Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 04.04.2010 по делу n А31-4139/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

начисленных поставщиком.

        Как  следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции,  Предпринимателем  в обоснование своего  права на применение налоговых вычетов по НДС  представлены  счета-фактуры от ООО «Линк», ООО «Трастрезерв», ООО «МегаТорг», ООО «Вектор», ООО «Эвилон», ООО «Миромакс», ООО «Реверс»,  являющихся контрагентами Предпринимателя  и осуществляющих отгрузку лесопродукции, ГСМ в адрес Предпринимателя, а также оказывающих ей транспортные услуги и услуги по доработке  лесопродукции.

        Из материалов дела в отношении  названных контрагентов  Предпринимателя  усматривается  следующее.

        По ООО «ЛИНК».

      ООО «ЛИНК» (ИНН 7734559571) состоит на учете в налоговом органе  с 19.02.2007, зарегистрировано по адресу 123182 г.Москва, ул.Академика Курчатова, д. 23/13. Генеральный директор и главный бухгалтер - Надеждин  Александр    Алексеевич (паспорт серия 97 04 №313464 выдан ОВД Ленинского района г.Чебоксары 20.04.2005).

        Бухгалтерская и налоговая отчетность представляется по почте; последняя отчетность представлена за 9 месяцев 2007. По «Отчету о прибылях и убытках»  выручка заявлена в размере  311000 рублей.

         В материалах дела имеются  объяснения Надеждина А.А.,  из которых  следует, что такую организацию  - ООО «ЛИНК» ИНН 7734559571,  он никогда не регистрировал и ничего о ней не знает. Руководителем, главным бухгалтером, участником данной организации никогда не был.

        В своей собственности (аренде) автотранспорта никогда не имел. Счетов в банке никогда не открывал. Регистрацией фирм и открытием счета на территории Российской Федерации  никогда не занимался. Лесоматериалов, складов на территории Российской Федерации для хранения леса или транспортировки в собственности никогда не имел. Гражданку Смирнову Антонину Сергеевну никогда не видел. Никаких договорных отношений с ней не имел. В Костромскую область никогда не выезжал.

         Кроме того, в своих объяснениях Надеждин А.А. пояснил,  что три раза  обращался  в ОВД Ленинского района г.Москвы в связи с утерей паспортов: в 2000,  2002 и  2004  годах.

        Согласно информации, имеющейся в Едином государственном реестре юридических лиц,  учредителем ООО «ЛИНК»  является Чекушин Роман Сергеевич.

        В  материалах дела имеются  объяснения  данного гражданина от 07.11.2008, из которых следует, что он не являлся и никогда не  являлся  учредителем,  руководителем или главным бухгалтером  названного  предприятия. Никакого автотранспорта  в собственности он не имеет, счетов в банке никогда  не открывал.  С просьбой об открытии ООО «ЛИНК», либо другой фирмы к нему никто не обращался.

        По ООО «МегаТорг».

       ООО «МегаТорг» (ИНН 7702608025) состоит на учете в налоговом органе с 19.06.2006,  зарегистрировано по адресу: 129110 г.Москва, проспект Мира, д.45, стр.1. Генеральный директор Молев Александр Сергеевич (паспорт  серия 94 05 №688684 выдан УВД г.Глазова и Глазовского района Удмуртской Республики 02.06.2006).

       В  материалах дела имеются объяснения  Молева Александра Сергеевича  от 07.11.2008, из которых следует, что о таком предприятии  -ООО «МегаТорг», ему  ничего не известно, поскольку он никогда не являлся ни учредителем, ни ее руководителем, ни главным бухгалтером. Автотранспорта в его собственности либо в аренде у него нет, и никогда не было. Леса (лесоматериалов)  в своей собственности (аренде), а также складов для хранения леса он никогда не имел. Гражданка Смирнова Антонина Сергеевна ему не известна. Никаких  договорных отношений на продажу леса, дизельного топлива и аренду транспорта с ней никогда не имел  (т.11 л.д.91-92).

         По ООО «Вектор».

      ООО «Вектор» (ИНН 7743579422)  состоит на учете в налоговом органе  с 12.12.2005,  зарегистрировано по адресу: 125195 г.Москва, ул.Беломорская, д.14, к.2. Генеральный директор   Лобов   Роман   Николаевич (паспорт    серия 98 02 №496938 выдан Жатайским городским О/М г.Якутска 02.10.2002).      

В  материалах дела имеются объяснения от 07.11.2008  Лобова Романа Николаевича, который по сведениям Единого государственного реестра юридических лиц  является руководителем ООО «Вектор».  Лобов Р.Н.  пояснил, что руководителем, учредителем либо участником данного  предприятия  он никогда не был.  Автотранспорта ни в собственности, ни в аренде никогда не имел. Леса (лесоматериалов), складов на территории Российской Федерации  для хранения  или   транспортировки  никогда не имел. Смирнова Антонина   Сергеевна ему не известна. Никаких договорных  отношений  (в т.ч. на продажу леса, дизельного топлива и аренду транспорта) с ней никогда не имел  (т.9 л.д.100-102).

