Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.09.2008 по делу n А14-14606/2007. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

размер которых не превышает определенной суммы, предусмотрен действующим законодательством с 01.01.2006 г.

В силу  статьи 25.1 Федерального закона № 167-ФЗ  территориальный орган пенсионного фонда  в трехмесячный срок со дня поступления от налоговых органов сведений о сумме задолженности по уплате страховых взносов направляет страхователю требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, в котором должны содержаться сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на момент направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, установленном законодательством Российской Федерации, сроке исполнения требования, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылка на положения закона, которые устанавливают обязанность страхователя уплатить страховой взнос.

В случае, если страхователь добровольно не уплатил недоимку по страховым взносам, пени и штрафы в размере и срок, которые указаны в требовании об их уплате, соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда  принимает решение о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В решении о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов указываются основания взыскания и размер взыскиваемой суммы со ссылкой на соответствующие статьи нормативных правовых актов, документы и иные сведения, которые подтверждают наличие недоимки, пеней и штрафов, а также срок, в течение которого плательщик вправе обжаловать указанное решение в вышестоящий орган страховщика или в арбитражный суд.

Решение о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов обращается к исполнению путем направления в течение пяти дней со дня вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

Из изложенного следует, что основанием для направления страхователю требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также для  принятия мер принудительного взыскания  взносов в виде  решения и постановления является наличие у страхователя недоимки по уплате страховых взносов.

Как установлено судом первой инстанции и подтверждается имеющимися материалами дела, на момент  направления органом пенсионного  фонда  предпринимателю Малюшкину  требования № 1314 от  23.03.2007 г.  об уплате в срок до 06.04.2007 г.  недоимки по уплате страховых взносов страховой части  пенсии  в сумме 1 200 руб. за 2006 г., а также   пеней за несвоевременную уплату указанной суммы взносов в сумме 292,87 руб. и пеней  за несвоевременную уплату страховых взносов накопительной части  пенсии в сумме 113, 90 руб., предпринимателем была  произведена уплата страховых взносов за указанный период в сумме 1200 руб., что подтверждается представленными в материалы дела квитанциями СБ9013/0155 № 0155 от 03.03.2006 г.  и СБ9013/0150 № 0598 от 21.07.2006 г.

На момент направления требования № 1922 от  26.03.2008 г. об уплате в срок до 10.04.2008 г.  недоимки по уплате  страховых взносов страховой части  пенсии в сумме 1 232 руб. за 2007 г. и пеней за несвоевременную уплату данной суммы  в сумме 171, 35 руб., а также пеней за несвоевременную уплату   страховых взносов накопительной части пенсии в сумме 102, 12 руб.,  уплата страховых взносов страховой части за 2007 г. в сумме 1 232 руб. была произведена по квитанциям СБ9013/0150 № 0262 от 01.02.2007 г. и СБ9013/0090 № 0155 от 20.12.2007 г.

Следовательно, у органа пенсионного фонда не имелось оснований ни для  начисления предпринимателю пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, ни для принятия мер принудительного взыскания  страховых взносов и пеней, так как исполнение обязанностей по уплате страховых взносов страховой части  было произведено предпринимателем Малюшкиным надлежащим образом и в установленный срок.

Кроме того, суд области обоснованно признал неправомерным начисление предпринимателю Малюшкину, 1938 года рождения,   пеней на накопительную часть трудовой пенсии,  основываясь на правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной  в Определении № 164-0 от 12.04.2005 г., согласно которой индивидуальные предприниматели 1966 года рождения и старше (а в 2002 -2004 гг. - мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше) для приобретения пенсионных прав должны уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа в размере, установленном статьей 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», лишь в части, направляемой на финансирование страховой части трудовой пенсии.

С учетом изложенного,  решение суда в части, касающейся признания незаконными требования от 23.03.2007 г. № 1314, решения от 18.05.2007 г. № 541, постановления от 18.05.2007 г. № 543, требования от 26.03.2008 г. № 1922, решения от 30.05.2008 г. № 2137, является законным и обоснованным и не подлежит отмене.

Удовлетворяя требования предпринимателя Малюшкина об обязании инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Воронежа возвратить излишне уплаченные денежные средства на накопительную часть пенсии - 854 руб., на страховую часть пенсии -1 606 руб. 77 коп., суд первой инстанции обоснованно исходил из следующего.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона № 167-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено названным Законом.

В силу пункта 2 статьи 24 Федерального Закона № 167-ФЗ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование считается поступившей с момента зачисления ее на счет соответствующего органа Пенсионного фонда Российской Федерации. Уплата страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) осуществляется отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 25 Федерального Закона № 167-ФЗ контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность налоговых органов.

Как следует из статьи 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации,  Федерального закона от 24.07.2007 г. № 198-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов», постановления Правительства Российской Федерации от 14.11.2007 г. № 778 «О мерах реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов», а также из приказа Федеральной налоговой службы Министерства финансов Российской Федерации от 11.01.2008 г. №3-11/4@, администратором поступлений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации,  являются налоговые органы.

В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном названной статьей. Зачет или возврат суммы  излишне уплаченного налога производится, если  иное не установлено Кодексом, налоговым органом по месту чета налогоплательщика (пункты 1, 2 статьи 78 Кодекса).

Пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налоговым органом по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. До истечения указанного  срока поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (пункт 8 статьи 78 Налогового кодекса).

Пунктом 14 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.

Судом первой инстанции установлено, что страховые взносы страховой части в сумме  1200 руб. за 2006 г. уплачены предпринимателем Малюшкиным дважды:  до направления органом пенсионного фонда требования  № 1314 от 23.03.2007 г. по квитанциям СБ9013/0150 № 0598 от 21.07.2006 г и СБ90130155 № 0155 от 03.03.2006 г. и после направления данного требования по квитанции СБ9013/0150 № 2010 от 13.06.2007 г.

