Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.10.2008 по делу n А35–91/08–С10. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения
в планово-учетных ценах, отгруженной на
экспорт, к общему объему произведенной
продукции в планово-учетных ценах за
текущий налоговый период.
Согласно учетной политике, Общество в рамках одного налогового периода определяет сумму налоговых вычетов по данным книги покупок; определяет долю пропорционально стоимости продукции в планово-учетных ценах, отгруженной на экспорт к общему объему произведенной продукции в планово-учетных ценах; определяет сумму «входного» налога на добавленную стоимость, приходящуюся на экспортную продукцию и подлежащую вычету по экспортным операциям за налоговый период в целом; определенную сумму входного налога на добавленную стоимость по эскортным операциям распределяет применительно к каждой ГТД текущего налогового периода пропорционально учетно-плановой себестоимости задекларированной продукции. Рассчитанная таким образом сумма входного налога на добавленную стоимость по экспортным операциям распределялась применительно к каждой ГТД текущего налогового периода пропорционально учетно-плановой себестоимости задекларированной продукции, по которым предлагалось применение ставки 0 процентов. Процент «входного НДС», приходящийся на экспортную продукцию, был рассчитан Обществом следующим образом: - за январь 2007г. Стоимость продукции в планово-учетных ценах, отгруженной на экспорт в январе 2007г. составила 37 619 849 руб. 19 коп. (полуфабрикат «Вет-блю» из шкур КРС 34 885 980,39 руб. + Спилок «Вет-блю» 2 733 868,80 руб.). Общий объем выпуска в планово-учетных ценах в январе 2007г. составил 59 074 084 руб. 93 коп. Доля экспортной продукции составила: 37 619 849,19 руб./ 59 074 084,93 руб. « 0, 64. Предъявленная сумма НДС к вычету за январь 2007г. составила 13 308 554 руб. 83 коп. Доля «входного» НДС, приходящегося на экспортную продукцию и подлежащая к возмещению по ставке 0% составила 8 475 219 руб. 32 коп. (13 308 554,83 руб. х 0,64 = 8 475 219,32 руб.). - за февраль 2007г. Стоимость продукции в планово-учетных ценах, отгруженной на экспорт в феврале 2007г. составила 60 305 803 руб. 03 коп. (полуфабрикат «Вет-блю» из шкур КРС 50 566 977,49 руб. + Спилок «Вет-блю» 3 615 791,40 руб. + Хромовые кожи 6 123 034,14 руб.). Общий объем выпуска в планово-учетных ценах в феврале 2007г. составил 86 856 216 руб. 34 коп. Доля экспортной продукции составила: 60 305 803,03 руб./86 856 216,34 руб. = 0,69. Предъявленная сумма НДС к вычету за февраль 2007г. составила 16 429 735 руб. 69 коп. Доля «входного» НДС, приходящегося на экспортную продукцию и подлежащая к возмещению по ставке 0% составила 11 407 455 руб. 29 коп. (16 429 734,69 руб. х 0,69 = 11 407 455,29 руб.). - за июнь 2007г. Стоимость продукции в планово-учетных ценах, отгруженной на экспорт в июнь 2007г. составила 45 085 256 руб. 11 коп. (полуфабрикат «Вет-блю» из шкур КРС 42 185 270,71 руб. +Спилок «Вет-блю» 2 899 985,40 руб.). Общий объем выпуска в планово- учетных ценах в июне 2007г. составил 66 356 916 руб. 29 коп. Доля экспортной продукции составила: 45 085 256,11 руб. / 66 356 916,29 руб. « 0,68. Предъявленная сумма НДС к вычету за июнь 2007г. составила 12 334 787 руб. 01 коп. Доля «входного» НДС, приходящаяся на экспортную продукцию и подлежащая к возмещению по ставке 0% составила 8 380 694 руб. 32 коп. (12 334 787,01 руб. х 0,68 = 8 380 694,32 руб.). Расчет Общества не оспорен Инспекции. Как указано выше, в результате проведенных мероприятий налогового контроля Инспекцией установлено, что среди прочих поставщиков сырья, используемого для производства продукции, ООО «Курская кожа» приобретало сырье у следующих организаций: ООО «Найс-Трэйдинг», г. Курск (шкуры КРС), ООО «ТК «Кожа», г. Курск (полуфабрикат краст), ООО «Крастэкс», г. Курск (химреактивы). В свою очередь ООО «Найс-Трэйдинг» и ООО «ТК «Кожа» продукция была приобретена у ООО «Дар трейд», а ООО «Крастэкс» у ООО «Комплекс». Реализация продукции ООО «Дар трейд» в адрес ООО «Найс-Трэйдинг» произведена по следующим счетам-фактурам: № 5 от 16.02.2007г. на сумму 3995793 руб. 59 коп., в том числе налога на добавленную стоимость в сумме 609527 руб. 84 коп., № 1 от 05.02.2007г. на сумму 7576494 руб. 29 коп., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 1155736 руб. 42 коп. (февраль 2007г.); № 70 от 13.06.2007г. на сумму 14637270 руб. 55 коп., в том числе налога на добавленную стоимость в сумме 2232803 руб. 98 коп., № 75 от 21.06.2007г. на сумму 12999872 руб. 99 коп., в том числе налога на добавленную стоимость в сумме 1983031 руб. 47 коп. (июнь 2007г.). Реализация продукции ООО «Дар трейд» в адрес ООО «ТК «Кожа» произведена по счет-фактуре № 012 от 26.02.2007г. на сумму 7404452 руб. 33 коп., в том числе налога на добавленную стоимость в сумме 1129492 руб. 73 коп. В свою очередь ООО «Найс-Трэйдинг» и ООО «ТК «Кожа» реализовывали продукцию, полученную от ООО «Дар трейд», в адрес ООО «Курская кожа». ООО «ТК «Кожа» реализовало продукцию в адрес ООО «Курская кожа» в полном объеме по счет- фактуре № ТК-030 от 26.02.2007г. на сумму 7457341 руб. 27 коп., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 1137560 руб. 53 коп. ООО «Найс-Трэйдинг» реализовало продукцию в адрес ООО «Курская кожа» в полном объеме по счетам- фактурам: № 12-с от 07.02.2007г. на сумму 15464402 руб. 01 коп., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 2358976 руб. 58 коп., № 16-с от 23.02.2007г. на сумму 13179054 руб. 11 коп., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 2010364 руб. 19 коп., № 52-с от 14.06.2007г. на сумму 17933908 руб. 43 коп., в том числе налога на добавленную стоимость в сумме 2735680 руб. 95 коп., № 57-с от 27.06.2007г. на сумму 10337230 руб. 01 коп., в том числе налога на добавленную стоимость в сумме 1576865 руб. 59 коп., № 58-с от 29.06.2007г. на сумму 1356576 руб. 33 коп., в том числе налога на добавленную стоимость в сумме 206935 руб. 37 коп. Сумма отказа в возмещении по товару, полученному ООО «ТК Кожа» от ООО «Дар-Трэйд» по счет- фактуре № 012 от 26.02.2007г., налоговым органом рассчитана следующим образом: (784 226,72 руб./ 11 407 455,29 руб.) х (9 919244,13 руб.-103261.84 руб.)= 674 817,95 руб., где: 784 226,72 руб. - сумма НДС приходящаяся на экспортную продукцию в феврале 2007г. (сумма входного НДС от ООО «Дар-Трэйд» - 1 129 492,73 руб. х 0.69 = 784 226,72 руб.), 11 407 455,29руб. – общая сумма НДС зарезервированная на произведенную экспортную продукцию в феврале 2007г., (9 919244,13-103261.84)= 9 815 982, 29 руб. – сумма НДС зарезервированная на произведенную экспортную продукцию в феврале 2007г. и заявленная к возмещению в июне 2007г. Сумма отказа в возмещении по товару, полученному ООО «Найс-Трэйдинг» от ООО «Дар-Трэйд» по счет фактуре № 01 от 05.02.2007г. и счет- фактуре № 05 от 14.02.2007г., налоговым органом рассчитана следующим образом: (1 225 654,11 руб./ 11 407 455,29 руб.) х (9 919244,13 руб.-103261,84 руб.)=1 055 277,18 руб., где: 1 055 277,18 руб. - сумма НДС приходящаяся на экспортную продукцию в феврале 2007г. (сумма входного НДС от ООО «Дар-Трэйд»- 1 225 654,11 руб. х 0.69 = 1 055 277,18 руб.), 11 407 455, 29руб. – общая сумма НДС, зарезервированная на произведенную экспортную продукцию в феврале 2007г., (9 919244,13 - 103261.84)= 9 815 982, 29 руб. – сумма НДС, зарезервированная на произведенную экспортную продукцию в феврале 2007г. и заявленная к возмещению в июне 2007г. Сумма отказа в возмещении по товару, полученному ООО «Найс-Тэйдинг» от ООО «Дар-Трэйд» по счет фактуре № 70 от 13.06.2007г., по счет- фактуре № 75 от 21.06.2007г., налоговым органом рассчитана следующим образом: 2 232 803,98 руб.