Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.04.2009 по делу n А68-963/09-40/8. Отменить решение полностью и принять новый с/а

ДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

300041,  г. Тула,  ул. Староникитская,  д.1

web: www.20aas.arbitr.ru;      

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Тула                                                                                       Дело №А68-963/09-40/8

27 апреля 2009 года

Резолютивная часть постановления объявлена 16 апреля 2009 года

Полный текст постановления изготовлен            27 апреля  2009 года

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего      Стахановой В.Н.,                                                                   

судей                                      Тиминской О.А., Игнашиной Г.Д.,                                         

при ведении протокола судебного заседания  секретарем Солдатовой Т.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 20АП-1254/2009) ЗАО «Винелла»

на  решение Арбитражного суда Тульской области от 11.03.2009

по делу №А68-963/09-40/8 (судья Рыжикова Н.А.), принятое

по заявлению  ЗАО «Винелла»

к Тульской таможне

о признании незаконным и отмене постановления об административном правонарушении от 03.02.2009 №10116000-4/2009,

при участии в судебном заседании представителей:       

от заявителя:  ЗАО «Винелла» - Шевченко М.В., доверенность от 29.09.2008 б/н;

от ответчика: Тульской таможни  - Пелешин А.М., начальник отдела таможенной инспекции, доверенность  от 02.03.2009 № 03-21/1693, Жигота Н.И.,  главный государственный таможенный инспектор правового отдела, доверенность  от 02.03.2009 № 03-21/1694,

установил:        

         в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) в судебном заседании 09.04.2009  объявлен перерыв до 16.04.2009.

Закрытое акционерное общество «Винелла» (далее – ЗАО «Винелла», Общество) обратилось в Арбитражный суд Тульской области с заявлением к Тульской таможне (далее – таможня, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления  по делу об административном правонарушении от 03.02.2009 №10116000-4/2009.

Решением Арбитражного суда Тульской области от 11.03.2009 в удовлетворении  заявленного  требования отказано.

Не согласившись с принятым решением, ЗАО «Винелла» обратилось в Двадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить судебный акт, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителей сторон, обсудив доводы жалобы и отзыва на нее, апелляционная инстанция полагает, что решение суда первой инстанции подлежит отмене по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, в сентябре 1999 года Общество ввезло из Дании  на  таможенную территорию  Российской Федерации в качестве вклада в уставный капитал товар - комплект производственной автоматической линии для разливки вин в разобранном виде (код ТНВЭД 842З00000).

С целью таможенного  оформления  декларантом - ЗАО «Винелла»  в  Тульскую таможню 15.09.1999  подана  грузовая таможенная декларация (далее - ГТД) №12702/15099/0001243 (т.2,л.  39).

Данный товар выпущен таможней условно в свободное обращение с освобождением от уплаты таможенных платежей.

На основании ст. 363 ТК РФ Тульская таможня в соответствии с запросом  от 08.10.2008 исх.№18-17/7872 обязала  Общество  представить в срок до 22.10.2008 следующие документы: ГТД №12702/15099/0001243  со всеми товаросопроводительными документами; устав, учредительный договор предприятия с изменениями и дополнениями на дату представления документов;  бухгалтерские документы о принятии к учету и дальнейшем использовании (движении) товаров,  оформленных  по  указанной  ГТД, применяемые на предприятии (приходный ордер, оборотная ведомость соответствующих бухгалтерских счетов, инвентарную  карточку объекта основных средств и т.д.);   акты приема-передачи в монтаж (акты приема-передачи объекта основных средств) товаров, оформленных по указанной  ГТД, оборотную  ведомость по счетам: 75 «расчеты с учредителями», 80 «уставный капитал» за период (месяцы), в которых отражено движение (формирование) уставного капитала;  выписки из главной книги по счетам: 75 «расчеты с учредителями», 80 «уставный капитал» за период с момента формирования уставного капитала до настоящего времени; выписка из баланса (разделы: II «оборотные активы», III «капитал и резервы») за период, предшествующий оформлению товара по указанной ГТД и после (т.1, л.79).

ЗАО «Винелла» письмом от 14.10.2008 №156 обратилось в Тульскую таможню с уточнением запроса и просило  разъяснить положения ч. 6 ст. 363 ТК РФ применительно к  товару, ввезенному   Обществом в  1999 году (т.1, л. 81).   

11.11.2008 таможенным органом в адрес Общества был направлен повторный запрос №18-17/8791 о представлении вышеуказанных документов  в срок до 20.11.2008 (т.1,л.д.82).

