Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 13.01.2011 по делу n А33-10180/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 указанного Закона; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Статьей 25 Закона о валютном регулировании установлено, что резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключение кредитных организаций и валютных бирж», вступившим в законную силу 27.01.2008, установлено, что справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению   № 258-П, является формой учета по валютным операциям для резидентов.

В соответствии с пунктом 2.2 Положения Банка России от 1 июня 2004 года № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к данному Положению.

В силу пункау 2.4 указанного Положения № 258-П справка о подтверждающих документах представляется резидентами в банк паспорта сделки одновременно с подтверждающими документами в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа «D»), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации.

Как следует из материалов дела (в том числе, контракта от 06.11.2008 № 27 на поставку пиломатериала, заключенного между резидентом ООО «ИФЭД» и нерезидентом ЧП Турсуновым Ф.Т., паспортов сделки №№ 08110002/1574/0009/1/0, 09100006/1481/0693/1/0), товар вывезен с территории Российской Федерации, продекларирован:

-  по ГТД № 10606070/261009/0004850 на сумму 529 467,7 рублей, дата выпуска товара, указанная Красноярской таможней в графе «Д» ГТД, 27.10.2009. Два экземпляра справки о подтверждающих документах вывоза товара с территории Российской Федерации в пятнадцатидневный срок (не позднее 11.11.2009) обществом в уполномоченный банк не представлены. Справка о подтверждающих документах по ГТД  № 10606070/261009/0004850 в банк паспорта сделки представлена обществом 17.11.2009, что подтверждается  отметкой банка ПС, выпиской из журнала входящих/ исходящих документов валютного контроля за 17.11.2009;

-  по ГТД № 10606070/281009/0004888 на сумму 288 800 рублей, дата выпуска товара, указанная Красноярской таможней в графе «Д» ГТД , 28.10.2009. Два экземпляра справки о подтверждающих документах вывоза товара с территории Российской Федерации в пятнадцатидневный срок (не позднее 12.11.2009) обществом в уполномоченный банк не представлены. Справка о подтверждающих документах по ГТД № 10606070/281009/0004888 в банк паспорта сделки представлена обществом 17.11.2009, что подтверждается  отметкой банка ПС, выпиской из журнала входящих/ исходящих документов валютного контроля за 17.11.2009;

-  по ГТД № 10606070/071009/0004508 на сумму 288 979,2 рублей, дата выпуска товара, указанная Красноярской таможней в графе «Д» ГТД , 08.10.2009. Два экземпляра справки о подтверждающих документах вывоза товара с территории Российской Федерации в пятнадцатидневный срок (не позднее 23.10.2009) обществом в уполномоченный банк не представлены. Справка о подтверждающих документах по ГТД  № 10606070/071009/0004508 в банк паспорта сделки представлена обществом 14.12.2009, что подтверждается  отметкой банка ПС;

-  по ГТД № 10606070/081009/0004535 на сумму 246 944,6 рублей, дата выпуска товара, указанная Красноярской таможней в графе «Д» ГТД , 09.10.2009. Два экземпляра справки о подтверждающих документах вывоза товара с территории Российской Федерации в пятнадцатидневный срок (не позднее 26.10.2009) обществом в уполномоченный банк не представлены. Справка о подтверждающих документах по ГТД  № 10606070/081009/0004535 в банк паспорта сделки представлена обществом 14.12.2009, что подтверждается  отметкой банка ПС;

-  по ГТД № 10606070/191009/0004716 на сумму 537 307,1 рублей, дата выпуска товара, указанная Красноярской таможней в графе «Д» ГТД , 19.10.2009. Два экземпляра справки о подтверждающих документах вывоза товара с территории Российской Федерации в пятнадцатидневный срок (не позднее 03.11.2009) обществом в уполномоченный банк не представлены. Справка о подтверждающих документах по ГТД  № 10606070/091009/0004716 в банк паспорта сделки представлена обществом 14.12.2009, что подтверждается  отметкой банка ПС;

-  по ГТД № 10606070/221009/0004792 на сумму 284 320 рублей, дата выпуска товара, указанная Красноярской таможней в графе «Д» ГТД , 22.10.2009. Два экземпляра справки о подтверждающих документах вывоза товара с территории Российской Федерации в пятнадцатидневный срок (не позднее 06.11.2009) обществом в уполномоченный банк не представлены. Справка о подтверждающих документах по ГТД № 10606070/221009/0004792 в банк паспорта сделки представлена обществом 14.12.2009, что подтверждается  отметкой банка ПС.

Таким образом, факт представления Справок о подтверждающих документах и документов, подтверждающих факт вывоза товара с территории РФ, с нарушением срока, установленного Положением № 258-П, подтверждается материалами дела (протоколами об административных правонарушениях от 17.06.2010 №№ 04-10/3920,  04-10/3921, 04-10/3922, 04-10/3923, 04-10/3924, 04-10/3925, контрактом на поставку пиломатериалов от 06.11.2008 № 27, паспортами сделки №№ 08110002/1574/0009/1/0, 09100006/1481/0693/1/0, ведомостями банковского контроля по ПС, справками о подтверждающих документах от 17.11.2009, 14.12.2009, грузовыми таможенными декларациями № 10606070/221009/0004792, № 10606070/191009/0004716, №10606070/081009/0004535, № 10606070/071009/0004508, № 10606070/281009/0004888, №10606070/261009/0004850),  и не оспаривается ООО «ИФЭД».

