Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.04.2015 по делу n А48-1256/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить определение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

Порядок взыскания страховых взносов установлен статьей 19 Закона № 212-ФЗ, в соответствии с которой в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Задолженность МУП совхоз «Коммунальник» перед Федеральным фондом социального страхования по пене по страховым взносам за период с 01.01.2014 по 31.03.2014 составляет 2 662,93 руб., из них по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 1309,88 руб., по страховым взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1 353,05 руб., что подтверждено соответствующими расчетами по начисленным и уплаченным страховым взносам за 1 квартал 2014 года.

Из материалов дела усматривается, что уполномоченным органом в обоснование предъявленных требований в материалы дела были представлены достаточные доказательства наличия задолженности в сумме 23 186 427 руб. по НДС (в связи с подачей уточненных налоговых деклараций), пени - 3 161 513, 39 руб., а также пени в размере 2 662,93 руб. по страховым взносам, а именно: уточненные налоговые декларации; расчеты пени; расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам; требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов; решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках; постановления о взыскании недоимки за счет имущества должника, постановления судебных приставов-исполнителей о возбуждении исполнительного производства; расчеты пени, а также надлежащие доказательства направления в адрес должника соответствующих требований и решений.

На основании изложенного, требования налогового органа в отношении долга по указанным выше налоговым платежам, возникшего в связи с подачей уточненных налоговых деклараций, и страховым взносам судом первой инстанции правомерно признаны обоснованными.

Определение суда первой инстанции в данной части сторонами не обжалуется.

Кроме того, уполномоченным органом были заявлены требования по капитализированным платежам в сумме 1 513 475,47 руб. по состоянию на 25.11.2014.

Капитализация платежей производится с целью резервирования средств на будущее и направлена на обеспечение прав и законных интересов граждан, перед которыми должник несет ответственность за возмещение вреда их здоровью в объеме, установленном Законом о страховании, путем ежемесячных страховых выплат и оплаты дополнительных расходов, связанных с их медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией.

Законом о страховании не предусмотрено уменьшение размера обязательств ликвидируемого через процедуру конкурсного производства должника, возникших вследствие причинения вреда здоровью его работников, по сравнению с объемом аналогичных обязательств организации, ликвидируемой согласно общим положениям статьи 61 ГК РФ.

В подтверждение обоснованности данного требования были представлены документы Фонда социального страхования Российской Федерации, подтверждающие факт причинения вреда здоровью работника должника вследствие осуществления им своих трудовых обязанностей, утрату (снижение) его профессиональной трудоспособности, в том числе акт о несчастном случае на производстве; справки освидетельствования МСЭ, заключения о степени утраты профессиональной трудоспособности; справка-расчет ежемесячной страховой выплаты; сведения об изменении индекса инфляции.

В связи с открытием в отношении должника конкурсного производства Фондом социального страхования Российской Федерации в лице регионального отделения произведен расчет капитализированных повременных платежей на лицо, здоровью которого был причинен вред, в общей сумме 424 976 руб. 17 коп.

Кроме того, на основании программы реабилитации названного лица составлен расчет капитализированных платежей, представляющих собой дополнительные расходы, связанные с медицинской и социальной реабилитацией этого лица на общую сумму 1 088 499,30 руб.

Проверив представленный расчет суммы капитализируемых платежей, суд первой инстанции пришел к выводу о соответствии его закону.

Как следует из Информационного письма ВАС РФ от 13.04.2010 № 136 «О некоторых вопросах, связанных с капитализацией платежей при банкротстве», в связи с внесением постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.2009 № 663 изменений в Постановление № 257, требование является обязательным платежом и относится к третьей очереди реестра кредиторов, что соответствует и разъяснению, данному в абзаце четвертом пункта 3 постановления Пленума ВАС РФ от 30.11.2006 № 57.

Учитывая, что требование уполномоченного органа основано на пункте 2 статьи 23 Закона о социальном страховании, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что требование по капитализированным платежам является обоснованным и подлежащим включению в реестр требований кредиторов должника капитализированных платежей в полном объеме, включая и сумму, приходящуюся на оплату дополнительных расходов.

