Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 30.03.2010 по делу n А17-892/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

(Windows, Offis)

-II-

Договор поставки №26-1

04.12.07

ФГОУ        СПО     «КТТИ РОСЗДРАВА»

17658,98 82231,02

продавец

покупатель

1 принтер

9 мониторов

-II-

Договор поставки №30-1

20.12.07

ФГОУ        СПО    «КТТИ РОСЗДРАВА»

27580

продавец

покупатель

Принтер и 4 источника беспереб.

пит.

-II-

Договор поставки №31-1

21.12.07

ФГОУ        СПО     «КТТИ РОСЗДРАВА»

65400

продавец

покупатель

Принтер и 4

радио-системы

-II-

Договор №1

16.08.07

МОУДОДКДШИ

4590

поставщик

покупатель

комплектующиие

Договор б/н

24.05.07

ФГУ ИК-4 УФСИН РФ по Ив.области

4200,11 18969,06

продавец

покупатель

Принтер и компьютер

Право на внесение изменений и дополнений в договора поставки

Договор №211

18.08.07

ФГУ ИК-4 УФСИН РФ по Ив.области

19852

19852

продавец

покупатель

2 компьютера

-II-

Договор б/н

16.11.07

ФГУ ИК-4 УФСИН РФ по Ив.области

6542

продавец

покупатель

монитор

-II-

Договор поставки №58

02.02.07

ФГУ ИК-3 УФСИН РФ по Ив.области

3965

26777

21394

2100

19146

22951

47692

23000

27778

23778

поставщик

покупатель

Принтер

Компьютер, принтер Компьютер Оргтехника Компьютер Компьютер, принтер Компьютер, принтер Компьютер, принтер Компьютер, принтер Компьютер, принтер

Длящиеся отношения (договор от 2.02.2007, поставка комп. Техники   - весь год) .Право на внесение изменений и дополнений в договора поставки, имеются дополнительные соглашения к этому договору от 12.02. и 8.11.2007г.

Договор купли-продажи №1

01.12.07

Санаторий «РЕШМА»

6890

(27.12.2007-

оплата)

продавец

покупатель

Запчасти к оргтехнике

Право на внесение изменений и дополнений в договора поставки, внесение предоплаты 30%

Договор ПОСТАВКИ №149/4

21.06.07

ГПУ ОК 3/4

6750

поставщик

покупатель

Принтер и комплектующие

Право на внесение изменений и дополнений в договора поставки, временной промежуток между датой составления договора и датой оплаты

Договор №66/2

01.04.07

ГПУ ОК 3/4

3568,71

поставщик

покупатель

Тюнер, термопленка

-//-

Договор б/н

02.03.07

Школа-интернат №1

1822,16

поставщик

покупатель

Право на внесение изменений и дополнений в договора поставки

Договор поставки №35

13.06.07

ОГОУ                      СПО Кинешемс. экономический техникум

2550

поставщик

покупатель

Материальная плата

Право на внесение изменений и дополнений в договора поставки, временной промежуток между датой составления договора и датой оплаты

Договор поставки №42

28.06.07

ОГОУ                         СПО Кинешемс. экономический техникум

60000

поставщик

покупатель

3 Компьютера

-//-

Договор №12

11.05.07

КУМИ г.о.Кинешма

29400

поставщик

покупатель

Компьютер

Право на внесение изменений и дополнений в договора поставки

Договор  поставки №27

15.08.07

КУМИ г.о.Кинешма

2780

поставщик

покупатель

Модем

-II-

Договор б/н

03.07.07

МУЗ               «Детская гор.больн.»

17663,4

поставщик

покупатель

Компьютер

-II-

Договор №77

08.08.07

МУ        «ЦБ        отдела образования»

12950,3

поставщик

покупатель

Монитор

-II-

Договор №8

09.08.07

Администрация Костяевск. сельского     поселения Юрьев мун.района Ив.обл.

17581,2

поставщик

покупатель

Компьютер, оргтехника

-II-

Договор №45

11.09.07

Контрольно-счетная комиссия г.о.Кинешма

19144,84 4158,02

поставщик

покупатель

Компьютер, принтер

-II-

Договор №65

09.11.07

Контрольно-счетная комиссия го.Кинешма

19993

поставщик

покупатель

Компьютер

-II-

Договор №66

09.11.07

Контрольно-счетная комиссия го.Кинешма

29510

поставщик

покупатель

Компьютер, принтер

-II-

Договор №80

14.12.07

Контрольно-счетная комиссия го.Кинешма

4703

поставщик

покупатель

Источник беспере­бойного питания

-II-

Договор №85

19.12.07

Контрольно-счетная комиссия го.Кинешма

5982,43

поставщик

покупатель

Факс

-II-

Договор

09.11.07

МОУ СОШ №6

3608,47

3934,99

поставщик

покупатель

Экран и

проекционный

столик

-II-

Договор

09.11 07

МОУ СОШ№18

3608,47

поставщик

покупатель

Экран

-II-

Договор №2

27.11.07

МОУСОШ№18

2250.36

поставщик

покупатель

Картридж

-II-

Договор

14.11.07

МОУ СОШ№10

3354,16

поставщик

покупатель

Экран

-II-

Договор поставки

30.10.07

МОУ                     «Центр внешкольной работы»

