Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.06.2009 по делу n А23-3030/08А-14-189. Отменить решение полностью и принять новый с/а

   ДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

 300041,  г. Тула,  ул. Староникитская,  д.1

     E-mail:20aas.arbitr.ru

     ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Тула                                                                                  Дело №А23-3030/08А-14-189

30 июня 2009 года

Резолютивная часть постановления объявлена 02 апреля 2009 года.

Постановление в полном объеме изготовлено  30 июня 2009 года.

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего                                               Тимашковой Е.Н.,

судей                                                                                Еремичевой Н.В., Тучковой О.Г.,

при ведении протокола судебного заседания судьей Тимашковой Е.Н.,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ОАО "Кировский завод"  на решение Арбитражного суда Калужской области от 10 ноября 2008 года   по делу  №А23-3030/08А-14-189 (судья Смирнова Н.Н.),  принятое

по  заявлению  ОАО "Кировский завод"

к МИФНС России №4 по Калужской области

о признании частично недействительным решения от 30.06.2008 №13 о привлечении к  ответственности за совершение налогового правонарушения,

при участии в судебном заседании:

 от заявителя: Шухардина И.А. – представитель по доверенности №1 от 28.01.2009, Дуров С.Д. – представитель по доверенности №2 от 28.01.2009, Замалиева Р.Т. – представитель по доверенности №3 от 28.01.2009,

от ответчика: Конова Т.А. – представитель по доверенности №04-08/105 от 13.01.2009, Михайленко Г.М. – представить по №04-08/15578 от 07.10.2008, Шлыкова Т.М.  – представитель по доверенности №07-08/15210 от 30.09.2008, Пироженко Г.Н. – представитель по доверенности №04-08/ от 21.10.2008, Орлова М.А. – представитель по доверенности №07-08/15211 от 30.09.2008, Фитисова Т.Н. – представитель по доверенности №07-08/15213 от 30.09.2008,

УСТАНОВИЛ:

        открытое акционерное общество «Кировский завод» (далее - ОАО «Кировский завод», Общество) обратилось в Арбитражный суд Калужской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Калужской области (далее — ответчик, налоговый орган) о признании частично недействительным решения от 30.06.2008 №13 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и  не подлежащими взысканию с Общества недоимки и соответствующей суммы пени и штрафов, в том числе по налогу на прибыль - 12 810 021 руб., из них в федеральный бюджет - 3 469 381 руб., в областной бюджет - 9 340 640 руб., по единому социальному налогу в части федерального бюджета — 1 912 руб., по страховым взносам по ОПС - 1 408 руб., по налогу на доходы физических лиц - 169 655 руб., по налогу на добавленную стоимость - 12 175 063 руб.

        В порядке ст.49 АПК РФ заявитель уточнил свои требования и просил признать недействительным решение от 30.06.2008 №13 в части:

оспариваемая сумма составляет 227990 руб. налога, 24 195 руб. - пени, 45 598 руб. – штраф, в том числе:

эпизод «Расходы по медпункту»:

1) медосмотры: 40 864 руб. – налог, 4372 руб. – пени, 8 172 руб. – штраф, в т.ч.:

- федеральный бюджет: 11 068 руб. – налог, 1 184 руб. – пени, 2 213 руб. – штраф;

- областной бюджет: 29 796 руб. – налог, 3 188 руб. – пени, 5 959 руб. – штраф;

2) медицинские услуги: 187 126 руб. – налог, 19823 руб. – пени, 37 426 руб. – штраф, в т.ч.:

- федеральный бюджет: 50 679 руб. – налог, 5 362 руб. – пени, 10 137 руб. – штраф;

- областной бюджет: 136 447 руб. – налог, 14 461 руб. – пени, 27 289 руб. – штраф;

эпизод «Недостача каркаса гребневой колодки» оспариваемая сумма составляет 1 099 004 руб. налога,  171 577 руб. – пени, 219 800руб. – штраф, в том числе:

- федеральный бюджет:  297 647 руб.– налог, 46 465 руб.– пени, 59 529 руб. – штраф,

- областной бюджет: 801 357 руб. – налог, 125 112 руб. – пени, 160 271 руб. – штраф,

эпизод «Излишки ванн» оспариваемая сумма составляет 6 017 853 руб. – налог, 939 510 руб. – пени, 120 357 руб. – штраф, в том числе:

-  федеральный бюджет: 1 629 835 руб.– налог, 254 431 руб.– пени, 325 967 руб.– штраф,

-областной бюджет:  4 388 018 руб. – налог, 685 079 руб.– пени, 877 604 руб.– штраф;

эпизод «Излишки лома стального» оспариваемая сумма составляет 938 570 руб. налога, 146 530 руб. – пени, 187 714 руб. – штраф, в том числе:

- федеральный бюджет: 254 196 руб. – налог, 39 682 руб. – пени, 50 839 руб.– штраф,