Определение суда в данной части также предметом апелляционного обжалования не является.

Кроме того, уполномоченным органом было заявлено о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности, из которой  основной долг - 4 727 733 руб., пеня - 3 289 046, 85 руб., штраф -163 780,64 руб., в связи с расторжением соглашения № 134 от 31.05.2004 о реструктуризации долга на сумму 5 318 700 руб., частичной оплатой и соглашением от 02.07.2004 № 134-П о списании пеней и штрафов на сумму 3 884 100 руб.

Установлено, что 31.05.2004 между ИМНС РФ по Заводскому району г. Орла (кредиторы) и МУП совхоз «Коммунальник» в соответствии с ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» было заключено соглашение № 134 о реструктуризации долга, согласно которому стороны договорились о реструктуризации задолженности организации перед кредиторами по основному долгу и начисленным процентам по состоянию на 01.05.2004 в сумме 5 318 700 руб., в том числе задолженности перед бюджетами всех уровней по налогам и сборам -  5 135 000 руб. (доля от общей суммы кредиторской задолженности 96,5 %), по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в сумме 184 700 руб. (доля от общей суммы кредиторской задолженности 3,5%)  (пункт 1 соглашения) (л.д. 150).

Согласно пункту 2 соглашения в отношении организации применен вариант реструктуризации: отсрочка погашения долга и начисленных процентов в сумме 5 318 700 руб. до 2010 года; рассрочка погашения долга и начисленных процентов в сумме 5 318 700 руб. до 2016 года с погашением начиная с 2010 года.

02.07.2004  ИМНС РФ по Заводскому району г.Орла (кредиторы) и МУП совхоз «Коммунальник» подписали соглашение № 134-П о списании сумм пеней и штрафов, начисленных за нарушение законодательства Российской Федерации в сумме 3 884 100 на дату подписания соглашения о реструктуризации долгов (п. 1 соглашения № 134-П). Из общей суммы пеней и штрафов задолженность перед отдельными кредиторами составляет: перед бюджетами всех уровней в сумме 3 568 600 руб.; по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды в сумме 315 500 руб.

В связи с оплатой в полном размере основного долга по сроку 15.12.2010 списана задолженность по пеням и штрафам в сумме 415 230 руб. 16 коп. согласно соглашению № 134-П (решение о списании и справка от 18.04.2011).

МУП совхоз «Коммунальник» погасило  сумму основного долга в размере 590 967 руб., в связи с чем, остаток реструктуризированной задолженности по соглашению №  134 составляет 4 727 733 руб.

С учетом списания задолженности по соглашению № 134-П остаток задолженности составляет 3 452 827 руб. 49 коп., из них 3 289 046 руб. 85 коп. – пеня и 163 780 руб. 64 коп. – штраф.

В соответствии со ст. ст. 27, 28 Федерального закона от 09.07.2002 № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» основанием для расторжения соглашения о реструктуризации долга является в частности возбуждение процедуры банкротства, в таком случае расторжение соглашения о реструктуризации долга происходит автоматически.

При расторжении соглашения о реструктуризации долгов все отсроченные и рассроченные обязательства, принятые на себя должником, считаются наступившими (ст. 29 ФЗ № 83-ФЗ).

Уполномоченным органом заявлено о включении в реестр требований кредиторов реструктуризированного долга в сумме 8 180 560 руб., в том числе основной долг - 4 727 733 руб.; пеня - 3 289 046 руб. 85 коп.; штраф -163 780 руб. 64 коп.