19885

поставщик

покупатель

Проектор

-II-

Договор поставки

02.11.07

МОУ                  «Центр внешкольн. работы»

19997

поставщик

покупатель

Компьютер, фотоаппарат

-II-

Договор

06.12.07

МОУ                  «Центр внешкольн. работы»

7873.69

поставщик

покупатель

Антивирус

-II-

Договор поставки

08.11.07

ОГУ       «Кинешемский центр занятости населения»

15200

поставщик

покупатель

Принтер

-II-

Договор

07.11.07

МОУ ВСШ №3

1230

поставщик

покупатель

Комплект. к компьютеру

-II-

Договор

09.11.07

МУ                 «Информ-метод.центр»

6800,1

поставщик

покупатель

Экран

-II-

Договор

09.12.07

МУ                «Информ-метод.

центр»

1355

поставщик

покупатель

Модем

-II-

Договор №18

14.11.07

МОУСОШ№17

30854

поставщик

покупатель

Моб.ПК

-II-

Договор б/н

20.11.07

МОУ СОШ №8

3270

4145,03

поставщик

покупатель

Тонер, фотовал, мышь, Принтер

-II-

Договор

26.11.07

МОУСОШ№16

3553

поставщик

покупатель

Экран

-II-

Договор поставки б/н

12.12.07

ОГОУ                      СПО Кинешем мед..училищ

11062

поставщик

покупатель

Мониторы

-II-

Договор №71

11.12.07

ОГОУ    НПО ПУ   №20 д.Михайлове

19923

поставщик

покупатель

Видеокамера

-II-

Договор №72

19.12.07

ОГОУ    НПО    ПУ    №20 д.Михайлово

42573,83

поставщик

покупатель

Комплектующие к компьютеру

-II-

Договор №1

13.12.07

Школа им.Фурманова

7814,74

поставщик

покупатель

Сканер и экран

-II-

Договор №3

21.11.07

МУ клуб «Октябрь»

2041,33

поставщик

покупатель

Частичная оплата за компьютер

-II--II-

Договор б/н

20.12.07

ОГОУ    «Кинешемский дет. дом»

6888,45

поставщик

покупатель

Модем и факс

-II-

Договор б/н

24.12.07

МДОУД/С №29

19650

поставщик

покупатель

Компьютер

-II-

Договор №3

24.12.07

СДЮЦ «Звездный»

14567

поставщик

покупатель

Компьютер

-II-

Договор №4

15.01.07

МУЗ Кинешемская ЦРБ

13220

4235

12050

16565,09

31676,7

6409,95

5830

11385

поставщик

покупатель

Монитор

Принтер

Компьютер в сборе

Компьютер

Компьютер в

сборе

процессор

монитор

Компьютер (процессор)

Установлен срок действия договора

15.01.2007 - 31 12.2007г., предусмотрена

поставка партиями, возможна пролонгация

договора

г) соглашение от 02.12.2009:

«Доход по общепринятой системе,  полученный ИП Галаниным А.А. от  ООО «Заречье – Сервис» за 2006 год  - 58 177 руб. 51 коп.

Документально подтвержденные расходы  на приобретение оргтехники - 23 457 руб. 27 коп.

Прочие расходы – 1 359 руб. 56 коп.

Налогооблагаемый доход  - 33 360 руб. 68 коп.

        НДФЛ  (13%) – 4 337 руб.

        ЕСН (10%) – 3 336 руб. 07 коп. ФБ (7.3%) – 2 435 руб. 33 коп. ФФОМС (0,8%) – 266 руб. 89 коп. ТФОМС (1.9%) – 633 руб. 85 коп.

НДС -  налоговая база 58 177 руб. 51 коп. 

         - май 2006 года – 15317,51*18% = 2 757 руб. 15 коп. налоговые вычеты  по НДС 1 435  руб. 43 коп. НДС к уплате 1 321 руб. 72 коп.

         - сентябрь 2006 года – 42860*18% = 7 714 руб. 80 коп. налоговые вычеты по  НДС 2 759 руб. 69 коп.  НДС к уплате 4 955 руб. 11 коп.

НДС  к уплате всего 6 276 руб. 83 коп.

Налогов к уплате всего 13 949 руб. 90 коп.

         Пени всего  – 3 259 руб. 92 коп., в т.ч. НДФЛ 812 руб. 48 коп. ЕСН – 625 руб. 22 коп. ФБ – 456 руб. 41 коп. ФФОМС – 50 руб. 01 коп. ТФОМС – 118 руб. 80 коп. НДС – 1 822 руб. 22 коп.

