Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.10.2008 по делу n А35-13056/05-С21. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

20 октября 2008 года                                                        Дело № А35-13056/05-С21

г. Воронеж

Резолютивная часть постановления объявлена 15.10.2008 года

Постановление в полном объеме изготовлено 20.10.2008 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                          Сурненкова А.А.

судей                                                                                     Скрынникова В.А.

Михайловой Т.Л,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Фефеловой М.Ю.,

при участии:

от Межрайонной ИФНС России № 4 по Курской области: Романенко Р.А., начальник юридического отдела, доверенность б/н от 09.01.2008 г., удостоверение серии УР № 309511, действительно до 31.12.2009 г.;

от индивидуального предпринимателя Изюмченко В.В.: Литвинов В.В., представитель по доверенности б/н от 23.08.2006 г., паспорт серии 38 03 № 943718, выдан Отделом милиции № 7 УВД г. Курска 20.06.2003 г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Курской области на решение Арбитражного суда Курской области от 08.08.2008 года по делу № А35-13056/05-С21 (судья Ольховиков А.Н.), по заявлению индивидуального предпринимателя Изюмченко Владимира Васильевича к Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Курской области о признании недействительным решения № 440 от 26.10.2005г. и встречному заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Курской области о взыскании с индивидуального предпринимателя Изюмченко Владимира Васильевича 6572418 руб. 62 коп. налогов, пеней и штрафных санкций,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель Изюмченко Владимир Васильевич (далее – ИП Изюмченко В.В., Предприниматель) обратился в Арбитражный суд Курской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Курской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 4 по Курской области, Инспекция) о признании недействительным решения № 440 от 26.10.2005 г.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Курской области обратилась со встречным заявлением о взыскании с Предпринимателя 6 572 418 руб. 62 коп. налогов, пеней и штрафных санкций (с учетом уточнения требований).

Решением Арбитражного суда Курской области от 10.05.2007 года заявленные требования Предпринимателя удовлетворены частично. Признано незаконным решение Инспекции № 440 от 26.10.2005 г. в части привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), в виде штрафа в сумме 64 979 руб. 68 коп. за неуплату единого налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), в сумме 207 097 руб. за неуплату налога на добавленную стоимость (далее - НДС), в сумме 9 023 руб. 76 коп. за неуплату единого социального налога (далее - ЕСН); привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, в виде штрафа в сумме 18 600 руб. за непредставление в установленный срок документов и иных сведений в налоговый орган; привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в сумме 306 582 руб. за непредставление налоговой декларации по НДС за июль 2004 г., в сумме 373 776 руб. за август 2004 г., в сумме 344 700 руб. за сентябрь 2004 г., в сумме 6 256 руб. 60 коп. за октябрь 2004 г., в сумме 26 071 руб. 50 коп. за ноябрь 2004 г., в сумме 38 383 руб. 20 коп. за декабрь 2004 г.; привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ: в виде штрафа в сумме 33 608 руб. 82 коп. за непредставление налоговой декларации по ЕСН за 2004 г.; в виде штрафа в сумме 467 681 руб. 08 коп. за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2004 г.; доначисления сумм единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в сумме 324 899 руб. 42 коп.; доначисления сумм ЕСН в сумме 45 117 руб. 78 коп., доначисления НДФЛ в сумме 1 178 130 руб. 18 коп.; начисления пени в сумме 24 731 руб. 32 коп. за несвоевременную уплату НДС, в сумме 47 822 руб. 90 коп. за несвоевременную уплату единого налога уплачиваемого в связи с применением УСН, в сумме 1 822 руб. 75 коп. за несвоевременную уплату ЕСН, в сумме 47 596 руб. 46 коп. за несвоевременную уплату НДФЛ.

В остальной части заявленных требований Предпринимателю отказано.

