Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 29.09.2010 по делу n А33-5185/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

в отношении названных контрагентов  общества, в ходе которых были установлены следующие обстоятельства.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «ПромАльянс» зарегистрировано 29.11.2007 Инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска; с 03.03.2008 снято с регистрационного учета и поставлено в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска, дата снятия с учета - 27.10.2008; поставлено на учет в Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Барнаула.

По информации, полученной от Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска организация относилась к категории проблемных налогоплательщиков, не предоставляющих налоговую отчетность; учредителем и руководителем организации с момента постановки на учет по 03.03.2008 являлась Медынская Альбина Юрьевна, после 03.03.2008 руководителем организации являлась Семенова Елена Юрьевна, проживающая в Красноярском крае; юридический адрес: г. Красноярск, ул. К. Маркса, д. 93, оф.805 является адресом массовой регистрации; лицензии организации не выдавались (письма от 10.08.2009 №14-34/12465дсп@, от 13.08.2009 №14-34/12745дсп@).

Согласно базе данных Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району                  г. Красноярска организация ООО «ПромАльянс» находилась на общей системе налогообложения, отчетность предоставлялась с незначительными показателями, численность - 1 человек, транспортные средства, недвижимое имущество на балансе организации отсутствуют.

Инспекцией установлено, что ООО «ПромАльянс» не находится по адресу, указанному в учредительных документах, финансово-хозяйственную деятельность не осуществляет, договор аренды помещения не заключало (протокол осмотра от 19.08.2009 №83).

Согласно информации, полученной от Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Барнаула, с даты постановки на налоговый учет отчетность не представлялась; учредителем и руководителем организации является Зиновьева Елена Валерьевна; юридический адрес организации: 656031, г. Барнаул, пр. Красноармейский, 103. В соответствии с бухгалтерским балансом организации за 2007 год и 6 месяцев 2008 года стоимость основных средств составляла 10 000 рублей; численность работников за 2007 год и 6 месяцев 2008 года - 1 человек; сведения   о   зарегистрированных   ККТ,   транспортных   средствах отсутствуют; открытых расчетных счетов нет (письмо от 04.08.2009 г. № 12-18/12059@).

Из протокола допроса свидетеля Медынской А.Ю. от 19.08.2009 №357 следует, что она зарегистрировала ООО «ПромАльянс»  на свое имя с целью перепродажи, так как является руководителем ООО «Рост-Бизнес», основным видом деятельности которого является регистрация и ликвидация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. При регистрации формируется необходимый пакет документов, изготавливается печать, расчетный счет в банках не открывается. Кому перепродано ООО «ПромАльянс» не знает. Медынская А.Ю. отрицает факты осуществления финансово-хозяйственной деятельности от имени ООО «ПромАльянс» и подписания документов, в том числе договоров, бухгалтерской и налоговой отчетности.

Семенова Елена Юрьевна в ходе допроса (протокол допроса  от 26.02.2009 № 9) сообщила, что она через своего зятя Хидирова Раджибали Ядгоровича познакомилась с Альбиной Юрьевной, которая в свою очередь предложила за вознаграждение зарегистрировать на свое имя организации, в том числе и ООО «ПромАльянс»; никаких договоров с организациями не заключала, в регистрации ККТ не участвовала, документы не подписывала, доверенности не выдавала. Расчетные счета в банках были открыты вместе с Альбиной Юрьевной; об использовании денежных средств с расчетных счетов ООО «ПромАльянс» Семеновой Е.Ю ничего не известно.

Допрошенная в качестве свидетеля Зиновьева Елена Валерьевна (протокол допроса от 06.07.2009) сообщила, что в 2006-2007 годах при возвращении из командировки был утерян паспорт (04 02 № 267411, выдан 24.05.2002), о чем она сделала устное заявление в пункт милиции при железнодорожном вокзале, позднее обратилась в паспортный стол Ленинского района                               г. Красноярска о выдаче нового паспорта. Зиновьева Е.В. также пояснила, что организацию на свое имя она не регистрировала, паспорт никому не передавала для регистрации организации, руководителем и учредителем какой-либо организации не является.

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ ООО «Слим» поставлено на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Красноярскому краю 26.01.2007. Учредителем                     ООО «Слим» является Шин Олег Анатольевич, руководителем - Валенко Анатолий Александрович (с 26.01.2007 по 26.06.2007), Рубцов Алексей Вячеславович (с 27.06.2007 по 26.05.2008), Шин Олег Анатольевич (с 27.05.2008). Главным бухгалтером ООО «Слим» является Шин Олег Анатольевич.

