Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 09.11.2010 по делу n А75-1685/2010. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

года с суммой к уплате 579 029 руб., за декабрь 2008 года с суммой к уплате 423 728 руб., за январь 2009 года с суммой к уплате 395 850 руб., за февраль 2009 года с суммой к уплате 269 900 руб., за март 2009 года с суммой к уплате 631 392 руб.;

- требование от 14.08.2009 № 116237 (том 2 л.д.91) на уплату пени в сумме 1914 руб. 14 коп. выставлены в связи с несвоевременной уплатой обществом исчисленных по декларациям налогов: за декабрь 2008 года с суммой к уплате 423 728 руб., за январь 2009 года с суммой к уплате 395 850 руб., за февраль 2009 года с суммой к уплате 269 900 руб., за март 2009 года с суммой к уплате 631 392 руб., за апрель 2009 года с суммой к уплате 1 034 055 руб., за май 2009 года с суммой к уплате 1 527 290 руб., за июнь 2009 года с суммой к уплате 2 295 668 руб.;

- требование от 14.04.2009 № 14896 (том 7 л.д. 20) на уплату пени в размере 75 968 руб. 97 коп. выставлено в связи с неуплатой исчисленного в налоговой декларации за январь 2009 года налога в сумме 6 855 191 руб., пени начислены за период с 16.03.2009 по 12.04.2009.

Регулярные платежи за пользование недрами.

Представление расчета регулярных платежей за пользование недрами в налоговые органы согласно пункту 6 статьи 43 Закона от 21.02.1992 № 395-1 «О недрах» осуществляется ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Основанием для выставления требований послужили следующие обстоятельства:

- требование от 06.08.2009 № 29835 на уплату налога в сумме 21 177 руб. выставлено в связи с неуплатой исчисленного в налоговой декларации за 2 квартал 2009 года налога (том 2 л.д. 76);

- требование от 14.04.2009 № 14896 на уплату налога в сумме 21 177 руб. выставлено в связи с неуплатой исчисленного в налоговой декларации за 4 квартал налога 2008 года (том 2 л.д. 83).

Налог на имущество организаций (7113500000).

Требования были выставлены Обществу в связи с задолженностью, возникшей после сдачи Обществом деклараций:

- требование от 12.08.2009 № 31204 на уплату налога в сумме 44 820 руб. выставлено в связи с неуплатой исчисленного в первичной декларации за полугодие 2009 года налога (том 2 л.д.78);

- требование от 06.08.2009 № 29835 на уплату пени в сумме 6461 руб. 64 коп., начисленных за период с 31.05.2009 по 19.07.2009 (том 2 л.д. 76), выставлено в связи с несвоевременной уплатой налога, в сумме 338 304 руб. 08 коп. исчисленного по декларации за 2008 год (годовая);

- требование от 19.06.2009 № 109021 на уплату налога в сумме 439 468 руб. выставлено в связи с неуплатой исчисленного по первичной декларации за 2008 год налога, несвоевременная уплата данной суммы повлекла начисление пени в суме 4268 руб. 28 коп. (том 2 л.д. 92).

Транспортный налог с организаций.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации). Для организаций установлены также отчетные периоды – 1, II и III кварталы.

Требование № 29835 от 06.08.2009 на уплату налога в сумме 2 614 рублей выставлено в связи неуплатой исчисленного по первичной налоговой декларации за 2 квартал 2009 года налога, несвоевременная уплата данной суммы повлекла начисление пени в размере 112 рублей 94 копейки (том 2 л.д. 76).

Основанием для выставления требований послужили следующие обстоятельства:

- требование от 26.02.2009 № 39670 на уплату налога в сумме 6154 руб. выставлено в связи неуплатой исчисленного по первичной налоговой декларации за 2, 3 квартал 2008 года налога, несвоевременная уплата данной суммы повлекла начисление пени в размере 162 руб. 71 коп. (том 2 л.д. 102);

- требование от 24.04.2009 № 16486 на уплату налога в сумме 3079 руб. выставлено в связи неуплатой исчисленного по первичной налоговой декларации за 2008 год (годовой) налога, несвоевременная уплата данной суммы повлекла начисление пени в размере 193 руб. 38 коп. (том 7 л.д. 39).