По ООО «Трастрезерв».

ООО «Трастрезерв» (ИНН 5036052121) состоит на учете в налоговом органе с 24.01.2003, зарегистрировано по адресу: 142105 Московская область, г.Подольск, ул.Б.Серпуховская, 58«А». Учредитель (генеральный директор) - Урутин Игорь Викторович.

В  материалах дела имеются  объяснения Урутина Игоря Викторовича, из которых следует, что учредителем, руководителем или сотрудником данной организации  он никогда не является. В собственности или в аренде никогда не имел никакого автотранспорта. Никаких счетов в банках на свое имя не открывал. Никакого леса, лесоматериалов, а также складов на территории  Российской Федерации  для хранения леса или лесоматериалов в собственности не имел.  О Смирновой  Антонине   Сергеевне  он никогда не  слышал.

По ООО «Миромакс».

        ООО «Миромакс» (ИНН 7703595241) состоит на учете в налоговом органе с 01.06.2006 г, зарегистрировано по адресу 123100 г. Москва, Шмитовский пр.,д.10-253. Генеральный директор Гусева Татьяна Сергеевна (паспорт серия 46 04 №902340 выдан 2 Городским отделом милиции Орехово-Зуевского УВД Московской обл. 06.05.2003).

        В материалах дела имеются объяснения Гусевой Татьяны Сергеевны, из которых следует, что  01.06.2006 она  выступила заявителем при государственной регистрации ООО «Миромакс»,  представила в регистрирующий орган (Межрайонная ИФНС России  №46 по г. Москве),  документы, а именно: заявление о государственной регистрации юридического лица и устав ООО «Миромакс», утвержденный решением учредителя  от 25.05.2006  №1,  содержащие заведомо ложные сведения о месте нахождения юридического лица ООО «Миромакс» ИНН 7703595241 по адресу: 123100, г. Москва, Шмитовский проезд, д. 10, 253 (т.10 л.д.2-7).

        Указанные обстоятельства подтверждены Постановлением мирового судьи судебного участка №164 района Южное Тушино г. Москвы от 31.05.2007 об административном правонарушении в отношении Гусевой Татьяны Сергеевны, согласно которому она признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 14.25 КоАП РФ (представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения), и ей назначено наказание в виде дисквалификации  сроком  на 1 год (т.10 л.д.8-9).

Из объяснения Гусевой Татьяны Сергеевны усматривается, что при регистрации предприятия она действовала исключительно ради подработки и в   интересах   других   лиц.   Нести   обязанность,   осуществлять   права и принимать участие  в  деятельности  данного  предприятии  она не  намеревалась  и подтвердила, что указанные в документах сведения являются ложными.

В  материалах дела имеется также протокол допроса свидетеля Гусевой Татьяны Сергеевны,  из которого  следует, что  Гусева Т.С. являлась номинальным учредителем   (генеральным   директором)   ООО «Миромакс»   с  01.01.2006.   Фактически  не являлась ни руководителем, ни главным бухгалтером, ни  учредителем. Какой вид деятельно осуществляет ООО «Миромакс», она не знает, никаких договоров  по деятельности  предприятия она никогда не заключала. Смирнову Антонину Сергеевну никогда  не знала.                

По ООО  «Эвилон».

       ООО «Эвилон»  (ИНН 7704607651) состоит на учете в налоговом органе с 18.07.2006,  зарегистрировано  по адресу 119048 г.Москва, ул.Усачева, д.29 офис 13, генеральный  директор Вичикова Людмила Николаевна.

        В материалах дела имеются пояснения Вичиковой Людмилы      Николаевны, из которых следует, что Вичикова Людмила Николаевна в отношении фирмы «Эвилон» ничего пояснить не может, т.к. о ней слышит впервые.  Учредителем,   бухгалтером  или  иным  работником  фирмы не является и никогда не являлась. В личной собственности  автотранспорта у нее  нет. Ранее никогда не обращалась  в   регистрирующие органы   по   поводу   создания  каких-либо   фирм на территории Российской Федерации.  Никаких  арендуемых участков  и  складских  помещений  для хранения лесоматериалов  у нее  в собственности или аренде на территории Российской Федерации нет. Гражданку Смирнову Антонину Сергеевну Вичикова Л.Н.  не знает и никогда с ней не общалась. В Костромской области знакомых не имеет и никогда там  не бывала.

       По ООО «Реверс».

       ООО «Реверс» (ИНН 7703601350)  состоит на учете в налоговом органе с 24.07.2006, зарегистрировано по адресу: 123317 г.Москва, Шмитовский пр., д.33. Генеральный директор Нигрицкий Виктор Евгеньевич.

        По информации, полученной из налоговой инспекции, в которой состоит на  учете ООО «Реверс»,  адрес регистрации данного предприятия является адресом массовой регистрации. При  выходе по данному адресу  сотрудниками данной налоговой инспекции  был составлен акт от 03.04.2008 №18с-25, в котором зафиксировано, что такое предприятие  по данному адресу не располагается.

