Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 10.11.2010 по делу n Г. КРАСНОЯРСК. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

Евгением Олеговичем, являющимся учредителем и руководителем общества по данным Единого государственного реестра юридических лиц.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Новосибирской области направлен протокол допроса Дергачева Евгения Олеговича от 04.03.2009 № 22, проведенный по вопросу регистрации и деятельности в качестве руководителя общества «Альтернатива».

Согласно показаниям Дергачева Е.О. регистрацию общества с ограниченной ответственностью «Альтернатива» он не осуществлял.

Учредителем и руководителем общества «Альтернатива» не являлся; к финансово-хозяйственной деятельности данного общества отношения не имеет; документов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью организации не подписывал, денежными средствами на расчетном счете организации не распоряжался, договоров не заключал, счетов-фактур, товарных накладных, платежных поручений или иных документов не подписывал, доверенностей на совершение данных действий не выдавал.

По взаимоотношениям с контрагентом - обществом с ограниченной ответственностью «Ланвин»:

в подтверждение обоснованности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по сделке с обществом с ограниченной ответственностью «Ланвин» (ИНН 5406329243) заявителем представлен договор купли-продажи от 26.07.2006, счет-фактура 27.07.2006 № 184, товарная накладная.

На основании указанного счета-фактуры обществом в июле 2006 года заявлен налоговый вычет в сумме 65 593,00 руб.

При проведении контрольных мероприятий в отношении общества «Ланвин» налоговым органом установлены следующие обстоятельства:

согласно данным инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска (письмо от 20.04.2009 № 17-15/10368), где общество «Ланвин» состоит на налоговом учете с 21.10.2005, адрес регистрации организации (г. Новосибирск, проспект Красный, 65) является адресом «массовой» регистрации юридических лиц. Учредителем и руководителем общества является Царкин Сергей Андреевич, который является учредителем и руководителем 10 организаций. Основной вид деятельности – рыболовство. Имущество и транспортные средства отсутствуют. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 9 месяцев 2006 года, с «нулевыми» показателями. По данным отчетности численность организации составляет 0 человек, фонд оплаты труда – 0,00 руб. Сведения о регистрации контрольно-кассовой техники отсутствуют. По месту регистрации общество не находится.

Договор купли-продажи, товарная накладная и счет-фактура, представленные заявителем, от имени руководителя и главного бухгалтера общества «Ланвин» подписаны Царкиным Сергеем Андреевичем, который по данным единого государственного реестра юридических лиц является учредителем и руководителем общества «Ланвин».

Из письма Управления по налоговым преступлениям ГУВД по Новосибирской области от 16.02.2009 № 50/2109 следует, что установить местонахождения Царкина С.А. (18.06.1981 г.р.) не представляется возможным. Данное лицо ранее судимо за мошенничество, грабеж и иные правонарушения, злоупотребляет алкоголем и постоянного места жительства не имеет.

Согласно условиям договора купли-продажи от 26.07.2006 общество «Прикладная геология» приобрело у общества «Ланвин» бульдозер ДЗ-171. Однако, согласно справке-счету, представленной в материалы дела, продавцом техники (Бульдозер ДЗ-171) указано общество с ограниченной ответственностью «Центр Спецтехники».

По взаимоотношениям с контрагентом - обществом с ограниченной ответственностью «ТрансНефтеПром»:

по взаимоотношениям с обществом с ограниченной ответственностью «ТрансНефтеПром» (ИНН 2466153327) заявителем представлены договоры от 03.06.2007 № 03.06 и 17.01.2008, счета-фактуры, товарные и товарно-транспортные накладные, путевые листы.

На основании счетов-фактур обществом «Прикладная геология» в июне, декабре 2007 года, в январе, феврале, марте и мае 2008 года заявлены налоговые вычеты в сумме 3 422 581,00 руб.

При проведении контрольных мероприятий в отношении общества «ТрансНефтеПром» налоговым органом установлены следующие обстоятельства:

согласно сведениям Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска (письмо от 02.10.2009 № 12-08/1/15135), общество «ТрансНефтеПром» поставлено на налоговый учет 03.07.2007. Руководителем общества является Боровик Ирина Николаевна. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 12 месяцев 2008 года, вся отчетность представлена с «нулевыми» показателями. По данным отчетности численность организации составляет 0 человек. Сведения о регистрации контрольно-кассовой техники, об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

Согласно протоколу осмотра (обследования) от 09.10.2009 общество «ТрансНефтеПром» по адресу регистрации: г. Красноярск, ул. Ады Лебедевой, 91 не находится и ранее не находилось. Договоры аренды с собственником здания (Верхотуровой Н.Л.) обществом «ТрансНефтеПром» никогда не заключались.

