Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2014 по делу n А46-7533/2012. Отменить определение первой инстанции полностью или в части, Разрешить вопрос по существу (ст.272 АПК РФ)

предусмотренная пунктом 5 статьи 10 Закона о банкротстве, соотносится с нормами об ответственности руководителя за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (пункт 1 статьи 6, пункт 3 статьи 17 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон о бухгалтерском учете, действовавший в спорный период) и обязанностью руководителя должника в установленных случаях предоставить арбитражному управляющему бухгалтерскую документацию (пункт 3.2 статьи 64, пункт 2 статьи 126 Закона о банкротстве).

Данная ответственность направлена на обеспечение надлежащего исполнения руководителем должника указанных обязанностей, защиту прав и законных интересов лиц, участвующих в деле о банкротстве, через реализацию возможности сформировать конкурсную массу должника, в том числе путем предъявления к третьим лицам исков о взыскании долга, исполнении обязательств, возврате имущества должника из чужого незаконного владения и оспаривания сделок должника.

Ответственность, предусмотренная пунктом 5 статьи 10 Закона о банкротстве, является гражданско-правовой, и при ее применении должны учитываться общие положения глав 25 и 59 Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушения обязательств и об обязательствах вследствие причинения вреда в части, не противоречащей специальным нормам Закона о банкротстве.

Помимо объективной стороны правонарушения, связанной с установлением факта неисполнения обязательства по передаче документации либо отсутствия в ней соответствующей информации, необходимо установить вину субъекта ответственности, исходя из того, приняло ли это лицо все меры для надлежащего исполнения обязательств по ведению и передаче документации, при той степени заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась по характеру обязательства и условиям оборота (пункт 1 статьи 401 Кодекса).

Суд должен исследовать обстоятельства, связанные с принятием руководителем должника всех мер для исполнения обязанностей, перечисленных в пункте 1 статьи 6, пункте 3 статьи 17 Закона о бухгалтерском учете, а также выяснить, проявлялись ли при принятии данных мер требуемые степени заботливости и осмотрительности, например, каким образом обеспечивалась сохранность документации; какие меры принимались лицом для восстановления документации в случае ее гибели, если таковая имела место по не зависящим от него основаниям; явилась ли гибель документации следствием ненадлежащего ее хранения либо совершением лицом иных действий без должной заботы и осмотрительности.

В силу пункта 2 статьи 401, пункта 2 статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации отсутствие вины доказывается лицом, привлекаемым к субсидиарной ответственности.

Исходя из общих положений о гражданско-правовой ответственности для определения размера субсидиарной ответственности, предусмотренной пунктом 5 статьи 10 Закона о банкротстве, также имеет значение и причинно-следственная связь между отсутствием документации (отсутствием в ней информации или ее искажением) и невозможностью удовлетворения требований кредиторов.

Согласно абзацу второму пункта 8 статьи 10 Закона о банкротстве (в редакции Закона 73-ФЗ), в определении о привлечении контролирующих должника лиц к ответственности указывается размер их ответственности, который применительно к случаям, предусмотренным пунктами 4 и 5 настоящей статьи, устанавливается исходя из разницы между определяемым на момент закрытия реестра размером требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, и размером удовлетворенных требований кредиторов на момент приостановления расчетов с кредиторами или исполнения текущих обязательств должника в связи с недостаточностью имущества должника, составляющего конкурсную массу. На основании определения о привлечении контролирующих должника лиц к ответственности выдается исполнительный лист.

Ответственность, установленная пунктом 5 статьи 10 Закона о банкротстве, наступает независимо от используемой юридическим лицом системы налогообложения. В частности, в соответствии со статьей 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организации, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Форма книг и порядок их заполнения утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2008 № 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения», действовавшим в спорный период.

Руководитель юридического лица, применяющего упрощенную форму налогообложения, обязан вести и хранить Книгу учета доходов и расходов, вести учет основных средств и нематериальных активов, хранить первичные учетные документы.

Указанный подход к применению пункта 5 статьи 10 Закона о банкротстве изложен в Постановлении Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 № 9127/12.

