Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 24.12.2008 по делу n А17-921/2008. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ПТФ» был Мурехин Э.П. (т. 4, л.д. 1-5, т.8).

Согласно учредительным документам, основным видом деятельности ООО Вичугская ПТФ» являлось производство хлопчатобумажных тканей, дополнительный вид деятельности - прядение хлопчатобумажных волокон, производство текстильных изделий.

В данное предприятие в порядке перевода были приняты все рабочие ОАО «Вичугская прядильно-ткацкая фабрика им. Н.Р. Шагова», что подтверждается копиями трудовых книжек работников (т.8).

ООО «Вичугская ПТФ» и ОАО «Шаговец» 15.03.2005 (через 18 дней после создания ООО) заключают договор № 1 на оказание услуг по организации производственного процесса ОАО «Шаговец» путем обеспечения данного процесса персоналом ООО «Вичугская ПТФ».

Оба предприятия - и ОАО «Шаговец» и ООО «Вичугская ПТФ» находятся на общих режимах налогообложения, ООО «Вичугская ПТФ» единый социальный налог исчисляет с фонда заработной платы своих работников.

Еще в 2003 году ОАО «Шаговец» по договору «О создании открытого акционерного общества «Объединенная промышленная компания» (ОАО «ОПТК») от 06.10.2003, являясь учредителем этого ОАО, приобретает его акции на сумму в 26 752 707 рублей, оплачивая их имуществом предприятия, которое оценивается в сумму 26 752 707 рублей. Данное имущество являлось в тот момент предметом договора аренды между ОАО «Шаговец» и ОАО «Вичугская прядильно-ткацкая фабрика им. Н.Р. Шагова». Фактически недвижимое имущество на ОАО «ОПТК» не регистрировалось. Дополнительным соглашением к договору аренды без права выкупа от 01.04.2004 установлено, что арендодателем по договору аренды имущества переданного ОАО «Шаговец» в ОАО «ОПТК», с 1 апреля 2004 года является ОАО «ОПТК», арендатором, как и прежде - ОАО «Вичугская прядильно-ткацкая фабрика им. Н.Р. Шагова».

Основные средства ОАО «Шаговец» арендует у ОАО «ОПТК» 01.12.05 на основании Договора аренды № 02/Ш.

В период с февраля по май 2006 года в Межрайонной ИФНС России № 1 по Ивановской области по адресу Ивановская область, гор. Вичуга, ул. Ленинская, д.12, то есть по юридическому адресу ОАО «Шаговец» и ООО «Вичугская ПТФ» зарегистрированы следующие предприятия:

1. ООО «Резерв-1» зарегистрировано 21.04.2006, учредитель, он же директор данного общества – Курилов Владимир Юрьевич, который ранее  работал в ООО «Вичугская «ПТФ» старшим мастером. Основной вид деятельности общества - найм рабочей силы и подбор персонала. Дополнительные виды деятельности - предоставление услуг по найму рабочей силы и предоставление услуг по подбору персонала.

2. ООО « Резерв-2» зарегистрировано 21.04.2006, учредитель, она же директор Рыжакова Надежда Владимировна, ранее работала в ООО «Вичугская «ПТФ» начальником цеха. Основной вид деятельности указанного общества - найм рабочей силы и подбор персонала; дополнительные виды деятельности -предоставление услуг по найму рабочей силы и предоставление услуг по подбору персонала.

3. ООО « Резерв-3» зарегистрировано 21.04.2006, учредитель, он же директор Осипов Александр Рюрикович, который ранее работал начальником РМЦ ткацкого производства ООО «Вичугская ПТФ» Основной вид деятельности указанного общества -  найм рабочей силы и подбор персонала. Дополнительные виды деятельности - предоставление услуг по найму рабочей силы, предоставление услуг по подбору персонала.

4. ООО «Резерв-4» зарегистрировано 21.04.2006, учредитель, она же директор -  Смирнова Светлана Александровна. До создания общества работала в ООО «Вичугская ПТФ» мастером ткацкого участка. Основной вид деятельности - найм рабочей силы и подбор персонала, дополнительный вид деятельности - предоставление услуг по найму рабочей силы.

