Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 09.12.2014 по делу n А75-2367/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)
налоговой отчетности по НДС за 1, 2, 3 и 4
кварталы 2010 года и за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2011
года (тома 22, 23) показал, что ООО «Пирамида»
заявляет 98% налоговых вычетов и уплачивает
минимальные суммы налога.
Из показаний работников ООО «СМП-Энергия» установлено, что по вопросам привлечения в качестве субподрядной организации работников ООО «Пирамида» пояснить ничего не могут (Осипов Сергей Васильевич - инженер электротехнической лаборатории, Зыкова Светлана Юрьевна - инженер - сметчик производственного отдела, Богатырев Иван Сергеевич - работал электромонтером, Семенов Федор Михайлович - сторож, Рыжова Екатерина Анатольевна - диспетчер-охранник, Первухин Александр Петрович - диспетчера-охранника, Гуськова Ирина Владимировна - инспектор отдела кадров, Коркишко Дмитрий Сергеевич - начальник лаборатории, Чеботарева Белла Владимировна - главный бухгалтер, Дорохов Алексей Вячеславович -производитель работ). Из указанных работников ООО «СМП Энергия» никто не смог указать на наличие работников у субподрядной организаций ООО «Пирамида». Лица, осуществляющие непосредственный контакт с представителями ООО «Пирамида» не могут пояснить с кем конкретно осуществлялась договоренность о выполнении субподрядных работ, не называют фамилию представителя, никогда не видели работников, общались по телефону или посредством электронной почты. Допрошенный в качестве свидетеля налоговым органом Симонов Николай Юрьевич (протокола допроса от 18.03.2013№ 614) пояснил, что работает с 2009 в ООО «СМП Энергия» в должности директора, в обязанности входило общее руководство организацией. По вопросам привлечения к субподрядным работам контрагента ООО «Пирамида» поясняет, что ООО «Пирамида» располагается в г. Екатеринбург, он узнал о существовании данной фирмы от директора ООО «СК Ной» Амбарцумяна Мартина Айказовича, главный бухгалтер ему не знаком, общались по телефону, приезжал представитель по доверенности, договора, счета-фактуры подписывали по электронной почте и отсылали оригиналы почтой. Были составлены договоры субподряда от 15.11.2010 на установку дверных и оконных блоков, договор субподряда от 15.11.2010 на установку сантехники, отопления, договор на облицовку фасада от 20.12.2010, на отделочные работы от 20.12.2010, и СМР на 7 этажный дом, все работы по договорам были выполнены, приезжали бригады. При этом, документы, свидетельствующие о деловой переписке, доверенности представителей ООО «Пирамида» и прочие документы, подтверждающие реальность взаимодействия с представителями контрагента, Обществом не предоставлены ни в ходе выездной налоговой проверки, ни в судебном разбирательстве. Как следует из материалов дела, допрошенный в ходе судебного заседания свидетель Гуськов Е.А., работавший в СМП «Энергия» главным инженером и отвечающим за выполнение всех работ на объектах строительства, также не смог пояснить, кто являлся представителем ООО «Пирамида», сколько работников осуществляло работы, какая техника использовалась, где хранились строительные материалы и где проживали работники (том 62 л. д. 139-148). Таким образом, судом первой инстанции была установлена как недостоверность сведений, содержащихся в первичных документах по сделке с ООО «Пирамида», так и отсутствие доказательств реальности исполнения хозяйственных операций с указанным контрагентом. По взаимоотношениям налогоплательщика с контрагентом ООО «Строительство и отделка». В ходе проведенной проверки установлено, что между ООО «СМП Энергия» и ООО «Строительство и отделка» заключили следующие договоры: 1) Договор субподряда от 01.02.2010 № 2, согласно которому Субподрядчик (ООО «Строительство и отделка») обязуется