В соответствии со статьей 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Как указывает конкурсный управляющий Круподра П.Р., документация ООО «СельхозТРАНС» ему до настоящего времени не передана, конкурсная масса не сформирована.

Материалы дела свидетельствуют о том, что последняя бухгалтерская отчетность ООО «СельхозТРАНС» предоставлялась в налоговый орган 27.04.2011 руководителем Хлыстуновым В.В. (том 1 листы дела 31-35).

13.05.2011 в Единый государственный реестр юридических лиц внесены изменения в сведения о прекращении полномочий директора должника Хлыстунова В.В. и назначении Герасименко Д.В. директором ООО «СельхозТРАНС». Впоследствии, 18.07.2011 Герасименко Д.В. освобожден от исполнения обязанностей руководителя должника, руководителем ООО «СельхозТРАНС» назначен Козлов А.Н.

По утверждению заявителя, с момента предоставления бухгалтерского баланса за 2011 год (27.04.2011) никакая финансово-хозяйственная деятельность должником не велась, бухгалтерский учет не осуществлялся.

После открытия конкурсного производства в отношении ООО «СельхозТРАНС» конкурсный управляющий должника Круподра П.Р. обратился к Козлову А.Н. с требованием о передаче документации должника, которое направлено почтой 07.11.2012 (том 1 лист дела 26-27, 30).

В данном требовании сообщалось об открытии конкурсного производства в отношении должника и о необходимости представления бухгалтерской и иной документации должника, печатей, штампов, материальных и иных ценностей в порядке и сроки, предусмотренные статьей 126 Закона о банкротстве.

Между тем, в нарушение положений пункта 2 статьи 126 Закона о банкротстве в требуемый срок документы и материальные ценности конкурсному управляющему ООО «СельхозТРАНС» руководителем должника переданы не были.

20.03.2013 Круподра П.Р. направил в адрес Герасименко Д.В. запрос о предоставлении акта приема-передачи бухгалтерской и иной документации должника, имущества и денежных средств вновь назначенному директору Козлову А.Н. (том 1 листы дела 28, 29).

Требования конкурсного управляющего Герасименко Д.В. не исполнены.

Указанное, по мнению заявителя, свидетельствует о том, что бухгалтерская и иная документация должника не передавалась Герасименко Д.В. Козлову А.Н. Более того, Герасименко Д.В., будучи учредителем и директором должника еще до назначения Козлова А.Н., не вел какой-либо деятельности на предприятии, был осведомлен об ухудшении финансового состояния должника.

Как следует из материалов дела, соответствующие доводы приводились заявителем, в том числе, в уточнениях к заявлению в порядке статьи 49 АПК РФ. Определением Арбитражного суда Омской области от 24.07.2013 по настоящему делу рассмотрение заявления конкурсного управляющего Круподры П.Р. было отложено на 02.08.2013 в связи с принятием судом названных уточнений; Герасименко Д.В. предложено представить письменный отзыв на заявление.

Определение суда от 24.07.2013 получено Герасименко Д.В. лично 05.08.2013,  что подтверждается имеющимся в материалах дела почтовым уведомлением о вручении (том 1 лист дела 105).

Вопреки требованиям суда, ответчик соответствующих процессуальных действий не совершил. В заседания Арбитражного суда Омской области Герасименко Д.В. не являлся,  возражений относительно требований конкурсного управляющего не заявлял, мотивированные аргументы и доказательства не представил.

В соответствии с частью 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

В соответствии с частью 2 статьи 41 АПК РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться принадлежащими им процессуальными правами; несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий (часть 2 статьи 9 АПК РФ).

При таких обстоятельствах, отсутствие возражений со стороны ответчика расценивается судом апелляционной инстанции как признание им обстоятельств, указанных конкурсным управляющим в обоснование требований о привлечении к субсидиарной ответственности.

