Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 15.10.2015 по делу n А74-2677/2015. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» настоящей части.

Порядок осуществления расчётов физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также перечень валютных операций, которые могут быть совершены физическими лицами - резидентами, минуя специальные банковские счета, предусмотрен частью 3 статьи 14 Закона о валютном регулировании.

Согласно названной норме расчёты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением следующих валютных операций, осуществляемых в соответствии с настоящим Федеральным законом:

1) передачи физическим лицом - резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту Российской Федерации и (или) муниципальному образованию;

2) дарения валютных ценностей супругу и близким родственникам;

3) завещания валютных ценностей или получения их по праву наследования;

4) приобретения и отчуждения физическим лицом - резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;

5) перевода физическим лицом - резидентом из Российской Федерации и получения в Российской Федерации физическим лицом - резидентом перевода без открытия банковских счетов;

6) покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченному банку физическим лицом - резидентом наличной иностранной валюты, обмена, замены денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также приёма для направления на инкассо в банки за пределами территории Российской Федерации наличной иностранной валюты;

7) расчётов физических лиц - резидентов в иностранной валюте в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам - резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;

8) расчётов, осуществляемых физическими лицами - резидентами в соответствии с частью 6.1 статьи 12 настоящего Федерального закона;

9) перевода без открытия банковского счёта физическим лицом - резидентом в пользу нерезидента на территории Российской Федерации, получения физическим лицом - резидентом перевода без открытия банковского счёта на территории Российской Федерации от нерезидента.

Данный перечень является исчерпывающим. В указанном перечне отсутствуют и, соответственно, являются незаконными валютные операции физических лиц - резидентов, связанные с наличными расчётами (вне зависимости от суммы сделки) с нерезидентами в валюте Российской Федерации при купле-продаже товаров (в том числе по договорам розничной купли-продажи), минуя счета в уполномоченных банках.

Из имеющихся в материалах дела паспортов граждан Монголии, ответов УФМС России по Республике Хакасия об отсутствии вида на жительство следует, что физические лица, приобретавшие товар у предпринимателя, являются нерезидентами в соответствии с положениями Закона о валютном регулировании.

Нерезидентом - гражданкой Монголии, 20.05.2014 за наличный расчет приобретены у предпринимателя товары на общую сумму 269 800 рублей, в том числе: набор мебели «Весна» (диван + два кресла) 1600*1400*600 в количестве 2 штук на сумму 13 000 рублей, набор мебели «Аляска» (диван + два кресла) - 2 шт. на сумму 9000 рублей, набор мебели «Наташа» (диван + два кресла) 1600*1400 - 1 шт. на сумму 4900 рублей, диван «Весна» 1400*2000*800 - 4 шт. на сумму 12 000 рублей, диван «Катерина» 1450*2000*800 - 4 шт. на сумму 12 400 рублей, диван «Марина» 1350*2000*800 - 4 шт. на сумму 11 200 рублей, диван «Оксана» 1300*2000*800 - 3 шт. на сумму 9900 рублей, диван «Ольга» - 3 шт. на сумму 10 500 рублей, комод с зеркалом «Мир» 1600*800*450 - 3 шт. на сумму                               7500 рублей, журнальный столик 900*600*550 в количестве 6 шт. на сумму                                  16 800 рублей, комод с зеркалом «Марина» 1500*750*500 - 6 шт. на сумму 18 000 рублей, шкаф плательный «Марина» 1600*1200*450 - 3 шт. на сумму 7500 рублей, шкаф, плательный «Ольга» 1600*1200*450 - 4 шт. на сумму 10 000 рублей, шкаф 3-х ств. «Прага» 1600*1200*450 - 3 шт. на сумму 8400 рублей, шкаф плательный «Софья» 1600*1200*450 - 3 шт. на сумму 8100 рублей, кухонный гарнитур «Марина» 1600*1500*500 - 3 шт. на сумму 12 000 рублей, кухонный гарнитур «Ольга» 1600*1200*500 - 3 шт. на сумму 10 500 рублей, кухонный гарнитур «Рояль» 1600*1400*500 - 4 шт. на сумму 12 000 рублей, кровать с ящиками и матрасом «Марина» 900*2000 - 4 шт. на сумму 10 000 рублей, кровать с ящиками и матрасом «Ольга» 900*2000 - 3 шт. на сумму 6000 рублей, кровать с ящиками «Лена» 1200*2000 - 1 шт. на сумму 3000 рублей, ТВ-горка «Лена» 1600*1500 - 4 шт. на сумму 12 000 рублей, ТВ-горка «Этюд» 1600*1800 - 5 шт. на сумму 15 000 рублей, прихожая «Лена» 900*1800 - 4 шт. на сумму 12 000 рублей, прихожая «Этюд» 1000*1700 - 4 шт. на сумму 10 000 рублей, прихожая «Ольга» 1100* 1700 в количестве 3 шт. на сумму 8100 рублей.

