Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2008 по делу n 07АП-2742/08. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

на проверку документов по поставщику ООО «Техно-Транс»» налоговый орган ссылается на следующее: данной организацией  бухгалтерская и налоговая отчетность в инспекцию не предоставляется. Руководителем предприятия является Конев Сергей Владимирович, паспорт серия 5004 № 334099, выдан 24.10.2003г. УВД Октябрьского района г. Новосибирска. В соответствии со статьей 95 Налогового кодекса Российской Федерации в ходе выездной налоговой проверки была проведена почерковедческая экспертиза подписи руководителя ООО «ТехноТранс» Конева Сергея Владимировича с целью выявления схем ухода от налогообложения, по копии формы 1-П, предоставленной ОУФМС России по Новосибирской области в Октябрьском районе г. Новосибирска. Согласно заключения эксперта  подписи от имени Конева С.В., изображения которых расположены в электрофотографических копиях документов ООО «ТехноТранс» по взаимоотношениям с Обществом с ограниченной ответственностью «Разрез «Корчакольский»:   в договоре поставки горюче-смазочных материалов № 1-9/2006 от 11.09.2006 г.,  в счетах-фактурах № 30 от 01.09.2006г., № 34 и №33/1 от 18.09.2006г., № 33/2 от 18.09.2006г., № 31 и № 32 от 02.09.2006г., № 32/1 от 13.09.2006г., № 32/2 от 13.09.2006г., № 33 от 14.09.2006г., в товарных накладных № 00030 от 01.09.2006г, № 00033/1 и № 00034 от 18.09.2006г., № 352 от 28.09.2006г., № 00031 и № 00032 от 02.09.2006г., № 00032/1 и № 00032/2 от 13.09.2006г., № 00033 от 14.09.2006г. выполнены не самим Коневым Сергеем Владимировичем, а другим (одним) лицом. Следовательно, по мнению налогового органа счета-фактуры,     представленные    ООО    «Разрез «Корчакольский» в обоснование правомерности применения налогового вычету, содержат недостоверные сведения. Кроме того, ООО «Разрез Корчакольский» дизельное топливо оприходовано на основании счетов-фактур и товарных накладных выставленных ранее, чем заключен договор № 2-9/2006 поставки горюче-смазочных материалов от 11.09.2006 г. ( в счетах-фактурах № 30 от 01.09.2006 г.,  № 31 и № 32 от 02.09.2006г., ; в товарных накладных № 00030 от 01.09.2006г., № 00032 от 02.09.2006г., № 00032/1).

Судом апелляционной инстанции в  судебном заседании установлено, что ООО «Техно-Транс» состоит на налоговом учете  в ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска, адрес места нахождения общества: г. Новосибирск, ул. Кирова, 80. Факт отсутствия  предприятия по месту нахождения налоговым органом в ходе проверки не устанавливался. Встречная  проверка  общества не проводилась. Объяснения по факту отношения Конева С.В.  к деятельности ООО «Техно-Транс»  налоговым органом  не брались.  При этом Конев С.В. в ходе налоговой проверки не разыскивался. Ссылки налогового органа  на несоответствия дат  на счетах-фактур и товарных накладных с датой заключения договора поставки дизтоплива не может быть расценено судом как недостоверность сведений, содержащихся в представленных документах, поскольку  во всех товарных накладных имеется   подпись работников склада ООО «Разрез «Корчакольский» о приеме товара. Данные работники в ходе налоговой  проверки не допрашивались по факту момента и способа приема  дизтоплива от ООО «Арсенал Комплект».