Единый социальный налог (далее по тексту – ЕСН).

Задолженность по ЕНС (Пенсионный фонд) возникла в результате следующих обстоятельств, повлекших выставление требований:

- требование от 14.04.2009 № 14896 на уплату налога в общей сумме 92 881 руб. выставлено в связи неуплатой исчисленного по первичной налоговой декларации за 4 квартал 2008 года налога, несвоевременная уплата данной суммы повлекла начисление пени в размере 6702 руб. 65 коп. (том 7 л.д. 20);

- требование от 24.04.2009 № 16486 на уплату налога в общей сумме 97 104 руб. выставлено в связи неуплатой исчисленного по первичной налоговой декларации за 1 квартал 2009 года налога, несвоевременная уплата данной суммы повлекла начисление пени в размере 1892 руб. 18 коп. (том 7 л.д. 39);

- требование от 27.05.2009 № 102209 на уплату пени в общей сумме 540 руб. 05 коп. выставлено в связи неуплатой исчисленного по первичной налоговой декларации за 1 квартал 2008 года налога в сумме 89 891 руб., за 4 квартал 2008 года – 92 881 руб., за 1 квартал 2009 года – 97 104 руб. (том 7 л.д. 88);

- требование от 19.06.2009 № 109019 на уплату пени в общей сумме 2336 руб. 07 коп. выставлено в связи неуплатой исчисленного по первичной налоговой декларации за 4 квартал 2008 года налога в сумме 92 881 руб., за 1 квартал 2009 года – 97 104 руб. (том 8 л.д. 1);

- требование от 28.07.2009 № 28821 на уплату налога в сумме 90 863 руб., выставлено в связи с неуплатой исчисленного по первичной декларации за 2 квартал 2009 года налога, несвоевременная уплата данной суммы повлекла начисление пени в размере 3536 руб. 54 коп. (том 8 л.д. 42);

- требование от 14.08.2009 № 116241 на уплату пени в общей сумме 2854 руб. 70 коп. выставлено в связи неуплатой исчисленного по первичной налоговой декларации за 4 квартал 2008 года налога в сумме 92 881 руб., за 1 квартал 2009 года – 97 104 руб., за 2 квартал 2009 года – 80 773 руб. (том 8 л.д. 127).

Задолженность по ЕСН (ФСС) возникла в результате следующих обстоятельств, повлекших выставление требований:

- требование от 26.02.2009 № 39666 на уплату пени в сумме 1324 руб. 28 коп. выставлено за несвоевременную уплату налога, исчисленного по первичным декларациям за 2 квартал 2008 года с суммой к уплате 49 955 руб., за 3 квартал 2008 года с суммой к уплате 16 091 руб. (том 2 л.д. 102);

- требование от 14.04.2009 № 14896 на уплату пени в сумме 1141 руб. 44 коп. выставлено за несвоевременную уплату налога, исчисленного по первичным декларациям за 4 квартал 2008 года с суммой к уплате 8489 руб. и 7488 руб. (том 2 л.д. 83);

- требование от 24.04.2009 № 16486 на уплату пени в сумме 524 руб. 78 коп. выставлено за несвоевременную уплату налога, исчисленного по первичным  декларациям за 1 квартал 2009 года с суммой к уплате 7033 руб., 11 589 руб. и 16 344 руб. (том 2 л.д. 82);

- требование от 27.05.2009 № 102206 на уплату пени в сумме 148 руб. 59 коп. выставлено за несвоевременную уплату налога, исчисленного по первичным декларациям за 3 квартал 2008 года с суммой к уплате 16 091 руб., за 4 квартал 2008 года с суммой к уплате 14 454 руб. и 7488 руб., за 1 квартал 2009 года с суммой к уплате 7033 руб., 11 589 руб., 16 344 руб. (том 2 л.д. 103);

- требование от 27.05.2009 № 102206 на уплату пени в сумме 148 руб. 59 коп. выставлено за несвоевременную уплату налога, исчисленного по первичным декларациям за 3 квартал 2008 года с суммой к уплате 16 091 руб., за 4 квартал 2008 года с суммой к уплате 14 454 руб. и 7488 руб., за 1 квартал 2009 года с суммой к уплате 7033 руб., 11 589 руб., 16 344 руб. (том 2 л.д. 103);

