Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 14.07.2015 по делу n А58-3849/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

а также денежных средств. Операции ООО «Транс-Айан-Сервис» не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), не направлены на получение прибыли в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Обществом в проверяемом периоде заключались договоры поставки и подряда с ООО «Транс-Айан-Сервис» ИНН 1435191144. Согласно представленных ООО «Водоканал» первичных документов, счетов – фактур, полученных от ООО «Транс-Айан-Сервис» ИНН 1435191144 установлено, что должностными лицами указаны Н.С.Спиридонов, Гоголев Николай Спиридонович, тогда как единственным учредителем и руководителем данной организации ООО «Транс-Айан-Сервис» ИНН 1435191144 с момента создания по настоящее время является В.А.Минин.

Н.С.Спиридонов не зарегистрирован в качестве руководителя, либо учредителя ООО "Транс-Айан-Сервис" ИНН 1435191144. Расшифровку инициалов ОАО «Водоканал» предоставить не смог в связи с тем, что в договорах указаны только инициалы имени отчества, приказы, либо другие документы, уполномочивающие Н.С.Спиридонова представлять интересы ООО "Транс-Айан-Сервис" ИНН 1435191144 у налогоплательщика отсутствуют.

Также на печати в документах ООО "Транс-Айан-Сервис" ИНН 1435191144 указан ОГРН 1031402070226, за которым зарегистрирована организация ООО «Транс-Айан-Сервис» ИНН 1435142210,в  отношении которой установлено следующее: Дата постановки на учет ООО «Транс-Айан-Сервис» ИНН 1435142210 в налоговом органе 19.11.2003г.

Учредители:

Фамилия

Имя

Отчество

Код налогоплательщика

Доля участия, %

Вклад в уставный фонд

Дата начала сведений

Дата окончания сведений

Гоголев

Николай

Спиридонович

141000014998

11.133

3 340

18.11.2003

14.09.2010

Иннокентьев

Николай

Иванович

143510638531

11.1

3 330

18.11.2003

14.09.2010

Нелакиров

Владимир

Иванович

143502430995

11.1

3 330

18.11.2003

14.09.2010

Гоголев

Николай

Спиридонович

141000014998

33.333

10 000

15.09.2010

14.06.2011

Гоголев

Николай

Спиридонович

141000014998

33.333

10 000

14.06.2011

01.12.2011

Петухова

Айталина

Гаврильевна

143516311902

33.333

10 000

14.06.2011

01.12.2011

Олесов

Рихард

Семенович

142700658132

33.333

10 000

14.06.2011

01.12.2011

Олесов

Рихард

Семенович

142700658132

66.667

20 000

01.12.2011

02.07.2012

Петухова

Айталина

Гаврильевна

143516311902

33.333

10 000

01.12.2011

02.07.2012

Гоголев

Николай

Спиридонович

141000014998

33.333

10 000

14.09.2010

Петухова

Айталина

Гаврильевна

143516311902

100

30 000

02.07.2012

Руководители:

ФИО должностного лица

ИНН

Адрес места жительства

Дата начала

Дата окончания

Гоголев Николай Спиридонович

141000014998

678200, Саха /Якутия/ Респ,г Вилюйск, , ул Горького, 11, , 2

14.09.2010

01.12.2011

Олесов Рихард Семенович

142700658132

677000, г Якутск, Хатын-Юряхское 6 км ш, 250, д,

01.12.2011

02.07.2012

Гоголев Николай Спиридонович

143522453101

677004, г Якутск, ул Кржижановского, 75, 2, 26

30.12.2002

Петухова Айталина Гаврильевна

143516311902

677007, г Якутск, пер Кушнаревский, 57

02.07.2012

Юридический адрес: 677007, г Якутск, ул. Автодорожная, 4, 2А, ОГРН: 1031402070226; недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки не зарегистрированы; справки по форме 2-НДФЛ за 2010 – 2011г.г. не предоставлялись; основной вид деятельности: строительство зданий сооружений. Режим налогообложения: упрощенная система налогообложения (объект – доходы).

Налоговая отчетность:

П-Сумма

Номер

Документ

Вид документа

Дата документа

Дата поступления в НО

16 700

2006КН09

Декларация по единому налогу по УСН

РНалП

12.12.2006

12.12.2006

0

2010ГД01

Декларация по единому налогу по УСН

РНалП

05.07.2011

05.07.2011

392 308

2011ГД01

Декларация по единому налогу по УСН

РНалП

22.02.2012

22.02.2012

Из анализа выписок движений денежных средств по расчетным счетам ООО «Транс-Айан-Сервис» ИНН 1435142210 за 2010г. – 2011г. установлено, что не осуществлялось перечисления денежных средств на общехозяйственные нужды (канцелярские товары, ГСМ, коммунальные платежи, услуги связи, аренда имущества и т.п.), т.е. организация фактически не несла расходы по статьям затрат, сопутствующим ведению финансово – хозяйственной деятельности.

