Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 09.12.2014 по делу n А75-2367/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

налоговой отчетности по НДС за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2010 года и за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2011 года (тома 22, 23) показал, что ООО «Пирамида» заявляет 98% налоговых вычетов и уплачивает минимальные суммы налога.

Из показаний работников ООО «СМП-Энергия» установлено, что по вопросам привлечения в качестве субподрядной организации работников ООО «Пирамида» пояснить ничего не могут (Осипов Сергей Васильевич - инженер электротехнической лаборатории, Зыкова Светлана Юрьевна - инженер - сметчик производственного отдела, Богатырев Иван Сергеевич - работал электромонтером, Семенов Федор Михайлович - сторож, Рыжова Екатерина Анатольевна - диспетчер-охранник, Первухин Александр Петрович - диспетчера-охранника, Гуськова Ирина Владимировна - инспектор отдела кадров, Коркишко Дмитрий Сергеевич - начальник лаборатории, Чеботарева Белла Владимировна - главный бухгалтер, Дорохов Алексей Вячеславович -производитель работ).

Из указанных работников ООО «СМП Энергия» никто не смог указать на наличие работников у субподрядной организаций ООО «Пирамида». Лица, осуществляющие непосредственный контакт с представителями ООО «Пирамида» не могут пояснить с кем конкретно осуществлялась договоренность о выполнении субподрядных работ, не называют фамилию представителя, никогда не видели работников, общались по телефону или посредством электронной почты.

Допрошенный в качестве свидетеля налоговым органом Симонов Николай Юрьевич (протокола допроса от 18.03.2013№ 614) пояснил, что работает с 2009 в ООО «СМП Энергия» в должности директора, в обязанности входило общее руководство организацией. По вопросам привлечения к субподрядным работам контрагента ООО «Пирамида» поясняет, что ООО «Пирамида» располагается в г. Екатеринбург, он узнал о существовании данной фирмы от директора ООО «СК Ной» Амбарцумяна Мартина Айказовича, главный бухгалтер ему не знаком, общались по телефону, приезжал представитель по доверенности, договора, счета-фактуры подписывали по электронной почте и отсылали оригиналы почтой. Были составлены договоры субподряда от 15.11.2010 на установку дверных и оконных блоков, договор субподряда от 15.11.2010 на установку сантехники, отопления, договор на облицовку фасада от 20.12.2010, на отделочные работы от 20.12.2010, и СМР на 7 этажный дом, все работы по договорам были выполнены, приезжали бригады.

При этом, документы, свидетельствующие о деловой переписке, доверенности представителей ООО «Пирамида» и прочие документы, подтверждающие реальность взаимодействия с представителями контрагента, Обществом не предоставлены ни в ходе выездной налоговой проверки, ни в судебном разбирательстве.

Как следует из материалов дела, допрошенный в ходе судебного заседания свидетель Гуськов Е.А., работавший в СМП «Энергия» главным инженером и отвечающим за выполнение всех работ на объектах строительства, также не смог пояснить, кто являлся представителем ООО «Пирамида», сколько работников осуществляло работы, какая техника использовалась, где хранились строительные материалы и где проживали работники (том 62 л. д. 139-148).

Таким образом, судом первой инстанции была установлена как недостоверность сведений, содержащихся в первичных документах по сделке с ООО «Пирамида», так и отсутствие доказательств реальности исполнения хозяйственных операций с указанным контрагентом.

По взаимоотношениям налогоплательщика с контрагентом ООО «Строительство и отделка».

В ходе проведенной проверки установлено, что между ООО «СМП Энергия» и ООО «Строительство и отделка» заключили следующие договоры:

1) Договор субподряда от 01.02.2010 № 2, согласно которому Субподрядчик (ООО «Строительство и отделка») обязуется выполнить из собственных материалов строительство объекта «16-ти квартирные жилые дома № 1,2 в микрорайоне «Лесной» г. Урай, а именно: сборка стен для жилых и общественных зданий из панелей (внутренние стены, перегородки), сборка перекрытий из панелей, блоки оконные, лестницы. Стоимость выполняемых работ по настоящему договору в действующих ценах составляет: 4 585 955 руб. Субподрядчик (ООО «Строительство и отделка») обязан закончить работы не позднее 30.03.2010.