5. ООО « Резерв-5» зарегистрировано 21.04.2006, учредитель, он же директор указанного общества - Королев Сергей Рудольфович, ранее работал начальником ткацкого цеха № 2 в ООО «Вичугская ПТФ». Основной вид деятельности общества - найм рабочей силы и подбор персонала, дополнительный вид деятельности - предоставление услуг по найму рабочей силы.

6. ООО «Резерв-6» зарегистрировано 21.04.2006, учредитель, она же директор общества - Воронова Надежда Вячеславовна, ранее работала мастером в ООО «Вичугская ПТФ». Основной вид деятельности предприятия - найм рабочей силы и подбор персонала. Дополнительные виды деятельности предоставление услуг по найму рабочей силы и предоставление услуг по подбору персонала.

7. ООО « Механик» зарегистрировано 01.03.2006, учредитель, он же директор - Суханов Александр Борисович, который ранее работал механиком прядильных производств № 1 и № 2 в ООО «Вичугская ПТФ». Основной вид деятельности общества - найм рабочей силы и подбор персонала. Дополнительный вид деятельности - предоставление услуг по найму рабой силы и предоставление услуг по подбору персонала.

8. ООО «Тепловик» зарегистрировано 01.02.2006, учредитель, он же директор - Землянов Юрий Иванович, который до регистрации предприятия работал заместителем главного механика ОАО «Шаговец». Основной вид деятельности общества - найм рабочей силы и подбор персонала, дополнительные виды деятельности - консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления, предоставление услуг по подбору персонала.

9. ООО «Текс-1» зарегистрировано 30.05.2006, учредитель, она же директор общества – Корсакова Ирина Николаевна, которая ранее работала сменным мастером в ООО «Вичугская ПТФ». Основной  вид  деятельности -  найм  рабочей  силы  и  подбор  персонала.  Дополнительные  виды деятельности - предоставление услуг по найму рабочей силы и предоставление услуг по подбору персонала.

10. ООО «Текс-2» зарегистрировано 30.05.2006, учредитель, она же директор общества - Круглова Ирина Владимировна, которая ранее работала начальником цеха в ООО «Вичугская ПТФ». Основной вид деятельности общества  найм рабочей силы и подбор персонала. Дополнительные виды деятельности предоставление услуг по найму рабочей силы и предоставление услуг по подбору персонала.

11. ООО «Текс-3» зарегистрировано 30.05.2006, учредитель, она же директор общества - Бакина Елена Анатольевна, ранее работала инженером качества в ООО «Вичугская «ПТФ». Основной вид деятельности общества - найм рабочей силы и подбор персонала, дополнительный вид деятельности - предоставление услуг по найму рабочей силы, предоставление услуг по подбору персонала.

12. ООО «Текс-4» зарегистрировано 30.05.2006, учредитель, он же директор общества - Комшилов Александр Борисович, ранее работал в ООО «Вичугская ПТФ» старшим мастером. Основной вид деятельности - найм рабочей силы и подбор персонала. Дополнительные виды деятельности предоставление услуг по найму рабочей силы и предоставление услуг по подбору персонала.

13. ООО «Вичугская ФЭК» зарегистрировано 01.02.2006, учредитель, она же директор  общества - Дадукина Надежда Юрьевна, которая  во время регистрации ООО «Вичугская ФЭК» работала главным бухгалтером ОАО «Шаговец». В данной должности работает по настоящее время. Основной вид деятельности - деятельность в области бухгалтерского учета, консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления, найм рабочей силы и подбор персонала, предоставление услуг по подбору персонала.

         14. ООО «Строительно-транспортная компания» зарегистрировано 01.03.2006, учредитель, он же директор Егунов Александр Федорович, ранее работал механиком ткацкого цеха в ООО «Вичугская « ПТФ». Основной вид деятельности предприятия - найм рабочей силы и подбор персонала. Дополнительные виды деятельности - предоставление услуг по найму рабочей силы и предоставление услуг по подбору персонала.