Бухгалтерская отчетность за 2010г., 2011г. не представлена (УСН). Справка о доходах по форме 2 – НДФЛ за 2010г. ООО «Транс-Айан-Сервис» не представлена, налоговая декларация по ЕСН за 2010г. не представлена.

Таким образом, у ООО «Транс-Айан-Сервис» ИНН 1435142210 отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия производственных и трудовых активов, транспортных средств, а также денежных средств. Операции ООО «Транс-Айан-Сервис» не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), не направлены на получение прибыли в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

В соответствии со ст.93.1 НК РФ в ходе выездной налоговой проверки были выставлены требования в адрес:

- ООО "Транс-Айан-Сервис" ИНН 1435191144 от 29.04.2013г. № 16/19943;

- ООО «Транс-Айан-Сервис» ИНН 1435142210 от 07.10.2013г. №16/.

Документы по данным требованиям не представлены.

Руководителем ООО «Транс-Айан-Сервис» ИНН 1435142210 Петуховой Айталиной Гаврильевной по требованию №16/22209 от 07.10.2013г. представлено заявление, согласно которому истребуемые документы А.Г.Петуховой не могут быть представлены, т.к. в наличии у нее не имеются. С момента регистрации предприятия ведением бизнеса ООО «Транс-Айан-Сервис» занимались Лыткин Герман Иннокентьевич, Олесов Рихард Семенович и Гоголев Николай Спиридонович. Вышеперечисленные лица путем уговора убедили её оформить на нее организацию ООО «Транс-Айан-Сервис», какой они вели бизнес А.Г.Петуховой неизвестно. В настоящее время их местонахождение ей не известно.

Также приложены копии заявлений, адресованных в Прокуратуру РС(Я), отдел по борьбе с экономической преступностью РС(Я), МРИ ФНС РФ №5 по РС(Я), управление пенсионного фонда РС (Я) и почтовых квитанций об отправке заявлений в указанные инстанции.

В соответствии со ст.90 НК РФ также был проведен допрос А.Г.Петуховой, согласно которому установлено, что гражданка А.Г.Петухова по просьбе родственника Лыткина Германа Иннокентьевича стала руководителем (учредителем) ООО «Транс-Айан-Сервис» ИНН 1435142210. Документы все оформлялись Г.И.Лыткиным, А.Г.Петухова только номинально выступала руководителем (учредителем) организации, подписывала предоставленные документы. Главная печать находится у Г.И.Лыткина, для документов находится у А.Г.Петуховой. Договоры, счета – фактуры, первичные документы по взаимоотношениям с ОАО «Водоканал» не подписывала, доверенности третьим лицам от имени ООО «Транс-Айан-Сервис» ИНН 1435142210 не выдавала.

Также в соответствии со ст.90 НК РФ были направлены повестки о вызове в качестве свидетелей: Гоголеву Николаю Спиридоновичу от 29.04.2013г. № 16/1687, от 15.10.2013г. №16/1907; Олесову Рихарду Семеновичу от 24.09.2013г. №16/1894; Лыткину Герману Иннокентьевичу от 24.09.2013г. №16/1893.

Указанные лица на допрос не явились.

В ходе проверки был осуществлен выезд в Капитоновский дом – интернат, где временно зарегистрирован Минин Валерий Александрович, руководитель ООО "Транс-Айан-Сервис" ИНН 1435191144 для проведения допроса в соответствии со ст.90 НК РФ.

Допрос свидетеля провести не представилось возможным в связи с тем, что по показаниям лечащего врача, В.А.Минин перенес инсульт вследствие чего, по медицинским показаниям, имеются нарушения памяти, что может привести к даче заведомо ложных показаний. В последующем в соответствии со ст.93.1 НК РФ в адрес ГБУ РС(Я) "Капитоновский дом-интернат для престарелых и инвалидов имени В.И. Кононова" было выставлено требование о предоставлении документов (информации) в отношении В.А.Минина. По данному требованию представлены справка МСЭ (медико – социальной экспертизы) и выписка из истории болезни №208.

