Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 28.10.2009 по делу n А33-9450/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

31 декабря текущего года в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

Пунктом 4 Правил уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.09.2005 № 582, предусмотрена уплата фиксированного платежа в виде единовременного платежа за текущий календарный год в размере, равном годовому размеру платежа, или частями в течение года в размерах не менее месячного размера платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 25 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в случае, если размер причитающейся к уплате суммы не превышает в отношении индивидуальных предпринимателей пять тысяч рублей, осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации на основании решения указанных органов в порядке, предусмотренном статьей 25.1 настоящего Федерального закона.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 25.1 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» до принятия решения о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации в трехмесячный срок со дня поступления от налоговых органов сведений о сумме задолженности направляет страхователю требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должны содержаться сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на момент направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, установленном законодательством Российской Федерации, сроке исполнения требования, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылка на положения закона, которые устанавливают обязанность страхователя уплатить страховой взнос.

В случае, если страхователь добровольно не уплатил недоимку по страховым взносам, пени и штрафы в размере и срок, которые указаны в требовании об их уплате, соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации принимает решение о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Решение о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов принимается руководителем (его заместителем) территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации после истечения срока исполнения требования об их уплате.

Пунктом 14 статьи 25.1 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что решение о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов обращается к исполнению путем направления в течение пяти дней со дня вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

Материалами дела подтверждается факт уплаты индивидуальным предпринимателей Гомзяковым А.В. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2006 год на финансирование страховой части трудовой пенсии в виде фиксированного платежа (квитанции Сбербанка Российской Федерации от 18.04.2006, 28.06.2006, 29.09.2006, 29.12.2006, графы «назначение платежа» которых содержат ссылки на уплату вышеуказанных страховых взносов).

Обоснованным является вывод суда первой инстанции о том, что непредставление данных документов предпринимателем в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации не может служить основанием для одностороннего изменения ответчиком назначения платежа, что свидетельствует о незаконности действий Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по зачету страховых взносов за 2006 год в сумме 600,00 рублей в счет уплаты задолженности за иные периоды и принудительному взысканию указанной суммы. Задолженность за предыдущие периоды подлежит взысканию в самостоятельном, установленном законодательством порядке.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. Данному праву корреспондирует установленная подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность налогового органа осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пени, штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Правоотношения по возврату, порядок возврата налоговыми органами излишне взысканных сумм налога регулируется статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления, а судом - в порядке искового судопроизводства.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, а исковое заявление  в суд - в течение трех лет, начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

В случае признания факта излишнего взыскания налога орган, рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение о возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти суммы, начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи (пункт 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия  решения налоговым органом, а в случае вынесения судом решения о возврате излишне взысканных сумм - в течение одного месяца  после вынесения такого решения.

Излишне взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды (Постановление Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 28.02.2005 № 11074/05).

Поскольку предпринимателем уплачены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии в виде фиксированного платежа за 2006 год в размере 1800,00 рублей (1200,00 рублей – согласно квитанциям Сбербанка Российской Федерации от 18.04.2006, 28.06.2006, 29.09.2006, 29.12.2006; 600,00 рублей – согласно квитанции от 13.07.2007 № 6539935), при наличии обязанности по уплате фиксированного платежа в размере 1200,00 рублей, требование предпринимателя о возврате излишне взысканных 13.07.2007 страховых взносов в размере 600,00 рублей является обоснованным, заявленным в пределах срока, предусмотренного статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 26 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов.

В связи с уплатой предпринимателем страховых взносов за 2006 год в установленные статьей 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» сроки (до 31.12.2006), начисление пени в размере 18,56 рублей, а также ее взыскание осуществлено Управлением Пенсионного Фонда Российской Федерации неправомерно. Следовательно, уплаченная по квитанции от 13.07.2007 № 6539935 сумма пени в размере 18,56 рублей, подлежит возврату заявителю.

В соответствии с частью 2 пункта 1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки.

