Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2015 по делу n А78-10338/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», а также Правил внутреннего контроля Сбербанка России, схема обналичивания была пресечена. Предоставленная информация подтверждает проведение финансовых операций по расчетным счетам, а именно, обналичивание денежных средств с участием ООО «Горизонт» (т. 5, л.д. 1-38).

В части ООО «Вектор» инспекцией установлено, что данный контрагент общества состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите с 02.12.2010. Учредителем и руководителем ООО «Вектор» является Цапалов Алексей Анатольевич, организация зарегистрирована по его домашнему адресу - г. Чита, п. Каштак, мкр. Геофизический, д. 5, кв. 22.

По сведениям, имеющимся в налоговом органе, ООО «Вектор» имущества, транспортных средств не имеет. Основным видом экономической деятельности организации является оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, отходами и ломом. Согласно выписке из расчетного счета оплата расходов (аренда помещения, зарплата сотрудников и руководителя, оплата коммунальных услуг) не производилась. Отсутствуют основные средства, управленческий, технический персонал, специализированные рабочие, необходимые для выполнения ремонтных работ по договорам субподряда. Численность - 0 человек, заработная плата ни сотрудникам, ни работникам по срочным трудовым договорам не выплачивалась. Сведения о доходах физических лиц за 2010-2012 гг. не представлялись, денежные средства с расчетного счета на уплату НДФЛ и страховых взносов не перечислялись (т. 10).

Движение денежных средств по расчетному счету осуществлялось через организации и предпринимателей с выводом средств из оборота с использованием счетов и пластиковых карт физических лиц. Счета всех организаций и физических лиц открыты в одном отделении Сбербанка России. В результате анализа выписки расчетного счета ООО «Вектор» установлено, что на следующий день или через несколько дней, перечисленные на расчетный счет денежные средства обналичивались.

В ходе выездной проверки установлено, что на расчетный счет ООО «Вектор» в течение 2010-2011 гг. поступали денежные средства от ООО «Энергомера Сибирь» - за сборку щитового оборудования, ООО «Альпари» - за строительные материалы, ООО «Стройкомплект» - за стройматериалы, ООО «Сибпром» - за строительные материалы, ООО «Стройкомплект» - за стройматериалы, ООО «Гарант» - заемные средства, ООО «Тандем» - за оказание строительных услуг, ООО «ВАНТ» - за выполненные работы, ООО «Дисконт» - возврат займа, ООО «Русский дом ЛТД» - за материалы. Затем, поступившие на расчетный счет ООО «Вектор» денежные средства обналичивались с видом платежа - «другие цели»; либо перечислялись Солодухиной Н.Ю., ИП Эпов В.Н., ООО «Гарант», ООО «Ресселер», ООО «Денвер», ООО «Дисконт» (с видом платежа – оплата по договору займа), ООО «Мастер-В» (оплата по договору займа), ООО «Вектор» (пополнение счета). Денежные средства, перечисленные на счета указанных выше лиц, впоследствии снимались Дубининым А.А., Жарниковым Л.А. на основании чека при предъявлении паспорта. Схема движения денежных средств на счете ООО «Вектор» подтверждает его транзитный характер. Например, 30.05.2011 на расчетный счет ООО «Вектор» от ООО «Звезда» поступает 710407,00 руб. с комментарием «оплата за материалы», а 01.06.2011 перечисляется 711000 руб. Солодухиной Н.Ю. с комментарием «оплата по договору займа» (т. 10, л.д. 11, 12).

СУ СК РФ по Забайкальскому краю предоставлен ответ Филиала ОАО «Сбербанк России», в котором Отделом безопасности Читинского отделения №8600 ОАО «Сбербанк России» в 2013 году была выявлена схема обналичивания денежных средств, с участием вышеперечисленных организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц. В рамках исполнения норм 115-ФЗ от 07.08.2011 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», а также Правил внутреннего контроля Сбербанка России, схема обналичивания была пресечена. Предоставленная информация подтверждает проведение финансовых операций по расчетным счетам, а именно обналичивание денежных средств с участием ООО «Вектор» (т. 5, л.д. 1-38).

По ООО «Профи» налоговый орган привел, что оно состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите с 01.12.2010. Учредителем и руководителем ООО «Профи» является Лесков Денис Сергеевич, организация зарегистрирована по его домашнему адресу - г. Чита, мкр. Северный, 16 кв.14.

По сведениям, имеющимся в налоговом органе, ООО «Профи» имущества не имеет; основным видом деятельности организации является оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, отходами и ломом; материально-техническая база, необходимая для осуществления хозяйственной деятельности, отсутствует; основных и транспортных средств, управленческого и технического персонала нет; численность - 0 человек. При анализе выписки расчетного счета ООО «Профи» установлено, что оплата расходов: аренда автотранспортных средств, приобретение товаров (работ, услуг), выплата зарплаты сотрудникам и руководителю не осуществлялась. Сведения о доходах физических лиц не представлялись, денежные средства с расчетного счета на уплату НДФЛ и страховых взносов не перечислялись. Движение денежных средств осуществлялось через организации и предпринимателей с выводом средств из оборота с использованием счетов и пластиковых карт физических лиц. Счета всех организаций и физических лиц открыты в одном отделении Сбербанка России.

