31.05.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |267,22|       | 267,22|     | 267,22|3027,39|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.06.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |250,52| 517,74|   0,00|     | 250,52|3277,91|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |30.06.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |230,30|       | 230,30|     | 230,30|3508,21|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.07.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |230,30| 460,60|   0,00|     | 230,30|3738,51|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |31.07.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |224,10|       | 224,10|     | 224,10|3962,61|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |14.08.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |210,07| 434,17|   0,00|     | 210,07|4172,69|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |31.08.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |202,52|       | 202,52|     | 202,52|4375,21|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.09.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |189,86| 392,38|   0,00|     | 189,86|4565,07|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |30.09.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |169,64|       | 169,64|     | 169,64|4734,71|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.10.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |169,65| 339,29|   0,00|     | 169,65|4904,36|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |30.10.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |159,39|       | 159,39|     | 159,39|5063,75|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |13.11.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |149,42| 308,81|   0,00|     | 149,42|5213,17|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |30.11.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |129,20|       | 129,20|     | 129,20|5342,37|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.12.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |129,21|   0,00| 258,41|     | 129,21|5471,58|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |31.12.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |      |   0,00| 258,41|     |   0,00|5471,58| 6530,10|
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |01.09.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2010  |      | 258,41|   0,00|     |   0,00|   0,00|12001,68|
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |Всего |12002 | 12002 |   0,00|     |  12002|  12002|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|

     |———————————————————————————|————————————————————————————————|
     |Выдача и погашение         |Резерв на возможные потери      |
     |кредита - ссудный счет     |(по Положению Банка России      |
     |       (руб.)              |от 26.03.2004 N 254-П)          |
     |                           |                                |
     |                           |                                |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     | дебет  | кредит | остаток |размер|дебет  | кредит | остаток|
     |        |        |         |резер-|в руб. | в руб. | в руб. |
     |        |        |         |ва    |       |        |        |
     |        |        |         |  %   |       |        |        |
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |   21   |   22   |   23    |  24  |   25  |   26   |   27   |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |100000,0|        |100000,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        |100000,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        | 4100,00| 95900,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        | 95900,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        | 4100,00| 91800,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        | 91800,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        | 4100,00| 87700,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        | 87700,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        | 4100,00| 83600,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        | 83600,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        | 4100,00| 79500,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        | 79500,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        | 4100,00| 75400,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        | 75400,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        | 4100,00| 71300,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        | 71300,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        | 4100,00| 67200,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        | 67200,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        | 4100,00| 63100,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        | 63100,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        | 4100,00| 59000,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        | 59000,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        | 4100,00| 54900,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        | 54900,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        | 4100,00| 50800,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        | 50800,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        | 4100,00| 46700,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        | 46700,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        | 4100,00| 42600,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        | 42600,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        | 4100,00| 38500,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        | 38500,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        | 4100,00| 34400,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        | 34400,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        | 4100,00| 30300,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        | 30300,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        | 4100,00| 26200,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        | 26200,00|      |       |        |        |
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        | 26200,00|   100|       |26200,00|26200,00|
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |        | 26200,00|   100|       |        |26200,00|
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |        |        |         |      |       |        |        |
     |        |26200,00|     0,00|      |26200,0|        |    0,00|
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|
     |100000,0|100000,0|     0,00|      |26200,0|26200,00|    0,00|
     |————————|————————|—————————|——————|———————|————————|————————|

     |————————————————————————————|
     |Резерв на возможные потери  |
     |(по Положению Банка России  |
     |от 20.03.2006 N 283-П  ) |
     |                            |
     |                            |
     |——————|——————|——————|———————|
     |размер|дебет |кредит|остаток|
     |резер-|руб.  |руб.  |руб.   |
     |ва    |      |      |       |
     |  %   |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |  28  |  29  |  30  |  31   |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |      |      |       |
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |   100|      |258,41| 258,41|
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |   100|      |      | 258,41|
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |      |      |       |
     |      |258,41|      |   0,00|
     |——————|——————|——————|———————|
     |      |258,41|258,41|   0,00|
     |——————|——————|——————|———————|

     ——————————————————————————————————
      Положение  Банка  России  от 20 марта 2006 года N 283-П "О
порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные
потери" (с изменениями).


