Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.10.2014 по делу n А48-167/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

хотя должно было и могло это осознавать.

Положениями части 1 статьи 43 Федерального закона № 212-ФЗ установлены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения. При этом перечень обстоятельств не является исчерпывающим ввиду того, что обстоятельствам, исключающие вину лица в совершении правонарушения, относятся иные (не перечисленные в указанной норме) обстоятельства, которые могут быть признаны судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении правонарушения.

При наличии обстоятельств, указанных в части 1 указанной статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение правонарушения.

Из изложенного следует, что  основанием для привлечения плательщика страховых взносов к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона  № 27-ФЗ, является виновное (умышленное или по неосторожности) непредставление им в установленный статьей 11 названного Федерального закона  срок (в том числе, представление с нарушением срока) в орган Пенсионного фонда сведений индивидуального (персонифицированного) учета в отношении застрахованных лиц.

В силу статей 40, 42, 43 Закона лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение правонарушения при  отсутствии вины лица в совершении правонарушения или наличии обстоятельств, исключающих вину лица в совершении правонарушения.

Как следует из апелляционной жалобы фонда, основанием для вывода о представлении предпринимателем Лагутиной управлению Пенсионного фонда сведений индивидуального (персонифицированного) учета по телекоммуникационным каналам связи с нарушением срока явился возврат представленных ею 08.08.2013 сведений в связи с незарегистрированным сертификатом электронно-цифровой подписи (л.д.15-17).

Пунктом 10  статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 227-ФЗ) предусмотрено, что плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты, указанные в части 9 настоящей статьи, в орган контроля за уплатой страховых взносов по установленным форматам в форме электронных документов, порядок оформления которых определяется Правительством Российской Федерации, если иной порядок представления сведений, отнесенных к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации. Плательщики страховых взносов и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период составляет 50 человек и менее, вправе представлять расчеты, указанные в части 9 настоящей статьи, в форме электронных документов в соответствии с требованиями настоящей части.

При представлении расчетов в форме электронных документов орган контроля за уплатой страховых взносов обязан направить подтверждение приема указанных расчетов в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

В целях внедрения в практику работы органов Пенсионного фонда единой системы обмена документами по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной цифровой подписи (ЭЦП) распоряжением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11.10.2007 № 190р утверждены Технология, Регламент и Протокол обмена документами по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации (СЭД ПФР), а также Регламент обеспечения безопасности информации при защищенном обмене электронными документами в СЭД ПФР по телекоммуникационным каналам связи.

Пунктом 7 Технологии обмена документами по телекоммуникационным каналам связи в СЭД ПФР предусмотрен порядок информационного обмена.

Абонент СЭД ПФР осуществляет обмен документами в электронном виде с ЭЦП по каналам связи, используя для этого программное обеспечение абонента. При представлении абонентами-страхователями индивидуальных сведений о застрахованных лицах абонент соблюдает следующий порядок:

   - формирует файлы со сведениями о застрахованных лицах и иными необходимыми сведениями для отправки в орган Пенсионного фонда России;

   - проверяет правильность подготовки отчета проверочной программой Пенсионного фонда России;

   -  обеспечивает достоверность передаваемых документов;

    - после подготовки сведений о застрахованных лицах в требуемом формате подписывает их ЭЦП и в зашифрованном виде отправляет в орган Пенсионного фонда России.

При этом отправленные сведения считаются представленными своевременно, если дата их доставки в территориальный орган Пенсионного фонда России будет не позднее срока, установленного действующим законодательством Российской Федерации. 

Факт доставки (представления) документов подтверждается соответствующей квитанцией о доставке, сформированной в соответствии с Протоколом обмена документами по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации, которую абонент-страхователь получает в течение 2 рабочих дней с момента отправки электронного документа и сохраняет ее.

Факт приема документов органом Пенсионного фонда России фиксируется соответствующим протоколом контроля, подтверждающим правильность формы представления документа (формата) и подлинность ЭЦП на документе. Названный документ страхователь получает от органа Пенсионного фонда в  зашифрованном виде и подписанный  его ЭЦП  в течение 4 рабочих дней с момента отправки сведений  в орган Пенсионного фонда.