В ходе выездной проверки установлено, что на расчетный счет ООО «Профи» в течение 2010-2012 гг. поступали денежные средства от ООО «Забуглесбыт» (за экспедиторские услуги), ООО «Поликар» (оплата по счету), ООО «Вант» (за выполненные работы), ООО «Денвер» (по договору займа), ООО «Гарант» (возврат займа), ООО «Горизонт» (займ согласно договора), ООО «Сибпром» (за металлопрокат), ООО «Стройкомплект» (за услуги экспедирования), ООО «Техавтосервис» (строительные материалы), ООО «Тигран» (за товар), ООО «Энергомера Сибирь» (за эл. техпродукцию), ООО «Строймаркет» (за выполненные работы), ООО «Рассвет» (возврат займа), ООО «Мастер-В» (возврат займа) и др. Затем поступившие на расчетный счет ООО «Профи» денежные средства обналичивались с видом платежа - «другие цели», получатель Солодухина Н.Ю., Жарников Л.А., Эпов В.Н., Дубинин А.А. на основании чека при предъявлении паспорта, либо перечислялись как оплата по договорам займа на счет Эпову В.Н., Солодухиной Н.Ю., ООО «Ресселер», ООО «Мастер-В», ООО «Региональная строительная компания», ООО «Рассвет», ООО «Гарант» (т. 11). Схема движения денежных средств на счете ООО «Профи» подтверждает его транзитный характер. Например, 01.04.2011 на расчетный счет ООО «Профи» от ООО «Звезда» поступает 1275385,90 руб. с комментарием «оплата задолженности по акту сверки за материалы (цемент, плитка)», а 04.04.2011 перечисляется 1336000 руб. Жарникову Л.А. с комментарием «другие цели» (т. 11, л.д. 26, 28).

СУ СК РФ по Забайкальскому краю предоставило ответ Филиала ОАО «Сбербанк России», в котором Отделом безопасности Читинского отделения №8600 ОАО «Сбербанк России» в 2013 году была выявлена схема обналичивания денежных средств, с участием вышеперечисленных организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц. В рамках исполнения норм 115-ФЗ от 07.08.2011 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», а также Правил внутреннего контроля Сбербанка России, схема обналичивания была пресечена. Предоставленная информация, подтверждает проведение финансовых операций по расчетным счетам, а именно, обналичивание денежных средств с участием ООО «Профи», а схема движения денежных средств на счете ООО «Профи» подтверждает его транзитный характер (т. 5, л.д. 1-38).

При проведении контрольных мероприятий в отношении ООО «Возрождение» инспекцией установлено, что общество состоит на учете в налоговом органе с 28.09.2007; основным видом деятельности организации является оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами; имущества, транспортных средств, земельных участков не имеется, численность работников «нулевая». Сведения о доходах физических лиц за 2010-2012 гг. не представлялись. Последняя налоговая отчетность представлена за 9 месяцев 2011 года. Расчетный счет закрыт. В настоящее время ООО «Возрождение» не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и не уплачивает налоги в бюджет.

По данным, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите ООО «Возрождение» приобретено в марте 2009 года гр. Никитиным В.А. для обналичивания денежных средств. По мере поступления от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей заявок о необходимости получения в наличной форме выведенной из-под налогового и иного государственного контроля конкретной суммы денежных средств, Никитин В.А. предоставлял им реквизиты и номера счетов ООО «Возрождение». При этом в платежных документах указывались фиктивные обоснования перевода денежных средств – «оплата за материалы», «оплата по договору» и т.д. Данная коммерческая организация по указанным в учредительных документах адресам не располагалась, хозяйственной деятельности не вела, в штате числился только директор Никитин В.А. На всем протяжении существования у организации не было никакого имущества (см. реестр документов от 25.11.2014, представленных налоговым органом).

Из полученной в ходе контрольных мероприятий налогового органа в отношении ООО «Капитал» информации следует, что данное общество состоит на налоговом учете с 07.11.2011, юридический адрес: 674054, Забайкальский край, Улётовский район, пгт. Дровяная, ул. Партизанская, 28. Руководитель и учредитель данной организации - Кандаурова Елена Александровна. Налоговую и бухгалтерскую отчетность направляет почтой. По почтовому штемпелю видно, что эти письма направляются из г. Читы, но на конверте обратный адрес указывается: пгт. Дровяная, ул. Партизанская, 28. Письма, направляемые налоговым органом почтой, возвращались с пометкой «нет такого ООО».

В отношении ООО «Капитал» налоговым органом установлено, что численность работников - 1 человек; недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства отсутствуют; платежи по банковскому счету на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду имущества, коммунальные услуги, электроэнергию и т.д.) не производились; основной вид деятельности, заявленный при регистрации – оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, отходом и ломом.