Во исполнение данного требования ЗАО «Винелла» в административный орган были направлены следующие документы (письмо от 20.11.2008 №404):

1)    Протокол №1 учредительного собрания ЗАО «ТВЗ» от 15.07.1999.

2)    Счет-проформа №208-01 от 10.09.1999.

3)    Договор о создании ЗАО «ТВЗ» от 15.06.1999.

4)    Устав ЗАО «ТВЗ» (новая редакция №1) от 14.07.2002.

5)    Приложение №2 к Уставу (новой редакции №1) ЗАО «ТВЗ» от 14.07.2002.

6)    Дополнение к Уставу ЗАО «ТВЗ» от 22.08.2005.

7)    Протокол внеочередного общего собрания акционеров ЗАО «ТВЗ» от 06.02.2006.

8)    Устав ЗАО «Винелла» (новая редакция) от 06.02.2006.

9)    Изменения №1 в Устав ЗАО «Винелла» от 18.04.2006.

10)  Изменения №2 в Устав ЗАО «Винелла» от 21.06.2006.

11)  Изменения №3 в Устав ЗАО «Винелла» от  10.09.2007.

Кроме того, в данном письме Общество также указало на то, что  оборудование учитывалось в составе основных  средств  до срока полной амортизации, т.е. до 2005 года, после чего было демонтировано,  запрашиваемые бухгалтерские документы, отражающие операции с оборудованием, на предприятии уже не хранятся за давностью лет (более 3-х лет).

29.12.2008 административным органом вновь направлен запрос №18/10324, согласно которому ЗАО «Винелла» в срок до 15.01.2009 требовалось представить в Тульскую таможню документы и сведения о товарах, ввезенных по ГТД №12702/15099/0001243, а именно:  бухгалтерские балансы (с приложениями) за 2005-2008 годы;  инвентарные карточки объектов основных средств на оборудование, внесенное иностранным участником в качестве вклада в уставный капитал ЗАО «Винелла» в 1999 году, и инвентарные карточки объектов основных средств на оборудование, находящееся в эксплуатации в настоящее время;  приложение №2 (п.7.2) к Уставу ЗАО «Винелла» (новая редакция) от 06.02.2006;  выписки из главной книги по счетам: 75 «расчеты с учредителями», 80 «уставный капитал» за период с момента формирования уставного капитала до настоящего времени, оборотные ведомости по счетам: 75 «расчеты с учредителями», 80 «уставный капитал» за период (месяцы), в которых отражено движение (формирование) уставного капитала в 1999 году и на момент замены (модернизация) его на оборудование, находящееся в качестве объектов основных средств в настоящее время; документы, относящиеся к приобретению оборудования иностранного производства, находящегося в качестве объектов основных средств в настоящее время в ЗАО «Винелла» (контракты на поставку, ГТД со всем товаросопроводительными документами, накладные, счета-фактуры, акты приемки, акты выполненных монтажных работ и т.д.) (т.1, л. 21).

Согласно уведомлению №3000080900225 данное письмо было получено Обществом 09.01.2009 (т.1,л. 90-91).

Поскольку в установленный таможенным органом срок ЗАО «Винелла» не представило в Тульскую таможню документы и сведения, необходимые для таможенного контроля, 16.01.2009 Тульская таможня составила протокол об административном правонарушении №1016000-412009 по ч.3 ст.16.12 КоАП РФ в отсутствие  законного представителя Общества.

03 февраля 2009 года постановлением по делу об административном правонарушении №10116000-4/2009 ЗАО «Винелла» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.3 ст.16.12 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 50 000 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением.

Рассматривая спор по существу и отказывая в удовлетворении заявленных  Обществом  требований о признании незаконным и отмене вышеуказанного постановления, суд первой инстанции мотивировал его наличием в действиях  ЗАО «Винелла»  состава указанного правонарушения, в связи с чем сделал вывод о законности привлечения его к административной ответственности по части 3 статьи 16.12 КоАП РФ.

Суд апелляционной инстанции не может согласиться с данным выводом по следующим основаниям.

В соответствии с частью 3 статьи 16.12 КоАП РФ непредставление в установленный срок документов, подтверждающих заявленные в таможенной декларации сведения, если такие документы не были представлены одновременно с таможенной декларацией, либо недостающих сведений в случае подачи неполной таможенной декларации, либо документов, запрошенных таможенным органом при проведении таможенного контроля в целях проверки достоверности сведений, заявленных в таможенной декларации и иных таможенных документах влечет наложение административного  штрафа на юридических лиц в размере от пятидесяти тысяч  до ста тысяч  рублей.

