Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.09.2014 по делу n А68-6178/2013. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

09 сентября 2014 годаДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Староникитская ул., 1, г. Тула, 300041, тел.: [phone], факс [phone]

e-mail: [email protected], сайт: http://20aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Тула

Дело № А68-6178/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 02.09.2014

Постановление изготовлено в полном объеме  09.09.2014

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего  Федина К.А., судей Заикиной Н.В. и Стахановой В.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Батуровой И.В., при участии                                   от заявителя – садоводческого некоммерческого товарищества «Полянское» ТОЗ (Тульская область, Ленинский район,  д. Полянское, ОГРН 1037102170335,                           ИНН 7130011493) – Дрофина А.П. (выписка из ЕГРЮЛ от 18.06.2014), от заинтересованных лиц – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тульской области (Тульская область, п. Ленинский, ОГРН 1047103030006,                                ИНН 7130015434) – Заводовой Ю.Е. (доверенность от 09.01.2014 № 05-04), Федеральной налоговой службы России (г. Москва) – Креховец А.П. (доверенность от 03.02.2014                № ММВ-24-7/74), Белишева А.Е. (доверенность от 03.02.2014 № ММВ-24-7/73), рассмотрев  в открытом судебном заседании апелляционные жалобы Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тульской области и Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области на решение Арбитражного суда Тульской области от 07.05.2014 по делу № А68-6178/2013 (судья Пузаненков Ю.А.), установил следующее.

Садоводческое некоммерческое товарищество «Полянское» ТОЗ                             (далее – СНТ «Полянское» ТОЗ) обратилось в арбитражный суд Тульской области с заявлением, в котором просило взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы    № 8 по Тульской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 8 по Тульской области) убытки в общей сумме 39 422 рублей 98 копеек: в том числе причиненные снятием с расчетного счета в виде налогов в сумме 8 767 рублей 98 копеек (где 700 рублей – комиссия банка) и в сумме 18 000 рублей, убытки в сумме 2 376 рублей, представляющие собой транспортные расходы на поездки в п. Ленинский в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 8 по Тульской области для решения спорного вопроса, связанного с земельным налогом (в том числе по                                   городу – 27х28 рублей = 756 рублей, в п. Ленинский - 27х60 руб.=1 620 руб.), расходы на изготовление копий исковых заявлений в суд 279 рублей, расходы по оплате государственной пошлины 2 000 рублей, незапланированные выплаты.

Судом к участию в деле в качестве второго ответчика привлечена Федеральная налоговая службы России.

СНТ «Полянское» ТОЗ неоднократно изменяло, уточняло свои требования и просит возвратить:

-  излишне уплаченный налог за период с 2006 по 2011 годы с учетом штрафов из суммы 11 556 рублей, перечисленной СНТ «Полянское» ТОЗ в бюджет в качестве земельного налога в 2006 году в размере 2 284 рублей 70 копеек;

- излишне уплаченный по доверенности бухгалтером Куприяновой О.А. из кассы СНТ земельный налог за 2 квартал 2010 года, оплата которого произведена ранее в размере  2 143 рублей;

- денежные средства, снятые с расчетного счета в декабре 2012 года отделом судебных приставов в размере 7 637 рублей 98 копеек;

- излишне перечисленные денежные средства в виде земельного налога в                   размере 18 000 рублей;

-  упущенную выгоду в размере 23 357 рублей; 

- транспортные расходы, понесенные в 2011 году, в размере 2 376 рублей,

- государственную пошлину в размере 2 000 рублей,

- транспортные расходы, понесенные в 2013, 2014 годах в размере 1 278 рублей,

- расходы, связанные с изготовлением копий для суда и сторон и почтовые расходы в размере 1 002 рублей 96 копеек.

 Решением Арбитражного суда Тульской области от 07.05.2014 требования                 СНТ «Полянское» ТОЗ удовлетворены частично. СНТ «Полянское» ТОЗ возвращено из соответствующего бюджета излишне взысканный земельный налог, пени? штраф: в     сумме 8 573 рублей 29 копеек; взысканы с Федеральной налоговой службы России за счет казны Российской Федерации в пользу СНТ «Полянское» ТОЗ убытки в                          сумме 5 700 рублей.

С Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тульской области в пользу СНТ «Полянское» ТОЗ взысканы расходы, понесенные в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде: транспортные расходы, связанные с рассмотрением дела в арбитражном суде, в сумме 767 рублей 64 копеек, почтовые расходы и расходы по оплате услуг по снятию копий документов для лиц, участвующих в деле, в сумме 602 рублей 43 копеек, расходы по уплате государственной пошлины в  сумме 342 рублей 93 копеек.