Согласно выписке операций по расчетному счету, ООО «Капитал», не имея в собственности транспортных средств, имущества, оплату за их аренду другим лицам не производило, также не оплачивало приобретение строительных материалов и запчастей. При этом на расчетный счет ООО «Капитал» в течение 2012 года поступали денежные средства от действующих юридических лиц за стройматериалы, выполненные работы, монтаж и т.д. Затем поступившие денежные средства перечислялись на счета ООО «Рассвет», ООО «Контракт», ООО «Горизонт» с видом платежа «займ согласно договора», и в последующем с расчетного счета, в частности ООО «Горизонт», денежные средства перечисляются Солодухиной Н.Ю., Дубинину А.А., Эпову В.Н., Григорьевой В.Н., ООО «Ресселер», ООО «Мастер-В» с назначением платежа «на другие цели» или «оплата по договору займа». Схема движения денежных средств на счете ООО «Капитал» подтверждает его транзитный характер. Например, ООО «Звезда» перечисляет по платежному поручению № 1954 от 17.12.2012 денежные средства в размере 442745 руб. по договору поставки от 25.06.2012 за материалы (щебень, ГСМ), в т.ч. НДС 67537,37 руб., а 18.12.2012 денежные средства перечисляются в адрес ООО «Рассвет» с назначением платежа «займ согласно договора» - т. 9, л.д. 118, 119.

В дополнение к ответу Читинского отделения № 8600 ОАО «Сбербанк России» было представлено приложение, в котором перечислены организации и физические лица -участники схемы обналичивания денежных средств, в том числе и ООО «Капитал» (т. 5, л.д. 1-38), а соответствующие ответы компетентных в соответствующих отраслях органов на запросы налогового органа представлены в т. 4, л.д. 107-148.

Согласно протоколу осмотра помещений № 78 от 28.11.2013 по адресу регистрации ООО «Горизонт» - г. Чита, ул. Шилова, д. 8 кв. 39, установлено, что организация не находится, в квартире проживает Сушкова Л.П., являющаяся собственником квартиры; вывеска о нахождении по данному адресу организации ООО «Горизонт» отсутствует; рядом с квартирой также отсутствует какая-либо информация о нахождении офиса организации. На период осмотра жильцы в квартире отсутствовали (т. 5, л.д. 111-113).

Протоколом осмотра помещений № 77 от 28.11.2013 по адресу регистрации ООО «Вектор» - г. Чита, мкр. Геофизический, д. 5 кв. 22, зафиксировано, что по указанному адресу организация отсутствует, вывесок с  наименованием организации, складских помещений не имеется. По адресу расположена жилая квартира, в которой проживает Цапалова Т.В. (бывшая жена Цапалова А.А.), которая пояснила, что организация ООО «Вектор» по этому адресу никогда не находилась, Цапалов А.А. зарегистрирован по этому адресу, но не проживает, приезжает только за почтой (см. реестр документов от 25.11.2014, представленных налоговым органом).

В соответствии с содержащейся информацией в протоколе осмотра помещений № 76 от 28.11.2013, проведенному по адресу регистрации ООО «Профи»: г. Чита, мкр. Северный, д. 16 кв. 22, по указанному адресу организация отсутствует, вывески, опознавательные знаки с наименованием организации отсутствуют. По адресу расположена жилая квартира, двери никто не открыл. Со слов соседей в данной квартире проживает пожилая женщина - мама Лескова Д. С. (т. 5, л.д. 90-92).

Проведенный осмотр (обследование) по адресу регистрации ООО «Возрождение»: г. Чита, пер. Железобетонный, 14а (протокол № 77/1 от 28.11.2013) показал, что по указанному адресу строений, помещений не находится. Никаких вывесок, опознавательных знаков, свидетельствующих о нахождении по данному адресу ООО «Возрождение», не установлено (т. 5, л.д. 117-118).

В отношении ООО «Капитал» 21.06.2012 по протоколу № 20 было проведено обследование его юридического адреса (пгт. Дровяная, ул. Партизанская, 28), в результате которого зафиксировано, что по адресу: 674054, Забайкальский край, Улётовский район, пгт Дровяная, ул. Партизанская, 28 жилого дома не обнаружено. Номер дома 28 в адресной книге администрации пгт. Дровяная отсутствует (т. 5, л.д. 64-66).

Далее, как правильно указывает суд первой инстанции, в рамках контрольных мероприятий проведен допрос директора ООО «Звезда» Хачатурян В.Д. (протокол допроса № 240 от 06.12.2013 – т. 5, л.д. 39-42), который пояснил, что с ООО «Горизонт» заключался договор поставки от 20.10.2010 по согласованной заявке, спецификация товаров - щебень, трубы. Договор заключался в офисе ООО «Звезда», инициатором сделки являлось ООО «Горизонт». Именно от него поступило предложение товаров, которые