Встречные требования Инспекции удовлетворены в части взыскания в доходы соответствующих бюджетов 3 115 397 руб. 73 коп., в том числе 1 389 019 руб. НДС, 45 816 руб. единого налога уплачиваемого в связи с применением УСН, 133 821 руб. 22 коп. ЕСН, 761 612 руб. 82 коп. НДФЛ, 181 806 руб. 20 коп. пени за несвоевременную уплату НДС, 13 174 руб. 45 коп. пени за несвоевременную уплату единого налога уплачиваемого в связи с применением УСН, 5 406 руб. 38 коп. пени за несвоевременную уплату ЕСН, 30 769 руб. 16 коп. пени за несвоевременную уплату сумм НДФЛ, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН в сумме 9 163 руб. 32 коп., НДС в сумме 70 706 руб., ЕСН в сумме 26 764 руб. 24 коп., НДФЛ в сумме 152 322 руб. 56 коп., по п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС за октябрь 2004 г. в сумме 18 755 руб. 40 коп. за ноябрь 2004 г., за декабрь 2004 г., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по ЕСН в сумме 20 073 руб. 18 коп., по НДФЛ за 2004 г. в сумме 114 241 руб. 92 коп.

В удовлетворении остальной части встречных требований Инспекции отказано.

Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2007 г. состоявшийся по делу судебный акт оставлен без изменения.

Постановлением Федерального арбитражного суда Центрального округа от 20.11.2007 г. решение Арбитражного суда Курской области от 10.05.2007        г. и         постановление    Девятнадцатого  арбитражного апелляционного суда от 14.08.2007 г. по делу № А35-13056/05-С18 отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Курской области.

Решением Арбитражного суда Курской области от 08.08.2008 года заявленные требования Предпринимателя удовлетворены частично.

Признано незаконным, как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Курской области № 440 от 26.10.2005 г. в части взыскания с ИП Изюмченко В.В.: штрафа в сумме 277 803 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость; штрафа в сумме 53 650 руб. 60 коп. по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения; штрафа в сумме 35 788 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату единого социального налога; штрафа в сумме 387 949 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц; штрафа в сумме 18 600 руб. по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов налоговому органу; штрафа в сумме 1 256 466 руб. по п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость; штрафа в сумме 53 682 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по единому социальному налогу; штрафа в сумме 581 923 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц; налога на добавленную стоимость в сумме 1 389 019 руб.; единого налога, уплачиваемого в связи с        применением      упрощенной       системы налогообложения в размере 283 254 руб.; единого социального налога в сумме 178 939 руб.; налога на доходы физических лиц в сумме 1 939 743 руб.; пени в сумме 206 537 руб. 52 коп. по налогу на добавленную стоимость; пени в сумме 46 606 руб. 41 коп. по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения; пени в сумме 7 229 руб. 13 коп. по единому социальному налогу; пени в сумме 78 365 руб. 62 коп. по налогу на доходы физических лиц.

В остальной части в удовлетворении требований индивидуального предпринимателя Изюмченко Владимира Васильевича отказано.

Встречное заявление    Межрайонной   инспекции Федеральной  налоговой службы № 4 по Курской области удовлетворено частично.

С индивидуального предпринимателя   Изюмченко В.В. в доход соответствующих бюджетов взыскано 119 345 руб. 34 коп., в том числе:

единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 87 462 руб.;

пени по единому налогу уплачиваемого         в        связи          с применением упрощенной       системы налогообложения, в сумме 114390,94 рубля;

штрафа в сумме 17492,4 рубля по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В остальной части в удовлетворении требований Инспекции отказано.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Курской области не согласилась с данным решением и обратилась с апелляционной жалобой, в которой ставит вопрос об отмене состоявшегося решения в части признания недействительным решения Инспекции № 440 от 26.10.2005 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения Предпринимателя к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 277 803 руб. за неуплату НДС, в сумме 35 788 руб. за неуплату ЕСН, в сумме 387 949 руб. за неуплату НДФЛ; привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 1 256 466 руб. за непредставление налоговой декларации по НДС; привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в сумме 581 923 руб. за непредставление налоговой декларации по ЕСН; в сумме 581 923 руб. за непредставление налоговой декларации по НДФЛ; доначисления сумм НДС в сумме 1 389 019 руб.; ЕСН в сумме 178 939 руб., НДФЛ в сумме 1 939 743 руб.; начисления пени в сумме 206 537 руб. 52 коп. за несвоевременную оплату НДС, в сумме 7 229 руб. 13 коп. за несвоевременную уплату ЕСН, в сумме 78 356 руб. 62 коп. за несвоевременную уплату НДФЛ и принятии по делу нового судебного акта.