В основании недостоверности сведений, содержащихся в представленных налогоплательщиком  на проверку документов по поставщику ООО «Торгпроект» налоговый орган ссылается на следующее: руководителем предприятия Пуздрин Владимир Геннадьевич, паспорт серия 5004 № 048537, выдан 11.07.2003 года ОВД Мошковского района Новосибирской области, что подтверждается Выпиской из ЕГРН. Бухгалтерская отчетность предприятием в ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска представлена за 2005 год - с «нулевыми» оборотами. ООО «Торгпроект» относится к числу предприятий не представляющих отчетность. В соответствии со статьей 95 Налогового кодекса Российской Федерации в ходе выездной налоговой проверки была проведена почерковедческая экспертиза подписи руководителя ООО «Торгпроект» Пуздрина В.Г. с целью выявления схем ухода от налогообложения, по копии формы 1-П, предоставленной ОУФМС России по Новосибирской области в Октябрьском районе г. Новосибирска. Согласно заключения эксперта  подписи от имени Пуздрина В.Г., изображения которых расположены в электрофотографических копиях документов ООО «Торгпроект» по взаимоотношениям с Обществом с ограниченной ответственностью «Разрез «Корчакольский  от имени Пуздрина Владимира Геннадьевича, изображения которых расположены в электрофотографической копии счета-фактуры № 32 от 12.05.2005г., «Продавца» - ООО «Торгпроект» и «Грузополучателя» -Общество с ограниченной ответственностью «Разрез «Корчакольский», выполнены не самим Пуздриным Владимиром Геннадьевичем, а другим (одним) лицом. Следовательно, по мнению налогового органа счета-фактуры,     представленные    ООО    «Разрез «Корчакольский» в обоснование правомерности применения налогового вычету, содержат недостоверные сведения. Кроме того,  согласно протокола допроса главного бухгалтера договор с поставщиком ООО «Торгпроект не заключался.

Судом апелляционной инстанции в  судебном заседании установлено, что ООО «Торгпроект» состоит на налоговом учете  в ИФНС России по Джержинскому району г. Новосибирска, адрес места нахождения общества: г. Новосибирск, ул. Планетная, 30. Факт отсутствия  предприятия по месту нахождения налоговым органом в ходе проверки не устанавливался.  Объяснения по факту отношения Пуздрина  В.Г.  к деятельности ООО «Торгпроект»  налоговым органом  не брались.  При этом Пуздрин В.Г. в ходе налоговой проверки не разыскивался. Ссылки налогового органа  на отсутствие заключенного договора поставки не может быть расценено судом как недостоверность сведений, содержащихся в представленных документах, поскольку  во всех товарных накладных имеется   подпись работников склада ООО «Разрез «Корчакольский» о приеме товара. Данные работники в ходе налоговой  проверки не допрашивались по факту момента и способа приема  дизтоплива от ООО «Торгпроект».  Кроме того факт не оформления между сторонами договора поставки не может свидетельствовать  об отсутствии реального факта поставки  топлива, при наличии других документов, подтверждающих наличие фактических отношений.

В основании недостоверности сведений, содержащихся в представленных налогоплательщиком  на проверку документов по поставщику ООО «Сибтрансойл» налоговый орган ссылается на следующее: руководителем предприятия является Козихин Виктор Николаевич (паспорт серия 5004 № 498708, выдан 04.08.2004 г. ОВД Мошковского района Новосибирской области), на котором числится 19 предприятий. В результате розыскных мероприятий было выяснено, что Козихин Виктор Николаевич не имеет отношения к руководству ООО «Сибтрансойл». Так, 15.05.2006г. сотрудником Мошковского ГОВД было взято объяснение с гражданина Козихина Виктора Николаевича, в котором Козихин В.Н. поясняет: «в 2004г. августе месяце я потерял паспорт в г. Новосибирске в электропоезде, никакой фирмы под названием ООО «Сибтрансойл» я на себя не оформлял и ни в каких документах не расписывался».Таким образом, установлено, что ООО «Сибтрансойл» было поставлено на учет 09.09.2004 г., то есть после утери гражданином Козихиным В.Н. паспорта. В соответствии со статьей 95 Налогового кодекса Российской Федерации в ходе выездной налоговой проверки была проведена почерковедческая экспертиза подписи руководителя ООО «Сибтрансойл» Козихина  В.Н. с целью выявления схем ухода от налогообложения, по копии формы 1-П, предоставленной ОУФМС России по Новосибирской области в Октябрьском районе г. Новосибирска. Согласно заключения эксперта  подписи от имени Козихина В.Н., изображения которых расположены в электрофотографических копиях документов ООО «Сибтрансойл» по взаимоотношениям с Обществом с ограниченной ответственностью «Разрез «Корчакольский»  в счете-фактуре № 00000109 от 08.04.2005г., в накладной № О0000112 от 08.04.2005г., в договоре поставки продукции б/н от 12.01.2005г.выполнены не самим Козихиным Виктором Николаевичем, а другим (одним) лицом. Следовательно, по мнению налогового органа счета-фактуры,     представленные    ООО    «Разрез «Корчакольский» в обоснование правомерности применения налогового вычету, содержат недостоверные сведения.