- областной бюджет: 684 374 руб. – налог,  106 848 руб. – пени, 136 875 руб. – штраф;

эпизод «Прочие» оспариваемая сумма составляет 0 руб. налога, 806 958 руб.- пени, 32 865 руб. – штраф, в том числе:

- федеральный бюджет: 0 руб.,

- областной бюджет: 0 руб.,

пункт 1 дополнений от 31.10.2008 года

1) доначисление по акту водного налога в сумме 3 945 руб.: пени – 148 руб., 189 руб. – штраф, в т.ч.:

- федеральный бюджет: 40 руб. – пени, 51 руб. – штраф,

- областной бюджет: 108 руб. – пени, 138 руб. – штраф,

2) доначисление по акту ЕСН в сумме 32 227 руб.: 1155 руб., 1569 руб.– штраф, в т.ч.:

- федеральный бюджет: 313 руб. – пени, 442 руб. – штраф,

- областной бюджет: 842 руб. – пени, 1 127 руб. – штраф,

пункт 2 дополнений от 31.10.2008 года оспаривается в части начисления пени по отчетным периодам в размере – 377 582 руб., в т.ч.:

- федеральный бюджет: 96 565 руб.,

- областной бюджет: - 281 017 руб.,

пункт 3 дополнений от 31.10.2008 года оспаривается в части расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году: пени – 23 923 руб., 31 107 руб. – штраф, в т.ч.:

- федеральный бюджет: 6 216 руб. – пени, 8 425 руб. – штраф,

- областной бюджет: 17 707 руб. – пени, 22 682 руб. – штраф,

пункт 4 дополнений от 31.10.2008 года  - арифметическая ошибка: пени – 404 150 руб., в т.ч.:

- федеральный бюджет: 91 698 руб. – пени,

- областной бюджет: 312 452 руб. – пени;

эпизод «Техническая ошибка в декларации»: оспариваемая сумма составляет 323 422 руб. – пени, 535 670 руб. – штраф, в том числе:

- федеральный бюджет: 18 515 руб. – пени, 145 077 руб. – штраф,

- областной бюджет: 304 907 руб. – пени, 390 593 руб. – штраф;

эпизод «Налог на добавленную стоимость»: оспариваемая сумма составляет 26 951 руб. – штраф,

эпизод «Налог на доходы физических лиц» оспариваемая сумма составляет 872859 руб. – пени, 33 343,40 руб. – штраф, в том числе:

- пени за несвоевременное перечисление НДФЛ – 846 708 руб.,

- начисление НДФЛ на суммы, неизрасходованных подотчетных сумм: 243,8 руб. – пени, 957, 40 руб. – штраф,

- включение в доходы процентов по займам: 25 907,85 руб. – пени, 32 386 руб. – штраф;

Эпизод «ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование»:  

- ЕСН в части Федерального бюджета: 1 912 руб. – налог, 126 руб. – штраф,

- ЕСН в части ФСС: 68 руб. – налог, 14 руб. – штраф,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 1 408 руб. – налог.

         Решением Арбитражного суда Калужской области от 10.11.2008 заявленные требования удовлетворены в части признания недействительным решения от 30.06.2008 №13 в отношении:

- п. 3.1 резолютивной части решения в части предложения уплатить недоимку по налогу на прибыль в сумме 40 864 рублей;

- п. 2.1 резолютивной части решения в части начисления пени по налогу на прибыль в сумме 1 134 752  рублей;

- п. 1.1. резолютивной части решения в части привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа по п.1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 576 707 рублей;

- по п.2.5 резолютивной части решения в части начисления пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 65 199 рублей 16 копеек;

- п. 1.9 резолютивной части решения в части привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 33 343 рублей 40 копеек;

- по п. 1.1. резолютивной части решения в части привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 26 951 рубля.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

        Не согласившись с принятым судебным актом в части следующих эпизодов: НДФЛ,  «Расходы по медпункту», «Недостача каркаса гребневой колодки»,  «Излишки ванн», «Излишки лома стального», ОАО «Кировский завод» обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение в этой части отменить, ссылаясь на неправильное применение судом первой инстанции норм материального права и неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела.

Суд апелляционной инстанции, выслушав объяснения представителей сторон, изучив доводы, изложенные в жалобе, с учетом представленного отзыва, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, полагает, что решение суда в обжалуемой части подлежит частичной отмене по следующим основаниям.

        Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией ФНС России №4 по Калужской области проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика ОАО «Кировский завод» по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах: по уплате налога на прибыль за период с 01.01.2006 по 31.12.2007; налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2006 по 31.12.2007; налога на землю за период с 01.01.2006 по 31.12.2007; транспортного налога за период с 01.01.2006 по 31.12.2007; налога на имущество организаций за период с 01.01.2006 по 31.12.2007; единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2006 по 31.12.2007; налога на доходы иностранных юридических лиц за период с 01.01.2006 по 31.12.2007; водного налога за период с 01.04.2006 по 31.12.2007; налога на доходы физических лиц за период с 28.06.2006 по 31.03.2008.

