Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 09.06.2011 по делу n А29-8852/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения
который не производился или не мог быть
произведен в объеме, указанном
налогоплательщиком в документах
бухгалтерского учета.
1. РОО «Фонд инвалидов – наша сила в единстве». Как следует из материалов дела, 01.01.2008 между РОО «Фонд инвалидов – наша сила в единстве» (Поставщик) и ООО «СеверЛесЭкспорт» (Покупатель) был заключен договор поставки товара № 0108-1, согласно условиям которого Поставщик обязуется систематически поставлять и передавать в собственность Покупателю пиловочник хвойных пород (т. 6 л.д. 6). 08.01.2008 между РОО «Фонд инвалидов – наша сила в единстве» (Поставщик) и ООО «СеверЛесЭкспорт» (Покупатель) был заключен договор поставки товара № 0108-3, согласно условиям которого Поставщик обязуется систематически поставлять и передавать в собственность Покупателю доску обрезную хвойных пород (т. 6 л.д. 7). Пунктом 11 вышеуказанных договоров предусмотрено, что поставка товара осуществляется на условиях: склад покупателя. Пунктом поставки товара является г. Сыктывкар, ул. Колхозная, 56. В соответствии с представленными на проверку документами, РОО «Фонд инвалидов - наша сила в единстве» в адрес ООО «СеверЛесЭкспорт» за 2008 год поставило товар на общую сумму 1 355 200 рублей, в том числе НДС 206 725 рублей. В подтверждение факта поставки товаров РОО «Фонд инвалидов – наша сила в единстве» Обществом были представлены товарные накладные и счета-фактуры (т.6 л.д. 8-15). Указанные документы подписаны от имени РОО «Фонд инвалидов - наша сила в единстве» за директора Кокина В.В. - Майер И.Я., ссылка на доверенность в документах отсутствует. Согласно выписке из ЕГРЮЛ президентом Фонда является Кокин Валерий Витальевич (т. 11 л.д. 30). В ходе выездной проверки Инспекцией был получен ответ РОО «Фонд инвалидов - наша сила в единстве» из содержания которого следует, что финансово-хозяйственной деятельности «РОО Фонд инвалидов - наша сила в единстве» не осуществляет, вид деятельности Фонда определен как прочие общественные организации, не включаемые в другие группировки, а фактический вид деятельности - продажа овощей на рынке. Из протокола допроса Кокина В.В. от 12.10.2009 № 3 следует, что он является президентом Региональной общественной организации «Фонд инвалидов - наша сила в единстве» с даты регистрации организации по настоящее время. Так как я являюсь инвалидом, некоторые моменты вспомнить не могу. После регистрации организации Региональная общественная организация «Фонд инвалидов - наша сила в единстве» мы, то есть я и продавец занимались торговлей овощами на минирынке около Центрального стадиона. Бухгалтерский учет наша организация не вела, и в настоящий момент тоже не ведет. У меня дома есть компьютер, на котором я лично составлял налоговую отчетность (нулевую) для налоговой инспекции, далее отправлял ее по почте в налоговую инспекцию. В штате моей организации (Региональная общественная организация «Фонд инвалидов - наша сила в единстве») состоял только один человек - я. Работников на работу я не нанимал. Я снимал денежные средства с расчетного счета Региональной общественной организации «Фонд инвалидов - наша сила в единстве». От кого приходили денежные средства, я не помню. Данными денежными средствами я расплачивался за товар, который приобретал у поставщиков (поставщиков не помню), который в дальнейшем я реализовывал на минирынке возле центрального стадиона. Документально данный факт подтвердить не могу, так как подтверждающих бухгалтерских документов не имею. Доверенности на снятие денежных средств с расчетных счетов моей организации я не выписывал. Право подписи документов за весь период имел только я. За весь период существования организации Региональная общественная организация «Фонд инвалидов - наша сила в единстве» основных средств не было и на сегодняшний момент нет. Транспортных средств не было и нет. В аренду либо субаренду транспортные средства мы не брали. Складских помещений моя организация не имела. Техники для производства и транспортировки лесопродукции не имела (т. 4 л.