Как видно из материалов дела, Общество привлечено к административной ответственности, в частности, за непредставление в установленный срок документов, запрошенных таможенным органом при проведении таможенного контроля в целях проверки достоверности сведений, заявленных в таможенной декларации и иных таможенных документах.

Статьей 361 ТК РФ установлено, что после выпуска товаров и (или) транспортных средств таможенные органы вправе осуществлять проверку достоверности заявленных при таможенном оформлении сведений в порядке, предусмотренном главой 35  ТК РФ.

 Проверка достоверности сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств может осуществляться таможенными органами в течение одного года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем.

Перечень форм таможенного контроля установлен статьей 366 ТК  РФ, в число которых входят проверка документов и сведений (подпункт 1).

Одним из способов осуществления таможенного контроля является проверка документов и сведений, понятие и порядок осуществления которой установлены статьей 367 ТК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 367 ТК РФ проверка документов и сведений как форма таможенного контроля проводится в целях установления подлинности документов и достоверности содержащихся в них сведений, а также правильности их оформления.

Таким образом,  Таможенный кодекс  Российской Федерации четко  обозначает  цели  таких проверок:

-   установление  подлинности документов;

- установление достоверности сведений, содержащихся в документах, представленных при таможенном оформлении, а также

-  установление  правильности их оформления.

Проверка  достоверности сведений, представленных в таможенные органы при таможенном оформлении, осуществляется путем их сопоставления с информацией, полученной из других источников, в том числе по результатам проведения иных форм таможенного контроля, анализа сведений специальной таможенной статистики, обработки сведений с использованием программных средств, а также другими способами, не запрещенными законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 367 ТК РФ).

Как указано в пункте 3 статьи 367 ТК РФ, при проведении таможенного контроля таможенный орган вправе мотивированно запросить дополнительные документы и сведения исключительно в целях проверки информации, содержащейся в таможенных декларациях и иных таможенных документах. Таможенный орган запрашивает такие документы и сведения в письменной форме и устанавливает срок для их представления, который должен быть достаточен для этого.

Исходя из анализа указанной нормы следует,  что  запрос дополнительных документов и сведений должен быть обусловлен объективной необходимостью их представления,  мотивировка запроса указывается в его тексте. Кроме того, в основе мотивировки должна лежать цель проверки информации, содержащейся в таможенной декларации и иных таможенных документах.

При этом к категории таможенных относятся не все документы, представляемые таможенному органу при таможенном оформлении, а лишь те из них, которые составляются исключительно для таможенных целей (подп. 30 п. 1 ст. 11 ТК РФ).

Порядок представления документов и сведений, необходимых для  таможенного контроля, определен в  ст. 363 ТК РФ.

В целях осуществления проверки достоверности сведений после выпуска товаров таможенные органы вправе запрашивать и получать коммерческие документы, документы бухгалтерского учета и отчетности и другую информацию, относящуюся к внешнеэкономическим операциям с данными товарами, а в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, - также и к последующим операциям с данными товарами, у декларанта или иного лица, имеющего отношение к операциям с товарами (п. 4 ст. 363 ТК РФ). 

Из указанной нормы следует,  что    таким   образом  может проводиться и  контроль целевого использования ввезенных товаров, помещенных под таможенный режим, предусматривающий установление ограничений по их использованию и распоряжению ими.

В ходе судебного разбирательства  судом  первой инстанции установлено, что   Тульской таможней   у  Общества запрашивались документы  исключительно  в целях проверки информации, содержащейся в  ГТД №12702/15099/0001243.

При этом суд указал на то обстоятельство, что   поскольку  товар выпущен условно, с предоставлением льгот по уплате таможенных платежей, то для подтверждения факта нахождения (выбытия) его в составе основных средств,  стоимости  оборудования, находящегося  в составе  основных средств предприятия, для  установления движения  основных средств за  указанный период, а также  установления амортизации основных средств   у Общества  запрошены бухгалтерские балансы  за 2005-2008 годы  и другие необходимые документы.  

Между тем,  как следует из материалов дела, первоначально  письмом  от 08.10.2008 №18-17/7872  таможня, сославшись на статью 363 ТК РФ, запросила у Общества документы  и сведения, необходимые для проведения таможенного