Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 26.08.2008 по делу n А19-2109/08-50-52. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения
работ, услуг, а именно:
лесопродукции, дизтоплива,
утеплителя,
металлопрокат, кондиционеров, кирпич, стройматериалы, комплектующих, автомобилей, автоуслуг, по предоставлению в аренду офиса, установку сигнализации, проектных работ, работ по ремонту железнодорожных путей. Производство вышеуказанных работ, услуг требует применения машин, механизмов, наличия основных фондов и лицензий, которыми данная организация не располагает, а также использования рабочей силы, которая не нанималась. Как следует из пояснительной записки финансового директора ООО «ИнфоЦентр ЮНОНА» указано, что материалы, приобретенные у ООО «Сервис-Гарант», доставлялись из г.Москвы в г.Иркутск силами поставщика. Товаросопроводительные документы налогоплательщиком на проверку не представлены. Кроме того, по представленным Региональным управлением ФСБ по Иркутской области сведениям (письмо от 30.03.2004 г. № 6/1-26) выявлена финансовая схема по оказанию различным коммерческим структурам платных услуг по уклонению от уплаты налогов и обналичиванию денежных средств. В ходе оперативных мероприятий в офисе организаторов схемы, в рамках расследуемого СУ ГУВД Иркутской области уголовного дела № 35223, был проведен обыск. В процессе анализа его результатов установлено, что для совершения указанных выше операций использовались коммерческие структуры, зарегистрированные в г.Москве, имеющие открытые расчетные счета в Иркутском филиале КБ «Верхнеленский». Среди прочих организаций фигурирует и ООО «Сервис-Гарант». В 2003 г. ООО «Трансмаксима» в адрес ООО «ИнфоЦентр ЮНОНА» за услуги по информационному обслуживанию пользователей СПС «Консультант- плюс» выставлены счета-фактуры на общую сумму 833 560 руб. 05 коп., в том числе НДС 138 927 руб. Стоимость услуг без налога – 694 633 руб. В подтверждение принятия к учету услуг, оказанных ООО «Трансмаксима», заявителем на проверку представлены акты выполненных работ от 28.01.2003 г., от 26.02.2003 г., от 12.03.2003 г. на информационное обслуживание пользователей СПС «Консультант Плюс». Исследовав представленные акты, суд полагает, что указанные акты не содержат информации, кому конкретно оказаны услуги и в каком объеме, детального характера этих работ с расчетом затрат рабочего времени сотрудников, выполнивших работы. Представленные акты выполненных работ носят формальный характер, так как не позволяют определить, каким образом формировалась фактическая себестоимость услуг, а простое перечисление услуг не является доказательством экономической оправданности расходов. ООО «Трансмаксима» состоит на налоговом учете в инспекции ФНС России № 3 по г.Москве. По данным, полученным их данной инспекции, ООО «Трансмаксима» зарегистрировано по адресу: г.Москва, пер.Предтеченский, д. 4, стр. 1, учредителем, директором и главным бухгалтером является Богучаров С.А., на которого зарегистрировано около 500 организаций. Последняя бухгалтерская отчетность представлена ООО «Трансмаксима» за 2003 г. Организация уклоняется от явки в налоговый орган. Оплата поставщику ООО «Трансмаксима» за материалы произведена безналичным расчетом на общую сумму 833560,05 руб., в том числе НДС 138927 руб. В нарушение пункта 24 Приложения № 4 «Положения о безналичных расчетах в РФ», утв. ЦБ РФ от 03.10.2002г. № 2-П, в представленных на проверку платежных поручениях в назначении платежа отсутствует ссылка на счета-фактуры, что не позволяет идентифицировать произведенные платежи как оплату по вышеуказанным счетам-фактурам. Согласно выписке по расчетному счету ООО «Трансмаксима», открытому в филиале «Иркутский» ОАО ВЛКБ г.Иркутск, за 1 полугодие 2003 г. на расчетный счет ООО «Трансмаксима» поступило 306027,384 тыс. руб., из которых организацией перечислено: на лицевые счета физических лиц - 6665,387 тыс. руб. (2%), в операционную кассу на прочие нужды - 30818,884 тыс. руб. (10%), на счета ООО «Золотой диск» и ООО «СтройСпектрЛюкс» - 36180,450 тыс. руб. (12%). Согласно выпискам банка по расчетным счетам организаций – участников цепочки получателей денежных средств от ООО «Трансмаксима» - ООО «Золотой диск», ООО «СтройСпектрЛюкс», большая часть денежных средств названными организациями в конечном итоге перечислялись на лицевые счета физических лиц, откуда впоследствии обналичивались. Все счета организаций (получателей денежных средств) по указанной цепочке лесоматериалов открыты в одном банке (филиал «Иркутский» ОАО ВЛКБ г.