Уполномоченный орган указывает, что данная задолженность включает:     

- НДС в сумме 5 749 379,77 руб., в том числе налог - 3 493 963 руб., пеня -2 155 392,94 руб., штраф 100023,83 руб.;

- налог на прибыль в федеральный бюджет в сумме 163546,48 руб., в том числе налог - 113 231 руб., пеня  -39 978,16 руб., штраф  - 10 337,32 руб.;

- налог на прибыль в бюджет субъекта РФ в сумме 162 079,28 руб. в том числе налог - 136 821 руб., пеня - 25 258,28 руб.;

- налог на прибыль в местный бюджет в сумме 71 778,50 руб. в том числе налог - 45 117 руб., пеня - 19110,96 руб., штраф - 7550,54 руб.;

- НДФЛ в сумме 135402,69 руб., в том числе пеня 99 994,01 руб., штраф 35408, 68 руб.;

- налог на землю в сумме 39 584,54 руб. в том числе налог 32 634,35 руб., пеня 6950,19 руб.;

- налог на имущество предприятий в сумме 16 464,45 руб., в том числе налог 12 287 руб. пеня 4 177,45 руб.;

- налог на пользователей автомобильных дорог в сумме 1200 489,18 руб., в том числе налог 574 670,76 руб., пеня 625 258,02 руб., штраф 560,40 руб.;

- налог с владельцев транспортных средств 22 274,46 руб., в том числе налог 8 988,95 руб., пеня 4 952,03 руб., штраф 8333,62 руб.;

- недоимка по взносам в ФФОМС в сумме 219 144,29 руб., в том числе налог 56 203 руб., пеня 162 941,29 руб.;

- задолженность в Фонд занятости в сумме 50 048,47 руб., в том числе налог 15407 руб.; пеня 34 641,47 руб.;

- транспортный налог в сумме 124482,80 руб., в том числе налог 115495 руб., пеня 8987,80 руб.,

- прочие федеральные налоги (задолженность транспортного налога с 2002) в сумме 17 828,40 руб. в том числе налог 5174,70 руб., пеня 11 087,45 руб. штраф 1566,25 руб.;

- задолженность в Пенсионный фонд в сумме 146 621,55 руб., в том числе налог 81 793 руб., пеня 64 828,55 руб.;

- налог с продаж в сумме 27 570,51 руб., в том числе налог 23 782,33 руб.;

- задолженность в фонд соцстраха в суме 15350,11 руб., в том числе налог 7000 руб., пеня 8350,11 руб.,

- задолженность в федеральный фонд медстрахования 3523,34 руб., в том числе налог - 2820 руб., пеня - 703,34 руб.

В подтверждение обоснованности требования о включении в реестр задолженности, возникшей в связи расторжением соглашения о реструктуризации, уполномоченным органом были представлены следующие документы: соглашение № 134, соглашение № 134-П; график погашения долгов за отсрочку в разрезе налогов по МУП совхоз «Коммунальник», график погашения долгов МУП совхоз «Коммунальник; таблица расчета остатка реструктуризированной задолженности по основному долгу на основании соглашения № 134 от 31.05.2004; таблица расчетов остатка реструктуризированной задолженности по пеням и штрафам на основании соглашения № 134-П от 02.07.2004; протокол заседания комиссии по финансовому оздоровлению от 12.09.2014; решение о списании задолженности по пеням и штрафам от 18.04.2011 №1 на общую сумму 431 272 руб. 51 коп.; справка № 1 от 18.04.2011 о сумме задолженности подлежащая списанию в ходе реструктуризации по состоянию на 18.04.2011, являющаяся приложением к решению о списании задолженности № 1 от 18.04.2011.

В силу пункта 10 статьи 16, а также пунктов 3 - 5 статьи 71, пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве, истолкованных применительно к пункту 19 постановления Пленума ВАС РФ № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется арбитражным судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны.

При установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения Постановления о взыскании налогов за счет имущества.

Указанные сроки подлежат применению судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника.

Уполномоченным органом в обоснование предъявленных требований могут быть представлены документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки (например, налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверок).

Каких-либо исключений для реструктурированной задолженности ни налоговым законодательством, ни законодательством о банкротстве не установлено.

Однако, достаточных и объективных доказательств, достоверно подтверждающих наличие у должника недоимки, пени и санкций, включенных в состав реструктуризированной задолженности и заявленной в качестве кредиторских требований в рамках настоящего дела, а также  доказательств своевременного принятия налоговым органом необходимых и достаточных мер по взысканию налоговой задолженности, вопреки требованиям статьи 65 АПК РФ, ни суду первой, ни суду апелляционной инстанции представлено не было.

Документов, подтверждающих наличие