- требование от 19.06.2009 № 109016 на уплату пени в сумме 642 руб. 77 коп. выставлено за несвоевременную уплату налога, исчисленного по первичным декларациям за 4 квартал 2008 года с суммой к уплате 14 454 руб., 7488 руб., за 1 квартал 2009 года с суммой к уплате 7033 руб., 11 589 руб., 16 344 руб. (том 2 л.д. 87);

- требование от 28.07.2009 № 28821 на уплату налога в сумме 6013 руб., 9548 руб. выставлено в связи неуплатой исчисленного по первичной налоговой декларации за 2 квартал 2009 года налога, несвоевременная уплата данной суммы повлекла начисление пени в размере 973 руб. 04 коп. (том 2 л.д.79);

- требование от 14.08.2009 № 116238 на уплату пени в сумме 864 руб. 09 коп. выставлено за несвоевременную уплату налога, исчисленного по первичным декларациям за 4 квартал 2008 года с суммой к уплате 14 454 руб., 7488 руб., за 1 квартал 2009 года с суммой к уплате 7033 руб., 11 589 руб., 16 344 руб., за 2 квартал 2009 года с суммой к уплате 14 333 руб., 9548 руб. (том 8 л.д. 12).

Задолженность по ЕСН (ОФОМС-фед.) возникла в результате следующих обстоятельств, повлекших выставление требований:

- требование от 26.02.2009 № 39667 на уплату пени в сумме 1163 руб. 63 коп. выставлено за несвоевременную уплату налога, исчисленного по первичным декларациям за 2 квартал 2008 года с суммой к уплате 15 586 руб., 17 715 руб., за 3 квартал 2009 года с суммой к уплате 6646 руб., 3581 руб., 7148 руб. (том 2 л.д. 100);

- требование от 24.04.2009 № 16486 на уплату налога в общей сумме 17 802 руб. выставлено в связи неуплатой исчисленного по первичной налоговой декларации за 1 квартал 2009 года налога, несвоевременная уплата данной суммы повлекла начисление пени в размере 351 руб. 90 коп. (том 7 л.д.39);

- требование от 14.04.2009 № 14896 на уплату налога в общей сумме 17 194 руб. выставлено в связи неуплатой исчисленного по первичной налоговой декларации за 4 квартал 2008 года налога, несвоевременная уплата данной суммы повлекла начисление пени в размере 1285 руб. 45 коп. (том 7 л.д.20);

- требование от 27.05.2009 № 102207 на уплату пени в сумме 102 руб. 08 коп. выставлено за несвоевременную уплату налога, исчисленного по первичным декларациям за 3 квартал 2008 года с суммой к уплате 6646 руб., 3581 руб., 7148 руб., за 4 квартал 2008 года с суммой к уплате 5826 руб., 7542 руб., 3826 руб., за 1 квартал 2009 года с суммой к уплате 5462 руб., 5458 руб., 6882 руб. (том 7 л.д. 76);

- требование от 28.07.2009 № 28821 на уплату налога в общей сумме 5919 руб., 5510 руб., 5017 руб. выставлено в связи неуплатой исчисленного по первичной налоговой декларации за 2 квартал 2009 года налога, несвоевременная уплата данной суммы повлекла начисление пени в размере 668 руб. 44 коп. (том 2 л.д.79);

- требование от 14.08.2009 № 116239 на уплату пени в сумме 535 руб. 10 коп. выставлено за несвоевременную уплату налога, исчисленного по первичным декларациям за 4 квартал 2008 года с суммой к уплате 5826 руб., 7542 руб., 3826 руб., за 1 квартал 2009 года с суммой к уплате 5462 руб., 5458 руб., 6882 руб., за 2 квартал 2009 года с суммой к уплате 5919 руб., 5510 руб., 5017 руб. (том 8 л.д. 116).