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Заявитель не представил суду пояснений и доказательств, подтверждающих своевременное принятие им необходимых мер по соблюдению вышеуказанных требований валютного законодательства.

С учетом изложенного, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о наличии в действиях (бездействии) ООО «ИФЭД» состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Судом первой инстанции проверены и обоснованно отклонены  доводы заявителя о нарушении Территориальным Управлением  процедуры привлечения ООО «ИФЭД» к административной ответственности, мотивированные отсутствием надлежащего извещения общества о времени и месте рассмотрения дел об административных правонарушениях.

Согласно части 2 статьи 25.1 КоАП РФ дело об административном правонарушении рассматривается с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении. В отсутствие указанного лица дело может быть рассмотрено лишь в случаях, предусмотренных частью 3 статьи 28.6 настоящего Кодекса, либо если имеются данные о надлежащем извещении лица о месте и времени рассмотрения дела, и если от лица не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.

Согласно части 1 статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях о совершении административного правонарушения составляется протокол. Положения статьи 28.2 Кодекса, регламентирующие порядок составления протокола об административном правонарушении, предоставляют ряд гарантий защиты прав лицам, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, в том числе составление протокола об административном правонарушении в присутствии лица, привлекаемого к административной ответственности.

В пункте 17 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.01.2003 № 2 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» разъяснено, что суду при рассмотрении дела о привлечении к административной ответственности или дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности необходимо проверять соблюдение положений статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, направленных на защиту прав лиц, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, имея в виду, что их нарушение может являться основанием для отказа в удовлетворении требования административного органа о привлечении к административной ответственности либо для признания незаконным и отмены оспариваемого решения административного органа.

Согласно пункту 24 Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации Постановления от 26.07.2007 № 46 «О внесении дополнений в постановление Пленума от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при рассмотрении дел об оспаривании решений (постановлений) административных органов о привлечении к административной ответственности судам следует проверить, были ли приняты административным органом необходимые и достаточные меры для извещения лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, либо его законного представителя о составлении протокола об административном правонарушении в целях обеспечения возможности воспользоваться правами, предусмотренными статьей 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В соответствии со статьей 25.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, вправе знакомиться со всеми материалами дела, давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы, пользоваться юридической помощью защитника, а также иными процессуальными правами в соответствии с данным Кодексом. В силу части 2 статьи 25.1 Кодекса дело об административном правонарушении рассматривается с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении. В отсутствие указанного лица дело может быть рассмотрено лишь в случаях, если имеются данные о надлежащем извещении лица о месте и времени рассмотрения дела и если от лица не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.

Статьей 29.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлено, что при рассмотрении дела об административном правонарушении, административным органом, в том числе подлежат установлению обстоятельства: явки физического лица, или законного представителя физического лица, за исключением случаев, предусмотренных частью 3 статьи 28.6 Кодекса, или законного представителя юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении, а также иных лиц, участвующих в рассмотрении дела; извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, выясняются причины неявки участников производства по делу, и принимается решение о рассмотрении дела в отсутствие указанных лиц либо об отложении рассмотрения дела.

Из приведенных норм права и правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации следует, что обеспечение административным органом лицу, привлекаемому к административной ответственности, возможности участвовать при составлении протокола об административном правонарушении и рассмотрении дела об административном правонарушении является гарантией соблюдения его прав на защиту, а также создания необходимых предпосылок и условий для всестороннего, полного и объективного рассмотрения дела об административном правонарушении.

Проверив соблюдение административным органом процедуры привлечения общества к административной ответственности, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о надлежащем извещении общества о времени и месте составления протокола.

Из материалов дела следует, что протоколы об административных правонарушениях от 17.06.2010 №№ 04-10/3920,  04-10/3921, 04-10/3922, 04-10/3923, 04-10/3924, 04-10/3925 составлены в отсутствие законного представителя общества.

Факт надлежащего извещения законного представителя общества о времени и месте составления протоколов об административных правонарушениях подтверждается извещением от 31.05.2010 № 19-18-11/2579, которое вручено директору общества Федоровой И.В. Копии указанного извещения, направленные дополнительно по юридическому адресу общества: г.Лесосибирск, ул. Горького, 112а оф. 1-06, по известному адресу: г. Лесосибирск, ул. Енисейская, 25а, получены обществом 10.06.2010, что подтверждается почтовым уведомлением № 66002113 280771, № 66002115200807 о вручении заказной корреспонденции представителю по доверенности  - специалисту по таможенному оформлению Морозовой О.А. (л.д. 125, 127-128, 130-132).

Копии протоколов об административных правонарушениях от 17.06.2010 №№ 04-10/3920, 04-10/3921, 04-10/3922, 04-10/3923, 04-10/3924, 04-10/3925 21.06.2010 вручены представителю общества Морозовой О.А., предъявившей доверенность от 18.06.2010 на право получения всей документации от Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (л.д. 107-124). Одновременно с протоколами об административных правонарушениях 21.06.2010 Территориальное управление вручило представителю ООО «ИФЭД»