выполнить из собственных материалов строительство объекта «16-ти квартирные жилые дома № 1,2 в микрорайоне «Лесной» г. Урай, а именно: сборка стен для жилых и общественных зданий из панелей (внутренние стены, перегородки), сборка перекрытий из панелей, блоки оконные, лестницы. Стоимость выполняемых работ по настоящему договору в действующих ценах составляет: 4 585 955 руб. Субподрядчик (ООО «Строительство и отделка») обязан закончить работы не позднее 30.03.2010. Факт выполненных работ подтверждается актами о приемке выполненных работ от 28.02.2010 № 1 на сумму 1 891 609 руб. 76 коп., от 28.02.2012 № 2 на сумму 1 732 213 руб. 97 коп. 2) Договор субподряда от 05.04.2010 № 10-10, согласно которому Субподрядчик (ООО «Строительство и отделка») обязуется выполнить из собственных материалов отделку внутренних помещений на объекте «Многоквартирный жилой дом средней этажности микрорайон 2А в районе жилого дома № 84». Ориентировочная стоимость выполняемых работ по настоящему договору в действующих ценах составляет: 10 000 000 руб. Субподрядчик обязан осуществить работы в период с 09.04.2010 по 25.06.2010. Работы были выполнены, о чем составлены акты о приемке выполненных работ от 26.05.2010 № 1 на сумму 1 398 836 руб. 90 коп., от 30.04.2010 № 1 на сумму 4 912 295 руб. 00 коп., от 26.05.2010 № 1 на сумму 2 096 253 руб. 48 коп. 3) Договор субподряда от 05.03.2010 № 03-10, согласно которому Субподрядчик (ООО «Строительство и отделка») обязуется выполнить из собственных материалов отделку внутренних помещений и облицовку фасада на объекте «Сельский дом в п. Ушья, Кондинского района». Ориентировочная стоимость выполняемых работ по настоящему договору в действующих ценах составляет: 30 458 110 руб. 37 коп. Субподрядчик обязан осуществить работы в следующие сроки: начало работ 05.03.2010, окончание работ 30.11.2011. Исполнение договора подтверждается актами о приемке выполненных работ от 26.06.2010 № 1 на сумму 1 532 096 руб. 66 коп., от 26.06.2010 № 2, на сумму 484 447 руб. 82 коп., от 26.06.2010 № 1 на сумму 2 130 100 руб. 01 коп., от 26.05.2010 № 1 на сумму 3 093 585 руб. 62 коп., от 26.05.2010 № 2 на сумму 37 803 руб. 66 коп., от 26.05.2010 № 3 на сумму 34 677 руб. 84 коп., от 26.05.2010 № 6 на сумму 126 956 руб. 20 коп., от 26.05.2010 № 4 на сумму 42 364 руб. 36 коп., от 26.05.2010 № 5 на сумму 60 176 руб. 46 коп., от 26.05.2010 № 7 на сумму 20 025 руб. 78 коп., № 8 на сумму 417 074 руб. 54 коп., № 9 на сумму 688 170 руб. 04 коп., от 26.07.2010 № б/н на сумму 2 941 861 руб. 54 коп., от 26.07.2010 № б/н на сумму 214 397 руб. 74 коп., от 26.07.2010 № б/н на сумму 899 206 руб. 02 коп., от 25.03.2010 № 8 на сумму 1 891 609 руб. 76 коп., от 25.03.2010 № 2 на сумму 191 447 руб. 92 коп., от 25.03.2010 № 3 на сумму 246 203 руб. 46 коп., от 25.03.2010 № 4 на сумму 186 930 руб. 88 коп., от 25.03.2010 № 5 на сумму 315 287 руб. 74 коп., от 25.03.2010 № 6 на сумму 323 337 руб. 70 коп., от 25.03.2010 № 7 на сумму 599 040 руб. 00 коп., от 25.03.2010 № 9 на сумму 265 821 руб. 00 коп., от 25.03.2010 № 10 на сумму 3 209 066 руб. 25 коп., от 26.04.2010 № 1 на сумму 1 240 751 руб. 26 коп., от 27.04.2010 № 2 на сумму 845 652 руб. 67 коп., от 30.08.2010 б/н на сумму 1 796 073 руб. 28 коп., от 26.07.2013 б/н на сумму 61 160 руб. 58 коп., от 26.07.2013 б/н на сумму 36 918 руб. 66 коп., от 26.08.2013 б/н на сумму 117 787 руб. 60 коп., от 26.08.2013 б/н на сумму 71 811 руб. 26 коп., от 30.09.2010 б/н на сумму 28 318 руб. 82 коп., от 30.09.2010 б/н на сумму 1 869 руб. 12 коп., от 30.09.2010 б/н на сумму 29 289 руб. 48 коп., от 30.09.2010 б/н на сумму 181 548 руб. 00 коп., от 30.09.2010 б/н на сумму 714 943 руб. 32 коп., от 26.11.2010 б/н на сумму 800 099 руб. 00 коп., от 26.11.2010 б/н на сумму 21 925 руб. 58 коп., от 26.11.2010 б/н на сумму 423 647 