     Сумма процентов,  не  полученных  в  установленные   договором
сроки,  переносится  на  счет  по  учету  просроченных процентов по
предоставленным кредитам и прочим размещенным  средствам.  В  целях
упрощения восприятия примера указанные проводки не отражаются.
     Сумма просроченной задолженности по  предоставленному  кредиту
при   непогашении  в  срок,  установленный  заключенным  договором,
переносится  на  счет  по  учету  просроченной   задолженности   по
предоставленным  кредитам  и прочим размещенным средствам.  В целях
упрощения восприятия примера указанные проводки не отражаются.



            Расчет корректировки данных бухгалтерского
              баланса и отчета о прибылях и убытках,
             составленных в соответствии с российскими
           правилами бухгалтерского учета (продолжение)

     |——————|——————————————————————|—————————————————————|————————|
     |Дата  |Расходы по резервам   |Доходы от восстанов- |Финансо-|
     |      |на возможные потери - |ления сумм на        |вый ре- |
     |      | счет N 70606         |возможные потери -   |зультат |
     |      |     (руб.)           |счет N 70601         |до от-  |
     |      |                      |     (руб.)          |четного |
     |      |——————|———————|———————|—————|———————|———————|периода |
     |      |дебет |кредит |остаток|дебет| кредит|остаток|(в части|
     |      |      |       |       |     |       |       |резерва |
     |      |      |       |       |     |       |       |на      |
     |      |      |       |       |     |       |       |возмож- |
     |      |      |       |       |     |       |       |ные     |
     |      |      |       |       |     |       |       |потери) |
     |      |      |       |       |     |       |       | (руб.) |
     |      |      |       |       |     |       |       |        |
     |      |      |       |       |     |       |       |        |
     |      |      |       |       |     |       |       |        |
     |      |      |       |       |     |       |       |        |
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     |      |      |       |       |     |       |       |        |
     |      |      |       |       |     |       |       |        |
     |      |      |       |       |     |       |       |        |
     |      |      |       |       |     |       |       |        |
     |      |      |       |       |     |       |       |        |
     |      |      |       |       |     |       |       |        |
     |      |      |       |       |     |       |       |        |
     |      |      |       |       |     |       |       |        |
     |      |      |       |       |     |       |       |        |
     |      |      |       |       |     |       |       |        |
     |      |      |       |       |     |       |       |        |
     |      |      |       |       |     |       |       |        |
     |      |      |       |       |     |       |       |        |
     |      |      |       |       |     |       |       |        |
     |      |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |  1   |  32  |   33  |  34   | 35  |   36  |  37   |38=34-37|
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.05.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |31.05.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |13.06.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |30.06.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.07.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |31.07.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.08.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |31.08.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.09.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |30.09.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.10.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |31.10.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |14.11.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |30.11.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.12.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |31.12.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2008  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.01.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |31.01.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |13.02.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |28.02.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |13.03.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |31.03.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.04.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |30.04.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.05.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |31.05.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.06.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |30.06.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.07.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |31.07.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |14.08.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |31.08.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.09.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |30.09.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.10.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |30.10.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |13.11.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |30.11.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |      |       |       |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |15.12.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  | 26458|       |26458  |     |       |       |        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |31.12.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2009  |  0,00|       |26458  |     |       |       |   0,00 |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |01.09.|      |       |       |     |       |       |        |
     |2010  |  0,00|       | 0,00  |     |10000,0|10000,0|  26458 |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|
     |Всего | 26458|       |26458  |     |10000,0|10000,0|        |
     |——————|——————|———————|———————|—————|———————|———————|————————|