Факт выполненных работ подтверждается актами о приемке выполненных работ от 28.02.2010 № 1 на сумму 1 891 609 руб. 76 коп., от 28.02.2012 № 2 на сумму 1 732 213 руб. 97 коп.

2) Договор субподряда от 05.04.2010 № 10-10, согласно которому Субподрядчик (ООО «Строительство и отделка») обязуется выполнить из собственных материалов отделку внутренних помещений на объекте «Многоквартирный жилой дом средней этажности микрорайон 2А в районе жилого дома № 84». Ориентировочная стоимость выполняемых работ по настоящему договору в действующих ценах составляет: 10 000 000 руб. Субподрядчик обязан осуществить работы в период с 09.04.2010 по 25.06.2010.

Работы были выполнены, о чем составлены акты о приемке выполненных работ от 26.05.2010 № 1 на сумму 1 398 836 руб. 90 коп., от 30.04.2010 № 1 на сумму 4 912 295 руб. 00 коп., от 26.05.2010 № 1 на сумму 2 096 253 руб. 48 коп.

3) Договор субподряда от 05.03.2010 № 03-10, согласно которому Субподрядчик (ООО «Строительство и отделка») обязуется выполнить из собственных материалов отделку внутренних помещений и облицовку фасада на объекте «Сельский дом в п. Ушья, Кондинского района». Ориентировочная стоимость выполняемых работ по настоящему договору в действующих ценах составляет: 30 458 110 руб. 37 коп.

Субподрядчик обязан осуществить работы в следующие сроки: начало работ 05.03.2010, окончание работ 30.11.2011.

Исполнение договора подтверждается актами о приемке выполненных работ от 26.06.2010 № 1 на сумму 1 532 096 руб. 66 коп., от 26.06.2010 № 2, на сумму 484 447 руб. 82 коп., от 26.06.2010 № 1 на сумму 2 130 100 руб. 01 коп., от 26.05.2010 № 1 на сумму 3 093 585 руб. 62 коп., от 26.05.2010 № 2 на сумму 37 803 руб. 66 коп., от 26.05.2010 № 3 на сумму 34 677 руб. 84 коп., от 26.05.2010 № 6 на сумму 126 956 руб. 20 коп., от 26.05.2010 № 4 на сумму 42 364 руб. 36 коп., от 26.05.2010 № 5 на сумму 60 176 руб. 46 коп., от 26.05.2010 № 7 на сумму 20 025 руб. 78 коп., № 8 на сумму 417 074 руб. 54 коп., № 9 на сумму 688 170 руб. 04 коп., от 26.07.2010 № б/н на сумму 2 941 861 руб. 54 коп., от 26.07.2010 № б/н на сумму 214 397 руб. 74 коп., от 26.07.2010 № б/н на сумму 899 206 руб. 02 коп., от 25.03.2010 № 8 на сумму 1 891 609 руб. 76 коп., от 25.03.2010 № 2 на сумму 191 447 руб. 92 коп., от 25.03.2010 № 3 на сумму 246 203 руб. 46 коп., от 25.03.2010 № 4 на сумму 186 930 руб. 88 коп., от 25.03.2010 № 5 на сумму 315 287 руб. 74 коп., от 25.03.2010 № 6 на сумму 323 337 руб. 70 коп., от 25.03.2010 № 7 на сумму 599 040 руб. 00 коп., от 25.03.2010 № 9 на сумму 265 821 руб. 00 коп., от 25.03.2010 № 10 на сумму 3 209 066 руб. 25 коп., от 26.04.2010 № 1 на сумму 1 240 751 руб. 26 коп., от 27.04.2010 № 2 на сумму 845 652 руб. 67 коп., от 30.08.2010 б/н на сумму 1 796 073 руб. 28 коп., от 26.07.2013 б/н на сумму 61 160 руб. 58 коп., от 26.07.2013 б/н на сумму 36 918 руб. 66 коп., от 26.08.2013 б/н на сумму 117 787 руб. 60 коп., от 26.08.2013 б/н на сумму 71 811 руб. 26 коп., от 30.09.2010 б/н на сумму 28 318 руб. 82 коп., от 30.09.2010 б/н на сумму 1 869 руб. 12 коп., от 30.09.2010 б/н на сумму 29 289 руб. 48 коп., от 30.09.2010 б/н на сумму 181 548 руб. 00 коп., от 30.09.2010 б/н на сумму 714 943 руб. 32 коп., от 26.11.2010 б/н на сумму 800 099 руб. 00 коп., от 26.11.2010 б/н на сумму 21 925 руб. 58 коп., от 26.11.2010 б/н на сумму 423 647 руб. 14 коп., от 26.11.2010 б/н на сумму 1 434 736 руб. 04 коп., от 26.12.2010 б/н на сумму 63 162 руб. 00 коп., от 26.12.2010 б/н на сумму 2 573 072 руб. 00 коп., от 26.12.2010 б/н на сумму 47 372 руб. 28 коп., от 26.12.2010 б/н на сумму 16 283 руб. 28 коп.