После получения протокола страхователь отправляет в орган Пенсионного фонда квитанцию о доставке протокола контроля, подписанную ЭЦП, что является подтверждением получения протокола, а протокол контроля, подписанный ЭЦП органа Пенсионного фонда России и ЭЦП страхователя, сохраняет в архиве.

Если в протоколе содержится информация о том, что сведения о застрахованных лицах не прошли контроль, то страхователь устраняет указанные в протоколе ошибки и повторяет всю процедуру представления сведений.

При неполучении страхователем  от органа Пенсионного фонда в установленное время квитанции о доставке сведений или протокола контроля сведений, он заявляет органу Пенсионного фонда о данном факте, выясняет причину отсутствия квитанции и при необходимости повторяет процедуру представления сведений.

Специалисты территориального органа Пенсионного фонда обязаны  в течение 24 часов с момента поступления сведений от страхователя проверить подлинность ЭЦП абонента и отправить ему квитанцию о доставке сведений; в течение трех рабочих дней с момента поступления сведений проверить их программами Пенсионного фонда, оформить соответствующие протоколы контроля, заверить их ЭЦП органа Пенсионного фонда и направить в адрес страхователя  в зашифрованном виде.

В соответствии с пунктом 9 Технологии обмена документами по телекоммуникационным каналам связи в СЭД ПФР все споры, разногласия, требования, возникающие между участниками электронного документооборота, подлежат разрешению  в соответствии с Регламентом обеспечения безопасности при защищенном обмене электронными документами в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации по телекоммуникационным каналам связи. Регламент является документом, обязательным для исполнения абонентом и специалистом органа Пенсионного фонда России и должен быть доведен до каждого абонента СЭД Пенсионного фонда России.

В разделе 6  Регламента установлен порядок организации разбора конфликтных ситуаций и споров, связанных с практикой применения ЭЦП.

Согласно пункту 6.1.1 данного раздела Регламента возникновение конфликтных ситуаций может быть связано с формированием, доставкой, получением, подтверждением получения электронного документа, а также использованием в данных документах ЭЦП. Конфликтные ситуации могут возникать в следующих случаях: неподтверждение подлинности защищенных электронных документов средствами проверки ЭЦП получателя; оспаривание факта идентификации владельца ЭЦП, подписавшего электронный документ; заявление отправителя или получателя электронного документа об его искажении; оспаривание факта отправления и (или) получения защищенного электронного документа; оспаривания времени отправления и (или) получения защищенного электронного документа; иные случаи возникновения конфликтных ситуаций.

Конфликтные ситуации разрешаются (урегулируются) сторонами в рабочем порядке и/или по итогам работы экспертной комиссии (пункт 6.1.2 Регламента).

Пунктом 6.2.1 Регламента установлено, что в случае возникновения обстоятельств, свидетельствующих, по мнению одной из сторон, о возникновении и/или наличии конфликтной ситуации, данная сторона (сторона-инициатор) незамедлительно извещает другую заинтересованную сторону о возможном возникновении и/или наличии конфликтной ситуации, обстоятельствах, свидетельствующих о ее возникновении или наличии, а также ее предполагаемых причинах.

Сторона, которой было направлено извещение о конфликтной ситуации (сторона-ответчик), обязана не позднее чем в течение следующего рабочего дня проверить наличие указанных в извещении обстоятельств и по необходимости принять меры по разрешению конфликтной ситуации со своей стороны (пункт 6.2.2 Регламента). В тот же срок сторона-ответчик извещает доступными способами сторону-инициатора о результатах проверки и, при необходимости, о мерах, принятых для разрешения конфликтной ситуации (пункт 6.2.2 Регламента).

При этом согласно пункту 6.3.1 Регламента конфликтная ситуация признается разрешенной в рабочем порядке в случае, если сторона-инициатор удовлетворена информацией, полученной в извещениях стороны-ответчика, и не имеет к ней претензий в связи с конфликтной ситуацией.

В соответствии с пунктами 6.3.2 и 6.4.1 Регламента в случае, если конфликтная ситуация не была разрешена в рабочем порядке, сторона-инициатор должна не позднее чем в течение трех рабочих дней после возникновения конфликтной ситуации направить уведомление о конфликтной ситуации  и предложение о создании экспертной комиссии по разрешению конфликтной ситуации стороне-ответчику.