Счета-фактуры и накладные от имени руководителя и главного бухгалтера общества «ТрансНефтеПром» подписаны Боровик Ириной Николаевной, являющейся руководителем общества по данным Единого государственного реестра юридических лиц.

Согласно показаниям Боровик И.Н. (протоколы допроса от 17.11.2008 № 51 и 17.02.2009 № 9) к регистрации общества с ограниченной ответственностью «ТрансНефтеПром» она отношения не имеет. Каким образом общество зарегистрировано на ее имя пояснить не может. Никаких документов, связанных с обществом «ТрансНефтеПром», никогда не подписывала.

По взаимоотношениям с контрагентом - обществом с ограниченной ответственностью «Туим»:

в подтверждение обоснованности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и включение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по сделке с обществом с ограниченной ответственностью «Туим» (ИНН 2461126200) заявителем представлен договор от 01.07.2007 № 01.07, счета-фактуры, товарные и товарно-транспортные накладные.

На основании счетов-фактур заявителем в июле и августе 2007 года заявлены налоговые вычеты в сумме 226 483,00 руб.

При проведении контрольных мероприятий в отношении общества «Туим» налоговым органом были установлены следующие обстоятельства:

по данным Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю (письмо от 21.05.2009), где общество «Туим» состояло на налоговом учете с 30.05.2007 по 17.01.2008, по данным налоговой отчетности за 9 месяцев 2007 года численность организации – 1 человек. Сведения о наличии имущества, транспортных средствах отсутствуют. С 17.01.2008 организация поставлена на учет в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга.

Согласно протоколам осмотра (от 19.12.2007 № 856, 06.10.2008 № 68 и № 70, 03.12.2008 № 93) общество «Туим» в 2007-2008 годах по адресу регистрации: г. Красноярск, ул. Семафорная, д. 441 «А» не располагалось; договоры аренды с собственниками здания- ОАО «Красноярскзернопродукт» и индивидуальным предпринимателем Городовой Майей Николаевной не заключались.

По данным электронной базы учета УГИБДД ГУВД по Красноярскому краю по состоянию на 19.11.2009 (письмо от 23.11.2009 № 38/р8166) транспортные средства за обществом «Туим» не регистрировались.

Из материалов дела следует, что договор от 01.07.2007 № 01.07, счета-фактуры,  товарные и товарно-транспортные накладные от имени руководителя и главного бухгалтера общества «Туим» подписаны Абрамовой Мариной Ивановной.

Согласно показаниям Абрамовой М.И. (протоколы допроса свидетеля от 02.10.2008 № 185, протокол опроса от 12.05.2008) в мае 2007 года по просьбе знакомого подписала документы для регистрации на свое имя общества с ограниченной ответственностью «Туим». Фактически руководителем общества «Туим» Абрамова М.И. никогда не была, документов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью организации не видела и не подписывала, денежными средствами на расчетном счете организации не распоряжалась. Договоров с юридическими лицами не заключала, счетов-фактур, товарных накладных, платежных поручений или иных документов не подписывала, доверенностей на совершение данных действий не выдавала.

По взаимоотношениям с контрагентом - обществом с ограниченной ответственностью «Регионсервис»:

в подтверждение обоснованности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и включение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по сделке с обществом с ограниченной ответственностью «Регионсервис» (ИНН 2466153207) заявителем представлен договор от 03.06.2007 № 3.06, счета-фактуры, товарные и товарно-транспортные накладные.

На основании счетов-фактур обществом в июле, августе, октябре, ноябре 2007 года заявлены налоговые вычеты в сумме 1 009 023,41 руб.

При проведении контрольных мероприятий в отношении общества «Регионсервис» налоговым органом были установлены следующие обстоятельства:

по данным инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска (письмо от 19.08.2009), где общество «Регионсервис» состоит на налоговом учете с 29.06.2007, руководителем общества является Горлов Валерий Викторович. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 12 месяцев 2007 года, отчетность по налогу на добавленную стоимость представлена с «нулевыми» показателями. По данным отчетности численность организации составляет 0 человек. Сведения о регистрации контрольно-кассовой техники, об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

Согласно протоколу обследования от 17.08.2009 общество «Регионсервис» по адресу регистрации: г. Красноярск, ул. Парижской Коммуны, 33, офис 815 не находится и ранее не находилось. Договоры аренды собственником помещения (ООО «Институт «РОСПРОЕКТ») с обществом «Регионсервис» не заключались.