Из ответов Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Красноярскому краю, изложенного в письмах от 02.04.2009 № 11-06/02105дсп@, от 27.03.2009                                  № 14-29/02792 дсп @, следует, что ООО «Слим» первоначально зарегистрировано 26.01.2007 по адресу: г. Красноярск, ул. Гладкова, 8, снято с налогового учета 27.05.2008 и поставлено на учет в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №1 по Республике Хакасия в связи с изменением местонахождения; предприятие отчитывалось только за 1-3 кварталы 2007 года, суммы к уплате в бюджет незначительные, в 1 и 2 кварталах 2007 года находилось на упрощенной системе налогообложения, в 3 квартале 2007 года - на общей системе налогообложения; численность работников – 0 человек, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

По информации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Хакасия (письмо от 06.04.2009 № 16-07/2/2153/ДСП) ООО «Слим» с момента постановки на учет не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. По юридическому адресу, заявленному в учредительных документах (г. Красноярск, ул. Гладкова,8), не находится (протокол осмотра от 15.06.2009 № 61).

Допрошенный в качестве свидетеля Рубцов А.В., значащийся руководителем и учредителем ООО «Слим», пояснил, что зарегистрировал названную организацию за вознаграждение, хозяйственную деятельность не осуществлял, денежными средствами на расчетных счетах указанной организации не распоряжался, доверенности не выдавал (объяснения от 26.07.2007, протокол допроса свидетеля от 24.09.2009).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №24 по Красноярскому краю сообщила, что ООО «Туим» зарегистрировано 30.05.2007; учредителем и руководителем организации в период с 30.05.2007 по 16.01.2008 являлась Абрамова Марина Ивановна, в период с 17.01.2008 по настоящее время - Кондаков Сергей Юрьевич (руководитель 7 организаций); юридический адрес организации: г. Красноярск, ул. Семафорная, 441 «А»; численность организации - 1 человек; сведения о наличии зарегистрированных основных средств, транспортных средств за ООО «Туим» отсутствуют; налоговую отчетность организация представляла с незначительными суммами к уплате в бюджет.

В письмах от 17.11.2009 №14-09/14134дсп, 14-09/14152дсп@, от 12.12.2008                                                              №14-20/12778дсп Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району                       г. Екатеринбурга сообщили, что ООО «Туим» поставлено на учет в данной инстанции 17.01.2008, с момента постановки на учет бухгалтерская и налоговая отчетность не представляется, информация о численности работников, наличии транспортных средств, имуществе, основных средств отсутствует. По юридическому адресу: г. Екатеринбург, ул. Большакова, 61, офис 501                           ООО «Туим» не находится, что подтверждается актом осмотра (обследования) от 11.12.2008.

Инспекцией Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска  установлено, что по юридическому адресу: г. Красноярск, ул.Семафорная, 441 «А» ООО «Туим» не находилось (протокол осмотра от 03.12.2008 № 93). С 1994 года балансодержателем зданий и строений по адресу: г. Красноярск, ул. Семафорная, 441 «А» являлось                                                     ОАО «Красноярскзернопродукт». С августа 2007 года балансодержателем зданий и строений по адресу: г. Красноярск, ул.Семафорная, 441 «А» является индивидуальный предприниматель Городова Майя Николаевна. (протокол осмотра от 06.02.2009 № 24). Договоры аренды помещений с ООО «Туим» балансодержателями здания не заключались.

Абрамова М.И. при допросе в качестве свидетеля показала, что общество «Туим» зарегистрировано на ее имя за вознаграждение, отрицает свою причастность к деятельности общества; указала, что у нотариуса, в банке подписала неизвестные документы; финансово-хозяйственной деятельностью общества не занималась, документы не подписывала, договоры не заключала, доверенности не выдавала; налоговую и бухгалтерскую отчетность не сдавала; договоры аренды на помещение не заключала, работников не нанимала; денежными средствами на расчетном счете организации не распоряжалась (протокол допроса от 12.05.2008)