д. 13-15). Из протокола допроса Майер И.Я. от 08.04.2010 следует, что организация РОО «Фонд инвалидов – наша сила в единстве» ему известна. Кокин В.В. выписал на его имя доверенность, по которой он снимал денежные средства с расчетного счета и отдавал Кокину В.В. Он не знает, занималась ли РОО «Фонд инвалидов – наша сила в единстве» продажей леса, заготовкой леса не занималась; леса он не видел, транспортных средств у организации не было. Майер И.Я. указал, что в представленных ему на обозрение документах (договор, счета-фактуры, товарные накладные) стоят его подпись, он их подписывал по доверенности дома у Кокина В.В., их содержание он не знает; организация ООО «СеверЛесЭкспорт» ему не знакома (т. 4 л.д. 49-51). Согласно материалам дела, транспортных средств РОО «Фонд инвалидов – наша сила в единстве» не имеет (письмо ГИБДД УВД по г. Сыктывкару от 23.10.2009 № 28/7-12889 - т. 4 л.д. 145); права на недвижимое имущество не зарегистрированы (письмо УФРС по Республике Коми от 26.10.2009 № 01/066/2009-898 - т. 4 л.д. 133); тракторов, самоходных дорожно-строительных, иных машин и прицепов к ним РОО «Фонд инвалидов – наша сила в единстве» также не имеет (письмо Службы Республики Коми по техническому надзору от 23.10.2009 № 1128 - т. 4 л.д. 143). Численность РОО «Фонд инвалидов – наша сила в единстве» в 2006 году составляла 2 человека, за 2007 и 2008 годы сведений нет (письмо ГУ – УПФ РФ в городе Сыктывкаре Республики Коми от 27.10.2009 № 05/83306 - т. 4 л.д. 141). За период с 01.01.2006 по 31.12.2008 РОО «Фонд инвалидов – наша сила в единстве» заготовка древесины не велась, лесорубочные билеты не выписывались, соответствующие договоры купли-продажи не заключались (письмо Комитета лесов Республики Коми от 23.10.2009 № 04/3473 - т. 4 л.д. 140). Из выписки по расчетному счету РОО «Фонд инвалидов – наша сила в единстве», открытому в Сыктывкарском ФКБ – РЦ «Севергазбанк» усматривается, что организацией закупка пиловочника не осуществлялась; основными расходами по расчетному счету является снятие денежных средств физическим лицам по основанию «хозяйственные нужды» и комиссия за ведение банковского счета. Перечисленные Обществом на расчетный счет контрагента денежные средства снимались в тот же день или на следующий день Майер И.Я. по основанию «на хозяйственные нужды» (т. 6 л.д. 16-33). 2. ООО «Малахит». Как следует из материалов дела, между ООО «Малахит» и ООО «СеверЛесЭкспорт» был заключен договор № 5603 от 25.10.2006 (т. 5 л.д. 64), согласно которого ООО «Малахит» (Поставщик) поставляет в адрес ООО «СеверЛесЭкспорт» (Покупатель) пиломатериалы. В соответствии с данным договором поставка товара осуществляется на условиях: склад покупателя. Пунктом поставки товара является г. Сыктывкар, ул. Колхозная, 56. Для подтверждения обоснованности заявленных вычетов заявителем проверяющим представлены счета - фактуры и товарные накладные (т. 5 л.д. 67-81). В договоре, счетах-фактурах и товарных накладных, выставленных в адрес ООО «СеверЛесЭкспорт» за руководителя и бухгалтера поставщика расписывался Мусинов А.А. Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «Малахит» зарегистрировано 28.09.2006; до 13.08.2007 руководителем организации значится Мусинов А.А.; с 14.08.2007 Шевелев А.Д. Основным видом деятельности ООО «Малахит» заявлено: деятельность агентов по оптовой торговле лесоматериалами и строительными материалами (т. 11 л.д. 29). Из протокола допроса Мусинова А.