Судом апелляционной инстанции в  судебном заседании установлено, что ООО «Сибтрансойл» состоит на налоговом учете  в ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска, адрес места нахождения общества: г. Новосибирск, ул. Комбинатовская, 3а. Последнюю отчетность организация представляла за 6 месяцев 2005г. Факт отсутствия  предприятия по месту нахождения налоговым органом в ходе проверки не устанавливался.

Ссылки налогового органа  объяснения Козихина В.Н, взятые стажером  УУМ Мошковского ГОВД Андриенковым С.Ю. ( л.д. 121 т.6) не могут быть рассмотрены судом в качестве достоверного доказательства, поскольку не соответствуют ст. 90 НК РФ, об уголовной ответственности за дачу ложных показания Козихин В.Н. не предупреждался.  В  товарных накладных имеется   подпись работников  ООО «Разрез «Корчакольский» о приеме товара. Данные работники в ходе налоговой  проверки не допрашивались по факту момента и способа приема  товара от ООО «Сибтрансойл».

В основании недостоверности сведений, содержащихся в представленных налогоплательщиком  на проверку документов по поставщику ООО «Сиб-СТВ» налоговый орган ссылается на следующее: руководителем организации является Чернобаев Валерий Васильевич, паспорт серия 5004 № 204540, выдан 15.09.2003 г. ОВД Железнодорожного района г. Новосибирска, что подтверждается Выпиской из ЕГРН. Как следует из ответа, полученного от ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска в результате розыскных мероприятий было выяснено, что Чернобаев Валерий Васильевич не имеет отношения к руководству ООО «Сиб-СТВ». В связи с возникшей при проведении выездной налоговой проверки необходимостью проведения почерковедческой экспертизы подписи руководителя ООО «Сиб-СТВ» Чернобаева Валерия Васильевича был сделан запрос в Отдел УФМС России о предоставлении копии формы 1-П. Был получен ответ, что гражданин Чернобаев Валерий Васильевич в отдел УФМС РФ по Новосибирской области в Железнодорожном районе г. Новосибирска по вопросу документирования не обращался. Таким образом, по мнению налогового органа,  предприятие было зарегистрировано на несуществующее лицо. Документы от имени руководителя ООО «Сиб-СТВ», предоставленные в ходе выездной налоговой проверки Обществом с ограниченной ответственностью «Разрез «Корчакольский», счета-фактуры № 1813 от 29.06.2005г., № 138 от 06.10.2005г., накладные № 28767 от 06.10.2005г., № 7401 от 29.06.2005г. подписаны не самим руководителем предприятия, а неизвестным лицом.

Судом апелляционной инстанции в  судебном заседании установлено, что ООО «Сиб-СТВ» состоит на налоговом учете  в ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска, адрес места нахождения общества: г. Новосибирск, ул. Красина, 60. Последнюю отчетность организация представляла за 9 месяцев 2005г. Факт отсутствия  предприятия по месту нахождения налоговым органом в ходе проверки не устанавливался.