С Федеральной налоговой службы России в пользу СНТ «Полянское» ТОЗ взысканы расходы, понесенные в связи с рассмотрением дела в арбитражном                                  суде: транспортные расходы, связанные с рассмотрением дела в арбитражном суде в сумме 510  рублей 36 копеек, почтовые расходы и расходы по оплате услуг по снятию копий документов для лиц, участвующих в деле, в сумме 400 рублей 53 копеек, расходы по уплате государственной пошлины в сумме 227 рублей.

В удовлетворении требования о взыскании земельного налога, пени в                       сумме 3 689 рублей 98 копеек и о взыскании убытков в сумме 27 657 рублей 98 копеек СНТ «Полянское» ТОЗ отказано.

В части требования о возврате излишне уплаченного земельного налога в                 сумме 11 401 рубля 41 копейки иск оставлен без рассмотрения.

Также СНТ «Полянское» ТОЗ возвращена из федерального бюджета государственная пошлина в сумме 322 рубля 75 копеек.

В апелляционных жалобах Межрайонная ИФНС № 8 по Тульской области и             ФНС России  просят данное решение суда отменить в удовлетворенной СНТ «Полянское» ТОЗ части, ссылаясь на нарушение судом норм материального права, и принять по делу новый судебный акт. В обоснование жалобы изложила аргументы, аналогичные по смыслу и содержанию доводам, приведенным им суду первой инстанции. Указывают, что начисления проводились на основании поданных налогоплательщиком деклараций, полученная информация обрабатывалась электронно и в автоматическом режиме производились зачеты. Оснований для взыскания убытков не имеется, поскольку не доказана противоправность действий инспекции. Также ответчики не согласны со взысканием судебных расходов. Более подробно доводы изложены в апелляционных жалобах.

В отзыве на апелляционную жалобу СНТ «Полянское» ТОЗ, опровергая доводы жалобы, считает, что судом первой инстанции сделаны правильные выводы, и просит в удовлетворении апелляционных жалоб отказать по основаниям, приведенным в отзыве.

Как следует из материалов дела, СНТ «Полянское» ТОЗ самостоятельно представляло налоговые декларации по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером 71:14:040722:271 за отчетные и налоговые периоды 2009 – 2012 годов. Инспекция посчитала неверными представленные налогоплательщиком данные и произвела удержания, зачеты и взыскания земельного налога, пени и штрафа.

В связи с рассмотрением данного спора также просит взыскать с ответчиков транспортные расходы в сумме 1 278 рублей, понесенные в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде в 2013, 2014 годах, том числе: на поездки в общественном транспорте в Арбитражный суд Тульской области (для участия в судебных заседаниях, представления дополнений и документов) и обратно, в регистрирующий орган для подачи заявления о получении выписки из ЕГРЮЛ и за получением выписки, в организации, которые оказывают услуги по снятию копий с документов, дополнений, уточнений к заявленным требованиям (для вручения копий этих документов ответчикам) и обратно, в отделения связи для отправки копий очередных дополнений и уточнений к заявленным требованиям (и обратно) и почтовые расходы по отправке копии искового заявления, дополнений, уточнений к нему, а также возмещения стоимости услуг, оказанных истцу по снятию копий документов, в общей сумме 1 002 рублей 96 копеек.

Полагая произведенные удержания, зачеты и взыскания земельного налога, пени и штрафа незаконными, истец обратился с соответствующим иском в арбитражный суд.

В судебном заседании 26.08.2014 был объявлен перерыв до 02.09.2014.

Проверив законность вынесенного судебного акта, изучив и исследовав материалы дела, рассмотрев доводы апелляционной жалобы и письменного отзыва, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, проверив в пределах, установленных                 статьей 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации                         (далее – АПК РФ), соответствие выводов, содержащихся в обжалуемом судебном акте, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения арбитражным судом норм материального и соблюдение норм процессуального права, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации                     (далее – НК РФ) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

Как следует из пункта 4 статьи 78 НК РФ, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Пунктом 7 статьи 78 НК РФ установлено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 8 указанной статьи решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Как следует из пункта 1 статьи 79 НК РФ, сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со                             статьей 78 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 79 НК РФ заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

В силу пункта 9 статьи 79 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов.

Пунктом 1 статьи 35 НК РФ предусмотрено, что налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

В силу пункта 3 статьи 35 НК РФ за неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 2 статьи 102 НК РФ убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).

Как установлено пунктом 3 статьи 102 НК РФ, за причинение убытков проверяемым лицам, их представителям в результате совершения неправомерных действий налоговые органы и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную федеральными законами.

В соответствии со статьей 1069 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) ответственность за вред, причиненный государственными органами, органами местного самоуправления, а также их должностными лицами. Вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа