Положение Центрального банка Российской Федерации от 26.03.2007 № 302-П

     отосланная на   экспертизу   наличная   иностранная    валюта,
учитываемая на отдельном лицевом счете N 91104, в корреспонденции с
соответствующим лицевым счетом, на котором учитывалась принятая  на
экспертизу наличная иностранная валюта.
     По кредиту счетов отражаются  иностранная валюта, чеки (в  том
числе  дорожные  чеки),  номинальная стоимость  которых  указана  в
иностранной валюте, после получения ответов из банков-нерезидентов,
отсылки на экспертизу,  проведения экспертизы в корреспонденции  со
счетом N 99999.
     Аналитический учет  ведется  в  разрезе  клиентов,  по   видам
ценностей.
     
             Счет N 912 "Разные ценности и документы"
     
     9.20. Назначение счета: учет ценностей и документов:
     марок и других документов  на оплату государственных сборов  и
пошлин  (счет  N  91201).  Учитываются  по  номинальной  стоимости,
хранятся в хранилище ценностей;
     разных ценностей и документов, а также неперсонализированных и
персонализированных платежных карт (счет  N 91202). Учитываются  по
номинальной стоимости, если она  известна, или в условной оценке  1
рубль за каждый документ, платежную карту, принятые ценности,  если
номинальная стоимость не  указана, хранятся в хранилище  ценностей.
На  отдельном  лицевом  счете  учитываются  приобретенные   векселя
Минфина России серии АПК по номинальной стоимости;
     разных ценностей  и  документов,  отосланных  и  выданных  под
отчет, на  комиссию  платежных карт,  переданных на  персонализацию
(счет N 91203), учитываются в оценке, указанной к счету N 91202;
     бланков (счет N 91207). Учету подлежат бланки чековых  книжек,
бланки  трудовой   книжки  и   вкладыша  в   нее,  другие   бланки,
используемые  для  оформления  операций с  денежными  средствами  и
ценностями  и имеющие  типографские  номера. Бланки  учитываются  в
условной оценке  1 рубль  за 1  бланк (книжку).  Бланки всех  видов
чеков хранятся  в  хранилище ценностей,  другие  бланки хранятся  в
порядке,   установленном   руководителем   кредитной   организации.
Заполненные бланки на этом счете не учитываются.
     Кредитные организации могут хранить  такие бланки в  хранилище
ценностей, а  вне  хранилища ценностей  -  в сейфах,  металлических
шкафах.  В  аналитическом  учете ведутся  лицевые  счета  по  видам
бланков, с  указанием их  номеров и  серий, и  по ответственным  за
хранение должностным лицам.
     На бланки,   находящиеся   в  хранилище   ценностей,   ведутся
отдельные  лицевые счета.  Выдача  бланков из  хранилища  ценностей
производится  на  основании мемориального  ордера,  выписанного  на
работника, использующего бланки, при этом по кредиту счета N  91207
отражаются списанные бланки, в  корреспонденции со счетом N  99999.
Кассовый  работник  при  выдаче бланков  на  обороте  мемориального
ордера указывает  номера и  серии выданных бланков.  Если до  конца
рабочего  дня часть  бланков  не использована,  то  она сдается  по
мемориальному   ордеру    в   хранилище    ценностей,   при    этом
неиспользованные  бланки  отражаются  по дебету  счета  N  91207  в
корреспонденции со счетом N 99999. На обороте мемориального  ордера
указываются номера и серии сдаваемых бланков. Наименование  бланков
указывается в самом мемориальном ордере.
     Если бланки    хранятся    вне   хранилища    ценностей    под
ответственностью работника кредитной организации, выдача бланков  в
течение рабочего дня регистрируется в журнале произвольной формы, с
указанием фамилии,  имени и отчества  работника, которому  выдаются
бланки,  а  также  наименования,  номера,  серии  бланков.   Бланки
выдаются  под  расписку  получателя.  Не  использованные  до  конца
рабочего  дня  бланки  возвращаются  работнику,  ответственному  за
хранение бланков.  В  журнале указываются  номера  и серии  сданных
бланков. Факт сдачи бланков удостоверяется подписями лиц,  сдавшего
и  принявшего  бланки.  На  израсходованные  и  испорченные  бланки
составляется  мемориальный  ордер  с  указанием  их   наименований,
номеров,   серий,   при   этом  кредитуется   счет   N   91207,   в
корреспонденции со счетом N 99999.
     На испорченные   бланки   ежедневно   составляются   акты   на
уничтожение, подписанные работником, использующим бланки, и главным
бухгалтером  или  его  заместителем,   с  указанием  в  акте,   что
испорченные  бланки  уничтожены. Акты  прилагаются  к  мемориальным
ордерам  на  выдачу  бланков,  а  в  случае  хранения  бланков  вне
хранилища  ценностей   -   к  мемориальным   ордерам  на   списание
израсходованных  и  испорченных бланков.  Бухгалтерские  записи  по
внебалансовым  счетам  осуществляются  на  основании   мемориальных
ордеров в общем порядке.
     На конец дня все бланки должны быть или в хранилище ценностей,
или в сейфе, металлическом шкафу с обеспечением сохранности;
     драгоценных металлов (счета N 91204, 91205), учитываются по их
стоимости.
     По кредиту   этих   счетов  списываются   учтенные   суммы   в
корреспонденции   со   счетом   N   99999   или   другими   счетами
внебалансового учета.
     Аналитический учет ведется на  лицевых счетах, открываемых  по
видам ценностей,  бланков, их количеству,  цене, стоимости,  местам
хранения.  Если бланки  хранятся  не в  хранилище  ценностей, то  в
лицевых  счетах  указывается  должностное  лицо,  ответственное  за
хранение.
     На счете N 91206  учитываются средства, перечисленные за  счет
фондов и  других специальных  источников на  строительство жилья  и
других  объектов  социально-бытового назначения  при  условии,  что
построенные объекты на балансе кредитной организации учитываться не
будут. Счет активный.
     По дебету  счета  отражаются   суммы  перечисленных  денег   в
корреспонденции со счетом N 99999.
     Перечисление средств  производится  на основании  договоров  с
застройщиком, в которых  должны быть  указаны количество и  площадь
получаемых квартир, условия  совместной эксплуатации жилых домов  и
объектов социально-бытового назначения.
     По кредиту  отражается  стоимость  полученных  для  работников
кредитной организации квартир  и введенных в эксплуатацию  объектов
социально-бытового назначения в корреспонденции со счетом N 99999.
     В аналитическом учете  ведутся лицевые  счета, открываемые  по
каждому договору, с указанием  цели перечисления средств, номера  и
даты договора, наименования застройщика.
     На счетах   N   91204,   91205   учитываются    соответственно
драгоценные   металлы   клиентов,  находящиеся   на   хранении,   и
драгоценные  металлы клиентов,  отосланные  и выданные  под  отчет.
Порядок учета этих операций определяется нормативными актами  Банка
России по вопросам совершения операций с драгоценными металлами.
     Счета корреспондируют со счетом N 99999.
     На счетах N 91202, 91203 драгоценные металлы не учитываются.
     На счете N  91211 учитывается начисленный  в отчетном  периоде
износ  объектов  жилищного фонда,  внешнего  благоустройства.  Счет
пассивный.
     Начисление износа    производится   в    порядке    начисления
амортизации. Счет корреспондирует со счетом N 99998.
     При списании указанных  объектов  в общеустановленном  порядке
сумма начисленного износа по объекту списывается с этого счета.
     Аналитический учет ведется в разрезе объектов.
     Ранее начисленный  износ  по  указанным  объектам   продолжает
числиться на балансовых счетах  и должен засчитываться при  выбытии
объектов в общеустановленном порядке.
     На счете N 91215  учитываются билеты лотерей,  предназначенные
для продажи населению.  Учет ведется в условной  оценке 1 рубль  за
штуку. Счет активный.
     По дебету счета проводятся суммы поступивших билетов  лотерей,
предназначенных для продажи населению, в корреспонденции со  счетом
N 99999.
     По кредиту счета списываются суммы:
     проданных билетов  лотерей,  в  корреспонденции  со  счетом  N
99999;
     билетов лотерей,   находящихся    в    пути,   отосланных    в
подведомственные учреждения и выданных под отчет, в корреспонденции
со счетом N 90705.
     Аналитический учет  ведется  в  разрезе  выпусков  лотерей   и
эмитентов.
     На счетах  N 91219,  91220  учитываются документы  и  ценности
(кроме наличной иностранной  валюты и чеков  (в том числе  дорожных
чеков),  номинальная  стоимость   которых  указана  в   иностранной
валюте), принятые, присланные и отосланные на инкассо. Учет ведется
по номинальной стоимости, если она известна, или в условной  оценке
1 рубль за каждый документ, принятую ценность.
     Аналитический учет  ведется  на лицевых  счетах  по  клиентам,
видам документов и ценностей.

                             РАЗДЕЛ 5

                  КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

              Счет N 913 "Обеспечение, полученное по
                 размещенным средствам, и условные
                обязательства кредитного характера"
     
     9.21. Назначение  счетов:   учет  на  соответствующих   счетах
второго порядка  полученного обеспечения предоставленных  кредитов,
депозитов и прочих размещенных средств, ценных бумаг, полученных по
операциям, совершаемым  на возвратной основе,  выданных гарантий  и
поручительств, а также  неиспользованных кредитных линий и  лимитов
по  предоставлению  средств  в   виде  "овердрафт"  и  "под   лимит
задолженности". Счета второго порядка пассивные.
     По кредиту  счетов  N  91311, 91312,  91313  отражаются  суммы
ценных бумаг  (включая векселя),  имущества, драгоценных  металлов,
принятых в обеспечение по размещенным средствам, в  корреспонденции
со счетом  N 99998.  Указанные ценности и  имущество учитываются  в
сумме принятого обеспечения.
     По дебету    счетов    списываются    суммы    использованного
обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных
средств, закрытия  кредитных  договоров и  договоров на  размещение
средств в корреспонденции со счетом N 99998.
     В аналитическом  учете   открываются  счета   на  каждый   вид
обеспечения и договор.
     На счете  N 91314  "Ценные  бумаги, полученные  по  операциям,
совершаемым  на  возвратной основе"  учитывается  стоимость  ценных
бумаг,  полученных от  контрагентов  по операциям,  совершаемым  на
возвратной  основе,  без первоначального  признания.  Бухгалтерский
учет на счете N  91314 осуществляется в соответствии с  приложением
11 к настоящим Правилам.
     На счете   N   91315   учитываются   обязательства   кредитной
организации по выданным гарантиям  (в том числе по аккредитивам)  и
поручительствам  за   третьих  лиц,  предусматривающим   исполнение
обязательств  в   денежной  форме  (в   том  числе   обязательства,
вытекающие из акцептов,  авалей, индоссаментов). Списываются  суммы
по истечении сроков либо при исполнении этих обязательств  клиентом
или  самой кредитной  организацией.  На  этом же  счете  отражается
балансовая стоимость имущества, переданная кредитной организацией в
качестве обеспечения исполнения обязательств за третьих лиц.
     На счете  N   91316  учитываются   открытые  кредитные   линии
заемщикам и ход использования этих линий.
     Открытые кредитные  линии приходуются  по  указанному счету  в
договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99998.
     Выданный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по
дебету счета N 91316.
     Списание сумм  со  счета  N 91316  производится  после  каждой
очередной  выдачи  кредита  в   счет  кредитной  линии  или   после
прекращения действия договора о предоставлении кредитов в  пределах
открытой кредитной линии.
     Аналитический учет по счету N 91316 ведется на лицевых счетах,
открываемых для каждого получателя кредита и по каждому  кредитному
договору.
     Учет неиспользованных   лимитов  по   предоставлению   средств
клиентам при отсутствии или недостаточности средств на их расчетном
(текущем)   счете   ("овердрафт")   и  на   условиях   "под   лимит
задолженности" осуществляется  на счете  N 91317  "Неиспользованные
лимиты по предоставлению  средств в виде  "овердрафт" и "под  лимит
задолженности".
     По кредиту счета  отражаются  суммы неиспользованных  лимитов,
установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов  при
погашении задолженности (одновременно с записями по соответствующим
балансовым счетам), в корреспонденции со счетом N 99998.
     По дебету счета проводится уменьшение неиспользованного лимита
по мере предоставления средств в его счет (одновременно с  записями
по   соответствующим    балансовым   счетам),    а   также    суммы
неиспользованных лимитов при прекращении дальнейшего предоставления
средств в соответствии  с условиями  договора в корреспонденции  со
счетом N 99998.
     Аналитический учет  ведется  в  разрезе  каждого  заключенного
договора.
     