         15. ООО «Энергетик» зарегистрировано 01.03.2006, учредитель он же директор указанного общества - Крайнов Владимир Вениаминович, который  ранее работал ОАО «Шаговец» в должности главного энергетика. Основной вид деятельности  предприятия - найм рабочей силы и подбор персонала. Дополнительные виды деятельности - предоставление услуг по найму рабочей силы, предоставление услуг по подбору персонала

         До создания указанных ООО, они являлись структурными подразделениями ООО «Вичугская ПТФ», а ранее - ОАО (АООТ) «Вичугская прядильно-ткацкая фабрика им. Н.Р. Шагова».

         ООО «Вичугская ПТФ» с 26 августа 2006 года сменило юридический адрес на город Иваново и прекратило свою деятельность в городе Вичуга Ивановской области.

         У всех вновь созданных  обществ уставный капитал составляет 10 000 рублей. В большинстве вновь созданных обществ в трудовых книжках лиц, числящихся директорами данных обществ отсутствует запись о том, что они являются директорами ООО, либо являются директорами по совместительству, либо в трудовых книжках имеются противоречия.

         Так, Учредитель ООО « Текс-1» Корсакова И.Н. с 1983 года работала в ОАО «Вичугская прядильно-ткацкая фабрика им. Н.Р. Шагова». В 2005 году переведена в ООО «Вичугская ПТФ» и принята по переводу из ОАО «Вичугская прядильно-ткацкая фабрика имени Н.Р. Шагова» в ООО «Вичугская ПТФ» сменным мастером. 31 мая 2006 года сделана запись в трудовой книжке Корсаковой «Уволена по переводу в общество с ограниченной ответственностью « Текс-1». Далее в трудовой книжке Корсаковой сделаны следующие записи: 01 июня 2006 года принята в ООО « Текс-1» в должности директора. Инспектор отдела кадров»  Блохина. Вторая запись, исполненная Блохиной, от 01 июня 2006 года гласит: Принята в общество с ограниченной ответственностью « Текс-1» мастером». В то же время в Выписке из ЕГРЮЛ директором ООО «Текс-1 » числится Корсакова  И. Н.

         Учредитель ООО «Строительно-транспортная компания» Егунов Александр Федорович работал механиком ткацкого цеха ОАО «Вичугская прядильно-ткацкая фабрика им. Н.Р. Шагова». 14 марта 2005 года был переведен механиком в транспортный цех ООО «Вичугская ПТФ». 31 декабря 2005 года уволен, а 01 января 2006 года принят в ОАО «Шаговец» переводом из ООО «Вичугская ПТФ» на должность механика транспортного цеха. В тот же день Егунов А.Ф. принят в ООО «Вичугская ПТФ» по совместительству механиком транспортного цеха. Без увольнения из ОАО « Шаговец» 1 марта 2006 года Егунов А.Ф. принят директором созданного им же общества с ограниченной ответственностью «Строительно-транспортная компания». Инспектором отдела кадров сделана запись, что указанную выше запись, следует считать не действительной. 16 февраля 2006 года Егунов принят по совместительству в ООО «Строительно-транспортная компания» директором.

         Учредитель ООО «Тепловик» Землянов Юрий Иванович до марта 2005 года работал в должности заместителя главного механика по тепловому хозяйству ОАО «Вичугская прядильно-ткацкая фабрика им. Н.Р. Шагова». 14 марта 2005 года уволен, а 15 марта 2005 года принят начальником промышленной котельной в ООО « Вичугская ПТФ». 01 января 2006 года Землянов Ю.И. уволен с ООО « Вичугская ПТФ» и в тот же день принят на работу заместителем главного механика по тепловому хозяйству ОАО «Шаговец». В тот же день, то есть 01 января 2006 года Землянов вновь принят в ООО «Вичугская ПТФ» по совместительству заместителем главного механика по тепловому хозяйству. 31 января 2006 года Землянов уволен из ООО «Вичугская ПТФ», где работал по совместительству и переведен по совместительству в ООО созданный им же ООО «Тепловик». 01 февраля 2006 года, Землянов принят в ООО «Тепловик» в должности генерального директора по совместительству. До 2007 года Землянов Ю.И. совмещал должности заместителя главного механика по тепловому хозяйству ОАО «Шаговец» (основное место работы) с должностью созданного им же ООО « Тепловик».