         Налоговые санкции (ст. 122 НК РФ) – 931 руб. 98 коп. НДФЛ 289 руб. 13 коп. ЕСН  224 руб. 40 коп., в т.ч. ФБ 163 руб. 81 коп. ФФОМС 17 руб. 95 коп. ТФОМС 42 руб. 64 коп. НДС 418 руб. 45 коп.».

         «Сумма доначисленных налогов с учетом доходов, полученных индивидуальным предпринимателем Галаниным А.А. от ООО «Заречье - Сервис» и неоспариваемых сумм налогов составляет:

Налог на доходы физических лиц за 2006, 2007гг.  – 19 617 руб.

         Единый социальный налог за 2006 г.  -  3 336 руб. 07 коп., в т.ч. ФБ  –  2 435руб. 33 коп., ФФОМС - 266 руб. 89 коп., ТФОМС - 633 руб. 85 коп.

Налог на добавленную стоимость за 2006г. – 6 276 руб. 83 коп.

        Сумма доначисленных пени с учетом доходов, полученных индивидуальным предпринимателем Галаниным А.А. от ООО «Заречье - Сервис» и неоспариваемых сумм налогов составляет:

        Налог на доходы физических лиц за 2006, 2007гг. – 1 835 руб. 67 коп.,

        Единый социальный налог за 2006 г. - 625 руб. 22 коп. , в т.ч. ФБ  -  456 руб. 41 коп., ФФОМС - 50 руб. 01 коп. , ТФОМС - 118  руб. 80 коп.

        Налог на добавленную стоимость за 2006г. – 1 822 руб. 22 коп.

        Сумма доначисленных налоговых санкций с учетом доходов, полученных  индивидуальным предпринимателем Галаниным А.А. от ООО «Заречье - Сервис» и неоспариваемых сумм налогов составляет: Налог на доходы физических лиц за 2006, 2007 – 1 346 руб. 46 коп.

        Единый социальный налог за 2006г. - 224 руб. 40 коп., в  т.ч. ФБ     - 163 руб. 81 коп., ФФОМС - 17 руб. 95коп, ТФОМС - 42руб. 64 коп

        Налог на добавленную стоимость за 2006г. - 418руб. 45 коп.».

        Данные  обстоятельства  приняты  судом первой инстанции в качестве фактических обстоятельств, не требующих доказывания.

Из  материалов дела  усматривается и  установлено судом первой инстанции, что  в проверяемом периоде Предприниматель осуществлял свою деятельность и получал доход  от  исполнения контрактов и договоров,  указанных в вышеприведенных таблицах.

Арбитражный апелляционный суд согласен с выводом суда первой инстанции, сделанном на основании изложенных выше норм права и с учетом  условий заключенных Предпринимателем договоров и контрактов о том, что  основным критерием, позволяющим отличить договор розничной купли-продажи от договора поставки, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара – для личного использования или для  предпринимательской деятельности  с целью извлечения дохода.

Как уже было отмечено  выше,  согласно  разъяснениям, содержащимся в пункте 5 Постановления Пленума  Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.10.1997  №18,  при  квалификации  правоотношений участников спора (в данном случае договоров и контрактов), судам необходимо  исходить из признаков договора поставки, предусмотренных  статьей 506 ГК РФ, независимо от наименования договора, названия его сторон либо обозначения способа передачи товара в тексте документа.

При этом под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать, в том числе, приобретение покупателем товаров  для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонта и т.п.). 

Однако в случае, если товары приобретаются у продавца, осуществляющего  предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон  регулируются  положениями о розничной купле-продаже (параграф 2 главы 30 ГК РФ) (абзац 3 пункта 5 Постановления Пленума  Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.10.1997  №18). 

Таким образом, арбитражный апелляционный суд согласен с позицией  суда первой инстанции относительно того, что  продажа товаров юридическим лицам  через розничную  торговую сеть  признается розничной торговлей независимо от наименования договора, заключенного между продавцом и покупателем.  А  для целей определения  предпринимательской  деятельности  как деятельности, подпадающей под обложение единым налогом на вмененный доход, определяющим признаком является вид деятельности, фактически осуществляемый налогоплательщиком.

Как  усматривается из материалов  дела  и установлено судом первой инстанции,  Предприниматель осуществлял  торговлю  компьютерной техникой в торговой точке, расположенной по адресу: г.Кинешма, ул.Ленина,8А (ул.Советская,5А)  площадью 28 кв.м. (т.3 л.д.41, 56).

        Из муниципальных контрактов и договоров поставки, заключенных  Предпринимателем с бюджетными учреждениями следует, что цель приобретения покупателями товаров и продукция в рамках этих сделок не определена. 

         Кроме того, арбитражный апелляционный