+ 1 772 463,25 руб.= 4 005 267,23 руб. сумма входного НДС в ООО «Найс-Трэйд» от ООО «Дар-Трэйд», 4 005 267,23 руб.-45 085 256,11 руб./ 66 356 916,29 руб. х 4 005 267,23 руб.= 1 283 945,79 руб., где: 45 085 256,11 руб./ 66 356 916,29 руб. доля, приходящаяся на экспортную продукцию, 45 085 256,11 руб. - продукция, реализованная на экспорт за июнь 2007г., 66 356 916,29 руб. – общий выпуск продукции за июнь 2007г., 45 085 256,11 руб./ 66 356 916,29 руб. х 4 005 267,23 руб. - сумма НДС, приходящаяся на экспортные отгрузки за июнь 2007г. Реализация продукции ООО «Комплекс» в адрес ООО «Крастэкс» произведена по следующим счетам-фактурам: № 2х от 30.01.2007г. на сумму 1240416 руб., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 189216 руб., № 1/х от 26.01.2007г. на сумму 2207077 руб. 90 коп., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 336672 руб. 90 коп. руб., № 4х от 28.02.2007г. на сумму 1984285 руб. 40 коп., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 302687 руб. 60 коп., № 3х от 26.02.2007г. на сумму 960494 руб. 04 коп., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 146516 руб. 04 коп. (февраль 2007г.), № 23х от 04.06.2007г. на сумму 1234681 руб. 20 коп., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 188341 руб. 20 коп., № 24х от 06.06.2007г. на сумму 2253087 руб. 87 коп., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 343691 руб. 37 коп., № 25х от 13.06.2007г. на сумму 1233194 руб. 40 коп., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 188114 руб. 40 коп., № 26х от 19.06.2007г. на сумму 2314225 руб. 97 коп., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 353017 руб. 52 коп., № 27х от 27.06.2007г. на сумму 935643 руб. 24 коп., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 142725 руб. 24 коп., № 28х от 30.06.2007г. на сумму 1230858 руб., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 187758 руб. (июнь 2007г). ООО «Крастэкс» реализовывало продукцию, полученную от ООО «Комплекс» в адрес ООО «Курская кожа» по следующим счетам-фактурам: № 12х от 30.01.2007г. на сумму 1242540 руб., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 189540 руб., № 11х от 26.01.2007г. на сумму 2209366 руб. 51 коп., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 337022 руб. 01 коп. (январь 2007г.), № 21х от 28.02.2007г. на сумму 1986608 руб. 82 коп., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 303042 руб. 02 коп., № 20х от 26.02.2007г. на сумму 961343 руб. 64 коп., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 146645 руб. 64 коп. (февраль 2007г.), № 49х от 06.06.2007г. на сумму 2255421 руб. 32 коп., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 344047 руб. 32 коп., № 50х от 13.06.2007г. на сумму 1235318 руб. 40 коп., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 188438 руб. 40 коп., № 51х от 19.06.2007г. на сумму 2316577 руб. 71 коп., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 353376 руб. 26 коп., № 52х от 27.06.2007г. на сумму 936510 руб. 54 коп., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 142857 руб. 54 коп., № 53х от 30.06.2007г. на сумму 1232982 руб., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 188082 руб. (июнь 2007г.). Сумма отказа в возмещении по товару, полученному ООО «Крастэкс» от ООО «Комплекс» по счет-фактуре № 3х от 26.02.2007г., по счет- фактуре № 4х от 28.02.2007г., налоговым органом рассчитана следующим образом: общая сумма полученного от ООО «Комплекс» (146 516,04 руб.+302 687,61 руб.)= 449 203,64 руб., (311 890,01 руб./11 407 455,29 руб.) х (9 919244,13-103261,84 руб.) =268 377,72 руб., где: 311 890,01 руб. - сумма НДС приходящаяся на экспортную продукцию в феврале 2007г. (сумма входного НДС от ООО «Комплекс»- 449 203,65 руб. х 0.69 = 1 055 277,18 руб.), 11 407 455, 29 руб. – общая сумма НДС, зарезервированная на произведенную экспортную продукцию в феврале 2007г., (9 919244,13 руб.