Ссылки налогового органа  справку   Болотнинского РОВД от 23.11.05г. (л.д.132 т.7) не могут быть рассмотрены судом в качестве достоверного доказательства, поскольку не соответствуют ст. 90 НК РФ, справка составлена со слов соседей.  В  товарных накладных имеется   подпись работников  ООО «Разрез «Корчакольский» о приеме товара. Данные работники в ходе налоговой  проверки не допрашивались по факту момента и способа приема  товара от ООО «Сиб-СТВ».

В основании недостоверности сведений, содержащихся в представленных налогоплательщиком  на проверку документов по поставщику ООО «Огнеупор» налоговый орган ссылается на следующее: руководителем предприятия является Мельников Валерий Михайлович, паспорт серия 5004 № 048537, выдан 11.07.2003 года ОВД Мошковского района Новосибирской области, что подтверждается Выпиской из ЕГРН. По данным ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска Мельников В.М. числится руководителем 4 организаций. В соответствии со статьей 95 Налогового кодекса Российской Федерации в ходе выездной налоговой проверки была проведена почерковедческая экспертиза подписи руководителя ООО «ПКФ Огнеупор» Мельникова Валерия Михайловича с целью выявления схем ухода от налогообложения, по копии формы 1-П, предоставленной ОУФМС России по Новосибирской области в Первомайском районе г. Новосибирска. Согласно заключения эксперта  подписи от имени Мельникова В.М.., изображения которых расположены в электрофотографических копиях документов ООО «Огнеупор» по взаимоотношениям с Обществом с ограниченной ответственностью «Разрез «Корчакольский  от имени Мельникова В.М., изображения которых расположены в электрофотографической копии счета-фактуры № 147 от 18.08.2005г., выполнены не самим Мельниковым В.М., а другим (одним) лицом. Следовательно, по мнению налогового органа счета-фактуры,     представленные    ООО    «Разрез «Корчакольский» в обоснование правомерности применения налогового вычету, содержат недостоверные сведения.

Судом апелляционной инстанции в  судебном заседании установлено, что ООО «Огнеупор» состоит на налоговом учете  в ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска, адрес места нахождения общества: г. Новосибирск, ул. Дзержинского,2. Факт отсутствия  предприятия по месту нахождения налоговым органом в ходе проверки не устанавливался.  Мельников  В.М. налоговым органом не разыскивался. Объяснения по факту его отношения к деятельности ООО «Огнеупор» не брались.

В основании недостоверности сведений, содержащихся в представленных налогоплательщиком  на проверку документов по поставщику ООО «Статус» налоговый орган ссылается на следующее: учредителем, директором и главным бухгалтером предприятия является Михейкина Наталья Васильевна, паспорт серия 5003 № 931568, выдан 30.04.2003 г. РОВД Мошковского района Новосибирской области, что подтверждено Выпиской из ЕГРН. Согласно данных представленных ИФНС России по г. Томску, юридический адрес ООО «Статус»: 634034, г. Томск, ул. Красноармейская, 99а. По указанному адресу сотрудниками 4 отдела ОРЧ по РНП УВД Томской области был осуществлен выезд, в результате которого установлено, что по данному адресу ООО «Статус» фактически не располагается. По данному адресу находятся Центральные курсы водителей. Кроме того, сотрудником ОРЧ КМ по РНП при УВД Томской области было взято объяснение с гражданки Кумляк Татьяны Петровны, являющейся начальником бюро ОУИ ОАО НИИПП (место нахождения указанной организации: г. Томск, ул. Красноармейская, 99а). В должностные обязанности Кумляк Т.П. входит сдача помещений в аренду, заключение договоров аренды и иных договоров, предметом которых выступает имущество ОАО НИИПП. Согласно объяснения Кумляк Т.П., «ООО «Статус» (ИНН 4017137782) никогда не располагалось по адресу г. Томск, ул. Красноармейская, 99а и не располагается в настоящее время». Кроме того, Михейкина Наталья Васильевна по данным областного бюро в г. Томске не зарегистрирована.

В соответствии со статьей 95 Налогового