А. от 20.10.2009 следует, что примерно с 2006 года он был руководителем ООО «Малахит», юридическим адресом организации являлся адрес его регистрации, основным видом деятельности ООО «Малахит» являлась купля-продажа пиломатериалов. Мусинов А.А. указал, что примерно в 2007 году он продал организацию, кому не помнит. ООО «Малахит» производителем пиломатериалов не являлось, транспортных средств и специальной техники не имело. Организация выступала как посредник. Поиском поставщиков и заключением с ними договоров занимался Борисов В.П., который приносил Мусинову А.А. документы (договоры купли-продажи, счета-фактуры и другие документы) на подпись. Мусинов А.А. не смог пояснить, приобретало ли ООО «Малахит» у своих поставщиков лес или нет, фактически леса он не видел, считает, что, скорее всего, это было сделано для видимости на бумаге. Мусинов А.А. снимал денежные средства с расчетного счета ООО «Малахит» и передавал их Борисову В.П. за небольшой процент (т. 4 л.д. 16-18). Из протокола допроса Шевелева А.Д. от 12.10.2009 № 2 следует, что он за вознаграждение осенью 2006 года по просьбе неизвестных мужчин оформился в налоговой инспекции в качестве директора нескольких фирм, полученные документы он передал одному из мужчин, которого он больше не видел. Шевелев А.Д. указал, что расчетные счета в банках не открывал, доверенности на открытие расчетных счетов не выдавал, никаких договоров, счетов-фактур, накладных и иных документов не подписывал, в том числе от ООО «Малахит». Данная организация по адресу его регистрации никогда не располагалась. Денежные средства с расчетного счета ООО «Малахит» им не снимались (т. 4 л.д. 10-12). Из протокола допроса Борисова В.П. от 28.12.2009 следует, что он вел бухгалтерский и налоговый учет в ООО «Малахит». Директором организации был Мусинов А.А. ООО «Малахит» было создано по инициативе покупателей; им ООО «Малахит» будто бы должно было поставлять лесоматериал. На самом деле лесоматериала не было, все взаимоотношения между ООО «Малахит» и организациями-покупателями носили формальный характер. Борисов В.П. указал, что покупатели приносили документы, по которым он оформлял первичные документы; далее документы подписывались Мусиновым А.А., и ставилась печать ООО «Малахит», затем документы передавались покупателям, которые перечисляли на расчетный счет ООО «Малахит» денежные средства за якобы поставленный в их адрес лесоматериал. Денежные средства снимались Мусиновым А.А. и передавались Борисову В.П., а он передавал их покупателям. ООО «Малахит» заготовкой лесоматериалов не занималось, лесоматериал ни у кого не закупало, денежные средства за лесоматериал никому не перечисляло (т. 4 л.д. 19-21). Согласно материалам дела, транспортные средства ООО «Малахит» не имело (письмо ГИБДД УВД по г. Сыктывкару от 23.10.2009 - т. 4 л.д. 145); права на недвижимое имущество не зарегистрированы (письмо УФРС по Республике Коми от 26.10.2009 - т. 4 л.д. 134); тракторы, самоходные дорожно-строительные, иные машины и прицепы к ним ООО «Малахит» также не имело (письмо Службы Республики Коми по техническому надзору от 23.10.2009 - т. 4 л.д. 143); сведения о наличии земельных участков, предоставленных ООО «Малахит» за период с 01.01.2006 по 31.12.2008, отсутствуют (письмо Комитета по Управлению муниципальным имуществом администрации муниципального образования городского округа «Сыктывкар» от 27.10.2009 № 1843 - т. 4 л.д. 148). Численность ООО «Малахит» в 2006 году составляла 1 человек, за 2007 и 2008 годы сведений нет (письмо ГУ – УПФ РФ в городе Сыктывкаре Республики Коми от 27.10.2009 № 83306 - т. 4 л.д. 141). За период с 01.01.2006 по 31.12.2008 ООО «Малахит» заготовка древесины не велась, лесорубочные билеты не выписывались и соответствующие договоры купли-продажи не заключались (письмо Комитета лесов Республики Коми от 23.10.2009 № 04/3473 - т. 4 л.