     |————————————————————————————————————————————————————————————|
     | Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета|
     | о прибылях и убытках   (руб.)                           |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |разница       |разница между     |разница     |разница      |
     |между         |расходами (дохо-  |между       |между        |
     |процентными   |дами) в части     |финансовыми |финансовыми  |
     |доходами      |формирования      |результатами|результатами |
     |(расходами)   |резерва на        |до отчетного|до отчетного |
     |за отчетный   |возможные потери  |периода в   |периода в    |
     |период,       |по ссудам, по     |части       |части доходов|
     |рассчитанными |ссудной и прирав- |процентных  |(расходов) по|
     |в соответ-    |ненной к ней      |доходов     |сфоормиро-   |
     |ствии с       |задолженности (по |(расходов), |ванному      |
     |методом ЭСП,  |Положению Банка   |рассчитан-  |резерву на   |
     |и процентными |России от         |ных по      |возможные    |
     |доходами      |26.03.2004        |финансовому |потери       |
     |(расходами),  |N 254-П), резерва |инструменту |по ссудам, по|
     |начисленными  |на возможные      |с примене-  |ссудной и    |
     |в соответствии|потери (по Поло-  |нием метода |приравненной |
     |с договором   |жению Банка России|ЭСП, и про- |к ней        |
     |              |от 20.03.2006     |центных     |задолженности|
     |              |N283-П) за отчет- |доходов     |(по Положению|
     |              |ный период и      |(расходов), |Банка России |
     |              |резервом под      |начисленных |от 26.03.2004|
     |              |обесценение       |в соответст-|N254-П), по  |
     |              |                  |вии с       |резерву на   |
     |              |                  |договором   |возможные    |
     |              |                  |            |потери (по   |
     |              |                  |            |Положению    |
     |              |                  |            |Банка России |
     |              |                  |            |от 20.03.2006|
     |              |                  |            |N 283-П) и   |
     |              |                  |            |резерву под  |
     |              |                  |            |обесценение  |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |   39=10-19   |  40=(34-37)-12   |  41=11-20  |  42=38-13   |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |              |                  |            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |         37,62|           9184,63|       10,77|         0,00|
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |              |                  |            |             |
     |        766,98|         -10000,00|       48,39|      9184,63|
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|
     |        815,37|           -815,37|            |             |
     |——————————————|——————————————————|————————————|—————————————|

     |——————————————————|
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |   Контрольная    |
     |     сумма        |
     |     (руб.)       |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |                  |
     |43 = 23-27+16-31+ |
     |39+40+41+42       |
     |——————————————————|
     |                  |
     |                  |
     |——————————————————|
     |                  |
     |                  |
     |——————————————————|
     |                  |
     |                  |
     |——————————————————|
     |                  |
     |                  |
     |——————————————————|
     |                  |
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     |                  |
     |           9233,02|
     |——————————————————|
     |                  |
     |              0,00|
     |——————————————————|
     |                  |
     |——————————————————|


     —————————————————————————————————————————————————
      Разница    между    процентными    доходами   (расходами),
рассчитанными в соответствии с методом ЭСП,  и процентными доходами
(расходами),  начисленными в соответствии с договором, составляющая
с учетом определенного кредитной организацией уровня существенности
незначительную   величину,   может  не  взиниматься  в  расчет  при
корректировке данных бухгалтерского баланса и отчета о  прибылях  и
убытках при составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО
(п. 2.1 настоящих Методических рекомендаций).