руб. 14 коп., от 26.11.2010 б/н на сумму 1 434 736 руб. 04 коп., от 26.12.2010 б/н на сумму 63 162 руб. 00 коп., от 26.12.2010 б/н на сумму 2 573 072 руб. 00 коп., от 26.12.2010 б/н на сумму 47 372 руб. 28 коп., от 26.12.2010 б/н на сумму 16 283 руб. 28 коп. 4) Договор субподряда от 21.06.2010 № 12-10, согласно которому Субподрядчик (ООО «Строительство и отделка») обязуется выполнить из собственных материалов комплекс работ по строительству «трехэтажного дома в мкр. «Г» г. Урай. Ориентировочная стоимость выполняемых работ по настоящему договору в действующих ценах составляет: 21 280 000 руб. Субподрядчик обязан осуществить в следующие сроки: начало работ 21.06.2010, окончание работ 10.03.2011. Актами о приемке выполненных работ от 30.06.2010 № 1 на сумму 3 462 980 руб. 00 коп., от 30.06.2010 № 2 на сумму 3 092 614 руб. 45 коп., от 26.07.2010 № 3 на сумму 1 931 965 руб. 25 коп., от 26.08.2010 № 4 на сумму 5 275 101 руб. 06 коп., от 26.09.2010 № 5 на сумму 5 946 988 руб. 28 коп., подтверждается выполнение работ, указанных в договоре. 5) Договор субподряда от 18.08.2010 № 13-10, согласно которому Субподрядчик (ООО «Строительство и отделка») обязуется выполнить из собственных материалов благоустройство территории и облицовку фасада на объекте «Детский сад на 20 мест в п. Назарово, в Кондинском районе», а именно: отделка внутренних помещений и облицовка фасада на объекте. Ориентировочная стоимость выполняемых работ по настоящему договору в действующих ценах составляет: 11 950 000 руб. Субподрядчик обязан осуществить в следующие сроки: начало работ 19.08.2010, окончание работ 31.12.2010. Согласно представленным актам о приемке выполненных работ от 09.09.2010 № 1 на сумму 2 284 708 руб. 92 коп., от 30.09.2010 № 2 на сумму 6 882 576 руб. 56 коп., от 30.09.2010 № 2 на сумму 1 956 834 руб. 00 коп., от 26.12.2010 б/н на сумму 792 882 руб. 77 руб., ООО «Строительство и отделка» выполнены указанные работы. Все указанные документы от имени ООО «Строительство и отделка» подписаны Гагариным Алексеем Сергеевичем. В ходе выездной налоговой проверки в отношении ООО «Строительство и отделка» проведен ряд мероприятий налогового контроля, который показал следующее. Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «Строительство и отделка» 22.07.2008 поставлено на учет в ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга и зарегистрировано по адресу: 620089, Свердловская обл., г. Екатеринбург, ул. 40 лет Комсомола, 3Б. Руководителем и учредителем «Строительство и отделка» является Гагарин Алексей Сергеевич. Основным видом деятельности является производство общестроительных работ по возведению здания. По требованию налогового органа ООО «Строительство и отделка» не предоставило документы, подтверждающие выполнение работ по вышеперечисленным договорам. Согласно акту осмотра места регистрации ООО «Строительство и отделка» установлено, что по адресу: г. Екатеринбург, ул. 40 лет Комсомола, д. 3Б кв. 217 находится 9 этажный многоподъездный многоквартирный дом с нежилыми (административными) помещениями. Квартира № 217 находится на 7 этаже. Собственником квартиры является Серебрянникова Ольга Владимировна. ООО «Строительство и отделка» по заявленному адресу отсутствует. Собственнику помещения Гагарин А.