           Счет N 914 "Активы, переданные в обеспечение
               по привлеченным средствам, и условные
                  требования кредитного характера"
     
     9.22. Назначение  счетов:  учет  балансовой  стоимости  ценных
бумаг, драгоценных металлов  и имущества, переданных в  обеспечение
по  привлеченным средствам,  полученных  гарантий и  поручительств,
неиспользованных   кредитных   линий   и   лимитов   на   получение
межбанковских средств, определенных заключенными договорами (в  том
числе  в  виде   "овердрафт"  и   "под  лимит  задолженности"),   и
номинальной стоимости приобретенных прав требований. Счета  второго
порядка активные.
     По дебету счетов N  91411, 91412, 91413 отражается  балансовая
стоимость ценных  бумаг (включая  векселя), имущества,  драгоценных
металлов, переданных  в  обеспечение по  привлеченным средствам,  в
корреспонденции со счетом N 99999.
     По кредиту    счетов    проводятся    суммы    использованного
обеспечения, а также после возврата привлеченных средств и закрытия
договоров на  привлечение  средств в  корреспонденции  со счетом  N
99999.
     Если переданные  в  обеспечение ценные  бумаги  отражаются  на
балансовых   счетах  по   текущей   (справедливой)  стоимости,   то
результаты  переоценки таких  ценных  бумаг подлежат  отражению  на
счете N  91411 не  реже одного раза  в месяц  (в последний  рабочий
день).
     На счете  N  91414  "Полученные  гарантии  и   поручительства"
осуществляется учет гарантий и поручительств, полученных  кредитной
организацией в обеспечение привлеченных средств.
     По дебету счета N 91414 отражаются суммы полученных гарантий и
поручительств в корреспонденции со счетом N 99999.
     По кредиту счета  N 91414  списываются суммы  неиспользованных
гарантий  и поручительств  после  возврата привлеченных  средств  и
закрытия договоров на привлечение  средств и (или) истечения  срока
гарантии (поручительства) в корреспонденции со счетом N 99999.
     Порядок аналитического  учета  на  счетах  N  91411  -   91414
определяется кредитной  организацией. При  этом аналитический  учет
должен обеспечивать  получение  информации по  каждому договору  на
привлечение средств, видам обеспечения и каждому договору  гарантии
(поручительства).
     На счете  N  91416   учитываются  кредитные  линии,   открытые
кредитной организации, и ход использования этих линий.
     Открытые кредитные  линии приходуются  по  указанному счету  в
договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99999.
     Полученный в счет открытой кредитной линии кредит  списывается
по кредиту счета N 91416.
     Списание сумм  со счета  N  91416 производится  после  каждого
очередного  получения кредита  в  счет  кредитной линии  или  после
прекращения  действия  договора  о получении  кредитов  в  пределах
открытой кредитной линии.
     Аналитический учет по счету N 91416 ведется на лицевых счетах,
открываемых по каждому договору.
     Учет неиспользованных   лимитов    по   получению    кредитной
организацией - заемщиком межбанковских средств в виде "овердрафт" и
"под лимит задолженности"  осуществляется на внебалансовом счете  N
91417 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в
виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".
     По дебету  счета  отражаются суммы  неиспользованных  лимитов,
установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов  при
погашении задолженности (одновременно с записями по соответствующим
балансовым счетам), в корреспонденции со счетом N 99999.
     По кредиту  счета   проводится  уменьшение   неиспользованного
лимита  по  мере  получения  средств в  его  счет  (одновременно  с
записями  по  соответствующим  балансовым счетам),  а  также  суммы
неиспользованных лимитов  при  прекращении возможности  дальнейшего
получения средств, в корреспонденции со счетом N 99999.
     Аналитический учет  ведется  в  разрезе  каждого  заключенного
договора.
     На счете   N    91418   учитывается   номинальная    стоимость
приобретенных   прав   требования   от   третьих   лиц   исполнения
обязательств  в  денежной  форме,  соответствующая  общему   объему
приобретенных  прав требования,  включая  основной долг,  проценты,
неустойки (штрафы, пени).
     По дебету  счета  N  91418  отражается  номинальная  стоимость
приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом N 99999.
     По кредиту   счета   N  91418   отражаются   суммы   платежей,
поступающие от  должников (заемщиков) или  покупателей в  погашение
приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом N 99999.
     Порядок аналитического учета  определяется в учетной  политике
кредитной организации. При этом аналитический учет ведется в  целях
обеспечения контроля за погашением приобретенных прав требования  в
соответствии с  условиями  договора, право  требования по  которому
приобретено,  и  определение  финансовых  результатов  в   порядке,
установленном   для  балансовых   счетов   по  учету   вложений   в
приобретенные права требования  в соответствии  с приложением 12  к
настоящим Правилам.
     
            Счет N 915 "Арендные и лизинговые операции"

      Счета N 91501 "Основные средства, переданные в аренду"

          N 91502 "Другое имущество, переданное в аренду"
     
     9.23. Счета предназначены для учета основных средств и другого
имущества, принадлежащих  кредитной  организации,  передаваемых   в
аренду. Счета активные.
     По дебету  отражается  стоимость  имущества,  передаваемого  в
аренду   на   основании   заключенных   договоров   аренды.   Счета
корреспондируют со счетом N 99999.
     По кредиту  проводится   стоимость  возвращаемого  из   аренды
имущества, в корреспонденции со счетом N 99999.
     Аналитический учет  ведется  на  лицевых  счетах,  открываемых
каждому арендатору, на каждый предмет и договор аренды.
     
 Счет N 91506 "Имущество, переданное на баланс лизингополучателей"
     
     9.24. Назначение  счета:  учет   в  кредитной  организации   -
лизингодателе стоимости предметов  лизинга (в сумме  инвестиционных
затрат), если по условиям договора финансовой аренды (лизинга)  они
учитываются  на   балансе  лизингополучателя.  Передача   предметов
лизинга  осуществляется в  порядке  и на  основаниях,  определяемых
договором. Счет активный.
     По дебету  счета   нарастающим  итогом  отражается   стоимость
предметов  лизинга  (включая  дополнительные  услуги)  по  мере  их
принятия лизингополучателем в корреспонденции со счетом N 99999.
     По кредиту  счета стоимость  предметов  лизинга списывается  в
корреспонденции со счетом N 99999:
     при передаче в собственность лизингополучателю;
     при возврате  имущества  лизингополучателем,  в  установленных
случаях.
     
          Счета N 91507 "Арендованные основные средства"

              N 91508 "Арендованное другое имущество"
     
     9.25. Назначение счетов: учет арендованного, не принадлежащего
кредитной организации имущества. Счета пассивные.
     По кредиту  счетов отражается  стоимость  полученных в  аренду
основных средств и другого имущества в корреспонденции со счетом  N
99998.
     По дебету счетов проводится стоимость имущества, возвращенного
по окончании срока действия  договора аренды, в корреспонденции  со
счетом N 99998.
     Аналитический учет  ведется  на  лицевых  счетах,  открываемых
каждому арендодателю, по каждому предмету, договору.
     9.26. Договоры, заключаемые по кредитным, лизинговым, арендным
операциям, хранятся в порядке, установленном руководством кредитной
организации, при этом обеспечивая сохранность документов.
     
                             РАЗДЕЛ 6

                ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВЫНЕСЕННАЯ ЗА БАЛАНС

         Счет N 916 "Задолженность по процентным платежам
            по основному долгу, не списанному с баланса"
     
     9.27. Назначение  счета: учет  в  соответствии с  нормативными
актами Банка России начисленных процентов по не списанным с баланса
кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам. В  соответствии
с  требованиями, определенными  нормативными  актами Банка  России,
начисляемые  проценты  по  размещенным  средствам  по  балансу   не
проводятся, а отражаются по  внебалансовому счету N 916. Для  учета
неполученных процентов  по предоставленным межбанковским  кредитам,
депозитам и прочим размещенным средствам предусмотрен счет N 91603.
Для учета  неполученных процентов по  кредитам, прочим  размещенным
средствам,  предоставленным клиентам,  предусмотрен  счет N  91604.
Счета активные.
     По дебету   проводятся    суммы   начисленных   процентов    в
корреспонденции со счетом N 99999.
     По кредиту проводятся суммы:
     полученных/взысканных процентов,   отраженных  по   балансовым
счетам, в корреспонденции со счетом N 99999;
     неполученных/невзысканных процентов, перенесенных  в учете  на
соответствующие балансовые  счета,  в корреспонденции  со счетом  N
99999;
     неполученных процентов, перенесенных  на внебалансовый счет  N
917, с одновременным списанием с баланса задолженности по основному
долгу и постановкой ее на учет по внебалансовому счету N 918.
     Аналитический учет  ведется  в  разрезе  каждого  договора   с
указанием номера лицевого  счета балансового  счета по учету  суммы
основного долга, на которую начислены проценты.
     
              Счет N 917 "Задолженность по процентным
    платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности
                            взыскания"
     
     9.28. Назначение  счета:   учет   неполученных  процентов   по
списанной из-за невозможности взыскания задолженности по  кредитам,
депозитам и прочим размещенным средствам, а также учет непогашенной
кредитной организацией  задолженности Банку  России по  начисленным
процентам    по    централизованным   кредитам,    отнесенным    на
государственный  долг.  Для   учета  задолженности  по   процентным
платежам по межбанковскому  кредиту, депозиту и прочим  размещенным
средствам, списанным  из-за  невозможности взыскания,  предусмотрен
счет  N  91703,  по   кредитам  и  прочим  размещенным   средствам,
предоставленным клиентам  (кроме кредитных организаций),  - счет  N
91704. Для учета не погашенной кредитной организацией задолженности
Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам,
отнесенным  на государственный  долг,  предусмотрен счет  N  91705.
Счета N 91703, 91704 - активные. Счет N 91705 - пассивный.
     По дебету счетов N 91703, 91704 отражаются указанные  проценты
в корреспонденции со  счетами соответственно  N 91603, 91604,  если
неполученные проценты  числятся на  этих счетах, а  также счетом  N
99999 - в других случаях.
     По кредиту  этих  счетов  проводятся  суммы,  если  с  момента
зачисления  на  указанные  счета  прошло  пять  лет  и  платежи  не
поступили, а также в случаях поступления платежей и отражения их по
балансовым счетам, в корреспонденции со счетом N 99999.
     По кредиту счета  N  91705 отражаются  суммы  не погашенных  в
пользу Банка России  начисленных процентов по кредитам,  отнесенным
на государственный долг, в корреспонденции со счетом N 99998.
     По дебету проводятся суммы по истечении пяти лет по  сообщению
Банка России.
     Аналитический учет по счету N 917 ведется так же, как по счету
N 916.
     
           Счет N 918 "Задолженность по сумме основного
          долга, списанная из-за невозможности взыскания"
     
     9.29. Назначение счета: учет списанных материальных  ценностей
и  дебиторской   задолженности,  в  том   числе  задолженности   по
межбанковским кредитам, депозитам  и прочим размещенным  средствам,
кредитам  (кроме  межбанковских) и  прочим  размещенным  средствам,
предоставленным клиентам, за счет  резервов на возможные потери,  а
также за счет других источников. Счета активные.
     По дебету счетов N 91801, 91802 отражаются суммы задолженности
по межбанковским   кредитам,   депозитам   и   прочим   размещенным
средствам,   кредитов   и   прочих   размещенных   средств   (кроме
межбанковских),  предоставленных   клиентам,   списанные  за   счет
резервов на возможные потери, в корреспонденции со счетом N 99999.
     По кредиту счетов N 91801, 91802 списываются суммы:
     погашенные должником в течение пяти лет с момента списания,  в
корреспонденции со счетом N 99999;
     непогашенного долга по истечении пяти лет с момента  списания,
в корреспонденции со счетом N 99999.
     Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.
     По дебету счета N 91803 "Долги, списанные в убыток" отражаются
суммы списанных материальных ценностей и дебиторской  задолженности
в корреспонденции со счетом N 99999.
     По кредиту счета N 91803 списываются суммы:
     погашенные должником в течение пяти лет с момента списания,  в
корреспонденции со счетом N 99999;
     не взысканные  с должника  по  истечении  пяти лет  с  момента
списания, в корреспонденции со счетом N 99999.
     Аналитический учет ведется в разрезе:
     каждого списанного объекта материальных ценностей;
     каждого договора   (сделки),   по   которому   в    результате
образовалась списанная дебиторская задолженность.
     По усмотрению  кредитной  организации  аналитический  учет  на
счете N 918 может быть более детализирован исходя из потребностей.
     