     Контрольная сумма рассчитывается путем  сложения  остатков  на
балансовых счетах по учету ссудной задолженности за минусом резерва
на возможные потери по ссудам,  по ссудной  и  приравненной  к  ней
задолженности  (по  Положению  Банка России от 26.03.2004 N 254-П),
требований по получению процентов за минусом резерва  на  возможные
потери  (по  Положению  Банка  России  от  20.03.2006  N  283-П) на
отчетную дату и  корректировок  процентных  доходов  (расходов)  за
отчетный период, расходов (доходов) в части формирования резерва на
возможные потери  по  ссудам,  по  ссудной  и  приравненной  к  ней
задолженности  (по  Положению Банка России от 26.03.2004 N 254-П) и
резерва  на  возможные  потери  (по  Положению  Банка   России   от
20.03.2006  N 283-П) за отчетный период и финансового результата до
отчетного  периода  (в  части  процентных  доходов  (расходов)   по
финансовому   инструменту   и  доходов  (расходов)  по  резерву  на
возможные потери  по  ссудам,  по  ссудной  и  приравненной  к  ней
задолженности  (по  Положению Банка России от 26.03.2004 N 254-П) и
резерва  на  возможные  потери  (по  Положению  Банка   России   от
20.03.2006    N    283-П).    Контрольная    сумма    соответствует
амортизированной стоимости кредита  с  применением  метода  ЭСП  на
отчетную дату.

     Разница между  процентными  доходами  (расходами)  за отчетный
период,  рассчитанными в соответствии с методом ЭСП,  и процентными
доходами  (расходами),  начисленными  в  соответствии  с  договором
(графа 39):
     по состоянию на 31 декабря 2008 года
     10,77 = 6540,87 - 6530,10
     по состоянию на 31 декабря 2009 года
     37,62 = 5509,20 - 5471,58
     по состоянию на 1 сентября 2010 года
     766,98 = 766,98 - 0

     Разница между  расходами  (доходами)  в   части   формирования
резерва на возможные потери по ссудам,  по ссудной и приравненной к
ней задолженности  (по  Положению  Банка  России  от  26.03.2004  N
254-П),  резерва  на возможные потери (по Положению Банка России от
20.03.2006 N 283-П) за отчетный период и резервом  под  обесценение
(графа 40):
     по состоянию на 31 декабря 2009 года
     9184,63 = 26458,41 - 17273,78
     по состоянию на 1 сентября 2010 года
     -10000 = -10000 - 0

     Разница между  финансовыми результатами до отчетного периода в
части процентных доходов (расходов),  рассчитанных  по  финансовому
инструменту   с   применением  метода  ЭСП,  и  процентных  доходов
(расходов), начисленных в соответствии с договором (графа 41):
     по состоянию на 31 декабря 2009 года
     10,77 = 6540,87 - 6530,10
     по состоянию на 1 сентября 2010 года
     48,39 = 12050,07 - 12001,68

     Разница между финансовыми результатами до отчетного периода  в
части  доходов (расходов) по резерву на возможные потери по ссудам,
по ссудной и приравненной к ней задолженности (по  Положению  Банка
России  от  26.03.2004  N  254-П),  резерву на возможные потери (по
Положению Банка  России  от  20.03.2006  N  283-П)  и  резерву  под
обесценение (графа 42):
     по состоянию на 1 сентября 2010 года
     9184,63 = 26458,41 - 17273,78

     Контрольная сумма (графа 43):
     по состоянию на 31 декабря 2008 года
     71684,80 = 71300,00 + 374,03 + 10,77
     по состоянию на 31 декабря 2009 года
     9233,02=26200,00-26200,00+258,41-258,41+37,62+9184,63+10,77
     по состоянию на 1 сентября 2010 года
     0=0,00-0,00+0,00-0,00+766,98-10000,00+48,39+9184,63

     Сверка результата:
     финансовый результат  (убыток)   от   операции   кредитования,
отраженный  в  отчетности,  подготовленной  по  российским правилам
бухгалтерского учета, составил 4456,73 руб.:
     4456,73 =  12001,68  (графа  19,  строка  "Всего") - [26458,41
(графа 34, строка "Всего") - 10000,00 (графа 37, строка "Всего")]

     Финансовый результат  (убыток)  от   операций   с   финансовым
инструментом,   рассчитанным   по   амортизированной   стоимости  с
применением метода ЭСП, составил 4456,73 руб.:
     4456,73 =  12817,05  (графа  10,  строка  "Всего")  - 17273,78
(графа 12, строка "Всего")



            Пример 6. Расчет амортизированной стоимости
         привлеченного депозита с применением метода ЭСП.