В силу пункта 2 статьи 126 Закона о банкротстве инициатива организации и передачи конкурсному управляющему бухгалтерской и иной документации должника, печатей, штампов, материальных и иных ценностей должника в силу закона возлагается на руководителя должника, при чем передача должна быть осуществлена в течение трех дней с даты утверждения конкурсного управляющего.

Уклонение от исполнения такой обязанности влечет ответственность руководителя должника, предусмотренную законодательством Российской Федерации, а сама не передача конкурсному управляющему руководителем должника бухгалтерской и иной документации должника, печатей, штампов, материальных и иных ценностей должника в установленный Законом о банкротстве срок должна расцениваться как отсутствие у должника бухгалтерской и иной документации должника, печатей, штампов, материальных и иных ценностей должника.

В силу пункта 2 статьи 401, пункта 2 статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации отсутствие вины доказывается лицом, привлекаемым к субсидиарной ответственности.

Как указано в Постановлении Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 № 9127/12 при установлении факта неисполнения обязательства по передаче документации либо отсутствия в ней соответствующей информации, необходимо учитывать, приняло ли привлекаемое к субсидиарной ответственности лицо все меры для надлежащего исполнения обязательств по ведению и передаче документации, при той степени заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась по характеру обязательства и условиям оборота (пункт 1 статьи 401 Кодекса).

Суд должен исследовать обстоятельства, связанные с принятием руководителем должника всех мер для исполнения обязанностей, перечисленных в пункте 1 статьи 6, пункте 3 статьи 17 Закона о бухгалтерском учете, а также выяснить, проявлялись ли при принятии данных мер требуемые степени заботливости и осмотрительности, например, каким образом обеспечивалась сохранность документации; какие меры принимались лицом для восстановления документации в случае ее гибели, если таковая имела место по не зависящим от него основаниям; явилась ли гибель документации следствием ненадлежащего ее хранения либо совершением лицом иных действий без должной заботы и осмотрительности.

Из материалов дела следует, что на дату 27.04.2011 (дата предоставления последнего бухгалтерского баланса ООО «СельхозТРАНС») у должника имелись нематериальные активы на сумму 5 471 000 рублей, запасы на сумму 43 727 000 рублей, дебиторская задолженность на сумму 11 150 000 рублей, денежные средства в сумме 402 000 рублей.

18.04.2011 года Хлыстуновым В.В. налоговому органу представлялась декларация по транспортному налогу

Согласно представленным конкурсным управляющим доказательствам, в период с 15.12.2009 по 20.05.2011 с расчетного счета должника снимались денежные средства на хозяйственные нужды.

Кроме того, из имеющихся в деле доказательств усматривается, что в 2011 году за должником было временно зарегистрировано 6 единиц транспортных средств, принадлежащих ООО «СельхозТРАНС» на праве владения по договорам лизинга. Согласно ГИБДД 17.02.2012 транспортные средства сняты с регистрационного учета в связи с окончанием временной регистрации.

Как следует из письма ООО «Алтайавтоспецмаш» от 06.02.2012 основанием для снятия транспортных средств, указано расторжение договора финансовой аренды (лизинга) в связи с существенным нарушением сроков уплаты лизинговых платежей (пункт 48.5 Приказа МВД РФ от 24.11.2008).

Согласно пунктам 48.5. и 48.6 Приказа МВД России от 24.11.2008 №1001 «О порядке регистрации транспортных средств» транспортные средства, зарегистрированные за лизингополучателем на срок действия договора лизинга, перерегистрируются за новым собственником на основании документа, подтверждающего переход права собственности, либо за лизингодателем в случае расторжения или окончания договора лизинга (пункт 48.5).

В случае расторжения договора лизинга допускается прекращение регистрации транспортного средства, зарегистрированного за лизингополучателем на срок действия договора лизинга, по заявлению лизингодателя (пункт 48.6).

Однако проверить правомерность снятия с учета транспортных средств, установить место нахождения транспортных средств, иного имущества должника, конкурсный управляющий не имеет возможности из-за отсутствия документации.

В соответствии со статьей 1 Закона о бухгалтерском учете бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона о бухгалтерском учете, ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

В пункте 1 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете определено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский