"комментарий к федеральному закону от 3 июня 2009 г. n 103-фз "о деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами". с учетом новейших подзаконных актов" (постатейный) (рукавишникова и.в.) ("юстицинформ", 2010)

о контрольно-кассовой технике и наличных денежных расчетах.
В-четвертых, ККТ должна обеспечивать некорректируемую регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации о платежах на контрольной ленте и в накопителях фискальной памяти, а также предоставлять информацию для печати кассового чека платежным терминалом в некорректируемом виде. Пункт 2 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, содержит разъяснения понятий: "некорректируемая регистрация информации" - представляет собой режим функционирования ККТ, при котором обеспечивается идентичность информации, необходимой для полного учета наличных денежных расчетов, зарегистрированной на кассовом чеке, контрольной ленте и в фискальной памяти, и возможность гарантированного выявления ее корректировки или фальсификации по результатам проверки информации, зарегистрированной на кассовом чеке или контрольной ленте; "энергонезависимое долговременное хранение информации" - хранение необходимой для полного учета наличных денежных расчетов информации, обеспечивающее ее сохранность в неизменном виде без потребления энергии от источников питания в течение не менее пяти лет с даты регистрации этой информации.
В-пятых, ККТ должна эксплуатироваться в фискальном режиме (режиме, обеспечивающем регистрацию фискальных данных в фискальной памяти), а в иных режимах исключать возможность печати кассового чека платежным терминалом.
В-шестых, ККТ должна передавать в фискальном режиме в платежный терминал зарегистрированную информацию о платежах в некорректируемом виде, обеспечивающем идентичность информации, зарегистрированной на кассовом чеке, контрольной ленте, в фискальной памяти и первичных учетных документах организации или индивидуального предпринимателя, применяющих платежный терминал.
В-седьмых, ККТ должна иметь паспорт установленного образца. В соответствии с Положением о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, паспортом ККТ признается документ, выдаваемый поставщиком контрольно-кассовой техники и содержащий сведения о ней, в том числе отметки о ее регистрации, перерегистрации и снятии с регистрации в налоговом органе, вводе в эксплуатацию, проверке исправности, ремонте, техническом обслуживании, замене программно-аппаратных средств, об установке средств визуального контроля, о наклеивании марок-пломб и выводе из эксплуатации данной техники.
Образец паспорта контрольно-кассовой техники утверждается Министерством промышленности и торговли РФ по согласованию с Министерством финансов РФ и Министерством экономического развития РФ.
Комментируемая часть Закона вступает в силу с 1 апреля 2010 г. в соответствии с Федеральным законом от 28 ноября 2009 г. N 289-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с принятием Федерального закона "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами".
5. На платежного агента возлагается обязанность уведомить налоговый орган об изменении адреса места установки платежного терминала непосредственно в день осуществления такого изменения. Платежному агенту следует направить соответствующее уведомление в налоговый орган с указанием нового адреса места установки контрольно-кассовой техники, входящей в состав платежного терминала. Комментируемый Закон не уточняет, в какой форме должно быть направлено уведомление об изменении места установки платежного терминала, но исходя из сложившейся практики, а также принимая во внимание положения Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по регистрации в установленном порядке контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 10 марта 2009 г. N 19н) <1>, данные вопросы рассматриваются ФНС России либо территориальными налоговыми органами на основании соответствующего письменного обращения.
--------------------------------
<1> Текст Приказа официально опубликован не был.
Кроме того, изменение места установки платежного терминала влечет обязательную перерегистрацию контрольно-кассовой техники, входящей в его состав. В соответствии с п. 16 - 17 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, процедура перерегистрации осуществляется налоговыми органами по заявлению пользователя ККТ с предъявлением паспорта ККТ и карточки регистрации в порядке и сроки, которые установлены для регистрации. О регистрации, перерегистрации и снятии с регистрации контрольно-кассовой техники делается отметка в паспорте контрольно-кассовой техники, которая заверяется печатью налогового органа.
В соответствии с Федеральным законом от 28 ноября 2009 г. N 289-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с принятием Федерального закона "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" ч. 5 комментируемой статьи вступает в силу с 1 апреля 2010 г.
6. Комментируемая статья запрещает платежным агентам, осуществляющим деятельность по приему платежей от физических лиц - плательщиков, принимать денежные средства без участия уполномоченного лица через технические устройства, не являющиеся платежными терминалами. В соответствии со ст. 2 комментируемого Закона платежным терминалом признается устройство для приема платежным агентом от плательщика денежных средств, функционирующее в автоматическом режиме без участия уполномоченного лица платежного агента. Следует отметить, что приведенная формулировка достаточно расплывчата и неконкретна, поскольку не содержит указания на технологические особенности платежного терминала, позволяющие абсолютно четко отличить его от "иных устройств", приспособленных для принятия платежей.
Представляется целесообразным для соблюдения положений п. 6 настоящей статьи по аналогии с законодательными требованиями, предъявляемыми к контрольно-кассовой технике, допускать к эксплуатации на территории РФ платежные терминалы тех моделей, которые внесены в соответствующий Государственный реестр.
7. Часть 7 комментируемой статьи содержит запрет для операторов по приему платежей принимать от физических лиц - плательщиков через систему платежных терминалов без участия уполномоченного лица платежи, требующие в соответствии с законодательством о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведения идентификации физического лица, осуществляющего платеж. Согласно п. 1.1 ст. 7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" идентификация клиента - физического лица не проводится, если сумма платежа не превышает 15 000 рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15 000 рублей.