                      ГЛАВА Г. СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ
     
     10. В настоящей главе  определен порядок ведения учета  сделок
купли-продажи, в  том числе  расчетных (беспоставочных),  различных
финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной
валюты и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с
датой заключения  сделки.  Сделки учитываются  на счетах  настоящей
главы  с даты  заключения  до  наступления  первой по  срокам  даты
расчетов,  в  соответствии  с  нормативными  актами  Банка  России,
регулирующими   порядок   ведения  бухгалтерского   учета,   сделок
купли-продажи различных финансовых активов.
     В целях  настоящих   Правил  под  расчетной   (беспоставочной)
срочной  сделкой  понимается  срочная  сделка,  предметом   которой
является  получение  или  уплата  денежных  средств  в   результате
изменения  ставки  процента,  рыночной (биржевой)  цены  на  ценные
бумаги,  валютного  курса,  индекса цен  или  других  переменных  в
отношении оговоренного актива (базовый актив), и условия которой не
предусматривают поставку указанного базового актива.
     В бухгалтерском учете сделки делятся на сделки с резидентами и
нерезидентами, а  также на  срочные  и  наличные в  соответствии  с
критериями, устанавливаемыми нормативными актами Банка России.
     При совершении сделки,  по которой  даты исполнения  сторонами
своих обязательств  не  совпадают, датой  исполнения сделки  (датой
расчетов по сделке) считается дата исполнения всех обязательств  по
сделке (то есть дата, на которую обязательства каждой из сторон  по
условиям сделки считаются выполненными).
     Возникающие при заключении сделок купли-продажи  обязательства
учитываются  на  пассивных   счетах,  требования  -  на   активных.
Требования  и  (или) обязательства  по  расчетным  (беспоставочным)
срочным  сделкам  учитываются  на  счетах  по  учету  требований  и
обязательств  по поставке  денежных  средств в  корреспонденции  со
счетами  по учету  нереализованных  курсовых разниц  по  переоценке
требований  и обязательств  по  расчетным (беспоставочным)  срочным
сделкам.
     Требования и (или) обязательства по сделкам с разными  сроками
исполнения учитываются на  отдельных счетах второго порядка.  Счета
для учета требований и обязательств определяются по срокам от  даты
заключения сделки  до даты  исполнения соответствующего  требования
или обязательства. При этом,  по мере изменения сроков,  оставшихся
до даты исполнения  требования и (или) обязательства,  производится
перенос сумм на соответствующий счет второго порядка.
     В день   наступления   первой   по   срокам   даты   (поставки
соответствующего актива или расчетов) учет сделки на счетах главы Г
"Срочные  сделки" Плана  счетов  бухгалтерского учета  в  кредитных
организациях прекращается с ее последующим отражением на балансовых
счетах.
     Требования и  (или)   обязательства  по  финансовым   активам,
имеющим  рыночные  или  официально  устанавливаемые  цены   (курсы,
ставки, индексы или  другие переменные),  учитываются на счетах  по
этим ценам (курсам, переменным) и подлежат переоценке:
     в день  заключения сделки  -  на  сумму разницы  между  курсом
(ценой) сделки и официальным  курсом, учетной ценой на  драгоценные
металлы,  рыночной  (биржевой)  ценой на  ценные  бумаги,  ставкой,
индексом или другой переменной, на дату заключения сделки;
     в день   изменения   официальных  курсов,   учетных   цен   на
драгоценные  металлы, рыночных  (биржевых)  цен на  ценные  бумаги,
ставок, индексов  или других  переменных - на  сумму разницы  между
последним  официальным курсом  (рыночной  ценой, учетной  ценой  на
драгоценные металлы  или другой переменной)  и вновь  установленным
официальным курсом  (рыночной ценой, учетной  ценой на  драгоценные
металлы или другой переменной).
     Для отражения  курсовых  разниц,  возникающих  от   переоценки
иностранной валюты, драгоценных  металлов и  ценных бумаг, а  также
ставок,  индексов или  других  переменных по  заключенным  сделкам,
открыты счета "Нереализованные курсовые разницы".
     Для ведения бухгалтерского  учета  на счетах  "Нереализованные
курсовые  разницы" открываются  парные  лицевые счета  (активный  и
пассивный)  для  учета   нереализованных  доходов  и  расходов   по
заключенным сделкам.
     На конец  рабочего   дня  нереализованные  курсовые   разницы,
возникающие от переоценки иностранной валюты, драгоценных  металлов
или ценных бумаг, могут оставаться только на одном лицевом счете из
открытой пары: активном (расход) либо пассивном (доход).
     Каждый операционный день начинается с бухгалтерской записи  по
тому счету по  учету нереализованных  курсовых разниц из  указанных
парных  лицевых счетов  по  переоценке иностранной  валюты,  ценных
бумаг или драгоценных металлов, на котором имеется остаток. В конце
рабочего  дня,  в   случае  возникновения  дебетового  остатка   на
пассивном  лицевом счете  или  кредитового  - на  активном  лицевом
счете,  должен осуществляться  перенос  остатка на  соответствующий
парный   лицевой   счет   бухгалтерской   записью   на    основании
мемориального ордера.
     
                          АКТИВНЫЕ СЧЕТА
     
     10.1. На активных  счетах учитываются требования,  возникающие
при заключении  сделок  купли-продажи финансовых  активов, а  также
отрицательные  нереализованные   курсовые   разницы  (расходы)   по
заключенным сделкам.
     
                          НАЛИЧНЫЕ СДЕЛКИ

       Счет N 930 "Требования по поставке денежных средств"

      Счета N 93001 "Требования по поставке денежных средств"

             N 93002 "Требования по поставке денежных
                     средств от нерезидентов"

          Счет N 931 "Требования по поставке драгоценных
                             металлов"

         Счета N 93101 "Требования по поставке драгоценных
                             металлов"

            N 93102 "Требования по поставке драгоценных
                     металлов от нерезидентов"

         Счет N 932 "Требования по поставке ценных бумаг"

        Счета N 93201 "Требования по поставке ценных бумаг"
     
           N 93202 "Требования по поставке ценных бумаг
                          от нерезидентов"
     
     10.2. Назначение  счетов:   учет  требований  к   контрагентам
(резидентам  и  нерезидентам) по  сделкам  купли-продажи  различных
финансовых активов  по поставке  кредитной организации  иностранной
валюты и рублей, драгоценных металлов, ценных бумаг в  соответствии
с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления
первой по срокам даты расчетов.
     На счетах N 930 и N 932 учитываются требования с номиналом как
в рублях, так и в иностранной валюте.
     Требования с номиналом  в иностранной  валюте, учитываемые  на
счетах N  930 и  N 932, подлежат  переоценке в  связи с  изменением
официальных   курсов  иностранных   валют   к  рублю.   Требования,
учитываемые на  счете N  932, с  номиналом как  в рублях,  так и  в
иностранной валюте подлежат также  переоценке в связи с  изменением
рыночных  (биржевых)  цен   на  ценные  бумаги,  имеющие   рыночные
котировки.
     Требования, учитываемые на счете N 931, подлежат переоценке  в
связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы.
     По дебету  счетов  проводятся  суммы  возникших  требований  к
контрагентам по сделкам в связи с заключением сделок  купли-продажи
различных финансовых активов, в корреспонденции со счетами по учету
обязательств по  поставке денежных  средств, драгоценных  металлов,
ценных бумаг, а  также увеличение  стоимостной оценки требований  в
связи  с  ростом  официальных курсов  иностранных  валют  к  рублю,
учетных цен  на  драгоценные металлы,  рыночных  (биржевых) цен  на
ценные   бумаги,   в   корреспонденции   со   счетами   по    учету
нереализованных курсовых разниц  по переоценке иностранной  валюты,
драгоценных металлов, ценных бумаг.
     По кредиту счетов списываются суммы требований к  контрагентам
по  сделкам, при  наступлении  первой по  срокам  даты расчетов,  в
корреспонденции  со  счетами  по  учету  обязательств  по  поставке
денежных  средств,  драгоценных  металлов, ценных  бумаг,  а  также
изменение  стоимостной  оценки   требований  в  связи  с   падением
официальных  курсов  иностранных  валют к  рублю,  учетных  цен  на
драгоценные металлы, рыночных  (биржевых) цен  на ценные бумаги,  в
корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц
по  переоценке  иностранной валюты,  драгоценных  металлов,  ценных
бумаг.
     Аналитический учет ведется:
     по счету N 930  - по видам валют  в разрезе каждого  договора;
для  требований  в  иностранной  валюте  -  в  двойной  оценке:   в
иностранной валюте и рублях;
     по счету  N 931  -  по видам  драгоценных  металлов в  разрезе
каждого договора, в рублях и учетных количественных единицах чистой
(лигатурной) массы металла;
     по счету N 932 - по видам ценных бумаг, выпускам и номиналам в
разрезе каждого договора.
     Требования по ценным бумагам с номиналом в рублях  учитываются
по  цене  приобретения  (по ценным  бумагам,  не  имеющим  рыночных
котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим  рыночные
котировки).
     Требования по ценным бумагам с номиналом в иностранной  валюте
учитываются  в двойной  оценке:  в  иностранной  валюте -  по  цене
приобретения и  в рублях  (по ценным бумагам,  не имеющим  рыночных
котировок) или в иностранной валюте - по рыночным ценам и в  рублях
(по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
     
                          СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ
     
       Счет N 933 "Требования по поставке денежных средств"

       Счета N 93301 со сроком исполнения на следующий день

            N 93302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

           N 93303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

           N 93304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

             N 93305 со сроком исполнения более 91 дня

             N 93306 со сроком исполнения на следующий
                       день от нерезидентов

            N 93307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
                          от нерезидентов

           N 93308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
                          от нерезидентов

           N 93309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
                          от нерезидентов

           N 93310 со сроком исполнения более 91 дня от
                            нерезидентов

              N 93311 со сроком исполнения в течение
                 периода, оговоренного в договоре
     
     10.3. Назначение  счетов:   учет  требований  к   контрагентам
(резидентам  и нерезидентам)  по  сделкам купли-продажи  финансовых
активов по поставке денежных средств в соответствии с  заключенными
договорами, от  даты  заключения сделок  до  наступления первой  по
срокам даты расчетов. Требования могут  быть как в рублях, так и  в
иностранной  валюте.  Требования  в  иностранной  валюте   подлежат
переоценке  в связи  с  изменением официальных  курсов  иностранных
валют к рублю.
     По дебету  счетов  проводятся  суммы  возникших  требований  к
контрагентам по сделкам по поставке рублей или иностранной валюты в
связи  с  заключением  сделок  купли-продажи  различных  финансовых
активов, в  корреспонденции  со счетами  по  учету обязательств  по
поставке денежных  средств, драгоценных металлов,  ценных бумаг,  а
также  увеличение рублевого  эквивалента  требований в  иностранной
валюте в  связи с  ростом  официальных курсов  иностранных валют  к
рублю,  в  корреспонденции  со  счетами  по  учету  нереализованных
курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
     По кредиту счетов списываются суммы требований к  контрагентам
по  поставке  рублей  или   иностранной  валюты  по  сделкам,   при
наступлении первой по  срокам даты  расчетов, в корреспонденции  со
счетами  по  учету  обязательств  по  поставке  денежных   средств,
драгоценных металлов,  ценных  бумаг, а  также изменение  рублевого
эквивалента требований  в  иностранной валюте  в  связи с  падением
официальных курсов иностранных валют к рублю, в корреспонденции  со
счетами  по учету  нереализованных  курсовых разниц  по  переоценке
иностранной валюты.
     Аналитический учет ведется  по видам валют  в разрезе  каждого
договора; для требований в иностранной валюте - в двойной оценке: в
иностранной валюте и рублях.

     Счет N 934 "Требования по поставке драгоценных металлов"

       Счета N 93401 со сроком исполнения на следующий день

            N 93402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

           N 93403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

           N 93404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

             N 93405 со сроком исполнения более 91 дня

          N 93406 со сроком исполнения на следующий день
                          от нерезидентов

          N 93407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от
                            нерезидентов
     
           N 93408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
                          от нерезидентов

           N 93409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
                          от нерезидентов

           N 93410 со сроком исполнения более 91 дня от
                           нерезидентов

  N 93411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в
                             договоре

     10.4. Назначение  счетов:   учет  требований  к   контрагентам
(резидентам и  нерезидентам) по  сделкам купли-продажи  драгоценных
металлов  по  поставке   драгоценных  металлов  в  соответствии   с
заключенными договорами, от  даты заключения сделок до  наступления
первой по срокам даты расчетов. Требования по поставке  драгоценных
металлов подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен.
     По дебету  счетов  проводятся  суммы  возникших  требований  к
контрагентам по сделкам по поставке драгоценных металлов в связи  с
заключением   сделок   купли-продажи   драгоценных   металлов,    в
корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке  денежных
средств, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с
ростом учетных  цен на  драгоценные металлы,  в корреспонденции  со
счетами  учета  нереализованных   курсовых  разниц  по   переоценке
драгоценных металлов.
     По кредиту счетов списываются суммы требований к  контрагентам
по поставке драгоценных металлов по сделкам, при наступлении первой
по срокам  даты расчетов,  в  корреспонденции со  счетами по  учету
обязательств  по  поставке  денежных средств,  а  также  уменьшение
стоимостной оценки  требований в  связи с падением  учетных цен  на
драгоценные  металлы,  в   корреспонденции  со  счетами  по   учету
нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.
     Аналитический учет ведется по видам металлов в разрезе каждого
договора, в рублях  и количественных  единицах чистой  (лигатурной)
массы.
     