-103261,84 руб.)= 9 815 982, 29 руб. – сумма НДС, зарезервированная на произведенную экспортную продукцию в феврале 2007г. и заявленная к возмещению в июне 2007г. Сумма отказа в возмещении по товару, полученному ООО «Крастэкс» от ООО «Комплекс» по счет фактуре № 1\х от 26.01.2007г., по счет- фактуре № 2х от 30.01.2007г. налоговым органом рассчитана следующим образом: общая сумма полученного от ООО «Комплекс» (336 672,90 руб. +189 216 руб.)= 525 888,90 руб., (334 889,15 \8 475 219,32)х(103 261,84) =4 080,28 руб., где: 334 889,15 руб. - сумма НДС приходящаяся на э кспортную продукцию в январь 2007г. (сумма входного НДС от ООО «Комплекс»- 525 888,90 руб. х 0,64 = 334 889,15 руб.), 8 475 219,32 руб. – общая сумма НДС, зарезервированная на произведенную экспортную продукцию в январе 2007г., 103 261,84 руб. – сумма НДС зарезервированная на произведенную экспортную продукцию в январе 2007г. и заявленная к возмещению в июне 2007г. Сумма отказа в возмещении по товару, полученному ООО «Крастэкс» от ООО «Комплекс» по счет фактуре № 23х от 04.06.2007г., по счет фактуре № 24х от 06.06.2007г., по счет – фактуре № 25х от 13.06.2007г., по счет – фактуре № 26х от 19.06.2007г., по счет фактуре № 27х от 27.06.2007г., по счет- фактуре № 28х от 30.06.2007г. налоговым органом рассчитана следующим образом: 1 403 647,73 руб. - сумма входного НДС в ООО «Крастэкс» от ООО «Комплекс», 1 403 647,73 руб. -45 085 256,11 руб./ 66 356 916,29 руб. х 1 403 647,73 руб. = 449 959,38 руб., где: 45 085 256,11 руб./ 66 356 916,29 руб. доля приходящаяся на экспортную продукцию, 45 085 256,11 руб. - продукция реализованная на экспорт за июнь 2007г., 66 356 916,29 руб. – общий выпуск продукции за июнь 2007г., 45 085 256,11 руб./ 66 356 916,29 руб.х 1 403 647,73 руб. - сумма НДС, приходящаяся на экспортные отгрузки за июнь 2007г. Итого налоговым органом отказано Обществу в налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость по экспортным операциям в сумме 2 002 553,13 руб. (674 817,95 +1 055 277,18 +268 377,72+4 080,28), по НДС заявленному в общем порядке в сумме 1 733 905,17 руб. (1 283 945,79 +449 959,38). Сумма отказа по экспортным операциям распределена по следующим ГТД: 10108030/150107/0000050 (заявленный НДС- 103261 руб. 84 коп., отказанный НДС-4080 руб. 28 коп.), 10108030/060207/0000518 (заявленный НДС- 86504 руб. 11 коп., отказанный НДС- 17624 руб. 30 коп.), 10108030/060207/0000522 (заявленный НДС- 359330 руб. 58 коп., отказанный НДС-73152 руб. 95 коп.), 10108030/070207/0000530 (заявленный НДС- 316187 руб. 81 коп., отказанный НДС-64372 руб. 06 коп.), 10108030/070207/0000531 (заявленный НДС- 86893 руб. 63 коп., отказанный НДС-17703,57 руб.), 10108030/070207/0000532 (заявленный НДС-87207руб. 90 коп., отказанный НДС-17758 руб. 95 коп.), 10108030/070207/0000535 (заявленный НДС- 364296 руб. 46 коп., отказанный НДС-74163 руб. 59 коп.), 10108030/080207/0000557 (заявленный НДС- 87557 руб. 58 коп., отказанный НДС-17838 руб. 71 коп.), 10108030/080207/0000559 (заявленный НДС- 407599 руб. 37 коп., отказанный НДС-82977 руб. 14 коп.), 10108030/080207/0000562 (заявленный НДС- 311153 руб. 42 коп., отказанный НДС-63347 руб. 39 коп.), 10108030/090207/0000593 (заявленный НДС- 546730 руб. 07 коп., отказанный НДС-111295 руб. 87 коп.), 10108030/090207/0000598 (заявленный НДС-294859 руб. 08 коп., отказанный НДС-60030 руб. 39 коп.), 10108030/090207/0000599 (заявленный НДС- 472834 руб. 42 коп., отказанный НДС-96254 руб. 50 коп.), 10108030/090207/0000601 (заявленный НДС- 42262 руб. 77 коп., отказанный НДС-8601 руб. 78 коп.), Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.10.2008 по делу n А08-8552/07-6. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения »Читайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Октябрь
|