4) Договор субподряда от 21.06.2010 № 12-10, согласно которому Субподрядчик (ООО «Строительство и отделка») обязуется выполнить из собственных материалов комплекс работ по строительству «трехэтажного дома в мкр. «Г» г. Урай. Ориентировочная стоимость выполняемых работ по настоящему договору в действующих ценах составляет: 21 280 000 руб. Субподрядчик обязан осуществить в следующие сроки: начало работ 21.06.2010, окончание работ 10.03.2011.

Актами о приемке выполненных работ от 30.06.2010 № 1 на сумму 3 462 980 руб. 00 коп., от 30.06.2010 № 2 на сумму 3 092 614 руб. 45 коп., от 26.07.2010 № 3 на сумму 1 931 965 руб. 25 коп., от 26.08.2010 № 4 на сумму 5 275 101 руб. 06 коп., от 26.09.2010 № 5 на сумму 5 946 988 руб. 28 коп., подтверждается выполнение работ, указанных в договоре.

5) Договор субподряда от 18.08.2010 № 13-10, согласно которому Субподрядчик (ООО «Строительство и отделка») обязуется выполнить из собственных материалов благоустройство территории и облицовку фасада на объекте «Детский сад на 20 мест в п. Назарово, в Кондинском районе», а именно: отделка внутренних помещений и облицовка фасада на объекте. Ориентировочная стоимость выполняемых работ по настоящему договору в действующих ценах составляет: 11 950 000 руб.

Субподрядчик обязан осуществить в следующие сроки: начало работ 19.08.2010, окончание работ 31.12.2010.

Согласно представленным актам о приемке выполненных работ от 09.09.2010 № 1 на сумму 2 284 708 руб. 92 коп., от 30.09.2010 № 2 на сумму 6 882 576 руб. 56 коп., от 30.09.2010 № 2 на сумму 1 956 834 руб. 00 коп., от 26.12.2010 б/н на сумму 792 882 руб. 77 руб., ООО «Строительство и отделка» выполнены указанные работы.

Все указанные документы от имени ООО «Строительство и отделка» подписаны Гагариным Алексеем Сергеевичем.

В ходе выездной налоговой проверки в отношении ООО «Строительство и отделка» проведен ряд мероприятий налогового контроля, который показал следующее.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «Строительство и отделка» 22.07.2008 поставлено на учет в ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга и зарегистрировано по адресу: 620089, Свердловская обл., г. Екатеринбург, ул. 40 лет Комсомола, 3Б. Руководителем и учредителем «Строительство и отделка» является Гагарин Алексей Сергеевич. Основным видом деятельности является производство общестроительных работ по возведению здания.

По требованию налогового органа ООО «Строительство и отделка» не предоставило документы, подтверждающие выполнение работ по вышеперечисленным договорам.

Согласно акту осмотра места регистрации ООО «Строительство и отделка» установлено, что по адресу: г. Екатеринбург, ул. 40 лет Комсомола, д. 3Б кв. 217 находится 9 этажный многоподъездный многоквартирный дом с нежилыми (административными) помещениями. Квартира № 217 находится на 7 этаже. Собственником квартиры является Серебрянникова Ольга Владимировна. ООО «Строительство и отделка» по заявленному адресу отсутствует. Собственнику помещения Гагарин А.С. не знаком.