         Счет N 935 "Требования по поставке ценных бумаг"

       Счета N 93501 со сроком исполнения на следующий день

            N 93502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

           N 93503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

           N 93504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

             N 93505 со сроком исполнения более 91 дня

          N 93506 со сроком исполнения на следующий день
                          от нерезидентов

            N 93507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
                          от нерезидентов

           N 93508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
                          от нерезидентов

           N 93509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
                          от нерезидентов

             N 93510 со сроком исполнения более 91 дня
                          от нерезидентов
     
     10.5. Назначение  счетов:   учет  требований  к   контрагентам
(резидентам и нерезидентам)  по сделкам купли-продажи ценных  бумаг
по поставке  ценных бумаг  кредитной организации  в соответствии  с
заключенными договорами, от  даты заключения сделок до  наступления
первой по срокам даты расчетов.
     На счетах учитываются  требования по поставке  ценных бумаг  с
номиналом в рублях и  с номиналом в иностранной валюте.  Требования
по поставке  ценных бумаг  с номиналом в  рублях, имеющих  рыночные
котировки,  подлежат  переоценке  в  связи  с  изменением  рыночных
(биржевых) цен  на  ценные бумаги.  Требования  по поставке  ценных
бумаг с номиналом в иностранной валюте, имеющих рыночные котировки,
подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на
ценные бумаги и официальных курсов иностранных валют к рублю, а  не
имеющих  рыночных  котировок   -  только   в  связи  с   изменением
официальных курсов иностранных валют к рублю.
     По дебету  счетов  проводятся  суммы  возникших  требований  к
контрагентам  по  сделкам  по  поставке  ценных  бумаг  в  связи  с
заключением сделок купли-продажи ценных бумаг, в корреспонденции со
счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, а также
увеличение  стоимостной   оценки  требований  в   связи  с   ростом
официальных  курсов   иностранных  валют  к   рублю  или   рыночных
(биржевых) цен на  ценные бумаги, в  корреспонденции со счетами  по
учету  нереализованных курсовых  разниц  по переоценке  иностранной
валюты или ценных бумаг.
     По кредиту счетов списываются суммы требований к  контрагентам
по поставке ценных бумаг по сделкам купли-продажи, при  наступлении
первой по  срокам даты  расчетов, в корреспонденции  со счетами  по
учету обязательств по поставке денежных средств, а также уменьшение
стоимостной оценки требований в связи с падением официальных курсов
иностранных валют  к рублю  или рыночных (биржевых)  цен на  ценные
бумаги,  в  корреспонденции  со счетами  по  учету  нереализованных
курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.
     Аналитический учет ведется по  видам ценных бумаг, выпускам  и
номиналам в разрезе каждого договора. Требования по ценным  бумагам
с номиналом в  рублях учитываются по  цене приобретения (по  ценным
бумагам, не  имеющим  рыночных котировок)  или  рыночным ценам  (по
ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
     Требования по ценным бумагам с номиналом в иностранной  валюте
учитываются  в двойной  оценке:  в  иностранной  валюте -  по  цене
приобретения и  в рублях  (по ценным бумагам,  не имеющим  рыночных
котировок) или в иностранной валюте - по рыночным ценам и в  рублях
(по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
     
                 НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ
                          (отрицательные)

          Счет N 938 "Нереализованные курсовые разницы по
                  переоценке иностранной валюты"

   Счет N 93801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке
                        иностранной валюты"

          Счет N 939 "Нереализованные курсовые разницы по
                 переоценке драгоценных металлов"

   Счет N 93901 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке
                            драгоценных
                             металлов"

          Счет N 940 "Нереализованные курсовые разницы по
                     переоценке ценных бумаг"

Счет N 94001 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных
                              бумаг"
     
     10.6. Назначение  счетов:  учет  нереализованных  расходов  по
сделкам  купли-продажи  иностранной валюты,  драгоценных  металлов,
ценных бумаг, обязательства и требования по которым учитываются  на
счетах главы Г "Срочные сделки" Плана счетов бухгалтерского учета в
кредитных организациях.
     По дебету счетов  проводятся курсовые  разницы от  переоценки:
требований -  при падении  официальных курсов  иностранных валют  к
рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых)  цен
на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету требований;
обязательств -  при росте  официальных курсов  иностранных валют  к
рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых)  цен
на  ценные   бумаги,  в   корреспонденции  со   счетами  по   учету
обязательств.
     По кредиту счетов проводятся  курсовые разницы от  переоценки:
требований  - при  росте  официальных  курсов иностранных  валют  к
рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых)  цен
на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету требований;
обязательств - при падении  официальных курсов иностранных валют  к
рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых)  цен
на  ценные   бумаги,  в   корреспонденции  со   счетами  по   учету
обязательств.
     Аналитический учет  ведется  в  разрезе  финансовых   активов,
подлежащих переоценке. Счета  N 938, 939  ведутся только в  рублях,
счет N 940 - в иностранной валюте и рублях.
     
          Счет N 950 "Нереализованные курсовые разницы по
              переоценке требований и обязательств по
                расчетным (беспоставочным) срочным
                     сделкам (отрицательные)"

              Счета N 95001 "Нереализованные курсовые
          разницы по переоценке требований и обязательств
                  при изменении ставки процента"

           N 95002 "Нереализованные курсовые разницы по
        переоценке требований и обязательств при изменении
           рыночных цен (индексов цен) на ценные бумаги"

           N 95003 "Нереализованные курсовые разницы по
             переоценке требований и обязательств при
                      изменении курсов валют"

           N 95004 "Нереализованные курсовые разницы по
             переоценке требований и обязательств при
           изменении индексов цен (кроме ценных бумаг)"

           N 95005 "Нереализованные курсовые разницы по
             переоценке требований и обязательств при
                    изменении других переменных"
     
     10.7. Назначение  счетов:  учет  нереализованных  расходов  по
заключенным  кредитной   организацией  расчетным   (беспоставочным)
срочным  сделкам,  требования  и  (или)  обязательства  по  которым
учитываются  на  счетах  по  учету  требований  и  обязательств  по
поставке денежных средств.
     По дебету счетов отражаются курсовые разницы:
     в сумме  обязательств по  поставке  денежных средств  на  дату
заключения  соответствующей   расчетной  (беспоставочной)   срочной
сделки (при их наличии);
     увеличивающие сумму обязательств по поставке денежных  средств
либо уменьшающие сумму требований  по поставке денежных средств  по
соответствующей расчетной (беспоставочной) срочной сделке.
     По кредиту счетов списываются:
     курсовые разницы, увеличивающие  сумму требований по  поставке
денежных средств  либо уменьшающие сумму  обязательств по  поставке
денежных  средств  по  соответствующей  расчетной  (беспоставочной)
срочной сделке;
     суммы подлежащих  уплате  промежуточных  выплат  (вариационная
маржа),  в корреспонденции  со  счетами  по учету  обязательств  по
поставке денежных средств.
     Порядок ведения  аналитического учета  определяется  кредитной
организацией  самостоятельно. При  этом  аналитический учет  должен
обеспечить получение информации о сумме требований или обязательств
по каждой расчетной (беспоставочной) срочной сделке.
     
                          ПАССИВНЫЕ СЧЕТА
     
     10.8. На   пассивных    счетах   учитываются    обязательства,
возникающие при заключении сделок купли-продажи финансовых активов,
а также положительные нереализованные курсовые разницы (доходы)  по
заключенным сделкам.
     
                          НАЛИЧНЫЕ СДЕЛКИ
     
               Счет N 960 "Обязательства по поставке
                         денежных средств"

             Счета N 96001 "Обязательства по поставке
                         денежных средств"

            N 96002 "Обязательства по поставке денежных
                      средств от нерезидентов"

               Счет N 961 "Обязательства по поставке
                       драгоценных металлов"

             Счета N 96101 "Обязательства по поставке
                       драгоценных металлов"

          N 96102 "Обязательства по поставке драгоценных
                     металлов от нерезидентов"

               Счет N 962 "Обязательства по поставке
                           ценных бумаг"

             Счета N 96201 "Обязательства по поставке
                           ценных бумаг"

                N 96202 "Обязательства по поставке
                   ценных бумаг от нерезидентов"
     
     10.9. Назначение счетов: учет обязательств перед контрагентами
(резидентами и нерезидентами)  по сделкам купли-продажи  финансовых
активов  по  поставке  кредитной  организацией  денежных   средств,
драгоценных металлов,  ценных бумаг в  соответствии с  заключенными
договорами, от  даты  заключения сделок  до  наступления первой  по
срокам даты расчетов.
     На счетах N 960 и N 962 учитываются обязательства с  номиналом
как в рублях, так и в иностранной валюте.
     Обязательства с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на
счетах N 960  и N  962, подлежат  переоценке в  связи с  изменением
официальных  курсов  иностранных  валют  к  рублю.   Обязательства,
учитываемые на  счете N  962, с  номиналом как  в рублях,  так и  в
иностранной  валюте,  подлежат  переоценке  в  связи  с  изменением
рыночных  (биржевых)  цен   на  ценные  бумаги,  имеющие   рыночные
котировки.
     Обязательства, учитываемые на счете N 961, подлежат переоценке
в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы.
     По кредиту  счетов  проводятся  суммы  возникших  обязательств
перед  контрагентами  по  сделкам  в  связи  с  заключением  сделок
купли-продажи различных  финансовых активов,  в корреспонденции  со
счетами  по   учету  требований  по   поставке  денежных   средств,
драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение  стоимостной
оценки обязательств в связи с ростом официальных курсов иностранных
валют  к  рублю,  учетных  цен  на  драгоценные  металлы,  рыночных
(биржевых) цен на  ценные бумаги, в  корреспонденции со счетами  по
учету  нереализованных курсовых  разниц  по переоценке  иностранной
валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.
     По дебету   счетов   списываются  суммы   обязательств   перед
контрагентами по  сделкам, при  наступлении первой  по срокам  даты
расчетов,  в корреспонденции  со  счетами  по учету  требований  по
поставке денежных  средств, драгоценных металлов,  ценных бумаг,  а
также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением
официальных  курсов  иностранных  валют к  рублю,  учетных  цен  на
драгоценные металлы, рыночных  (биржевых) цен  на ценные бумаги,  в
корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц
по  переоценке  иностранной валюты,  драгоценных  металлов,  ценных
бумаг.
     Аналитический учет ведется:
     по счету N 960  - по видам валют  в разрезе каждого  договора,
для  обязательств  в  иностранной  валюте -  в  двойной  оценке:  в
иностранной валюте и рублях;
     по счету  N 961  -  по видам  драгоценных  металлов в  разрезе
каждого договора, в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной
массы металла;
     по счету N 962 - по видам ценных бумаг, выпускам, номиналам  в
разрезе каждого договора.
     Обязательства по   ценным  бумагам   с   номиналом  в   рублях
учитываются по  цене приобретения  (по ценным  бумагам, не  имеющим
рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам,  имеющим
рыночные котировки).
     Обязательства по  ценным  бумагам с  номиналом  в  иностранной
валюте учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте - по цене
приобретения и  в рублях  (по ценным бумагам,  не имеющим  рыночные
котировки) или в иностранной валюте - по рыночным ценам и в  рублях
(по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
     
                          СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ

               Счет N 963 "Обязательства по поставке
                         денежных средств"

                Счета N 96301 со сроком исполнения
                         на следующий день

            N 96302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

           N 96303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

           N 96304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

             N 96305 со сроком исполнения более 91 дня

          N 96306 со сроком исполнения на следующий день
                          от нерезидентов

            N 96307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
                          от нерезидентов

           N 96308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
                          от нерезидентов

           N 96309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
                          от нерезидентов

             N 96310 со сроком исполнения более 91 дня
                          от нерезидентов

              N 96311 со сроком исполнения в течение
                  периода, оговоренного в договоре
     
     10.10. Назначение    счетов:    учет    обязательств     перед
контрагентами   (резидентами    и    нерезидентами)   по    сделкам
купли-продажи финансовых  активов  по поставке  денежных средств  в
соответствии с заключенными  договорами, от даты заключения  сделок
до наступления первой по срокам даты расчетов.
     Обязательства могут быть  как в  рублях, так  и в  иностранной
валюте. Обязательства  в иностранной валюте  подлежат переоценке  в
связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю.
     По кредиту  счетов  проводятся  суммы  возникших  обязательств
перед контрагентами по сделкам  по поставке рублей или  иностранной
валюты  в  связи  с  заключением  сделок  купли-продажи   различных
финансовых  активов,   в  корреспонденции  со   счетами  по   учету
требований  по  поставке денежных  средств,  драгоценных  металлов,
ценных бумаг, а также увеличение рублевого эквивалента обязательств
в  иностранной  валюте   в  связи   с  ростом  официальных   курсов
иностранных валют к  рублю, в корреспонденции  со счетами по  учету
нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
     По дебету   счетов   списываются  суммы   обязательств   перед
контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты по сделкам,
при наступлении первой по  срокам даты расчетов, в  корреспонденции
со  счетами  по  учету требований  по  поставке  денежных  средств,
драгоценных металлов,  ценных бумаг, а  также уменьшение  рублевого
эквивалента обязательств в  иностранной валюте  в связи с  падением
официальных курсов иностранных валют к рублю, в корреспонденции  со
счетами  по учету  нереализованных  курсовых разниц  по  переоценке
иностранной валюты.
     Аналитический учет ведется  по видам валют  в разрезе  каждого
договора, для обязательств в иностранной валюте - в двойной оценке:
иностранной валюте и рублях.
     