Со слов В.А.Минина, он действительно создал и руководил организацией ООО "Транс-Айан-Сервис", при этом в 2010-2011г.г. лежал в больнице (на вопрос в какой именно больнице, дословно свидетелем было сказано: «то в одном госпитале, то в другом»). Заявление о закрытии организации ООО "Транс-Айан-Сервис" ИНН 1435191144 было передан В.А.Мининым сыну - Минину Максиму Валерьевичу для передачи в налоговый орган. Организация в настоящее время не снята с учета.

В соответствии со ст.90 НК РФ была направлена повестка о вызове Минина Максима Валерьевича в качестве свидетеля для дачи показаний. Свидетель на допрос не явился.

Кроме того, в ходе проверки в соответствии со статьей 95 НК РФ на основании постановления о назначении первичной экспертизы от 29.10.2013 №16/39 проведена почерковедческая экспертиза по вопросам соответствия подписей от имени руководителя (учредителя) ООО «Транс-Айан-Сервис» в представленных документах.

По результатам проведенной экспертизы установлено, что подписи от имени руководителя (учредителя) ООО «Транс-Айан-Сервис» на представленных документах выполнены не Мининым В.А. и не Гоголевым Н.С., а другим лицом.

Статьей 95 НК РФ предусмотрено ознакомление налогоплательщика с постановлением о назначении экспертизы, заключением эксперта.

Инспекцией составлен протокол об ознакомлении проверяемого лица с Постановлением о назначении почерковедческой и технической экспертизы и о разъяснении его прав от 30.10.2013 № 16/32.

Согласно постановлению от 29.10.2013 N 16/39 проведение почерковедческой экспертизы поручено ФБУ Якутская лаборатория судебной экспертизы Министерства юстиции РФ.

Отсутствие в оспариваемом постановлении инспекции на дату его вынесения фамилии эксперта, который должен проводить почерковедческую экспертизу, в рассматриваемом случае является формальным нарушением, которое не лишило общество возможности реализовать права, установленные в пункте 7 статьи 95 НК РФ.

Общество после ознакомления с постановлением о назначении экспертизы с заявлениями об отсутствии фамилии эксперта, об указании фамилии эксперта в целях реализации своего права на отвод эксперту не обращалось. Кроме того, согласно абзацу 1 пункта 7 статьи 95 НК РФ налогоплательщик обладает перечисленными правами, как при назначении экспертизы, так и при ее производстве, а не только при подписании протокола ознакомления с постановлением о назначении экспертизы.

Более того, в случае несогласия с результатами почерковедческой экспертизы общество было вправе ходатайствовать о назначении повторной экспертизы, однако таким правом не воспользовалось.

Допущенное налоговым органом нарушение носит формальный характер, что не может служить безусловным основанием для признания оспариваемого постановления недопустимым доказательством. Кроме того, постановление от 29.10.2013 N 16/39 соответствует требованиям п. 3 ст. 95 НК РФ в части указания на материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.

Вышеизложенные обстоятельства, подтверждающие невозможность выполнения предусмотренных договорами подряда и поставки товара обязательств ООО «Транс-Айан-Сервис», наличие в представленных первичных документах недостоверных сведений, а также подписание первичных документов неустановленными лицами, в совокупности и взаимосвязи, свидетельствуют об отсутствии реальных сделок между Обществом и спорным контрагентом.

При этом каких-либо доказательств, подтверждающих реальность хозяйственных операций с заявленным контрагентом, Заявителем не представлено.

В подтверждение проявления должной осмотрительности обществом представлена выписка из ЕГРЮЛ в отношении ООО «Транс-Айан-Сервис» ИНН 1435191144 по состоянию на 14.10.2008, согласно которой учредителем и директором ООО «Транс-Айан-Сервис» является Спиридонов Николай Семенович, с которым и подписывались договоры. Кроме того, представлены копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, свидетельства о государственной регистрации юридического лица, письмо Комитета государственной статистики Республики Саха (Якутия) от 13.08.2007 № 11-09-399-2663 о включении в состав Единого государственного регистра предприятий юридическое лицо ООО «Транс-Айан-Сервис».

В соответствии с подпунктами «в», «д», «л» пункта 1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Федеральный закон № 129-ФЗ)  в едином государственном реестре юридических лиц содержатся следующие сведения и документы о юридическом лице:

адрес (место нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности), по которому осуществляется связь с юридическим лицом. При наличии у юридического лица управляющего или управляющей организации наряду с этими сведениями указывается место жительства управляющего или место нахождения управляющей организации;

сведения