ООО «ЭнергоСнаб-Логистик» ИНН 2464105744 зарегистрировано в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Красноярскому краю 09.11.2006. Учредителем и руководителем организации за период с 09.11.2006 по 07.11.2007 являлась Степанова Людмила Леонидовна; юридический адрес организации за период с 09.11.2006 по 11.12.2007: г. Красноярск, просп. Красноярский рабочий, 170 «А»; при регистрации организацией заявлен основной вид деятельности: предоставление услуг по монтажу, техническому обслуживанию, перемотке электродвигателей трансформаторов; последняя отчетность представлена за 6 месяцев 2007 года. Из всех представленных в инспекцию деклараций только 4 декларации представлены с незначительными суммами к уплате, остальные – с нулевыми показателями деятельности; численность работников организации в отчетности не указана; на балансе организации на 01.01.2007 основные средства не числятся; сведения о зарегистрированных транспортных средствах, ККТ, ином имуществе отсутствуют. С 08.11.2007 по настоящее время учредителем и руководителем организации числится Рубцов Валерий Вячеславович, проживающий в                                 г. Красноярске. С 11.12.2007 организация поставлена на учет в Инспекции Федеральной налоговой службы №29 по г. Москве и переименована в ООО «СТМ» ИНН 2464105744. Юридический адрес организации: г. Москва, просп. Вернадского, д. 95. Организация отчетность в инспекцию не представляет. В программном продукте АИС «Налог-2 Москва» сведения о наличии контактных телефонных номеров организации отсутствуют. Требования инспекции, направленные на юридический адрес организации, возвращаются с отметкой «адресат по данному адресу не значится», в связи с этим налоговым органом был направлен запрос на розыск организации в            УВД по ЗАО г. Москвы, получен ответ о том, что установить фактическое местонахождение организации не представилось возможным (письма Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Красноярскому краю от 25.09.2008 №11-06/08643дсп, Инспекции Федеральной налоговой службы №29 по г. Москве).

Из писем ООО «Версия-1», ООО «Версия-3», ООО «Вереск», являющихся собственниками и/или арендодателями здания, расположенного по адресу: г. Красноярск, просп. Красноярский рабочий, 170 «А», следует, что в 2006 - 2007 годах договоры аренды с ООО «ЭнергоСнаб-Логистик» не заключались.

Согласно показаниям свидетеля  Степановой Л.Л. (протокол допроса от 03.12.2008 № 212), она по просьбе своего молодого человека Владимира согласилась на свое имя зарегистрировать для его друга Александра организацию ООО «ЭнергоСнаб-Логистик». Степанова Л.Л. вместе с Александром ездила к нотариусу и в банк. У нотариуса и в банке она подписывала какие-то документы; фактически руководителем не являлась, документы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью организации не подписывала, денежными средствами на расчетном счете ООО «ЭнергоСнаб-Логистик» не распоряжалась. Рубцов Валерий Вячеславович ей не знаком.

По информации, полученной от Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска (от 28.04.2009 № 12-08/1/06597 дсп@, от 18.12.2008                                                 № 14-34/16445 дсп@), ООО «КрасТехСнаб» относится к категории «проблемных» налогоплательщиков; последняя отчетность представлена за 1 квартал 2008 года с нулевыми показателями. Численность работников организации за 2007 год согласно декларации по ОПС -  1 человек, имущество и транспорт на балансе отсутствует; учредителем и руководителем организации с даты постановки на учет является Полежаева Галина Николаевна, проживающая в  г. Красноярске. Юридический адрес: г. Красноярск, ул. Карла Маркса,62.

Согласно письму ОАО «Гравиметрическая экспедиция № 3», являющегося собственником здания, расположенного по адресу: г. Красноярск, ул. Карла Маркса, 62, в 2006- 2007 годах договоры аренды с ООО «КрасТехСнаб» не заключались.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Красноярскому краю  проведен допрос Полежаевой Галины Николаевны (протокол допроса от 31.03.2009), в ходе которого установлено, что Полежаева Г.Н. по предложению своей знакомой Александровой Елены зарегистрировала за вознаграждение в Сибирском Правовом Агентстве четыре организации - ООО ПКФ «Маркер», ООО «Вояж», ООО «КрасТехСнаб», ООО «Маркет», заверила документы на открытие у нотариуса, расписалась в регистрационном журнале и заплатила 200 рублей; в налоговые инспекции Центрального и Советского района сдала документы, через неделю забирала с Жанной, на документах ставила свои подписи.               Полежаева Г.Н. информацией о фактическом местонахождении офиса ООО «КрасТехСнаб», о наличии складских помещений, транспортных средств, имущества, численности, контрольно-кассовой техники не располагает; расчетные счета не открывала, денежные средства с расчетных счетов не получала; финансово-хозяйственной деятельностью не занималась, счета-фактуры, товарные накладные и другие документы, касающиеся деятельности ООО «КрасТехСнаб», не подписывала; доверенности не выдавала.

По результатам анализа банковских выписок по операциям по счетам ООО «КрасТехСнаб»,                             ООО «ПромАльянс», ООО «Слим», ООО «Туим», ООО «ЭнергоСнаб-Логистик» установлено, что движение денежных средств носит транзитный характер; денежные средства поступают от большого количества организаций за различный товар и в тот же день или на следующий перечисляются на расчетные счета других организаций или физических лиц; расходы на ведение хозяйственной деятельности, в том числе, на выплату вознаграждения работникам, оплату арендованных транспортных средств, складских помещений для хранения товаров, экспедиционных услуг, не установлены.

Суд апелляционной инстанции считает, что объяснения и показания лиц, указанных в первичных документах