Статья 7. Контроль за соблюдением требований, предусмотренных настоящим Федеральным законом
Комментарий к статье 7
1. В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" органом, уполномоченным контролировать порядок применения контрольно-кассовой техники, в том числе в составе платежных терминалов при осуществлении расчетов с использованием наличных денежных средств, является Федеральная налоговая служба (ФНС России). Полномочия Федеральной налоговой службы в сфере контроля за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения отражены и в п. 5.1.6 Положения о Федеральной налоговой службе (утв. Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506) <1>.
--------------------------------
<1> Собрание законодательства РФ. 2004. N 40. Ст. 3961.
Кроме того, отношения, возникающие в сфере осуществления расчетов с использованием наличных денежных средств, являются объектом контроля Федеральной службы по финансовому мониторингу. В соответствии с п. 6.4 - 6.5 названного Положения Росфинмониторинг вправе: проводить в пределах установленной сферы деятельности проверочные мероприятия по вопросу выполнения юридическими и физическими лицами требований законодательства РФ о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в части соблюдения порядка фиксирования, хранения и представления информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих обязательному контролю, а также организации внутреннего контроля; обращаться в соответствующие органы государственной власти с предложением о привлечении к ответственности лиц, допустивших нарушение законодательства РФ о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, и привлекать их в установленном порядке к ответственности.
За нарушение порядка осуществления расчетов с использованием наличных денежных средств, а также неприменение контрольно-кассовой техники ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) предусмотрена юридическая ответственность.
2. Часть 2 настоящей статьи наделяет оператора по приему платежей, заключившего договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц с платежным субагентом, функциями контроля за соблюдением последним требований комментируемого Закона. По условиям субагентского договора (ст. 1009 ГК РФ), заключаемого оператором по приему платежей с платежным субагентом, оператор по приему платежей, как правило, принимает на себя ответственность за действия субагента перед поставщиком-принципалом. Если учитывать данное обстоятельство, то требования комментируемой статьи вполне логично вписываются в схему взаимоотношений оператора по приему платежей и платежного субагента. Осуществляя контроль за деятельностью по приему платежей платежным субагентом, оператор имеет возможность предупредить нарушение законодательства и, следовательно, избежать ответственности за неправомерные действия другого лица.
3. В случае выявления фактов несоблюдения оператором по приему платежей положений комментируемого Закона поставщик товаров (работ, услуг) вправе расторгнуть с таким оператором договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц. Аналогичным правом наделяется и оператор по приему платежей, связанный договорными обязательствами с платежным субагентом.
Учитывая, что расторжение договора в данном случае происходит в результате нарушения одной из сторон действующего законодательства, а значит, и условий договора, другая сторона вправе требовать от контрагента возмещения убытков (ст. 15 ГК РФ), причиненных таким расторжением.
Статья 8. Заключительные положения
Комментарий к статье 8
Комментируемая статья содержит, по сути, переходные положения, предусматривающие порядок использования платежными агентами контрольно-кассовой техники, включенной в Государственный реестр и не соответствующей требованиям настоящего Закона.
С целью недопущения негативных последствий ужесточения условий деятельности платежных агентов Федеральным законом от 28 ноября 2009 г. N 289-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с принятием Федерального закона "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" была введена отсрочка на вступление в действие положений Закона N 103-ФЗ, предписывающих обязательное оснащение платежных терминалов контрольно-кассовой техникой до 1 апреля 2010 г. Законодатель предусмотрел "мягкий" переход к выполнению требований об использовании ККТ платежными агентами. Так, ККТ, не отвечающая требованиям Федерального закона N 103-ФЗ, но включенная в Государственный реестр ККТ до 1 января 2010 г., может использоваться платежными агентами при приеме платежей до 1 января 2014 г., при условии регистрации данной техники в налоговых органах до 1 января 2011 г. Соответственно модели ККТ, включенные в Государственный реестр после 1 января 2010 г., могут использоваться платежными агентами только в том случае, если соответствуют требованиям комментируемого Закона.
Статья 9. Вступление в силу настоящего Федерального закона
Комментарий к статье 9
В тексте настоящей статьи устанавливается срок вступления в силу комментируемого Закона - 1 января 2010 г. С 1 апреля 2010 г. вступают в силу отдельные положения, устанавливающие требования к контрольно-кассовой технике, которая может быть использована платежными агентами при приеме платежей (ч. 12 ст. 4); к кассовому чеку, выдаваемому платежным агентом плательщику (ст. 5); к контрольно-кассовой технике, входящей в состав платежных терминалов (ч. 1, 4 и 5 ст. 6).
Предоставляемая законодателем отсрочка вступления в силу указанных статей предназначена для того, чтобы платежные агенты имели достаточно времени для переоснащения платежных терминалов контрольно-кассовой техникой, отвечающей требованиям настоящего Закона. Порядок использования контрольно-кассовой техники, в том числе в составе платежного терминала, не отвечающей требованиям настоящего Закона, определен в ст. 8.
Одновременно с комментируемым Законом с 1 января 2010 г. вступают в силу изменения и дополнения к нормативным правовым актам, регулирующим смежные отношения. Так, в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 г. N 121-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" <1> соответствующие изменения и дополнения внесены в Кодекс РФ об административных правонарушениях, Жилищный кодекс РФ <2>, Федеральный закон "О банках и банковской деятельности", Закон РФ "О защите прав потребителей", Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
--------------------------------
<1> Собрание законодательства РФ. 2009. N 23. Ст. 2776.
<2> Собрание законодательства РФ. 2005. N 1. Ст. 14; 2008. N 30. Ст. 3616.
Изменения и дополнения, принятые к Федеральному закону "О противодействии легализации (отмыванию) доходов,