Экспертная комиссия должна быть сформирована сторонами, участвующими в разрешении конфликтной ситуации, не позднее чем на третий рабочий день после получения предложения и для нее устанавливается  тридцатидневный срок работы, который по согласованию сторон может быть дополнительно продлен не более чем на тридцать дней (пункты 6.5.1, 6.5.3 Регламента).

В силу указаний пункта 6.7.2 Регламента по итогам работы экспертной комиссии составляется акт,  являющийся основанием для принятия сторонами решения по урегулированию конфликтной ситуации (пункт 6.7.5 Регламента).

В соответствии с пунктом 6.1.3 Регламента в случае невозможности разрешения конфликтной ситуации в рабочем порядке и по итогам работы экспертной комиссии стороны разрешают конфликтную ситуацию в судебном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 10 Технологии обмена документами по телекоммуникационным каналам связи в СЭД ПФР установлено, что  для осуществления электронного документооборота в конкретном регионе заключается Соглашение между соответствующим управлением Пенсионного фонда и удостоверяющим центром (УЦ) абонентов СЭД, имеющих доверительные отношения с УЦ ПФР  - Соглашение о совместных действиях по организации информационного обмена по телекоммуникационным каналам связи.

Соглашение определяет область совместных действий сторон, их права и обязанности, границы зон ответственности, порядок проведения профилактических мероприятий, ответственность сторон, порядок разрешения конфликтных ситуаций и споров, срок действия соглашения.

Таким образом, утвержденными Пенсионным фондом Российской Федерации подзаконными актами, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, установлен определенный порядок обмена электронными документами по телекоммуникационным каналам связи и утверждены  формы документов, которыми оформляются и подтверждаются факты совершения  участниками электронного документооборота действий по отправке и получению, а также по подтверждению отправки и получения  электронных документов по телекоммуникационным каналам связи.

Данный порядок должен быть оговорен сторонами электронного документооборота в Соглашении между ОПФР и УЦ Абонентов СЭД и является обязательным для участников  Соглашения.

Материалами дела доказано, что  предпринимателем Лагутиной расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также сведения индивидуального (персонифицированного) учета за первое полугодие 2013 года были направлены по телекоммуникационным каналам связи общества с ограниченной ответственностью «Компания «Тензор» (далее – общество «Компания «Тензор», оператор связи), являющегося оператором связи, 08.08.2013,  то есть в установленный законом срок.

Квитанция о получении отчетности сформирована 08.08.2013.

В тот же день оператором связи был получен от управления Пенсионного фонда протокол входного контроля, сообщающий о невозможности принятия сведений в связи с ошибкой проверки электронно-цифровой подписи, которая была проставлена незарегистрированным сертификатом.

Из письменных  пояснений общества «Компания «Тензор», данных им суду первой инстанции (письмо от 30.05.2014 исх. № 25562) следует, что сведения, переданные предпринимателем Лагутиной  в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи 08.08.2013 для направления в адрес  управления Пенсионного фонда по  Железнодорожному (Северному) району г. Орла,  возвратились от фонда в связи с ошибкой, вызванной тем, что при первичной регистрации сертификата абонента в управлении Пенсионного фонда  11.07.2013  был указан неверный регистрационный номер страхователя. Как следует из письма, в настоящее время установить виновных в указанной ошибке лиц не представляется возможным.

В соответствии с пунктами 1.5 и 1.6 Соглашения от 04.02.2011 № 15-067, заключенного между управлением Пенсионного фонда (УЦ ОФПР) и обществом  «Компания «Тензор», органы Пенсионного фонда, эксплуатирующие аппаратно-программный комплекс УЦ ОПФР, обеспечивают выпуск и сертификатов ключей подписи для пользователей органов Пенсионного фонда и обслуживание сертификатов, выпущенных в УЦ для собственных пользователей.

Таким образом, ответственность за отсутствие регистрации сертификата электронно-цифровой подписи не может быть возложена на пользователей данного сертификата, поскольку именно