Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 18.06.2015 по делу n А70-13839/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

следует, что участник имеет право требовать любые имеющиеся у общества документы, которые связаны с деятельностью этого общества (пункт 3 Информационного письма ВАС РФ № 144).

Закон об обществах с ограниченной ответственностью не содержат положений, ограничивающих право участника требовать предоставления информации и документов за период деятельности хозяйственного общества, в течение которого данное лицо не являлось участником этого общества. С момента приобретения статуса участника хозяйственного общества лицо может требовать предоставления документов общества независимо от даты составления этих документов (пункт 5 Информационного письма ВАС РФ № 144).

В силу пункта 1 статьи 50 Закона № 14-ФЗ общество обязано хранить следующие документы:

договор об учреждении общества, за исключением случая учреждения общества одним лицом, решение об учреждении общества, устав общества, а также внесенные в устав общества и зарегистрированные в установленном порядке изменения;

протокол (протоколы) собрания учредителей общества, содержащий решение о создании общества и об утверждении денежной оценки неденежных вкладов в уставный капитал общества, а также иные решения, связанные с созданием общества;

документ, подтверждающий государственную регистрацию общества;

документы, подтверждающие права общества на имущество, находящееся на его балансе;

внутренние документы общества;

положения о филиалах и представительствах общества;

документы, связанные с эмиссией облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг общества;

протоколы общих собраний участников общества, заседаний совета директоров (наблюдательного совета) общества, коллегиального исполнительного органа общества и ревизионной комиссии общества;

списки аффилированных лиц общества;

заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества, аудитора, государственных и муниципальных органов финансового контроля;

иные документы, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества.

Общество хранит документы, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, по месту нахождения его единоличного исполнительного органа или в ином месте, известном и доступном участникам общества (пункт 2 статьи 50).

Пунктом 4 статьи 50 Закона № 14-ФЗ предусмотрено, что общество по требованию участника общества обязано обеспечить ему доступ к документам, предусмотренным пунктами 1 и 3 настоящей статьи. В течение трех дней со дня предъявления соответствующего требования участником общества указанные документы должны быть предоставлены обществом для ознакомления в помещении исполнительного органа общества. Общество по требованию участника общества обязано предоставить ему копии указанных документов.

Согласно пункту 1 статьи 17 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее по тексту – Закон о бухгалтерском учете) организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Аналогичная норма закреплена в пункте 1 статьи 29 Федерального закона Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Приведенные нормы законов являются императивными и не могут быть изменены участниками гражданских правоотношений.

В соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Бремя доказывания невозможности представления запрашиваемых документов лежит на ответчике.

В нарушение части 1 статьи 65 АПК РФ таких доказательств, освобождающих общество от исполнения обязанности по предоставлению участнику запрошенных документов, ответчиком в материалы дела не представлено.

Возражая против удовлетворения исковых требований ООО «ТРИАНО» указывает, что применяет упрощенную систему налогообложения (УСН): в период с 01.01.2003 по 31.12.2010 с объектом налогообложения – доходы; с 01.01.2011 по настоящее время с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в связи с чем расчёты оценки стоимости чистых активов на каждое первое число отчетного квартала; сведения по забалансовому учету имущества; бухгалтерская (финансовая) отчетность за период с 2010 по 2014 года; ежемесячные регистры бухгалтерского учета за период с 01.01.2010 по 31.12.2012; главная книга за период с 2010 года по настоящее время предоставлению не подлежат, поскольку их составление обществами, применяющими УСН, не предусмотрено.

Пунктом 3 статьи 4 Закона о бухгалтерском учете предусмотрено, что организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета (за исключением учета основных средств и нематериальных активов).

Вместе с тем, из положений статьи 28-29 Закона №14-ФЗ усматривается, что до момента принятия решения о распределении прибыли общества ему необходимо рассчитать стоимость чистых активов.

Пунктом 3 статьи 20 Закона №14-ФЗ предусмотрено, что стоимость чистых активов общества определяется в порядке, установленном федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами.

В соответствии с пунктом 6 Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных общества, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 10н и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 10н/03-6/пз от 29.01.2003 «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ», информация о стоимости чистых активов раскрывается в промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.

Согласно данному Приказу под стоимостью чистых активов акционерного общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов общества, принимаемых к расчету, суммы ею пассивов, принимаемых к расчету. Оценка имущества, средств в расчетах и других активов и пассивов общества производится с учетом требований положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Для оценки стоимости чистых активов общества составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности.

Таким образом, сведения о размере и составе чистых активов ООО «ТРИАНО» исчерпывающим образом должны содержаться в соответствующем расчете.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона о бухгалтерском учете бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Баланс является показателем имущественного и финансового положения организации, формируемого на отчетную дату на основании документов первичного бухгалтерского учета.

Несмотря на отсутствие обязанности по ведению бухгалтерского баланса, организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, обязаны учитывать принадлежащее им имущество на самостоятельном балансе (пункт 1 статьи 48 ГК РФ).

Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 18 Информационного письма ВАС РФ № 144, если участник обращается в хозяйственное общество с требованием о предоставлении документов бухгалтерской отчетности за период, в который такое хозяйственное общество было освобождено от обязанности ведения бухгалтерского учета (пункт 3 статьи 4 Закона о бухгалтерском учета), то общество не вправе отказывать в предоставлении информации, ссылаясь на отсутствие таких документов, а обязано сообщить участнику об отсутствии документов бухгалтерской отчетности и причинах их отсутствия, а также предложить ознакомиться с книгой учета доходов и расходов за соответствующий период, используемой организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения (статья 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации), и (или) представить ее копию.

Главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны вести налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов, которая подлежит представлению в налоговый орган.

Кроме того, Минфин России в своем Письме от 22.09.2008 № 07-05-06/203 разъяснил, что нормы законодательства об обществах с ограниченной ответственностью обязывают общество вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, а также утверждать распределение прибыли и убытков.

Применительно к правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 13.06.2006 № 319-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Замышляева Вячеслава Вячеславовича на нарушение его конституционных прав положением абзаца первого пункта 3 статьи 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете», освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета применительно к деятельности общества не исключает необходимость составления по данным об имущественном и финансовом положении и результатам хозяйственной деятельности бухгалтерской отчетности в установленной законом форме в целях обеспечения информационной открытости и возможности реализации участниками своих прав, в том числе права получать информацию о деятельности общества.

Таким образом, сам по себе факт нахождения общества на УСН не может освобождать общество от обязанности составлять и представлять участникам в случаях, установленных законом, такие документы финансовой отчетности как годовой отчет о деятельности общества и годовой бухгалтерский баланс с приложениями к нему, поскольку в противном случае участники общества лишаются законного права на осуществление контроля за хозяйственной деятельностью общества и права на управление делами общества, что противоречит требованиям действующего законодательства и грубо нарушает установленные законом и уставом права участников общества.

На основании изложенного доводы ООО «ТРИАНО» об отсутствии у него обязанности по представлению участнику общества бухгалтерской документации по причине применения обществом УСН отклоняются судом апелляционной инстанции.

Ссылки подателя жалобы на то, что положениями Закона №14-ФЗ не предусмотрено представление участнику общества таких документов как: сведения об открытых банковских счетах; информация о поступивших в адрес общества претензиях любого характера и их содержании; должностные инструкции работников; отчеты независимых оценщиков; ежемесячная детализация расходов по услугам связи; справка о расходах на содержание объектов недвижимости; справка о проведенных ремонтах объектов недвижимости с приложением актов по форме КС-2; налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год, не принимаются судом апелляционной инстанции.

Положениями Закона №14-ФЗ не предусмотрен исчерпывающий перечень документов, которые подлежат хранению обществом и предоставлению участнику общества по его запросу.

При этом Закон №14-ФЗ предусматривает возможность установления в уставе только порядка получения информации об обществе, но не перечня информации, которая подлежит предоставлению участникам общества.

Из абзаца третьего пункта 1 статьи 8 Закона №14-ФЗ следует, что участник имеет право требовать любые имеющиеся у общества документы, которые связаны с деятельностью этого общества.

Доказательств того, что ООО «ТРИАНО» не имеет открытые банковские счета; не пользуется услугами связи; не осуществляет содержание и ремонт объектов недвижимости; в его адрес не поступают претензии от контрагентов в материалы дела не представлено.

Отсутствие у общества истребуемой участником общества информации, должно подтверждаться соответствующим актом или иными документами, которые в материалы дела не представлялись.

В силу статьи 17 Закона о бухгалтерском учете ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.

Как разъяснено в пункте 8 Информационного письма ВАС РФ № 144, в случае, когда участник обратился в хозяйственное общество с требованием о предоставлении копии и (или) обеспечении доступа к документу, который в силу закона или иного правового акта должен храниться обществом, но при этом данный документ по каким-то причинам у него отсутствует, общество обязано сообщить участнику об отсутствии документа, а также (при наличии таких сведений) о причинах его отсутствия, месте нахождения документа и предполагаемой дате, когда он будет возвращен в общество или восстановлен (при наличии такой возможности). В такой ситуации участник также имеет право потребовать, чтобы общество по возвращении или восстановлении отсутствующего документа сообщило ему об этом. Непредставление участнику указанной в настоящем пункте информации является нарушением права участника на информацию.

Представленный акт об отсутствии документации ООО «ТРИАНО» (т. 2 л.д. 75-84) надлежащим доказательством не является, поскольку в качестве причин не составления документов является отсутствие у общества обязанности по их составлению, что необоснованно.

Учитывая, что общество не лишено права обратится в соответствующие организации за предоставлением информации о расходах на услуги связи общества, за сведениями об открытых счетах в общества в банках, доводы ООО «ТРИАНО» в данной части не принимаются.

Также являются несостоятельными доводы ответчика об отсутствии у него должностных инструкций работников, поскольку в силу части 3 статьи 68 Трудового кодекса Российской Федерации при приеме на работу (до подписания трудового договора) работодатель обязан ознакомить работника под роспись с локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью работника (должностная инструкция определяет круг обязанностей работника), в связи с чем данные локальные нормативные акты должны оформляться ООО «ТРИАНО».

Более того, все вопросы исполнения решения, в том числе по объему передаваемых документов, по возможности их фактического представления в силу тех или иных объективных причин (в частности по причине их физического отсутствия, утраты по уважительным причинам, в силу необходимости их восстановления) могут быть разрешены между сторонами самостоятельно на стадии исполнения судебного акта.

По вопросу отказа ООО «ТРИАНО» в предоставлении отчетов независимых оценщиков суд апелляционной инстанции принимает во внимание, что в рамках дела №А70-8250/2014 общество представляло суду акт экспертного анализа заключения эксперта № 24 от 21.01.2015, проведенного экспертом ООО «Бюро независимой экспертизы «ВЕРСИЯ». Таким образом, отчетами специалистов ООО «ТРИАНО» располагает, так как ссылается на них в подтверждение своей позиции по тому или иному делу, а, следовательно, должно представить отчеты истцу.