д. 140). Из выписки по расчетному счету ООО «Малахит», открытому в АКБ «Северный народный банк» ОАО усматривается, что перечисленные Обществом денежные средства на следующий день снимались Мусиновым А.А. Часть денежных средств в сумме 149 814 рублей и в сумме 200 003 рублей 63 копеек перечислялась на расчетный счет ООО «Квинт» с основанием платежа за пиловочник (т. 5 л.д. 84-107). В ходе проведенных мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Квинт» установлено, что организация фактически финансово-хозяйственную деятельность не осуществляла. Так, из объяснений Коротаевой В.И. следует, что по предложению Никитина Николая за денежное вознаграждение она зарегистрировала ООО «Квинт», открыла расчетные счета, денежные средства с них снимал Чупров Эдуард по доверенности; на квартире у Никитина она подписывала чистые листки бумаги и документы, в суть которых она не вникала. Доказательств осуществления ООО «Квинт» хозяйственной деятельности, реального хозяйственного взаимодействия с ООО «Малахит» не имеется. 3. ООО «Меркурий-Торг». Как следует из материалов дела, между ООО «Меркурий-Торг» и ООО «СеверЛесЭкспорт» был заключен договор поставки товара от 01.10.2007, согласно которого ООО «Меркурий-Торг» (Поставщик) поставляет в адрес ООО «СеверЛесЭкспорт» (Покупатель) доски обрезные. В соответствии с данным договором поставка товара осуществляется на условиях: доставка до склада покупателя. Пунктом поставки товара является г. Сыктывкар, ул. Колхозная 56 (т. 6 л.д. 43). Также в соответствии с представленными документами (счета-фактуры, товарные накладные) ООО «Меркурий-Торг» поставляло в адрес ООО «СеверЛесЭкспорт» товар: арматура, уголки, лента упаковочная, труба, проволока, лента стальная и др. (т. 6 л.д. 44-54) В соответствии с представленными на проверку документами, ООО «Меркурий-Торг» в адрес ООО «СеверЛесЭкспорт» поставило товар на общую сумму 1 775 716 рублей (в т.ч. НДС 270 872 рубля). Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «Меркурий-Торг» зарегистрировано 23.04.2004, юридический адрес: г. Сыктывкар, Октябрьский проспект, 129, основным видом деятельности заявлена деятельность по оптовой торговле автотранспортными средствами. Руководителем ООО «Меркурий-Торг» значится Мисриханов В.Д. (т. 11 л.д. 34-35). Из протокола допроса Мисриханова М.Д. от 17.07.2008 следует, что он никаких документов на регистрацию ООО «Меркурий-Торг» не подавал, никакие бумаги не подписывал, в 2003 году в г. Сыктывкаре он потерял паспорт, с февраля 2003 года он в г. Сыктывкаре не был (т. 4 л.д. 88-91). Инспекцией установлено, что регистрацией ООО «Меркурий-Торг» занимался Гуков К.М., который в рассматриваемый период являлся должностным лицом налогового органа. Согласно приговору Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 16.10.2008 по делу № 1-1138/2008, Гуков К.М. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного пунктом «б» части 2 статьи 171 Уголовного кодекса Российской Федерации. Судом установлено, что в результате действий Гукова К.М. произведена регистрация ООО «Меркурий-Торг»; Гуковым К.М. от имени Мисриханова В.Д. на должность генерального директора организации был назначен Разборов Э.Н., который открыл счет в Сбербанке России для ООО «Меркурий-Торг»; в последующем Гуков К.М. по расчетному счету ООО «Меркурий-Торг» осуществлял финансовые операции в период с 23.01.2007 по 26.02.2008 и извлекал доход. В числе «контрагентов» ООО «Меркурий-Торг» в приговоре значится ООО «СеверЛесЭкспорт» (т. 10 л.д. 63-72). Приговором Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 20.07.2009 по делу № 1-383/09 Гуков К.М. был Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 09.06.2011 по делу n А82-5744/2010. Отменить решение полностью и оставить иск без рассмотрения полностью »Читайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2025 Март
|