По данным электронной базы учета УГИБДД ГУВД по Красноярскому краю на 13.10.2009 (письмо от 14.10.2009 № 38/р-7028) транспортные средства за обществом «Регионсервис» не регистрировались.

Представленные заявителем договор от 03.06.2007 № 3.06, счета-фактуры, товарные и товарно-транспортные накладные от имени руководителя и главного бухгалтера общества «Регионсервис» подписаны Горловым Валерием Викторовичем.

Согласно показаниям Горлова В.В. (протокол допроса свидетеля от 27.10.2009 № 158) регистрацию общества с ограниченной ответственностью «Регионсервис» он не осуществлял. Учредителем и руководителем общества «Регионсервис» не являлся; к финансово-хозяйственной деятельности данного общества отношения не имеет; документов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью организации не подписывал, налоговую отчетность в инспекцию не представлял, денежными средствами на расчетном счете организации не распоряжался, договоров не заключал, счетов-фактур, товарных накладных, платежных поручений или иных документов не подписывал, доверенностей на совершение данных действий не выдавал.

По взаимоотношениям с контрагентом - обществом с ограниченной ответственностью «Регион»:

по сделке с обществом с ограниченной ответственностью «Регион» (ИНН 5406358734) заявителем представлен договор от 01.12.2006 № 01/12, счета-фактуры, товарные и товарно-транспортные накладные.

На основании счетов-фактур обществом в ноябре, декабре 2006, феврале и июле 2007 года заявлены налоговые вычеты в сумме 152 542,00 руб.

При проведении контрольных мероприятий в отношении общества «Регион» налоговым органом установлены следующие обстоятельства:

по данным инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска (письма от 21.08.2009, 09.10.2009), где общество «Регион» состоит на налоговом учете с 30.06.2006, руководителем общества является Выгузова Татьяна Геннадьевна. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 2 квартал 2007 года, отчетность в основном представлена с «нулевыми» показателями. По данным отчетности численность организации составляет 2 человека. Сведения о регистрации контрольно-кассовой техники, об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

Согласно акту обследования (от 05.10.2009) нахождение общества «Регион» по адресу регистрации: г. Новосибирск, ул. Советская, д. 64 не установлено.

Из материалов дела следует, что договор от 01.12.2006 № 01/12, счета-фактуры,  товарные и товарно-транспортные накладные от имени руководителя и главного бухгалтера общества «Регион» подписаны Выгузовой Татьяной Геннадьевной.

Согласно показаниям Выгузовой Т.Г. (протоколы допроса свидетеля от 23.01.2008 № 2 и 08.04.2009) с мая по ноябрь 2006 года за вознаграждение подписывала документы для регистрации на свое имя юридических лиц. Фактически руководителем зарегистрированных организаций Выгузова Т.Г. никогда не была, документов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью организаций не видела и не подписывала.

По взаимоотношениям с контрагентом - обществом с ограниченной ответственностью «Статус»:

обществом в подтверждение обоснованности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и включение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по сделке с обществом с ограниченной ответственностью «Статус» (ИНН 2466207565) представлен договор от 05.09.2008 № 05.09, счет-фактура от 17.09.2008 № 122, товарные и товарно-транспортные накладные, путевой лист.

На основании указанного счета-фактуры заявителем в сентябре 2008 года заявлен налоговый вычет в сумме 53 931,00 руб.

При проведении контрольных мероприятий в отношении общества «Статус» налоговым органом установлены следующие обстоятельства:

согласно протоколам обследования (от 05.10.2009 № 62.1) собственником здания по адресу регистрации общества «Статус» (г. Красноярск, ул. Дзержинского, 26-307) является ООО «Пищепром». По сведениям собственника в период с 2006 по 2008 год общество «Статус» в указанном здании не находилось, договоры аренды не заключались.

Из материалов дела следует, что договор от 05.09.2008 № 05.09, счет-фактура, товарная и товарно-транспортная накладные от имени руководителя и главного бухгалтера общества «Статус» подписаны Дульневой Еленой Анатольевной.

Согласно показаниям Дульневой Е.А. (протокол допроса свидетеля от 09.10.2009 № 66) регистрацию общества с ограниченной ответственностью «Статус» она не осуществляла, доверенностей на данные действия не выдавала, руководителем общества «Статус» никогда не была, данная организация ей не знакома, документов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью организации не видела и не подписывала, договоров с обществом «Прикладная геология» не заключала, счетов-фактур, товарных накладных, платежных поручений или иных документов не подписывала, с руководителем общества «Прикладная геология» не знакома.

Из анализа выписок по расчетным счетам обществ «ТД Силум», «Комета»,