     Условия договора:

     Сумма депозита (в рублях)                          100 000,00
     Дата привлечения                             15 мая 2008 года
     Дата возврата                                14 мая 2010 года
     Процентная ставка по
     депозитному договору (в % годовых)                       8,00
     Диапазон рыночной процентной
     ставки на дату выдачи (в % годовых)              8,00 - 10,00

     Погашение депозита   осуществляется  в  конце  срока  действия
договора, выплата процентов - ежеквартально 15 числа.
     В случае  если  срок выплаты процентов приходится на нерабочие
дни,  платежи производятся в последний рабочий  день  перед  сроком
выплаты.  При этом выплате подлежат проценты, начисленные за период
со дня,  следующего за днем привлечения депозита (предыдущей уплаты
процентов),  по день уплаты, включая нерабочие дни, приходящиеся на
дату выплаты по договору.

                            Расчет ЭСП

     |———————|————————————————————————————————————————————————————|
     |  Дата |  Платежи  о условия  договора                      |
     |       |——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |       |платежи   |погашение|количество|погашение|сумма     |
     |       |по        |процентов|дней      |процентов|всех      |
     |       |депозиту  |по       |начисления|и возврат|денежных  |
     |       |(руб.)    |депозиту |процентов |депозита |потоков   |
     |       |          |(руб.)   |(дн.)     | (руб.)  |по        |
     |       |          |         |          |         |договору  |
     |       |          |         |          |         |(руб.)    |
     |       |          |         |          |         |          |
     |       |          |         |          |         |          |
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |    1  |      2   |    3    |    4     |    5    |    6     |
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |15.05. |          |         |          |         |          |
     |2008   | 100000,00|     0,00|          |     0,00| 100000,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |31.05. |          |         |          |         |          |
     |2008   |      0,00|     0,00|    16    |     0,00|      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |30.06. |          |         |          |         |          |
     |2008   |      0,00|     0,00|    30    |     0,00|      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |31.07. |          |         |          |         |          |
     |2008   |      0,00|     0,00|    31    |     0,00|      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |15.08. |          |         |          |         |          |
     |2008   |      0,00| -2010,93|    15    | -2010,93|  -2010,93|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |31.08. |          |         |          |         |          |
     |2008   |      0,00|     0,00|    16    |     0,00|      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |30.09. |          |         |          |         |          |
     |2008   |      0,00|     0,00|    30    |     0,00|      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |31.10. |          |         |          |         |          |
     |2008   |      0,00|     0,00|    31    |     0,00|      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |14.11. |          |         |          |         |          |
     |2008   |      0,00| -2010,93|    15    | -2010,93|  -2010,93|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |30.11. |          |         |          |         |          |
     |2008   |      0,00|     0,00|    15    |     0,00|      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |31.12. |          |         |          |         |          |
     |2008   |      0,00|     0,00|    31    |     0,00|      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |31.01. |          |         |          |         |          |
     |2009   |      0,00|     0,00|    31    |     0,00|      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |13.02. |          |         |          |         |          |
     |2009   |      0,00| -2013,68|    15    | -2013,68|  -2013,68|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |28.02. |          |         |          |         |          |
     |2009   |      0,00|     0,00|    13    |     0,00|      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |31.03. |          |         |          |         |          |
     |2009   |      0,00|     0,00|    31    |     0,00|      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |30.04. |          |         |          |         |          |
     |2009   |      0,00|     0,00|    30    |     0,00|      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |15.05. |          |         |          |         |          |
     |2009   |      0,00| -1950,68|    15    | -1950,68|  -1950,68|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |31.05. |          |         |          |         |          |
     |2009   |      0,00|     0,00|    16    |     0,00|      0,00|
     |———————|——————————|—————————|——————————|—————————|——————————|
     |30.06. |          |         |          |         |          |
     |2009   |      0,00|     0,00|    30    |     0,00|      0,00|
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     |31.07. |          |         |          |         |          |
     |2009   |      0,00|     0,00|    31    |     0,00|      0,00|
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