В материалах дела имеется протокол опроса гражданина Нигрицкого Виктора Евгеньевича от 08.05.2007, из которого следует, что  в июне 2006  он решил устроиться на работу с частичной занятостью. По объявлению в газете нашел подходящую работу в юридической фирме, где предложили работать курьером. 17.07.2006 он встретился с Алексеем (работодателем). В нотариальной конторе подписали документы по оформлению его на работу. Но, как оказалось,  это были подписаны документы по регистрации фирм: ООО «Реверс», «Никое», «Аста». Больше никаких документов, связанных с финансовой и хозяйственной деятельностью этих организаций, он не подписывал.  Расчетных счетов в банках по этим фирмам не открывал  (т.10 л.д.40-41).

При  таких  обстоятельствах, судом первой инстанции  правомерно  указано,  что Предпринимателем в обоснование своего  права на  применение налоговых вычетов по НДС  представлены  счета-фактуры, которые от имени руководителей контрагентов подписаны неустановленными лицами. Лица, числящиеся в качестве руководителей  (учредителей) указанных предприятий, не имеют никакого отношения к деятельности  таких обществ; месторасположение и финансово-хозяйственная деятельность предприятий им не известны,  счета-фактуры, товарные накладные, доверенности, кассовые документы они никогда не подписывали.

Согласно статье 51 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо  подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе в порядке, определяемом законодательством о государственной регистрации юридических лиц.

Место нахождения юридического лица является одним из средств, позволяющих конкретизировать  определенное  юридическое лицо.

Арбитражный апелляционный суд  считает, что в связи с тем, что место нахождение  контрагентов Предпринимателя  установить не  представилось возможным, суд первой инстанции правомерно  указал,  что  данные предприятия  фактически не доступны для проведения мероприятий налогового контроля, что также подтверждает необходимость  проявления крайней осторожности  при выборе таких  предприятий в качестве  контрагентов  в своей деятельности.

        Предприниматель  указывает в жалобе, что в своей  деятельности  она проявила должную осмотрительность при  работе с контрагентами  и  указывает при этом, что  ею были проверены и получены копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на учет в налоговом органе, приказы и решения о назначении руководителей, а также факт регистрации поставщиков на сайте налоговой службы в Интернете, кроме того, ею удостоверено наличие надлежащих полномочий у лиц, действовавших от имени контрагентов.

Данную позицию Предпринимателя  арбитражный апелляционный суд  считает несостоятельной  и  противоречащей материалам дела  на основании следующего.

        В материалах дела представлены копии документов  в отношении  следующих  поставщиков:

        - по  ООО «Линк» и ООО «Мегаторг» - копии Уставов, приказов о вступлении в должность генерального директора, доверенностей на представление интересов, совершения необходимых действий, заключения сделок, проведения расчетов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на учет, решений о создании общества;

        - по ООО «Реверс» - копия доверенности от 15.01.2007 на право представления (получения) документов и денежных средств при взаиморасчетах с юридическими и физическими лицами  на имя Пащенко Ю.М.;

       - по ООО «Линк», ООО «Мегаторг», ООО «Реверс» и ООО «Миромакс» представлена информация с сайта налоговой службы  в Интернете о сведениях, внесенных в единый государственный реестр юридических лиц.

        В отношении физических лиц, являющихся представителями по доверенности   контрагентов  Предпринимателя,  в материалах дела имеется  следующая информация. 

        Представитель ООО «Реверс» Сергеев Дмитрий Сергеевич – доверенность от 15.01.2007, выданная данному физическому лицу Нигрицким В.Е. Паспорт серии 45 03 №929215  выдан  ОВД «Лосиноостровский» г.Москвы, проживает: г.Москва, ул.Стартовая, 25-5.

        Согласно сведениям из Единого государственного реестра налогоплательщиков  паспорт  серии  45 03 №929215  принадлежит другому гражданину.

        Адрес места жительства Сергеева Дмитрия Сергеевича (г.Москва, ул.Приречная, 5-42).  В сентябре 2003 данный гражданин был снят с учета по месту жительства  в связи со  смертью 13.09.2003.

        При таких обстоятельствах гражданин Сергеев Д.С.  к проверяемому периоду деятельности Предпринимателя (2005-2007 годы)  не мог иметь никакого отношения; никаких действий, в т.ч. и действий  по оформлению доверенности от ООО «Реверс»,   он  совершать  не мог.

        Представитель ООО «МегаТорг» Пащенко Юрий Михайлович – доверенность от 01.03.2007  №5, выданная данному физическому лицу директором ООО «МегаТорг» Молевым А.С.  Паспорт серии 34 02  №305588 выдан 01.07.2002 УВД Островского района Костромской области.

        По сведениям единого государственного реестра налогоплательщиков  Пащенко Ю.М. снят с учета  по месту жительства по причине смерти 30.08.2008. Данная информация подтверждена отделом ЗАГС по Островскому муниципальному району Департамента ЗАГС Костромской области (ответ на запрос Инспекции от 19.02.2009)  - гражданин Пащенко Ю.М. действительно