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что в период с 09.08.2010 по 20.10.2010 собственниками квартиры, что по адресу: г. Екатеринбург, ул. 40 лет Комсомола, д. 3Б кв. 217 являлась Гагарина Светлана Юрьевна.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ руководитель и учредитель ООО «Строительство и отделка» Гагарин Алексей Сергеевич является учредителем 5 организаций; руководителем 5 организаций.

Согласно объяснениям Гагарина Алексея Сергеевича от 19.11.2013 до 2009 года он проживал в г. Екатеринбурге, в 2010 году он переехал в п. Монетный, Свердловской области, имеет образование 9 классов. Про организацию ООО «Строительство и отделка» ранее не слышал, около пяти лет назад он терял паспорт, хотел обратиться с заявлением об утере, но его вернула неизвестная женщина. В г. Екатеринбурге представитель транспортной компании предложил работу по доставке товаров по области, для устройства на работу он представлял ксерокопию паспорта, заполнял анкету, и принес фотографию. Руководителем предприятий не являлся и не является. Договоры от лица организации не заключал, налоговую отчетность в налоговые органы не представлял. Ранее к уголовной ответственности не привлекался.

Из характеристики УУП ОП (дислокации п. Монетный) ОМВД России по г.Березовскому капитана полиции Самойловой Е.Ю. следует, что Гагарин А.С. проживает со своей семьей, матерью и двумя детьми по адресу п. Монетный ул. Лермонтова, 20,10 с 2010 года. Официально не трудоустроен, к трудоустройству не стремится. Гагарин А.С. зарекомендовал себя с отрицательной стороны, замечен в употреблении спиртных напитков, неоднократно поступали жалобы от родственников на непристойное поведение. Со слов матери Гагарина А.С. ее сын в школьные годы состоял на учете у психиатра. Специального образования Гагарин А.С. не имеет, материально не обеспечен, семья живет в ветхом бараке.

Законодательство не содержит запрета на использование налоговыми органами письменных доказательств, добытых в результате оперативно-розыскных мероприятий. Указанные объяснения не противоречат другим доказательствам и в совокупности подтверждают выводы налогового органа.

Таким образом, суд обоснованно отнес объяснения Гагарина А.С., полученные сотрудником милиции, и характеристику капитана полиции Самойловой Е.Ю. к иным документам и материалам допускаемым в качестве доказательств, поскольку они содержат сведения об обстоятельствах, имеющих значение для правильного рассмотрения дела (статья 89 АПК РФ).

Таким образом, характер личности Гагарина А.С. позволяет сделать вывод о фиктивности его роли в осуществлении деятельности ООО «Строительство и отделка».

Данный вывод подтверждается заключением проведенной в ходе налоговой проверки экспертизы от 14.11.2013 № 152-09-586 экспертного учреждения ООО «Центр независимых экспертиз», согласно которому подписи от имени Гагарина А.С., изображения которых содержатся в копиях счетов-фактур от 30.04.2010 № 006, от 25.06.2010 № 0014, от 30.06.2010 № 0018 выполнены одним лицом. Указанные подписи выполнены не Гагариным А.С., а иным лицом.

Суд верно посчитал заключение эксперта относимым и допустимым доказательством, так как эксперт в установленном порядке предупрежден об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения.

На экспертизу представлялись для сравнительного исследования свободные образцы подписей и почерка Гагарина А.С.

Изложенные доказательства в совокупности свидетельствуют о недостоверности сведений, содержащихся в первичных документах, о лице, их подписавшем. Анализ налоговой отчетности показал, что у ООО «Строительство и отделка» отсутствует имущество и транспортные средства.

Отсутствие зарегистрированных транспортных средств и спецтехники подтверждается письмом Гостехнадзора по Свердловской области от 30.04.2013 № 06-05-372.

Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ предоставлены ООО «Строительство и отделка» на 1 человека за 2009, 2010 года, за 2011 год 0 человек.

Из ответа Управления ПФР в Октябрьском районе от 28.02.2013 № 1090/01 следует, что ООО «Строительство и отделка» состоит на учете в УПФР в Кировском районе с 03.07.2008 по настоящее время, за 2010 год

Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 09.12.2014 по делу n А75-6588/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)  »
Читайте также