               Счет N 964 Обязательства по поставке
                       драгоценных металлов

               Счета N 96401 со сроком исполнения на
                          следующий день

            N 96402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

           N 96403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

           N 96404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

             N 96405 со сроком исполнения более 91 дня

          N 96406 со сроком исполнения на следующий день
                          от нерезидентов

            N 96407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
                          от нерезидентов

           N 96408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
                          от нерезидентов

           N 96409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
                          от нерезидентов
     
             N 96410 со сроком исполнения более 91 дня
                          от нерезидентов

              N 96411 со сроком исполнения в течение
                 периода, оговоренного в договоре
     
     10.11. Назначение    счетов:    учет    обязательств     перед
контрагентами   (резидентами    и    нерезидентами)   по    сделкам
купли-продажи драгоценных металлов по поставке драгоценных металлов
в соответствии  с заключенными  договорами, от  даты заключения  до
наступления  первой  по  срокам  даты  расчетов.  Обязательства  по
поставке  драгоценных  металлов  подлежат  переоценке  в  связи   с
изменением учетных цен на драгоценные металлы.
     По кредиту  счетов  проводятся  суммы  возникших  обязательств
перед контрагентами по сделкам  по поставке драгоценных металлов  в
связи с  заключением сделок купли-продажи  драгоценных металлов,  в
корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных
средств, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи
с ростом учетных цен  на драгоценные металлы, в корреспонденции  со
счетами  по учету  нереализованных  курсовых разниц  по  переоценке
драгоценных металлов.
     По дебету   счетов   списываются  суммы   обязательств   перед
контрагентами  по поставке  драгоценных  металлов по  сделкам,  при
наступлении первой по  срокам даты  расчетов, в корреспонденции  со
счетами по учету требований  по поставке денежных средств, а  также
уменьшение  стоимостной  оценки  обязательств в  связи  с  падением
учетных цен на драгоценные металлы, в корреспонденции со счетами по
учету  нереализованных курсовых  разниц  по переоценке  драгоценных
металлов.
     Аналитический учет ведется по видам металлов в разрезе каждого
договора, в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы.

        Счет N 965 "Обязательства по поставке ценных бумаг"

       Счета N 96501 со сроком исполнения на следующий день

            N 96502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

           N 96503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

           N 96504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

             N 96505 со сроком исполнения более 91 дня

          N 96506 со сроком исполнения на следующий день
                          от нерезидентов

            N 96507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
                          от нерезидентов

           N 96508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
                          от нерезидентов

           N 96509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
                          от нерезидентов
     
             N 96510 со сроком исполнения более 91 дня
                          от нерезидентов
     
     10.12. Назначение    счетов:    учет    обязательств     перед
контрагентами   (резидентами    и    нерезидентами)   по    сделкам
купли-продажи  ценных  бумаг  по поставке  ценных  бумаг  кредитной
организацией  в соответствии  с  заключенными договорами,  от  даты
заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.
     На указанном  счете  учитываются  обязательства  по   поставке
ценных бумаг  с  номиналом в  рублях и  с  номиналом в  иностранной
валюте.
     Обязательства по   поставке  ценных   бумаг   с  номиналом   в
иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке
в связи с изменением рыночных  (биржевых) цен на ценные бумаги и  в
связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю,  а
не  имеющих  рыночных  котировок  - только  в  связи  с  изменением
официальных курсов иностранных валют к рублю.
     Обязательства по поставке ценных  бумаг с номиналом в  рублях,
имеющих  рыночные   котировки,  подлежат  переоценке   в  связи   с
изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги.
     По кредиту  счетов  проводятся  суммы  возникших  обязательств
перед контрагентами по сделкам по  поставке ценных бумаг в связи  с
заключением сделок купли-продажи ценных бумаг, в корреспонденции со
счетами учета  требований  по поставке  денежных  средств, а  также
увеличение  стоимостной  оценки  обязательств  в  связи  с   ростом
официальных  курсов   иностранных  валют  к   рублю  или   рыночных
(биржевых) цен на  ценные бумаги, в  корреспонденции со счетами  по
учету  нереализованных курсовых  разниц  по переоценке  иностранной
валюты или ценных бумаг.
     По дебету   счетов   списываются  суммы   обязательств   перед
контрагентами по  поставке ценных бумаг  по сделкам  купли-продажи,
при наступлении первой по  срокам даты расчетов, в  корреспонденции
со счетами  по учету  требований  по поставке  денежных средств,  а
также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением
официальных  курсов   иностранных  валют  к   рублю  или   рыночных
(биржевых) цен на  ценные бумаги, в  корреспонденции со счетами  по
учету  нереализованных курсовых  разниц  по переоценке  иностранной
валюты или ценных бумаг.
     Аналитический учет ведется  по видам  ценных бумаг,  выпускам,
номиналам в разрезе каждого договора.
     Обязательства по   ценным  бумагам   с   номиналом  в   рублях
учитываются по  цене приобретения  (по ценным  бумагам, не  имеющим
рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам,  имеющим
рыночные котировки).
     Обязательства по  ценным  бумагам с  номиналом  в  иностранной
валюте учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте - по цене
приобретения и  в рублях  (по ценным бумагам,  не имеющим  рыночных
котировок) или в иностранной валюте - по рыночным ценам и в  рублях
(по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
     
                 НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ
                          (положительные)
     
           Счет N 968 "Нереализованные курсовые разницы
                 по переоценке иностранной валюты"

          Счет N 96801 "Нереализованные курсовые разницы
                 по переоценке иностранной валюты"

           Счет N 969 "Нереализованные курсовые разницы
                по переоценке драгоценных металлов"

          Счет N 96901 "Нереализованные курсовые разницы
                по переоценке драгоценных металлов"

           Счет N 970 "Нереализованные курсовые разницы
                    по переоценке ценных бумаг"

              Счет N 97001 "Нереализованные курсовые
                разницы по переоценке ценных бумаг"
     
     10.13. Назначение  счетов:  учет  нереализованных  доходов  по
сделкам  купли-продажи  иностранной валюты,  драгоценных  металлов,
ценных бумаг, обязательства и требования по которым учитываются  на
счетах главы Г "Срочные сделки" Плана счетов бухгалтерского учета в
кредитных организациях.
     По кредиту счетов проводятся  курсовые разницы от  переоценки:
требований  - при  росте  официальных  курсов иностранных  валют  к
рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых)  цен
на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету требований;
обязательств - при падении  официальных курсов иностранных валют  к
рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых)  цен
на  ценные   бумаги,  в   корреспонденции  со   счетами  по   учету
обязательств.
     По дебету счетов  проводятся курсовые  разницы от  переоценки:
требований -  при падении  официальных курсов  иностранных валют  к
рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых)  цен
на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету требований;
обязательств -  при росте  официальных курсов  иностранных валют  к
рублю, рыночных  (биржевых) цен,  в корреспонденции  со счетами  по
учету обязательств.
     Аналитический учет  ведется  в  разрезе  финансовых   активов,
подлежащих переоценке. Счета  N 968, 969  ведутся только в  рублях,
счет N 970 - в иностранной валюте и рублях.
     
          Счет N 971 "Нереализованные курсовые разницы по
переоценке требований и обязательств по расчетным (беспоставочным)
                 срочным сделкам (положительные)"

          Счета N 97101 "Нереализованные курсовые разницы
            по переоценке требований и обязательств при
                    изменении ставки процента"

           N 97102 "Нереализованные курсовые разницы по
        переоценке требований и обязательств при изменении
           рыночных цен (индексов цен) на ценные бумаги"
     
           N 97103 "Нереализованные курсовые разницы по
             переоценке требований и обязательств при
                      изменении курсов валют"

           N 97104 "Нереализованные курсовые разницы по
              переоценке требований и обязательств при
           изменении индексов цен (кроме ценных бумаг)"

           N 97105 "Нереализованные курсовые разницы по
              переоценке требований и обязательств при
                    изменении других переменных"

     10.14. Назначение  счетов:  учет  нереализованных  доходов  по
заключенным  кредитной   организацией  расчетным   (беспоставочным)
срочным  сделкам,  требования  и  (или)  обязательства  по  которым
учитываются  на  счетах  по  учету  требований  и  обязательств  по
поставке денежных средств.
     По кредиту счетов отражаются курсовые разницы:
     в сумме  требований  по  поставке  денежных  средств  на  дату
заключения  соответствующей   расчетной  (беспоставочной)   срочной
сделки (при их наличии);
     увеличивающие сумму требований  по  поставке денежных  средств
либо уменьшающие сумму обязательств по поставке денежных средств по
соответствующей расчетной (беспоставочной) срочной сделке.
     По дебету счетов списываются:
     курсовые разницы,  уменьшающие  сумму требований  по  поставке
денежных средств либо увеличивающие сумму обязательств по  поставке
денежных  средств  по  соответствующей  расчетной  (беспоставочной)
срочной сделке;
     суммы подлежащих получению промежуточных выплат  (вариационная
маржа),  в  корреспонденции  со  счетами  по  учету  требований  по
поставке денежных средств.
     Порядок ведения  аналитического учета  определяется  кредитной
организацией  самостоятельно. При  этом  аналитический учет  должен
обеспечить    получение    информации    по    каждой     расчетной
(беспоставочной) срочной сделке.
     