Доказательств наличия недоимки у предпринимателя по уплате страховых взносов ответчиками не представлено, следовательно, основания для отказа в удовлетворении заявления Гомзякова А.В. о возврате страховых взносов и пени отсутствуют.

Поскольку ответчиком по спору о возврате из бюджета излишне взысканных страховых взносов является налоговый орган, следовательно, суд первой инстанции правомерно отказал в удовлетворении требования предпринимателя к Управлению Пенсионного Фонда (государственному учреждению) в Кировском районе г. Красноярска.

Довод налогового орган о том, что судом первой инстанции не исследовался вопрос, является ли 618,56 рублей, излишне взысканными страховыми взносами, не соответствует фактическим обстоятельствам дела. Излишнее взыскание суммы в размере 618,56 рублей, которая включает сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени, подтверждается материалами дела.

Довод Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю о неправомерном взыскании с налогового органа судебных расходов в виде государственной пошлины в размере 500,00 рублей, противоречит фактическим обстоятельствам дела.

Из текста обжалуемого решения следует, что в порядке распределения судебных расходов с налогового органа в пользу индивидуального предпринимателя Гомзякова А.В. взыскано, в том числе, 500,00 рублей судебных расходов (а не государственной пошлины). В данном случае, сумма в размере 500,00 рублей представляет собой судебные расходы по делу, понесенные индивидуальным предпринимателем Гомзяковым А.В. при подаче заявления в суд первой инстанции (уплата государственной пошлины).

В соответствии со статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

В силу части 5 статьи 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации резолютивная часть решения должна содержать, в том числе, указание на распределение между сторонами судебных расходов.

Частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

В соответствии с пунктом 47 статьи 2 и пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений  в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» с 01.01.2007 признан утратившим силу пункт 5 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому, при принятии судом решения полностью или частично не в пользу государственных органов (органов местного самоуправления) возврат заявителю уплаченной государственной пошлины производился из бюджета.

Таким образом, с 01.01.2007 подлежит применению общий порядок распределения судебных расходов, предусмотренных главой 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и уплаченная заявителем государственная пошлина в соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации взыскивается в его пользу непосредственно с государственного орган как стороны по делу.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции обоснованно взыскал с налогового органа понесенные индивидуальным предпринимателем Гомзяковым А.В. расходы по оплате государственной пошлины за рассмотрение заявления судом первой инстанции.

Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.11.2008 № 7959/08 предусмотрено, что в случае признания обоснованным полностью или частично заявления об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц судебные расходы подлежат возмещению соответственно этим органом в полном размере.

Ссылка налогового органа на подпункт 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации является неправомерной. Указанный пункт подлежит применению при непосредственном обращении налогового органа в суд: в качестве заявителя – в суд первой инстанции, в качестве заявителя или ответчика – в суд апелляционной, кассационной и надзорной инстанций. Отношения по возмещению судебных расходов возникают между сторонами состоявшегося судебного спора. После прекращения отношений заявителя с государством по поводу уплаты государственной пошлины и рассмотрения судом дела, возникают отношения между сторонами судебного спора (заявителем и ответчиком) по поводу возмещения судебных расходов, в состав которых законодателем включена уплаченная сумма государственной пошлины. При этом, суд, взыскивая с ответчика уплаченную заявителем в бюджет государственную пошлину, возлагает на ответчика обязанность не по уплате государственной пошлины в бюджет, а по компенсации истцу денежных сумм, равных понесенным им судебным расходам. Освобождение налогового органа на основании подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины не влечет отказ заявителю в возмещении его судебных расходов.

Довод налогового органа о том, что в связи с введением в действие подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации утратил силу пункт 5 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.03.2007 № 117, является неправомерным. Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации введен в действие Федеральным законом от 25.12.2008 № 281-ФЗ, который не содержит положений о внесении каких-либо изменений либо об утрате силы пункта 47 статьи 2 и пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования». В пункте 5 Информационного письма от 13.03.2007 № 117 содержатся разъяснения Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации о порядке распределения