Иркутск). ООО «Трансмаксима» выступает «поставщиком» широкого ассортимента товаров, работ, услуг, а именно: запчастей, продуктов питания, дизельного топлива, телевизоров, спортинвентаря, одеял, подушек, лесопродукции, автосигнализации, рыбопродукции, стройматериалов, работ по изготовлению штампов, транспортных услуг. Производство вышеуказанных работ, услуг требует применения машин, механизмов, наличия основных фондов и лицензий, которыми данная организация не располагает, а также использования рабочей силы, которая у ООО «Трансмаксима» отсутствует. В 2003-2004 г.г. ООО «Тайм Спрос» в адрес ООО «ИнфоЦентр ЮНОНА» за услуги по информационному обслуживанию пользователей СПС «Консультант-Плюс» выставлены счета-фактуры на общую сумму 4 390 225 руб. 71 коп., в том числе НДС 725 398 руб. Стоимость услуг без налога – 3 664 827 руб. В подтверждение принятия к учету услуг, оказанных ООО «Тайм Спрос», заявителем на проверку представлены акты выполненных работ на информационное обслуживание пользователей СПС «Консультант Плюс». Данные акты не содержат информации, кому конкретно оказаны услуги и в каком объеме, детального характера этих работ с расчетом затрат рабочего времени сотрудников, выполнивших работы. Представленные акты выполненных работ носят формальный характер, так как не позволяют определить, каким образом формировалась фактическая себестоимость услуг, а простое перечисление услуг не является доказательством экономической оправданности расходов. ООО «Тайм Спрос» стоит на налоговом учете в инспекции ФНС России № 15 по г.Москве. По сведениям, полученным из данного налогового, ООО «Тайм Спрос» зарегистрировано по адресу массовой регистрации юридических лиц: г.Москва, ул.Складочная, д.1, стр. 17, оф. 41 (данный адрес, кроме того, является юридическим адресом ООО «Сервис-Гарант»), учредителем, директором и главным бухгалтером общества является Москвина Юлия Геннадьевна, на которую зарегистрировано 247 организаций. Счета-фактуры, выставленные ООО «Тайм Спрос» в адрес ООО «ИнфоЦентр ЮНОНА», подписаны Румянцевым М.В. Как установлено проверкой, в проверяемый период руководителем ООО «Тайм Спрос» являлась Москвина Юлия Геннадьевна. В качестве руководителя указанного общества Румянцев М.В. не значится. Сведения об изменении единоличного руководителя отсутствуют в Едином государственном реестре юридических лиц. Заявителем не представлено доказательств того, что у Румянцева М.В. имелись полномочия на подписание счетов-фактур в качестве руководителя ООО «Тайм Спрос». ООО «Тайм Спрос» зарегистрировано по адресу: г.Москва, ул.Складочная, д.1, стр. 17, оф. 41. Согласно счету-фактуре адресом грузоотправителя (ООО «Тайм Спрос») является: г.Иркутск, ул.Советская, 3, оф.57. Однако, проверкой установлено и заявителем не оспаривается, что ООО «Тайм Спрос», зарегистрированное в г.Москве, не имеет филиалов либо обособленных подразделений, зарегистрированных в г.Иркутске и в Иркутской области. Налоговым органом из Управления Федеральной регистрационной службы по Иркутской области и УОБАО получены сведения о лицах, имеющих права на недвижимое имущество, находящееся по адресу: г.Иркутск, ул. Советская, 3. Собственники вышеуказанного недвижимого имущества по запросам налоговой инспекции сообщили, что ООО «Тайм Спрос» производственные площади и помещения, находящиеся по адресу г.Иркутск, ул.Советская, 3, не предоставлялись. Согласно сообщению инспекции ФНС России № 15 по г.Москве в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 2003-2004 г.г. ООО «Тайм Спрос» отразило следующие показатели: за 1 квартал 2003 г. НДС к уплате - 812 руб., за 2, 3 кварталы 2003 г. – нулевые, за 4 квартал 2003 г. НДС к уплате - 1000 руб., за 1 квартал 2004 г. выручка от реализации товаров (работ, услуг) – 0 руб., НДС к уплате - 900 руб. Кроме того, выявлена финансовая схема по оказанию различным коммерческим структурам платных услуг по уклонению от уплаты налогов и обналичиванию денежных средств. В ходе оперативных мероприятий в офисе организаторов схемы, в рамках расследуемого СУ ГУВД Иркутской области уголовного дела № 35223, был проведен обыск. В процессе анализа его результатов установлено, что для совершения указанных выше операций использовались коммерческие структуры, зарегистрированные в г.