Также на основании требования № 1314 от 23.03.2007 г.  предпринимателем уплачены  пени на страховую часть пенсии в сумме 292, 87 руб. по квитанции  СБ9013/0150 № 2013 от 13.06.2007 г. и пени на накопительную часть пенсии в сумме 113,90 руб.  по квитанции СБ9013/0150 № 2016 от 13.06.2007 г.

Кроме того,  по квитанции СБ9013/0150 № 2212 от 14.04.2005 г. предпринимателем уплачены страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии за 2004 г. в сумме 100 руб., по квитанции СБ9013/0150 № 2208 от 14.04.2005 г. - пени на накопительную часть пенсии за 2004 г. в сумме 4 руб. на основании  требования об уплате взносов и пеней  № 228Б  от  29.03.2005 г., направленного органом пенсионного фонда.

По квитанциям СБ9013/0150 № 2216 от 14.04.2005 г., СБ9013/0150 № 2975 от 12.10.2005 г., СБ9013/0150 № 0158 от 03.03.2006 г.,  СБ9013/0150 №1681 от 14.07.2005г.  уплачены страховые взносы  на накопительную часть пенсии за 2005 г. в сумме 600 руб.; по квитанции   СБ9013/0150 № 0157 от 03.03.2006 г.  страховые взносы на накопительную часть пенсии за 2006 г. в сумме 150 руб.

Поскольку в силу  правовой позиции, изложенной в  Определении Конституционного Суда Российской Федерации  № 164-0 от 12.04.2005 г., предприниматель Малюшкин, 1938 года рождения, в 2004 – 2006 г.г. не являлся плательщиком страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии,  сумма 854 руб., зачисленная на накопительную часть пенсии, является излишне уплаченной.

Также излишне уплачены предпринимателем страховые взносы и пени на основании  требования № 1314 от 23.03.2007 г. в сумме    1 606 руб. 77 коп. (1200 руб. + 292,87 руб. + 113,90 руб.).

Согласно выписке из лицевого счета за период с 01.01.2008 г. по 31.05.2008 г. у предпринимателя Малюшкина имеется переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на накопительную часть трудовой пенсии,  в сумме 967 руб., и направляемым на страховую часть трудовой пенсии, в сумме 5 332,87 руб.

Как следует из материалов дела, 29.02.2008 г. предприниматель Малюшкин обращался в орган пенсионного фонда с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов в сумме 2 460 руб. 77 коп., в том числе на накопительную часть пенсии - 854 руб., на страховую часть пенсии - 1 606 руб. 77 коп.

23.05.2008 г. с аналогичным заявлением предприниматель обращался в налоговый орган.

Письмами от 14.03.2008 г. № 25-035-47/7006 пенсионный фонд и  от 29.05.2008 г.  №10-39/06319 налоговый орган отказали предпринимателю в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов из бюджета со ссылкой на отсутствие оснований для возврата.

Учитывая изложенное,  арбитражный суд  правомерно решил, что сумма 2 460, 77 руб., в том числе  страховые взносы накопительной  части  пенсии  в сумме 854 руб.,  страховые взносы страховой части пенсии в сумме 1200 руб., пени, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии в сумме 292 руб. 87 коп. и пени, зачисляемые на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 113 руб. 90 коп., подлежат возврату на расчетный счет индивидуального предпринимателя Малюшкина  как излишне уплаченные.

Довод пенсионного фонда о том, что до даты провозглашения  Конституционным Судом Российской Федерации Определений от 12.04.2005 г. № 164-0 и  №165-0 предприниматель Малюшкин являлся плательщиком страховых взносов накопительной части пенсии, в связи с чем уплаченные им взносы не являются излишне уплаченными, отклоняется судом как основанный на неверном толковании норм права.

Согласно статье 6 Федерального конституционного закона № 1-ФКЗ от 21.07.1994 г.  «О Конституционном Суде Российской Федерации», решения Конституционного суда Российской Федерации обязательны на всей территории Российской Федерации для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений.   

Таким образом, конституционно-правовой смысл пунктов 1 - 3 статьи 28 Федерального Закона № 167-ФЗ, выявленный в Определении от 12.04.2005 г. №164-О, в силу статьи 6 Федерального конституционного закона «О Конституционном Суде Российской Федерации» исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.

С учетом изложенного, апелляционная жалоба органа пенсионного фонда  не подлежит удовлетворению как необоснованная.

Также суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для удовлетворения  апелляционной жалобы предпринимателя Малюшкина.

Из материалов дела следует, что судом первой инстанции было принято к рассмотрению дополнительное требование предпринимателя Малюшкина о признании недействительным решения № 2137 от 30.05.2008 г. о взыскании  страховых взносов и пени за 2007 г. на основании требования от 26.03.2008 г. № 1922, и отказано в принятии дополнительно заявленных требований о признании незаконным решения № 183 от 15.05.2008 г. о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании и требования № 2682 от 15.05.2008 г. об уплате штрафа в сумме 123,20 руб.

В апелляционной жалобе предприниматель Малюшкин просит отменить  решение арбитражного суда Воронежской области в части  отказа в принятии к рассмотрению дополнительных требований о признании незаконным начисления штрафа по требованию № 2682 и решению № 183 от 15.05.2008г., ссылаясь на то, что суд неправильно применил Федеральный Закон № 27-ФЗ от 01.04.1996 г. и не применил Федеральный Закон № 167-ФЗ от 15.12.2001 г.,  подлежащий, по мнению предпринимателя,