В обоснование апелляционной жалобы Инспекция ссылается на то, что суд первой инстанции неправомерно применил положения гражданского законодательства, касающиеся договора купли-продажи, к отношениям по реализации ИП Изюмченко В.В. молока ОАО «Белгородский молочный комбинат». Также, Инспекция не согласна с выводом суда о том, что между указанными сторонами имели место разовые сделки купли-продажи, а не поставка в рамках заключенного договора.

Кроме того, по мнению Инспекции, постановление суда общей юрисдикции о прекращении уголовного дела не может иметь преюдициального значения для арбитражного суда, поскольку напрямую уголовное дело, возбужденное в отношении ИП Изюмченко В.В., и дело, рассматриваемое арбитражным судом, не связаны.

Представитель ИП Изюмченко В.В. возражал против доводов апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в представленном суду отзыве, считая обжалуемое решение законным и обоснованным, просил оставить его без изменения, а апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России № 4 по Курской области без удовлетворения.

ИП Изюмченко В.В. не заявил каких-либо возражений по пересмотру решения суда первой инстанции только в обжалуемой части.

При указанных обстоятельствах на основании части 5 статьи 268 АПК РФ суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения суда первой инстанции только в обжалуемой части.

Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, явившихся в судебное заседание, обсудив доводы апелляционной жалобы и отзыва на апелляционную жалобу, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 4 по Курской области была проведена выездная налоговая проверка в отношении ИП Изюмченко В.В. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты НДФЛ, ЕСН, НДС, единого налога с совокупного дохода (валовой выручки) субъектов малого предпринимательства, единого налога уплачиваемого в связи с применением УСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 15.03.2004 г. по 31.12.2004 г.

По результатам проведенной проверки, Инспекцией был составлен акт № 6 от 27.07.2005 г. и принято решение № 440 от 26.10.2005 г. о привлечении  плательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере: 74 143 руб. по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением УСН, 387 949 руб. по НДФЛ, 35 788 руб. по ЕСН, 27 7803 руб. по НДС; п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 18 600 руб. за непредставление налоговому органу в установленный срок документов в количестве 372 штук, в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ; п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере: 581 923 руб. за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2004 г. и 53 682 руб. за непредставление налоговой декларации по ЕСН за 2004 г.; п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере: 306 582 руб. за непредставление налоговой декларации по НДС за июль 2004 г., 373 776 руб. за август 2004 г., 344 700 руб. за сентябрь 2004 г., 25 008 руб. за октябрь 2004 г.; 91 252 руб. за ноябрь 2004 г., 115 148 руб. за декабрь 2004 г.

Кроме того, данным решением Предпринимателю доначислены единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 370 716 руб. (в том числе: за I квартал 2004 г. – 81 520 руб., за I полугодие 2004 г. – 289 196 руб.); НДФЛ за 2004 г. в размере 1 939 743 руб.; ЕСН в размере 178 939 руб.; НДС в сумме 1 389 019 руб. (в том числе: за июль 2004 г. – 278 711 руб., за август 2004 г. – 373 776 руб.; за сентябрь 2004 г. – 383 000 руб.; за октябрь 2004 г. – 31 259 руб.; за ноябрь 2004 г. – 130 361 руб.; за декабрь 2004 г. – 191 912 руб.); пени в размере 60 997 руб. 35 коп. за несвоевременную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН; пени в размере 78 365 руб. 62 коп. за несвоевременную уплату НДФЛ; пени в размере 7 229 руб. 13 коп. за несвоевременную уплату ЕСН; пени в размере 206 537 руб. 52 коп. за несвоевременную уплату НДС.

Основанием для вынесения оспариваемого решения послужили следующие доводы Инспекции.

В нарушение положений договора комиссии № 001-К от 01.07.2004 г. комитенту не представлялся ежемесячный отчет комиссионера, не установлено фактов возврата полученных от