Москве, имеющие открытые расчетные счета в Иркутском филиале КБ «Верхнеленский». Среди прочих организаций фигурирует и ООО «Тайм Спрос». Оплата поставщику услуг по информационному обслуживанию ООО «Тайм Спрос» произведена безналичным расчетом на общую сумму 4390225,71 руб., в том числе НДС 725398,19 руб. В нарушение пункта 24 Приложения № 4 «Положения о безналичных расчетах в РФ», утв. ЦБ РФ от 03.10.2002 г. № 2-П, в представленных на проверку платежных поручениях в назначении платежа отсутствует ссылка на счета-фактуры, что не позволяет идентифицировать произведенные платежи как оплату по вышеуказанным счетам-фактурам. Из выписки по расчетному счету ООО «Тайм Спрос», открытому в филиале «Иркутский» ОАО ВЛКБ г.Иркутск, следует, что расходы, свидетельствующие о фактическом ведении хозяйственной деятельности (уплата налогов, получение денежных средств на выплату заработной платы работникам, хозяйственные нужды и т.д.), с расчетного счета ООО «Тайм Спрос» не производятся. За 2003 г. на расчетный счет общества поступило 627066,476 тыс. руб., перечислено 626090,019 тыс. руб., из которых: 14062,600 тыс. руб. (2 %) - на расчетный счет ООО «Трансмаксима» (ИНН 7703304943, 89889,695 тыс. руб. (14%) - на расчетный счет ООО «Туральянс» (ИНН 7725212534), 250886,892 тыс. руб. (40%) - на расчетный счет ООО «Сервис-Гарант» (ИНН 7715361150), 136086,068 тыс. руб. (22%) - на лицевые счета физических лиц, 40909,00 тыс. руб. (7%) - в операционную кассу на прочие нужды. Согласно выпискам банка по расчетным счетам организаций – участников цепочки получателей денежных средств от ООО «Тайм Спрос» (ООО «Трансмаксима», ООО «Туральянс», ООО «Сервис-Гарант»), большая часть денежных средств названными организациями в конечном итоге перечислялись на лицевые счета физических лиц, откуда впоследствии обналичивались. Все счета организаций (получателей денежных средств) по указанной цепочке лесоматериалов открыты в одном банке (филиал «Иркутский» ОАО ВЛКБ г.Иркутск). ООО «Тайм Спрос» выступает «поставщиком» широкого ассортимента товаров, работ, услуг, а именно: лесопродукции, говядины, автомобилей, станков для ремонта лыж, стройматериалов, углекислоты, рельс, электрокабеля, жалюзи, плакатов по охране труда, спортивной одежды, запчастей, торгового оборудования, штор, нефтепродуктов, автоуслуг, услуг крана, рекламных услуг, строительных работ. Производство вышеуказанных работ, услуг требует применения машин, механизмов, наличия основных фондов и лицензий, трудовых ресурсов, которые у ООО «Тайм Спрос» отсутствуют. Пунктом 2 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006г. №53 установлено, что при рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды. Эти доказательства, как и доказательства, представленные налогоплательщиком, подлежат исследованию в судебном заседании согласно требованиям ст. 162 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и оценке арбитражным судом в совокупности и взаимосвязи с учетом положений ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. При этом в п.6 Постановления разъяснено, что неритмичный характер хозяйственных операций, разовый характер операции, осуществление расчетов с использованием одного банка, осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, использование посредников при осуществлении хозяйственных операций сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Однако эти обстоятельства в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Суд первой инстанции, оценив все указанные выше обстоятельства в их совокупности и взаимной связи, правомерно пришел к выводу, что указанные обстоятельства свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика и наличия в его действиях схемы, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды, а налогоплательщиком не подтверждена реальность спорных хозяйственных операций с контрагентами ООО «Интекс», ООО «Сибком», ООО «Николь», ООО «Сервис-Гарант», ООО «Трансмаксима», ООО «Тайм Спрос». Доводы апелляционной жалобы не могут быть приняты по вышеуказанным мотивам. Суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда первой инстанции. Руководствуясь статьей 268, частью 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, П О С Т А Н О В И Л: 1.Решение Арбитражного суда Иркутской области от 26.06.2008г., принятое по делу № А19-2109/08-50-52, оставить без изменения, апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью "ИнфоЦентр ЮНОНА" без удовлетворения. 2.Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение 2-х месяцев с даты принятия.
Председательствующий Э.П. Доржиев
Судьи Д.Н. Рылов
Т.О. Лешукова Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 26.08.2008 по делу n А19-3350/08-14. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения »Читайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2025 Январь
|