                        ГЛАВА Д. СЧЕТА ДЕПО
     
     11. Глава  Д предназначена  для  учета депозитарных  операций.
Учет ведется в соответствии с нормативными актами Банка России.
     11.1. На  счетах  депо  отражаются  депозитарные  операции   с
эмиссионными  ценными   бумагами  любых  форм   выпуска,  а   также
депозитарные   операции   с   неэмиссионными   ценными    бумагами,
выпущенными   с    соблюдением   установленных    законодательством
Российской Федерации формы и порядка.
     На счетах депо учитываются ценные бумаги, переданные кредитной
организации ее клиентами:
     для хранения и (или) учета;
     для осуществления доверительного управления;
     для осуществления брокерских операций;
     для осуществления иных операций;
     а также ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации  на
праве собственности или ином вещном праве.
     11.2. Основой депозитарного учета является аналитический  учет
ценных бумаг.  В  аналитическом учете  ведутся аналитические  счета
депо: счета  депо депонентов  - пассивные  счета депо  (учитываются
ценные бумаги конкретных владельцев)  и счета депо мест хранения  -
активные счета депо.  Набор счетов  аналитического учета и  порядок
отражения на  них депозитарных  операций определяются  депозитарием
самостоятельно, с учетом требований нормативных актов Банка России.
     Для организации  учета ценных  бумаг  в рамках  аналитического
счета депо открываются  лицевые счета.  Лицевой счет депо  является
минимальной неделимой структурной единицей депозитарного учета.  На
нем учитываются ценные бумаги  одного выпуска с одинаковым  набором
допустимых депозитарных операций.
     Остатки на синтетических счетах  депо (N 98000, 98010,  98015,
98020, 98030,  98035,  98040, 98050,  98053,  98055, 98060,  98065,
98070,   98080,  98090)   определяются   исходя  из   остатков   на
аналитических счетах депо.
     Для ведения  синтетического учета  депозитарий  самостоятельно
устанавливает   правила    соответствия    лицевых   счетов    депо
аналитического учета счетам депо синтетического учета. Эти  правила
должны быть  согласованы с назначением  синтетических счетов  депо.
Отражение в синтетическом  учете записей, совершаемых  депозитарием
по  аналитическим  счетам  при  исполнении  депозитарных  операций,
должно  соответствовать  требованиям,  предъявляемым  к   отражению
депозитарных операций на синтетических счетах депо.
     Учет ценных   бумаг  на   счетах   депо  ведется   в   штуках.
Дополнительно к ведению депозитарного  учета ценных бумаг в  штуках
допускается учет  ценных бумаг  на счетах  депо в  тех единицах,  в
которых определен номинал ценных бумаг данного выпуска.
     Ценные бумаги на счетах  депо учитываются по принципу  двойной
записи: по пассиву депо - в разрезе владельцев и по активу депо - в
разрезе мест хранения. Каждая  ценная бумага в аналитическом  учете
должна быть  отражена дважды: один  раз на  пассивном счете депо  -
счете депонента и второй раз  на активном счете депо - счете  места
хранения.
     11.3. К    инвентарным   операциям    депозитария    относятся
депозитарные операции, изменяющие  остатки ценных бумаг на  лицевых
счетах депо.  Инвентарная  операция депозитария  может состоять  из
одной или  нескольких записей.  Каждая запись  изменяет остатки  на
двух  лицевых счетах  депо:  по дебету  одного  и кредиту  другого.
Записи подразделяются на четыре типа:
     Дебет одного  активного  (нового  места  хранения)  и   кредит
другого активного (старого места хранения) счета депо.
     При такой записи сумма  баланса депо  не меняется. Эта  запись
оформляет  операцию  перемещения  -  изменение  места  или  способа
хранения ценных бумаг.
     Дебет одного пассивного и  кредит другого пассивного  лицевого
счета депо.
     При этой записи сумма баланса  депо не меняется. Такая  запись
оформляет операцию  перевода  ценной бумаги  на  счет депо  другого
владельца или перевода ценной бумаги на другой лицевой счет депо  в
рамках одного и того же счета депо депонента.
     Дебет активного и кредит пассивного счета.
     Сумма баланса  депо   увеличивается.   Эта  запись   оформляет
приходную операцию - прием ценных бумаг на хранение в депозитарий.
     Дебет пассивного и кредит активного счета.
     Сумма баланса депо уменьшается. Эта запись оформляет расходную
операцию - снятие ценных бумаг с хранения в депозитарии.
     Допускается осуществление   сложных   записей,   когда    один
кредитуемый счет корреспондирует с несколькими дебетуемыми или один
дебетуемый счет - с несколькими кредитуемыми.
     Лицевые счета депо  могут  корреспондировать друг  с другом  в
рамках одного синтетического счета депо.
     11.4. Аналитический  учет  депозитарных  операций  ведется  на
лицевых  счетах,  в   разделах  (учетных  регистрах),  журналах   и
картотеках.
     Все открываемые   счета   депо   регистрируются   в    журнале
регистрации счетов депо.
     При открытии    лицевого    счета    на    него    заполняется
регистрационная  карточка  лицевого  счета,  которая  помещается  в
картотеку лицевых счетов счета депо.
     Одновременно с   лицевым    счетом   ведутся   два    журнала:
операционный журнал лицевого счета и журнал оборотов.  Операционный
журнал  лицевого счета  содержит  сведения обо  всех  бухгалтерских
операциях, отраженных по лицевому счету, и информацию о  количестве
ценных  бумаг,  учитываемых  на  лицевом  счете.  Журнал   оборотов
лицевого счета содержит данные об остатках ценных бумаг и  оборотах
по лицевому счету на конец тех операционных дней, в течение которых
было движение по лицевому счету.
     Раздел (учетный регистр)  счета депо образуется  совокупностью
лицевых  счетов  счета  депо,  депозитарные  операции  по   которым
регламентированы одним  документом. При открытии  раздела счета  на
него   заполняется   регистрационная  карточка   раздела,   которая
помещается в картотеку разделов счета депо.
     По каждому выпуску  ценных бумаг,  учитываемых в  депозитарии,
депозитарий обязан  хранить  анкету выпуска  ценных бумаг,  которая
хранится в картотеке выпусков ценных бумаг.
     Порядок приема поручений,  отражения  операций в  депозитарном
учете, формы  отчетов об исполнении  депозитарных операций,  состав
получателей  отчетов  и иные  особенности  выполнения  депозитарных
операций  включаются   в  операционный   регламент  депозитария   и
определяются  депозитарием  самостоятельно,  с  учетом   требований
нормативных актов Банка России.
     11.5. Синтетический  учет  депозитарных  операций  ведется  на
сводных карточках выпуска, в балансах депо и оборотных ведомостях.
     Сводные карточки составляются  на основании журналов  оборотов
лицевых счетов  депо до  начала следующего рабочего  дня и  ведутся
отдельно по выпускам ценных  бумаг, обслуживаемым в депозитарии,  в
разрезе синтетических счетов депо внутри выпуска.
     По данным  сводных  карточек ежедневно  составляется:  краткий
баланс депо, с выведением суммарных итогов по всем выпускам  ценных
бумаг, находящихся на обслуживании в депозитарии. Составной  частью
краткого  баланса депо  является  обобщенный баланс  депо,  который
содержит только  итоги  по активу  и по  пассиву  по всем  выпускам
ценных бумаг.  На первое  число  каждого месяца  по данным  сводных
карточек  выпусков  по  каждому  выпуску  ценных  бумаг  в  разрезе
синтетических счетов депо составляется полный баланс депо.
     Ежеквартально по данным  сводных карточек  по каждому  выпуску
ценных бумаг составляются  оборотные ведомости. Путем  суммирования
показателей ведомостей составляется суммарная оборотная ведомость.
     
              Счет N 98000 "Ценные бумаги на хранении
                           в депозитарии"
     
     11.6. Счет предназначен  для учета  ценных бумаг,  сертификаты
которых находятся в хранилищах депозитария. Счет активный.
     В качестве    хранилищ   депозитария    можно    рассматривать
собственные хранилища депозитария, хранилища филиалов депозитария и
арендованные хранилища. На этом счете также следует отражать ценные
бумаги,  переданные  в  другие организации  на  основании  договора
хранения или  иного  договора, составной  частью которого  является
договор хранения. В этом случае соответствующую организацию следует
рассматривать как внешнее хранилище.
     В головном депозитарии по данному выпуску на этом счете  могут
учитываться ценные бумаги как документарных, так и бездокументарных
выпусков, а в других депозитариях - только документарных  выпусков.
Если  депозитарий   является  головным  для   учета  ценных   бумаг
бездокументарного выпуска,  то  роль сертификата  играет решение  о
выпуске.
     По дебету  счета  отражается общее  количество  ценных  бумаг,
удостоверенных сертификатами или иными документами, передаваемыми в
хранилища депозитария, в корреспонденции со счетами по учету депо N
98000, 98010,  98015,  98020, 98030,  98035,  98040, 98050,  98053,
98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
     По кредиту  счета отражается  общее  количество ценных  бумаг,
удостоверенных сертификатами или  иными документами, изымаемыми  из
хранилищ депозитария, в корреспонденции со счетами по учету депо  N
98000, 98010,  98015,  98020, 98030,  98035,  98040, 98050,  98053,
98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
     
             Счет N 98010 "Ценные бумаги на хранении в
             ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)"
     
     11.7. Счет   предназначен   для   отражения   ценных    бумаг,
принадлежащих  самой  кредитной   организации,  права  на   которые
учитываются в любом другом  депозитарии или у реестродержателя.  На
этом счете отражаются  также ценные бумаги депонентов  депозитария,
которые   учитываются   на    счете   номинального   держателя    у
реестродержателя   или  на   корреспондентском   счете  в   ведущем
депозитарии. Ведущим депозитарием  по данному выпуску ценных  бумаг
является  депозитарий,  который  делегировал  низовому  депозитарию
права  по  обслуживанию  ценных  бумаг  данного  выпуска,  заключив
соответствующий договор. Счет активный.
     На этом счете также могут отражаться ценные бумаги, переданные
для хранения одним  подразделением кредитной  организации в  другое
подразделение   (филиалом   в  головное   подразделение,   головным
подразделением в  филиал,  филиалом в  филиал).  Такими могут  быть
ценные бумаги,  находящиеся  на балансе  подразделения, или  ценные
бумаги, принадлежащие депонентам соответствующего подразделения.
     На счете   могут   учитываться  как   документарные,   так   и
бездокументарные  ценные бумаги.  Не  предполагается учет  на  этом
счете предъявительских ценных бумаг депонентов.
     В учете ведущего депозитария счету N 98010 соответствуют:
     счет N 98060 для ценных бумаг депонентов;
     счет N 98040 для ценных бумаг самого депозитария;
     счет N 98050 для ценных бумаг филиала депозитария.
     По дебету   счета  отражается   зачисление   ценных  бумаг   в
корреспонденции со  счетами по  учету депо N  98000, 98010,  98015,
98020, 98030,  98040,  98050, 98053,  98055,  98060, 98065,  98070,
98080, 98090.
     По кредиту   счета   отражается  списание   ценных   бумаг   в
корреспонденции со  счетами по  учету депо N  98000, 98010,  98015,
98020, 98030,  98040,  98050, 98053,  98055,  98060, 98065,  98070,
98080, 98090.
     Если на  аналитических счетах  по  счету N  98010  учитываются
ценные бумаги депонентов,  то их следует  отражать без разбивки  по
депонентам.
     
             Счет N 98015 "Ценные бумаги на хранении в
           других депозитариях (НОСТРО депо расчетный)"
     
     11.8. Счет  предназначен  для учета  принадлежащих  депонентам
документарных предъявительских ценных бумаг, помещенных на хранение
в другие депозитарии,  за исключением  ценных бумаг, переданных  на
хранение   в  ведущие   депозитарии   или  реестродержателю.   Счет
используется также при установке прямых корреспондентских отношений
с  целью  ускорения  расчетов  между  двумя  депозитариями,   ранее
приступившими к  обслуживанию  данного выпуска  ценных бумаг,  если
установка таких  корреспондентских отношений допускается  правилами
обслуживания  выпуска ценных  бумаг.  В  этом случае  не  требуется
заключения  договора  о  передаче информации  между  депонентами  и
эмитентом и о сборе  реестра. При этом учитываются документарные  и
бездокументарные ценные бумаги.
     На счете  учитываются  только  ценные  бумаги,   принадлежащие
депонентам, и  не учитываются ценные  бумаги, принадлежащие  самому
депозитарию или его филиалам. Счет активный.
     По дебету счета отражается зачисление ценных бумаг на открытый
низовому депозитарию счет "ЛОРО  депо расчетный" в депозитарии,  не
являющемся   ведущим   по   данному   выпуску   ценных   бумаг,   в
корреспонденции со  счетами по  учету депо N  98000, 98010,  98015,
98020, 98030,  98040,  98053, 98055,  98060,  98065, 98070,  98080,
98090.
     По кредиту счета отражается списание ценных бумаг с  открытого
низовому  депозитарию   счета  "ЛОРО  депо   расчетный"  в   другом
депозитарии, в корреспонденции  со счетами по  учету депо N  98000,
98010, 98015,  98020,  98030, 98040,  98053,  98055, 98060,  98065,
98070, 98080, 98090.
     В учете депозитария-корреспондента счету N 98015 соответствует
счет N 98065.
     Ценные бумаги депонентов  на аналитических счетах  по счету  N
98015 учитываются в разрезе выпусков ценных бумаг, без разбивки  по
депонентам.
     
         Счет N 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке,
                         на переоформлении"
     
     11.9. Счет предназначен  для учета  ценных бумаг,  сертификаты
которых в настоящий момент  находятся вне депозитария и  недоступны
для проведения операций перемещения. Счет активный.
     Сертификаты могут находиться в процессе перевозки, на проверке
или на  переоформлении  в уполномоченных  организациях.  Этот  счет
следует  использовать  для  отражения  ценных  бумаг,   сертификаты
которых переданы для погашения или находятся на погашении купона, а
также для  учета  ценных бумаг,  сертификаты  которых переданы  для
реализации. Допускается использование этого счета для учета  ценных
бумаг,  сертификаты  которых  находятся  вне  депозитария  по  иным
причинам.
     Счет предназначен  для   учета   ценных  бумаг   документарных
выпусков. В  отдельных случаях  он может быть  также использован  в
головном  депозитарии  для  учета  ценных  бумаг   бездокументарных
выпусков при переоформлении глобальных (или иных) сертификатов  или
решений о выпуске.
     По дебету счета отражается передача сертификатов ценных  бумаг
для  транспортировки,   если  ответственность  за   нее  лежит   на
депозитарии,   на   проверку,   переоформление,   для    погашения,
реализации, в  корреспонденции со  счетами по учету  депо N  98000,
98010, 98015,  98020,  98035, 98040,  98050,  98053, 98055,  98060,
98065, 98070, 98080, 98090.
     По кредиту  счета  списываются сертификаты  ценных  бумаг  при
завершении  транспортировки, проверки,  переоформления,  погашения,
реализации,   при   недостаче   сертификатов   ценных   бумаг,    в
корреспонденции со  счетами по  учету депо N  98000, 98010,  98015,
98020, 98030,  98035,  98040, 98050,  98053,  98055, 98060,  98065,
98070, 98080, 98090.
     
               Счет N 98030 "Недостача ценных бумаг"
     
     11.10. Счет предназначен для отражения недостачи ценных бумаг,
выявленной в результате проверок хранилищ депозитария или иных мест
хранения, используемых   депозитарием,   а  также   для   отражения
несоответствия остатков на счетах ЛОРО и НОСТРО до выяснения причин
такого несоответствия. Счет активный.
     На счете могут  учитываться  документарные и  бездокументарные
ценные бумаги.
     По дебету счета отражаются выявленная недостача сертификатов в
хранилищах, утрата их при  перевозке, проверке, переоформлении  или
факты несоответствия  счетов ЛОРО  и НОСТРО,  в корреспонденции  со
счетами по учету депо N 98000, 98010, 98015, 98020, 98035.
     По кредиту  счета  отражаются  возмещение  ранее  обнаруженной
недостачи сертификатов, восстановление  соответствия счетов ЛОРО  и
НОСТРО, а также списание  сертификатов в случае принятия решения  о
том,  что  недостача  ценных  бумаг  не  будет  возмещена   ценными
бумагами,  в корреспонденции  со  счетами по  учету  депо N  98000,
98010, 98015,  98040,  98050, 98053,  98055,  98060, 98065,  98070,
98080, 98090.
     
       Счет N 98035 "Ценные бумаги, изъятые из депозитария"
     
     11.11. Счет предназначен для  учета ценных бумаг,  сертификаты
которых  изъяты  по  решению судебных  и  (или)  правоохранительных
органов. Счет активный.
     Ценные бумаги, сертификаты которых учитываются на этом  счете,
не  могут использоваться  в  активных операциях  типа  перемещения,
однако исполнение прав депонентов по этим ценным бумагам и переводы
соответствующих   ценных  бумаг   не   прекращаются,  если   только
одновременно  не  была   наложена  блокировка  на   соответствующий
пассивный счет.
     За исключением  головного  депозитария счет  предназначен  для
учета документарных ценных бумаг. В головном депозитарии могут быть
изъяты документы,  удостоверяющие ценные  бумаги без  документарных
выпусков.
     По дебету счета  отражаются изъятие  сертификатов из  хранилищ
депозитария  по распоряжению  судебных  и (или)  правоохранительных
органов, а также  передача сертификатов из  одного органа в  другой
орган, в корреспонденции со счетами N 98000, 98020, 98035.
     По кредиту счета отражаются возврат депозитарию  сертификатов,
ранее изъятых по  распоряжению судебных и (или)  правоохранительных
органов, а также недостача сертификатов, выявленная при их возврате
депозитарию    (невозврат    изъятых   ранее    сертификатов),    в
корреспонденции со счетами N 98000, 98020, 98030, 98035.
     
              Счет N 98040 "Ценные бумаги владельцев"
     
     11.12. Счет предназначен для  учета ценных бумаг, принятых  на
хранение  в  депозитарий   и  принадлежащих  депонентам  на   праве
собственности или ином вещном праве. Счет пассивный.
     По кредиту  счета  отражаются  ценные  бумаги,  зачисляемые  в
депозитарий на  счет  владельца, в  корреспонденции  со счетами  по
учету  депо N  98000,  98010, 98015,  98020,  98040, 98050,  98053,
98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
     По дебету  счета  отражаются  ценные  бумаги,  списываемые   в
депозитарии со счета депо  владельца, в корреспонденции со  счетами
по учету депо  N 98000, 98010, 98015,  98020, 98030, 98040,  98050,
98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
     
            Счет N 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие
                            депозитарию"
     
     11.13. Счет предназначен для учета ценных бумаг, отражаемых  в
основном бухгалтерском  балансе  депозитария. На  этом счете  могут
учитываться   ценные  бумаги,   находящиеся   на  балансе   филиала
депозитария. Счет пассивный.
     По кредиту  счета  отражаются ценные  бумаги,  зачисляемые  на
баланс депозитария, в  корреспонденции со счетами  по учету депо  N
98000, 98010,  98020,  98040, 98050,  98053,  98055, 98060,  98065,
98070, 98090.
     По дебету  счета  отражаются  ценные  бумаги,  списываемые   с
баланса депозитария, в корреспонденции  со счетами по учету депо  N
98000, 98010,  98020,  98030, 98040,  98050,  98053, 98055,  98060,
98065, 98070, 98090.
     
              Счет N 98053 "Ценные бумаги клиентов по
                       брокерским договорам"
     
     11.14. Счет предназначен  для учета  ценных бумаг,  переданных
клиентом депоненту для реализации или купленных депонентом в пользу
своего  клиента  на   основании  договора  комиссии  или   договора
поручения,  а  также   ценных  бумаг,  переданных  депонентом   для
реализации. Депонентом этого счета может быть как депозитарий,  так
и клиент депозитария. Счет предназначен для временного учета ценных
бумаг, которые затем  должны быть  переведены на счета  владельцев.
Счет пассивный.
     По кредиту счета отражаются ценные бумаги, переданные клиентом
депоненту для реализации и купленные депонентом в пользу клиента, а
также ценные  бумаги,  переданные  депонентом  для  реализации,   в
корреспонденции со  счетами по  учету депо N  98000, 98010,  98015,
98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070.
     По дебету счета отражаются ценные бумаги, проданные, снятые  с
реализации, переводимые на  счет владельца,  в пользу которого  они
были куплены депонентом,  или на счет  депонента, а также  списание
ценных бумаг, в случае принятия решения о том, что недостача ценных
бумаг не  будет возмещена  ценными бумагами,  в корреспонденции  со
счетами по учету депо N  98000, 98010, 98015, 98020, 98030,  98040,
98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090.
     
            Счет N 98055 "Ценные бумаги в доверительном
                            управлении"
     
     11.15. Счет предназначен для учета ценных бумаг, хранящихся  в
депозитарии и находящихся в доверительном управлении у депонента, а
также   ценных  бумаг,   переданных   депонентом  в   доверительное
управление. Депонентом этого счета может быть как депозитарий,  так
и клиент депозитария. Счет пассивный.
     По кредиту  счета отражаются  ценные  бумаги, принимаемые  или
передаваемые    депонентом    в   доверительное    управление,    в
корреспонденции со  счетами по  учету депо N  98000, 98010,  98015,
98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070.
     По дебету  счета  отражаются   ценные  бумаги,  изымаемые   из
доверительного управления,  в корреспонденции со  счетами по  учету
депо N  98000, 98010,  98015,  98020, 98030,  98040, 98050,  98053,
98055, 98060, 98065, 98070, 98090.

         Счет N 98060 "Ценные бумаги, принятые на хранение
           от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый)"
     
     11.16. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принадлежащих
депонентам, принятых  на  хранение  от  низового  депозитария  (для
которого  низовой  депозитарий  по  данному  выпуску  ценных  бумаг
является ведущим). Счет пассивный.
     При открытии  счета ЛОРО  депо  базовый должен  быть  заключен
договор  с  низовым   депозитарием,  содержащий  порядок   передачи
информации  через  ведущий   депозитарий  от  эмитента   депонентам
низового депозитария и от депонентов низового депозитария эмитенту.
В  том  числе  должна  быть  оговорена  процедура  сбора   реестра,
включающая  в  себя  передачу через  ведущий  депозитарий  эмитенту
(реестродержателю) информации  о  депонентах низового  депозитария,
владеющих соответствующими ценными бумагами.
     На счете  N 98060  "Ценные  бумаги,  принятые на  хранение  от
низовых депозитариев  (ЛОРО  депо базовый)"  не подлежат  отражению
ценные бумаги низового депозитария, по которым он зарегистрирован в
реестре в качестве номинального  держателя, а также ценные  бумаги,
принадлежащие низовому депозитарию на праве собственности. Счет  не
предназначен для учета документарных предъявительских ценных бумаг.
     По кредиту  счета  отражаются   ценные  бумаги,  принятые   на
хранение от низового депозитария,  в корреспонденции со счетами  по
учету  депо N  98000,  98010, 98015,  98020,  98040, 98050,  98053,
98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
     По дебету  счета  отражаются ценные  бумаги,  списываемые  при
междепозитарном переводе ценных бумаг, в корреспонденции со счетами
по учету депо  N 98000, 98010, 98015,  98020, 98030, 98040,  98050,
98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
     Учет ценных  бумаг  на  соответствующих  аналитических  счетах
ведется в разрезе выпусков, без разбивки по депонентам.
     В учете низового депозитария счету N 98060 соответствует  счет
N 98010.
     
         Счет N 98065 "Ценные бумаги, принятые на хранение
           от других депозитариев (ЛОРО депо расчетный)"
     
     11.17. Счет предназначен для  учета ценных бумаг, принятых  на
хранение от другого  депозитария, который  не является низовым  для
данного выпуска  ценных бумаг  и  по которому  с этим  депозитарием
установлены расчетные корреспондентские отношения. Счет пассивный.
     Соглашение о порядке проведения  операций по счету "ЛОРО  депо
расчетный"  должно содержать  перечень  выпусков ценных  бумаг,  по
которым допускается проведение прямых междепозитарных расчетов.
     На счете  могут   отражаться  документарные   предъявительские
ценные бумаги, а также  бездокументарные ценные бумаги, по  которым
между депозитариями  установлены расчетные отношения.  На счете  не
могут отражаться ценные бумаги, принадлежащие низовому  депозитарию
на праве собственности.
     В учете  низового  депозитария-корреспондента  счету  N  98065
соответствует счет N 98015.
     По кредиту  счета  отражаются   ценные  бумаги,  принятые   на
хранение от другого  депозитария, в  корреспонденции со счетами  по
учету  депо N  98000,  98010, 98015,  98020,  98040, 98050,  98053,
98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
     По дебету  счета  отражаются ценные  бумаги,  списываемые  при
междепозитарном переводе ценных бумаг, в корреспонденции со счетами
по учету депо  N 98000, 98010, 98015,  98020, 98030, 98040,  98050,
98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
     
             Счет N 98070 "Ценные бумаги, обремененные
                          обязательствами"
     
     11.18. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принадлежащих
депонентам или самому  депозитарию и обремененных  обязательствами,
то есть  ценных  бумаг депонентов  или  депозитария, на  проведение
операций   с   которыми   наложены   ограничения    (блокированных,
заложенных,  предназначенных к  поставке,  выставленных на  торги).
Счет пассивный.
     По кредиту  счета   отражаются  ценные  бумаги,   обремененные
обязательствами,  в корреспонденции  со  счетами  по учету  депо  N
98000, 98010,  98015,  98020, 98040,  98050,  98053, 98055,  98060,
98065, 98070, 98080, 98090.
     По дебету счета отражаются ценные бумаги, с которых  снимается
обременение  обязательствами,  а  также списание  ценных  бумаг,  в
случае принятия  решения о  том, что недостача  не будет  возмещена
ценными бумагами,  в корреспонденции  со  счетами по  учету депо  N
98000, 98010,  98015,  98020, 98030,  98040,  98050, 98053,  98055,
98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

          Счет N 98080 "Ценные бумаги, владельцы которых
                          не установлены"
     
     11.19. Счет  предназначен  для учета  ценных  бумаг,  владелец
которых в настоящий момент не известен депозитарию. Счет пассивный.
     Такие ценные   бумаги   могут   образоваться   в    результате
безадресного междепозитарного перевода, из-за обнаружения  излишков
сертификатов ценных  бумаг в  хранилище, из-за того,  что на  счете
НОСТРО числится  меньше ценных  бумаг, чем  на соответствующем  ему
счете ЛОРО, а также когда  сведения о владельце либо неполны,  либо
неточны и не дают возможности его однозначной идентификации.
     По кредиту счета отражаются ценные бумаги, имеющиеся  сведения
о  владельце   которых   не  позволяют   его  идентифицировать,   в
корреспонденции со  счетами по  учету депо N  98000, 98010,  98015,
98020, 98040, 98060, 98065, 98070, 98090.
     По дебету счета отражаются ценные бумаги, для которых  удалось
определить владельца, а  также списание  недостачи ценных бумаг,  в
корреспонденции со  счетами по  учету депо N  98000, 98010,  98015,
98020, 98030, 98040, 98060, 98065, 98070, 98090.
     