        По результатам выездной налоговой проверки был составлен акт №12 от 30.05.2008 и вынесено решение №13 от привлечении ОАО «Кировский завод» к ответственности за правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату: налога на прибыль – в федеральный бюджет в сумме 651 872 руб., в областной бюджет -1 755 038 руб., НДС в сумме  739 988 руб., налога на имущество организаций в сумме 51 124 руб., водного налога в сумме 789 руб., ЕСН (Федеральный бюджет 2006-2007гг.) в сумме 309 руб., ЕСН (в ФСС за 2006 г.) в сумме 6 102 руб., ЕСН (ФФОМС 2006-2007гг.) в сумме 75 руб., ЕСН (в ТФОМС за 2006-2007гг.) в сумме 70 руб.; по ст.123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в сумме 411 832 руб. Всего на сумму 3617 199 руб. Кроме того, начислены пени: по налогу на прибыль: федеральный бюджет - 651 820 руб., областной бюджет - 1 773 220 руб., налогу на имущество организаций – 361 061 руб., водному налогу - 1 237 руб., налогу на доходы физических лиц - 930 940 руб., ЕСН: ФБ - 900 руб., ФСС - 1 061 руб., ФФОМС - 65 руб., ТФОМС - 79 руб., страховым взносам: на страховую часть трудовой пенсии - 476 руб., на накопительную часть трудовой пенсии - 3 720 932 руб.

         Также Обществу предложено уплатить недоимку: по налогу на прибыль в сумме 12 892 137 руб., НДС в сумме 11 272 665 руб., налогу на имущество организаций в сумме 155 620 руб., водному налогу в сумме 3 945 руб., налогу на доходы физических лиц в сумме 1 889 504 руб., ЕСН (федеральный бюджет) в сумме 5079 руб., ЕСН в ФСС в сумме 30 874 руб., ЕСН в ФФОМС в сумме 373 руб., ЕСН в ТФОМС в сумме 347 руб., страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 3 189 руб.,

страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 362 руб.

        11.07.2008 года ОАО «Кировский завод» обжаловало решение №13 от 30.06.2008 в Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области.

        Решением Управления ФНС России по Калужской области от 03.09.2008 №63 -10/06988 апелляционная жалоба частично удовлетворена. Решение Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Калужской области от 30.06.2008 №13 изменено путем уменьшения:

а) по пункту 3.1 суммы налога на прибыль за 2006г. на 82,1 тыс. руб. (ремонт ямы на капровом участке), налога на имущество за 2006г. на 255,6 тыс. руб. (низкочастотная индукционная печь), НДФЛ на 1 889,5 тыс. руб. (удержанный с работников, но не перечисленный налог), ЕСН за 2007г. на 2,4 тыс. руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере - 0,9 тыс. руб.; соответствующих им сумм пеней и штрафов,

б) по пункту 1: штрафа по ст. 123 ПК РФ на сумму 377,9 тыс. руб.

В остальной части решение от 30.06.2008 №13 оставлено без изменения, а жалоба без удовлетворения.

        Не согласившись с ненормативным актом Инспекции, Общество обратилось в Арбитражный суд Калужской области с заявлением.

        Рассматривая спор по существу, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что требования Общества подлежат частичному удовлетворению.

        При этом суд первой инстанции отказал, в частности, в удовлетворении заявленных налогоплательщиком требований в части пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 807 659,84 руб.

         В соответствии с положениями ст.70 АПК РФ арбитражные суды первой и апелляционной инстанций на всех стадиях арбитражного процесса должны содействовать достижению сторонами соглашения в оценке обстоятельств в целом или в их отдельных частях, проявлять в этих целях необходимую инициативу, использовать свои процессуальные полномочия и авторитет органа судебной власти.

Признанные сторонами в результате достигнутого между ними соглашения обстоятельства принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

Достигнутое в судебном заседании или вне судебного заседания соглашение сторон по обстоятельствам удостоверяется их заявлениями в письменной форме и заносится в протокол судебного заседания.

Обстоятельства, признанные и удостоверенные сторонами в порядке, установленном настоящей статьей, в случае их принятия арбитражным судом не проверяются им в ходе дальнейшего производства по делу.

Из протокола судебного заседания (т.74, л.147-150) и соглашения от 05.11.2008 (т.74, л.141) следует, что сторонами достигнуто соглашение по обстоятельствам, не требующим дальнейшего доказывания, в соответствии с которым заявитель – ОАО «Кировский завод», от имени которого выступила представитель Замалиева Р.Т. по доверенности от 16.09.2008 №13, и ответчик – МИФНС России №1