С. не знаком. В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что в период с 09.08.2010 по 20.10.2010 собственниками квартиры, что по адресу: г. Екатеринбург, ул. 40 лет Комсомола, д. 3Б кв. 217 являлась Гагарина Светлана Юрьевна. Согласно сведениям ЕГРЮЛ руководитель и учредитель ООО «Строительство и отделка» Гагарин Алексей Сергеевич является учредителем 5 организаций; руководителем 5 организаций. Согласно объяснениям Гагарина Алексея Сергеевича от 19.11.2013 до 2009 года он проживал в г. Екатеринбурге, в 2010 году он переехал в п. Монетный, Свердловской области, имеет образование 9 классов. Про организацию ООО «Строительство и отделка» ранее не слышал, около пяти лет назад он терял паспорт, хотел обратиться с заявлением об утере, но его вернула неизвестная женщина. В г. Екатеринбурге представитель транспортной компании предложил работу по доставке товаров по области, для устройства на работу он представлял ксерокопию паспорта, заполнял анкету, и принес фотографию. Руководителем предприятий не являлся и не является. Договоры от лица организации не заключал, налоговую отчетность в налоговые органы не представлял. Ранее к уголовной ответственности не привлекался. Из характеристики УУП ОП (дислокации п. Монетный) ОМВД России по г.Березовскому капитана полиции Самойловой Е.Ю. следует, что Гагарин А.С. проживает со своей семьей, матерью и двумя детьми по адресу п. Монетный ул. Лермонтова, 20,10 с 2010 года. Официально не трудоустроен, к трудоустройству не стремится. Гагарин А.С. зарекомендовал себя с отрицательной стороны, замечен в употреблении спиртных напитков, неоднократно поступали жалобы от родственников на непристойное поведение. Со слов матери Гагарина А.С. ее сын в школьные годы состоял на учете у психиатра. Специального образования Гагарин А.С. не имеет, материально не обеспечен, семья живет в ветхом бараке. Законодательство не содержит запрета на использование налоговыми органами письменных доказательств, добытых в результате оперативно-розыскных мероприятий. Указанные объяснения не противоречат другим доказательствам и в совокупности подтверждают выводы налогового органа. Таким образом, суд обоснованно отнес объяснения Гагарина А.С., полученные сотрудником милиции, и характеристику капитана полиции Самойловой Е.Ю. к иным документам и материалам допускаемым в качестве доказательств, поскольку они содержат сведения об обстоятельствах, имеющих значение для правильного рассмотрения дела (статья 89 АПК РФ). Таким образом, характер личности Гагарина А.С. позволяет сделать вывод о фиктивности его роли в осуществлении деятельности ООО «Строительство и отделка». Данный вывод подтверждается заключением проведенной в ходе налоговой проверки экспертизы от 14.11.2013 № 152-09-586 экспертного учреждения ООО «Центр независимых экспертиз», согласно которому подписи от имени Гагарина А.С., изображения которых содержатся в копиях счетов-фактур от 30.04.2010 № 006, от 25.06.2010 № 0014, от 30.06.2010 № 0018 выполнены одним лицом. Указанные подписи выполнены не Гагариным А.С., а иным лицом. Суд верно посчитал заключение эксперта относимым и допустимым доказательством, так как эксперт в установленном порядке предупрежден об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения. На экспертизу представлялись для сравнительного исследования свободные образцы подписей и почерка Гагарина А.С. Изложенные доказательства в совокупности свидетельствуют о недостоверности сведений, содержащихся в первичных документах, о лице, их подписавшем. Анализ налоговой отчетности показал, что у ООО «Строительство и отделка» отсутствует имущество и транспортные средства. Отсутствие зарегистрированных транспортных средств и спецтехники подтверждается письмом Гостехнадзора по Свердловской области от 30.04.2013 № 06-05-372. Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ предоставлены ООО «Строительство и отделка» на 1 человека за 2009, 2010 года, за 2011 год 0 человек. Из ответа Управления ПФР в Октябрьском районе от 28.02.2013 № 1090/01 следует, что ООО «Строительство и отделка» состоит на учете в УПФР в Кировском районе с 03.07.2008 по настоящее время, за 2010 год Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 09.12.2014 по делу n А75-6588/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК) »Читайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2025 Февраль
|