Указанные товары предъявлены к таможенному оформлению для вывоза с таможенной территории Таможенного союза по декларации на товары №10603040/210514/0000041. Товары выпущены (условно выпущены) Таможенным постом Тывинской таможни в режиме «Экспорт» 22.05.2014. Отправитель, декларант и лицо, ответственное за финансовое урегулирование – гражданка Монголии.

Согласно копии товарного чека от 20.05.2014 № 1270 продавцом и грузоотправителем товара является предприниматель, покупателем и грузополучателем – гражданка Монголии, адрес: Монголия, г. Улан Гом.

Предпринимателем от частного лица гражданки Монголии принято в наличной форме 269 800 рублей за товар, реализованный по товарному чеку от 20.05.2014 № 1270. Денежные средства получены предпринимателем лично, что подтверждается его подписью в приходном кассовом ордере.

Нерезидентом - гражданкой Монголии 01 июля 2014 года за наличный расчёт приобретены у предпринимателя товары на сумму 50 630 рублей, в том числе: диван «Весна» 1400*2000*800 в количестве 3 штук на сумму 23 100 рублей, шкаф  1500*1500*500 вы количестве 3 штук на сумму 8265 рублей, кухонный гарнитур 1500* 1600*450 в количестве 1 штуки на сумму 11 000 рублей, комод с зеркалом 1600*800*500 в количестве 3 штук на сумму 8265 рублей.

Указанные товары предъявлены к таможенному оформлению для вывоза с таможенной территории Таможенного союза по декларации на товары                                         № 10603040/020714/0000055. Товары выпущены (условно выпущены) Таможенным постом Тывинской таможни в режиме «Экспорт» 02.07.2014. Отправитель, декларант и лицо, ответственное за финансовое урегулирование – гражданка Монголии.

Согласно копии товарного чека от 01.07.2014 № 1618 продавцом и грузоотправителем товара является предприниматель, покупателем и грузополучателем – гражданка Монголии, адрес: Монголия, г. Улан Гом.

Предпринимателем от частного лица гражданки Монголии принято в наличной форме 50 630 рублей.

Из копии квитанции к приходному кассовому ордеру от 01.07.2014 № 11 усматривается, что предпринимателем от частного лица – гражданки Монголии принято в наличной форме 50 630 рублей за товар, реализованный по товарному чеку от 01.07.2014 № 1618. Денежные средства получены предпринимателем лично, что подтверждается его подписью в приходном кассовом ордере.

Нерезидентом - гражданкой Монголии 03.07.2014 года за наличный расчёт приобретены у предпринимателя товары на общую сумму 107 460 рублей, в том числе: диван «Весна» 1400*2000*800 в количестве 4 шт. на сумму 30 800 рублей, комод с зеркалом 1600*800*500 в количестве 2 шт. на сумму 5510 рублей, кухонный гарнитур 1500*1600*450 в количестве 1 шт. на сумму 9500 рублей, прихожая 1000*2100*330 в количестве 1 шт. на сумму 5200 рублей, мягкий уголок 1200*1400*450 в количестве                   1 шт. на сумму 25 650 рублей, диван с пуговицами 2200*1200 в количестве 4 шт. на сумму 30 800 рублей.

Указанные товары предъявлены к таможенному оформлению для вывоза с таможенной территории Таможенного союза по декларации на товары №10603040/070714/0000057. Товары выпущены (условно выпущены) Таможенным постом Тывинской таможни в режиме «Экспорт» 07.07.2014. Отправитель, декларант и лицо, ответственное за финансовое урегулирование – гражданка Монголии.