         Учредитель ООО «Энергетик» Крайнов Владимир Вениаминович до марта 2005 года работал главным энергетиком ОАО «Вичугская прядильно-ткацкая фабрика им. Н.Р. Шагова». 14 марта 2005 года с данного предприятия уволен, 15 марта 2005 года принят переводом на должность главного энергетика ООО «Вичугская ПТФ». 31 декабря 2005 года Крайнов В.В. из ООО « Вичугская ПТФ» уволен, а 01 января 2006 года принят главным энергетиком в ОАО «Шаговец». В тот же день Крайнов В.В. принят по совместительству главным энергетиком ООО « Вичугская ПТФ». 14 февраля 2006 года Крайнов В.В. уволен из ООО «Вичугская ПТФ», где работал по совместительству, а 15 февраля 2005 года принят по совместительству на должность директора в созданное им же ООО «Энергетик». Весь 2006 год Крайнов В.В. работал главным энергетиком в ОАО «Шаговец» (основное место работы) и одновременно, по совместительству, директором в созданном им же ООО « Энергетик».

         Учредитель ООО «Текс-2» Круглова Ирина Владимировна до марта 2005 года работала начальником прядильного цеха № 1 ОАО «Вичугская прядильно-ткацкая фабрика им. Н.Р. Шагова». В марте 2005 года с указанного выше предприятия она была уволена и переводом принята на должность начальника прядильного цеха в ООО «Вичугская ПТФ». 31 мая 2006 года уволена в порядке перевода в созданный Кругловой ООО «Текс - 2». 1 июня 2006 года в трудовой книжке сделана запись № 126 «Принята в ООО «Текс-2» в должности директора. Ниже сделана запись «Запись № 16 считать не действительной» Начальник отдела кадров Блохина. 1 июня 2006 года Круглова, будучи единственным учредителем ООО «Текс-2», принята в данное предприятие на должность начальника цеха, а затем переведена старшим мастером этого же предприятия. Согласно выписке из ЕГРЮЛ, директором данного общества является Круглова И. В.

         Учредитель ООО «Резерв-1» Курилов Владимир Юрьевич до марта 2005 года работал старшим мастером ткацкого цеха № 1 ОАО «Прядильно-ткацкая фабрика им. Н.Р. Шагова». 15 марта 2005 года принят по переводу старшим мастером ткацкого цеха № 1 в ООО «Вичугская ПТФ». 28 апреля 2006 года уволен по переводу в созданное Куриловым ООО « Резерв -1». 01 мая 2006 года принят в ООО « Резерв-1» старшим мастером. Согласно Выписке из ЕГРЮЛ директором ООО «Резерв-1» является Курилов В.Ю.

         Учредитель ООО «Резерв -2» Рыжакова Надежда Владимировна до марта 2005 года работала начальником ткацкого цеха № 1 ОАО «Вичугская прядильно-ткацкая фабрика им. Н.Р. Шагова». 15 марта 2005 года переводом была принята на должность начальника ткацкого цеха № 1 в ООО «Вичугская ПТФ». 30 апреля 2006 года уволена из ООО «Вичугская ПТФ» и принята на должность начальника цеха № 1 в созданное ею ООО «Резерв-2», где согласно выписки из ЕГРЮЛ является директором данного ООО.

         Учредитель ООО «Резерв-3» Осипов Александр Рюрюкович до марта 2005 года работал начальником РМЦ ткацкого производства ОАО «Вичугская прядильно-ткацкая фабрика им. Н.Р. Шагова». В этой должности работал в ООО « Вичугская ПТФ», а с 01 мая 2006 года принят на должность начальника РМЦ в ООО « Резерв-3», которое он и создал. По Выписке из ЕГРЮЛ директором ООО «Резерв-3» является Осипов А.Р.

         Учредитель ООО «Резерв-4» Смирнова Светлана Александровна до марта 2005 года работала в должности мастера ткацкого цеха № 2 ОАО «Вичугская прядильно-ткацкая фабрика им. Н.Р. Шагова». 14 марта 2005 года с данного предприятия уволена и принята на должность мастера ткацкого цеха