            Счет N 98090 "Ценные бумаги вне обращения"
     
     11.20. Счет  предназначен   для  учета   ценных  бумаг   новых
выпусков, эмиссия которых  не завершена,  ценных бумаг, изъятых  из
обращения для  погашения  или конвертации,  а  также ценных  бумаг,
выкупленных эмитентами. Счет пассивный.
     По кредиту счета отражаются ценные бумаги до их продажи первым
владельцам при эмиссии,  ценные бумаги, изъятые  для погашения  или
конвертации,  а  также  ценные бумаги,  выкупленные  эмитентами,  в
корреспонденции со  счетами по  учету депо N  98000, 98010,  98015,
98020, 98040,  98050,  98053, 98055,  98060,  98065, 98070,  98080,
98090.
     По дебету  счета отражаются  ценные  бумаги, проданные  первым
владельцам,  ценные  бумаги,  погашенные и  уничтоженные,  а  также
проданные ценные бумаги, которые ранее были выкуплены эмитентами, а
также списание недостачи ценных бумаг, в корреспонденции со счетами
по учету депо  N 98000, 98010, 98015,  98020, 98030, 98040,  98050,
98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
     По счету  ведутся  аналитические  счета,  открываемые  на  имя
эмитентов ценных бумаг или их агентов.
     
                             ЧАСТЬ III

        ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
     
     1. В  соответствии  с  Федеральным  законом  "О  бухгалтерском
учете"  и  на  основании  настоящих  Правил  кредитная  организация
разрабатывает  правила  документооборота  и  технологию   обработки
учетной информации.  Учет и  обработка бухгалтерской  документации,
составление выходных  форм производятся с  использованием ЭВМ.  При
совершении  бухгалтерских  операций  на  ЭВМ  должно  автоматически
обеспечиваться одновременное  отражение  сумм по  дебету и  кредиту
(принцип двойной записи) лицевых  счетов и во всех  взаимосвязанных
регистрах.   Под  регистрами   понимаются   документы,  в   которых
систематизируется  и   накапливается  информация,  содержащаяся   в
принятых к  учету  первичных документах,  для  отражения на  счетах
бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
     Регистры бухгалтерского  учета  ведутся в  специальных  книгах
(журналах), на отдельных листах и карточках, в виде электронных баз
данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств
вычислительной техники.
     Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета  в
хронологической    последовательности    и    группироваться     по
соответствующим счетам бухгалтерского учета.
     Правильность отражения  операций  в  регистрах  бухгалтерского
учета обеспечивают  лица,  составившие и  подписавшие  их, а  также
осуществляющие дополнительный контроль.
     В дальнейшем  под  подписью  понимается  как  собственноручная
подпись,   так   ее   аналоги,   применяемые   в   соответствии   с
законодательством Российской Федерации.
     При хранении    регистров    бухгалтерского    учета    должна
обеспечиваться  их   защита  от  несанкционированных   исправлений.
Исправление  ошибки в  регистре  бухгалтерского учета  должно  быть
обосновано и  подтверждено подписью лица,  внесшего исправление,  с
указанием даты исправления.
     Содержание регистров   бухгалтерского   учета   и   внутренней
бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.
     Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах
бухгалтерского учета  и  во  внутренней  бухгалтерской  отчетности,
обязаны хранить  коммерческую тайну.  За ее  разглашение они  несут
ответственность,    установленную   законодательством    Российской
Федерации.
     
                             РАЗДЕЛ 1
     
                 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ РАБОТЫ
                         И ДОКУМЕНТООБОРОТА
     
     1.1. Бухгалтерские операции  выполняют работники, для  которых
их  выполнение  закреплено  должностными  инструкциями  (входит   в
должностные обязанности). В эту категорию входят работники, занятые
приемом,  оформлением,  контролем  расчетных,  кассовых  и   других
документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского
учета, кроме  работников,  обрабатывающих информацию  на  ЭВМ и  не
входящих в структуру бухгалтерского аппарата.
     Все бухгалтерские работники  в части выполнения  бухгалтерских
операций  и  ведения  бухгалтерского  учета  подчиняются   главному
бухгалтеру кредитной организации.
     1.2. Организация работы  бухгалтерского  аппарата строится  по
принципу    создания     одного    бухгалтерского     подразделения
(департамента, управления), образования специализированных отделов,
объединения   в   отделах  работников   в   операционные   бригады,
предоставления работникам прав ответственных исполнителей,  которым
поручается  единолично   оформлять  и   подписывать  документы   по
выполняемому   кругу  операций,   за   исключением  документов   по
операциям, подлежащим дополнительному контролю.
     Конкретные обязанности     бухгалтерских     работников      и
распределение обслуживаемых ими счетов определяет главный бухгалтер
кредитной организации или  по его  поручению - начальники  отделов.
Главный бухгалтер утверждает положения об отделах.
     Распоряжения руководителя  кредитной  организации  по  ведению
бухгалтерского  учета   и   конкретные  обязанности   бухгалтерских
работников,  закрепление  за  ними обслуживаемых  счетов,  а  также
вносимые изменения оформляются в письменной форме.
     1.3. Кредитная    организация    самостоятельно     определяет
продолжительность  операционного  дня  (времени),   представляющего
собой часть рабочего дня,  под которым понимаются календарные  дни,
кроме установленных  федеральными законами  выходных и  праздничных
дней, а также выходных  дней, перенесенных на рабочие дни  решением
Правительства  Российской Федерации.  В  течение операционного  дня
производится обслуживание клиентов, прием документов для  отражения
в учете (кроме консультационной работы, которая может проводиться в
течение всего  рабочего  времени). Конкретное  время начала,  конца
операционного дня (времени)  определяется кредитной организацией  и
доводится до сведения обслуживаемой клиентуры.
     1.4. Организация   рабочего   дня   бухгалтерских   работников
устанавливается с  таким расчетом,  чтобы обеспечить  своевременное
оформление  документов и  отражение  их  в бухгалтерском  учете  по
балансовым  и  внебалансовым  счетам  с  составлением   ежедневного
баланса.
     1.5. При    разработке    правил    документооборота    должно
обеспечиваться следующее.
     1.5.1. Все  документы,  поступающие  в  операционное  время  в
бухгалтерские службы, в том числе из филиалов, подлежат  оформлению
и  отражению  по  счетам  кредитной организации  в  этот  же  день.
Бухгалтерскими  записями  также  оформляются  операции  по   счетам
аналитического учета внутри одного счета второго порядка.
     Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по
счетам на следующий рабочий  день. Порядок приема документов  после
операционного  времени   определяется   кредитной  организацией   и
оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов.
     1.5.2. Если  необходимо  по  принятым  документам  осуществить
перевод денежных  средств  с корреспондентских  счетов, открытых  в
подразделениях расчетной сети Банка  России или в других  кредитных
организациях,  то  операции совершаются  в  порядке,  установленном
нормативными актами Банка России.
     Оплата расчетных и кассовых документов производится в пределах
наличия средств на счете плательщика на начало дня и по возможности
с учетом поступления  средств  текущим днем  или  в пределах  суммы
"овердрафта", определенной договором.
     1.5.3. Утром  следующего  рабочего  дня  документы  передаются
работнику,  на  которого возложено  составление  сводных  платежных
поручений для оплаты с корреспондентских  счетов, и в этот же  день
эти  расчетные  документы  с  описью  передаются  в   подразделение
расчетной сети Банка  России или  другую кредитную организацию  для
оплаты с корреспондентских  счетов. Реестры помещаются в  документы
текущего дня.
     При наличии возможности оплаты документов с  корреспондентских
счетов операции,  указанные в настоящем  пункте, могут  проводиться
текущим  днем.  Эти  документы в  реестры  принятых  документов  не
включаются.
     1.5.4. Выписки   из    корреспондентских   счетов    кредитные
организации должны получать  из подразделений расчетной сети  Банка
России, других кредитных  организаций не  позднее чем на  следующий
день  до  начала  рабочего дня  кредитной  организации.  Полученные
выписки разрабатываются, и операции, отраженные в них, включаются в
баланс кредитной организации днем их проводки по корреспондентскому
счету. Зачисление  (списание) денежных средств  по счетам  клиентов
производится  на   основании   расчетных  документов,   послуживших
основанием для совершения этих операций (если иное не предусмотрено
в договоре с клиентом). В  тех случаях, когда поступившие суммы  не
могут быть проведены по  счетам клиентов, они отражаются на  счетах
по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям  при
осуществлении  расчетов через  подразделения  расчетной сети  Банка
России с последующим отнесением на счета клиентов либо на счета  до
выяснения.
     Выписки по внебалансовым  счетам  по учету  расчетов с  Банком
России по  обязательным резервам кредитные  организации получают  в
порядке, установленном для получения  выписок из лицевых счетов  по
корреспондентским счетам.
     Средства, зачисленные   на    корреспондентские   счета    без
оправдательных документов,  кредитная организация  отражает или  по
счету  учета  сумм,  поступивших  на  корреспондентские  счета   до
выяснения, или на счета получателей средств. Порядок  использования
получателями    средств,     зачисленных    без     соответствующих
оправдательных  документов,  определяет  кредитная  организация  по
согласованию с клиентом.
     Кредитная организация принимает оперативные меры к  зачислению
средств по назначению.
     Если в течение 5 рабочих  дней не выяснены владельцы  средств,
то  суммы,  зачисленные  на  счет по  учету  сумм,  поступивших  на
корреспондентские   счета   до   выяснения,   откредитовываются   в
подразделение расчетной сети Банка России, в кредитные  организации
по месту ведения корреспондентских счетов.
     Во взаимоотношениях  с  банками-нерезидентами  документооборот
регулируется договорами, заключаемыми с ними.
     1.5.5. Выполнение требований, изложенных в подпунктах 1.5.2  -
1.5.4, осуществляется в соответствии с договорами банковского счета
и (или) об установлении корреспондентских отношений.
     1.5.6. Прием  расчетных   документов  на  бумажных   носителях
осуществляется   бухгалтерским   работником,   который    оформляет
расчетные  документы в  соответствии  с нормативными  актами  Банка
России, регулирующими безналичные расчеты.
     1.5.7. При   подписании   документов   фамилия    подписавшего
работника кредитной организации  должна быть обозначена  разборчиво
(штампами) с указанием  фамилии и инициалов.  Даты и подписи  могут
оформляться комбинированными штампами.
     1.5.8. В целях улучшения обслуживания клиентов и  равномерного
распределения    нагрузки    в    кредитной    организации    может
разрабатываться по согласованию с клиентами график их обслуживания.
     Физические лица  -  вкладчики обслуживаются  в  течение  всего
операционного дня, при возможности и позже.
     1.5.9. Оплата    документов    со    счетов    клиентов    при
недостаточности   средств   на  счете   для   удовлетворения   всех
предъявленных  к   нему  требований   производится  с   соблюдением
установленной законодательством Российской Федерации очередности.
     1.5.10. Поручения клиентов на перечисление средств с их счетов
могут представляться  в  кредитные  организации  в  виде  расчетных
документов  на  бумажных носителях,  подписанных  собственноручными
подписями уполномоченных лиц и заверенных оттиском печати  клиента,
а также в  виде электронных  платежных документов, передаваемых  по
каналам  связи   или   иным  образом   (на  магнитных,   оптических
носителях).  Кредитная  организация в  договоре  банковского  счета
определяет  порядок  приема  электронных  документов  клиентов,  их
защиты, оформления  и  подтверждения в  соответствии с  нормативным
актом  Банка  России  о  порядке  приема  к  исполнению   поручений
владельцев счетов, подписанных аналогами собственноручной  подписи,
при  проведении  безналичных  расчетов  кредитными   организациями.
Порядок отражения в учете  и помещения подтверждающих документов  в
документы дня  определяется в  правилах документооборота  кредитной
организации.
     1.6. Документы по операциям, связанным с перечислением средств
через подразделения  расчетной  сети Банка  России,  оформляются  в
соответствии с нормативными актами Банка России.
     Расчетные операции  через  другие  кредитные  организации  (их
филиалы) осуществляются на  основании договора о  корреспондентских
отношениях, в котором должны найти отражение следующие вопросы:
     какими документами       оформляются       расчеты       между
банками-корреспондентами;
     порядок направления  документов  и  используемые   технические
средства;
     способы удостоверения права распоряжения денежными средствами;
     контроль и выверка расчетов.
     1.7. Прием  к  исполнению  документов  клиентов.  Распоряжения
клиентов на перечисление (выдачу) средств с их счетов принимаются к
исполнению на основании  документов, оформленных в соответствии  со
следующими требованиями.