Согласно копии товарного чека от 03.07.2014 года № 1619 продавцом и грузоотправителем товара является индивидуальный предприниматель Щукин И.В., покупателем и грузополучателем - гражданка Монголии, адрес: Монголия, г. Улан Гом.

Предпринимателем от частного лица гражданки Монголии принято в наличной форме 107 460 рублей за товар, реализованный по товарному чеку от 03.07.2014 № 1619. Денежные средства получены индивидуальным предпринимателем Щукиным И.В. лично, что подтверждается его подписью в приходном кассовом ордере.

Суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что, поскольку произведенная индивидуальным предпринимателем валютная операция не включена в перечень части 3 статьи 14 Закона о валютном регулировании, данная операция подпадает под общее требование об осуществлении валютных операций через банковские счета в уполномоченных банках, невыполнение которого является нарушением положений Закона о валютном регулировании и влечёт ответственность, предусмотренную частью                1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Поскольку расчёты между резидентом – предпринимателем Щукиным И.В. и нерезидентами - гражданами Монголии при осуществлении валютных операций произведены минуя счёт в уполномоченном банке, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о наличии в действиях предпринимателя состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Предприниматель в апелляционной жалобе указывает, что вменяемое административное правонарушение состоит в реализации товара физическому лицу -нерезиденту по договору розничной купли-продажи, в связи с чем, к спорным правоотношениям с участием предпринимателя подлежит применению абзац 3 части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании.

Суд апелляционной инстанции оценил указанный довод и пришел к выводу о его отклонении как несостоятельного, на основании следующего.

Совершённая между резидентом и нерезидентом сделка не отвечает признакам розничной купли-продажи, исходя из характера, количества приобретённых товаров и цели приобретения, заявленной покупателем по данной сделке.

Согласно части 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

В соответствии со статьей 506 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Характер приобретенного заявителем товара и его количество свидетельствуют о том, что данный товар приобретался гражданами Монголии для целей, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием, что подтверждается также действиями названных лиц по оформлению деклараций на товары для таможенной процедуры экспорта. В противном случае, декларирование товаров для личного пользования производится в письменной форме с применением пассажирской таможенной декларации.

При этом, под товарами для личного пользования в целях применения таможенного законодательства понимаются товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, нужд физических лиц, перемещаемые через таможенную границу в сопровождаемом или несопровождаемом багаже, международных почтовых отправлениях либо иным способом (подпункт 36 пункта 1 статьи 4 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Порядок перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершение таможенных операций, связанных с их выпуском, установлен Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18 июня 2010 года «О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском» (далее - Соглашение).

Согласно пункту 1 статьи 3 Соглашения отнесение товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу, к товарам для личного пользования осуществляется таможенным органом с применением системы управления рисками исходя из: заявления физического лица о перемещаемых товарах (в устной или письменной форме с использованием пассажирской таможенной декларации) в случаях, установленных настоящим Соглашением; характера и количества товаров; частоты пересечения физического лица и (или) перемещения им товаров через таможенную границу.

Если под видом товаров для личного пользования заявлены и выпущены товары, ввезённые с целью их использования в предпринимательской деятельности, то такие товары считаются незаконно перемещёнными через таможенную границу, и к таким товарам после их выпуска применяются нормы Таможенного кодекса Таможенного союза без учёта особенностей, установленных главой 49 Кодекса, и положений настоящего Соглашения (пункт 4 статьи 3 Соглашения).

Отнесение товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза, к товарам для личного пользования осуществляется таможенным органом с применением системы управления рисками исходя из заявления физического лица о перемещаемых товарах в устной или письменной форме с использованием пассажирской таможенной декларации, характера товаров, то есть их потребительских свойств, традиционной практике применения и использования (например, перемещение товаров, обычно не используемых в быту, даёт основание полагать, что такие товары перемещаются для предпринимательской деятельности); количества товаров (например, перемещение однородных товаров одного наименования, размера, фасона, цвета и т.п. в количестве, превышающем потребность лица, перемещающего товары, и членов его семьи, как правило, рассматривается как перемещение товаров для предпринимательской деятельности); частоты перемещения товаров через таможенную границу (так, периодическое перемещение одним и тем же лицом однородных товаров, хотя бы и в небольших количествах, рассматривается как перемещение товаров для предпринимательской деятельности. Помимо этого, однородные товары, пересылаемые в международных почтовых отправлениях в небольших