Задолженность по ЕСН (ОФОМС-тер.) возникла в результате следующих обстоятельств, повлекших выставление требований:

- требование от 26.02.2009 № 39668 на уплату пени в сумме 1919 руб. 67 коп. выставлено за несвоевременную уплату налога, исчисленного по первичным декларациям за 2 квартал 2008 года с суммой к уплате 28 099 руб. и 31 133 руб., за 3 квартал 2008 года с суммой к уплате 10 146 руб., 5256 руб., 11 369 руб. (том 2 л.д. 89);

- требование от 14.04.2009 № 14896 на уплату налога в общей сумме 27 346 руб. выставлено в связи неуплатой исчисленного по первичной налоговой декларации за 4 квартал 2008 года налога, несвоевременная уплата данной суммы повлекла начисление пени в размере 2043 руб. 12 коп. (том 2 л.д.83);

- требование от 24.04.2009 № 16486 на уплату налога в общей сумме 32 368 руб. выставлено в связи неуплатой исчисленного по первичной налоговой декларации за 1 квартал 2009 года налога, несвоевременная уплата данной суммы повлекла начисление пени в размере 621 руб. 17 коп. (том 2 л.д.82);

- требование от 27.05.2009 № 102208 на уплату пени в сумме 174 руб. 16 коп. выставлено за несвоевременную уплату налога, исчисленного по первичным декларациям за 3 квартал 2008 года с суммой к уплате 10 146 руб., 5256 руб., 11 369 руб., за 4 квартал 2008 года с суммой к уплате 9419 руб., 11 965 руб., 5962 руб., за 1 квартал 2009 года с суммой к уплате 9931 руб., 9924 руб., 12 513 руб. (том 7 л.д. 82);

- требование от 19.06.2009 № 109018 на уплату пени в сумме 753 руб. 40 коп. выставлено за несвоевременную уплату налога, исчисленного по первичным декларациям за 4 квартал 2008 года с суммой к уплате 9419 руб., 11 965 руб., 5962 руб., за 1 квартал 2009 года с суммой к уплате 9931 руб., 9924 руб., 12 513 руб. (том 2 л.д. 88);

- требование от 28.07.2009 № 28821 на уплату пени в сумме 1140 руб. 55 коп. выставлено за несвоевременную уплату налога, исчисленного по первичным декларациям за 2, 3, 4 кварталы 2008 года, 1,2 кварталы 2009 года; период начисления пени с 13.06.2009 по 20.07.2009 (том 2 л.д. 79);

- требование от 14.08.2009 № 116240 на уплату пени в сумме 899 руб. 95 копе. выставлено за несвоевременную уплату налога, исчисленного по первичным декларациям за 4 квартал 2008 года с суммой к уплате 9419 руб., 11 965 руб., 5962 руб., за 1 квартал 2009 года с суммой к уплате 9931 руб., 9924 руб., 12 513 руб., за 2 квартал 2009 года с суммой к уплате 10 215 руб., 8820 руб., 7834 руб. (том 8 л.д. 123).

Таким образом, как верно заключил суд первой инстанции, недоимка по налогам, указанная в оспариваемых решении и постановлении, возникла в результате неуплаты Обществом в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок самостоятельно исчисленных налогоплательщиком и отраженных в налоговых декларациях сумм налогов.

Спора по наличию задолженности в указанных суммах между лицами, участвующими в деле нет.

Наличие недоимки в указанном в решении и постановлении размере по состоянию на 12.10.2009 подтверждается налоговыми декларациями, представленными Обществом в налоговый орган, выписками из лицевых счетов налогоплательщика (том 3 л.д. 1-84; 91-151; том 4 л.д. 1-82; 142-152; том л.д. 1-12). Доказательств своевременной и полной уплаты задолженности по налогам, отсутствия недоимки по состоянию на 12.10.2009, в материалах дела нет.

Имеющийся в материалах дела расчет пени (том 2 л.д. 110-140; том 8-9), судом проверен, является верным, Обществом расчет не оспорен, свой контррасчет пени не представлен.

Доводы налогоплательщика о необоснованном выставлении требований об уплате пени по ЕСН по итогам месяца, который не является отчетным периодом, суд апелляционной инстанции отклоняет по следующим основаниям.

Статьей 240 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период начисления Обществу пени по ЕСН – 2008, 2009 годы) предусмотрено, что налоговым периодом по ЕСН признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В то же время статьей 243 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ежемесячная уплата ЕСН, определен порядок исчисления ежемесячных авансовых платежей и срок их уплаты.

Согласно абзацу 1 пункта