Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.02.2010 по делу n А35-1060/2009. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

05 февраля 2010 года                                                     Дело № А35-1060/2009

г. Воронеж                                                                                                                      

Резолютивная часть постановления объявлена 29 января 2010 года

Постановление в полном объеме изготовлено  05 февраля 2010 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                           Ольшанской Н.А.,

судей                                                                                              Михайловой Т.Л.,

         Скрынникова В.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Фефеловой М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску на решение Арбитражного суда Курской области от 12 ноября 2009 года по делу № А35-1060/2009 (судья Лымарь Д.В.), принятое по заявлению индивидуального предпринимателя Кабуловой Зульфии Умитовны к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску о признании незаконным решения,

при участии:

от ИФНС России по г. Курску: Стрелковой Е.Н., заместителя начальника юридического отдела по доверенности № 04-27/000103 от 11.01.2010;

от индивидуального предпринимателя Кабуловой Зульфии Умитовны: представители не явились, надлежаще извещены;

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Курской области: представители не явились, надлежаще извещены;

от Государственного учреждения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Курску и Курскому району: представители не явились, надлежаще извещены,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель Кабулова Зульфия Умитовна (далее – ИП Кабулова З.У., предприниматель, налогоплательщик) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску (далее – ИФНС России по г. Курску, инспекция, налоговый орган) о признании незаконным решения № 17-13/107 от 23.05.2008 г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» с участием третьих лиц - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Курской области и Государственного учреждения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Курску и Курскому району.

Решением Арбитражного суда Курской области от 12.11.2009 г. по делу № А35-1060/2009 заявленные требования предпринимателя удовлетворены частично. Признано недействительным решение ИФНС России по г. Курску № 17-13/107 от 23.05.2008 г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», с учетом его последующего изменения решением Управления Федеральной налоговой службы России по Курской области № 469 от 22.09.2008 г., в части: привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 1 667 руб. 20 коп. на основании п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) (пп. 1 п. 1 резолютивной части решения), 523 руб. 82 коп. штрафа на основании п. 1 ст. 119 НК РФ (пп.2 п.1 решения), 1 922 руб. 55 коп. штрафа на основании п. 2 ст. 119 НК РФ (пп.3 п.1 резолютивной части решения), 8 000 руб. штрафа на основании п. 2 ст. 116 НК РФ (пп.4 п.1 резолютивной части решения); взыскания пени на  сумму 756 руб. 94 коп. по единому налогу на вмененный доход, указанной в  пункте 2.1 резолютивной части решения; предложения уплатить недоимку по единому налогу на вмененный доход в сумме 8 336 руб. 00 коп. (подпункт 1 пункта 3.1 резолютивной части решения). В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

Не согласившись с данным решением суда первой инстанции, налоговый орган обратился с апелляционной жалобой, в которой ставит вопрос об отмене состоявшегося судебного акта в части признания недействительным решения № 17-13/107 от 23.05.2009 г., как принятого без учета фактических обстоятельств дела и с нарушением норм материального и процессуального права, и просит принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований налогоплательщика.

В обоснование апелляционной жалобы инспекция ссылается на то обстоятельство, что уплата ИП Кабуловой З.У. ЕНВД в бюджет муниципального образования «Курский район» повлекло непоступление налога в бюджет муниципального образования «г. Курск», на территории которого осуществлялась предпринимательская деятельность, которая осуществлялась в 4 квартале 2007 г.

Представитель ИФНС России по г. Курску поддержал доводы апелляционной жалобы, считая обжалуемое решение незаконным и необоснованным в части удовлетворения требований налогоплательщика.

ИП Кабулова З.У., Межрайонная ИФНС России № 5 по Курской области и ГУ УПФ РФ по г. Курску и Курскому району не заявили каких-либо возражений по пересмотру решения суда первой инстанции только в обжалуемой части.

При указанных обстоятельствах на основании части 5 статьи 268 АПК РФ суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения суда первой инстанции только в обжалуемой части.

В судебное заседание представители индивидуального предпринимателя, МИФНС № 5 по Курской области, Государственного учреждения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Курску и Курскому району не явились. В материалах дела имеются сведения о надлежащем извещении инспекции о месте и времени судебного заседания. В силу статей 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенного лица или его представителя не препятствует рассмотрению дела, в связи с чем, дело было рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

В судебном заседании 22.01.2010 г. объявлялся перерыв до 29.01.2010 г. (с учетом выходных дней).

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, заслушав представителя инспекции участвующего в деле, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения оспариваемого судебного акта.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, ИФНС России по г. Курску  проведена выездная налоговая проверка в отношении ИП Кабуловой З.У. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления): единого социального налога на вмененный доход за период с 01.01.2005 г. по 31.12.2007 г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей за период с 01.01.2005 г. по 31.12.2007 г., по результатам которой был составлен акт выездной налоговой проверки от 10.04.2008 г. № 17-13/25.

Рассмотрев материалы налоговой проверки инспекцией было принято решение № 17-13/107 от 23.05.2008 г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», согласно которому налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1 667 руб. 20 коп., в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 639 руб., в соответствии с п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2 021 руб., в соответствии с п. 2 ст. 116 НК РФ в виде штрафа в размере 10 000 руб. Также, налогоплательщику были доначислены 8 336 руб. единого налога на вмененный доход, 308 руб. 01 коп. страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии, 153 руб. 99 коп. страховых взносов на выплату накопительной части трудовой пенсии, пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход в размере 756 руб. 94 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии в размере 15 руб. 13 коп.,  пени за несвоевременную уплату страховых взносов на выплату накопительной части трудовой пенсии в размере 7 руб. 56 коп.

ИП Кабулова З.У. обратилась в Управление ФНС России по Курской области с апелляционной жалобой на решение ИФНС России по г. Курску № 17-13/107 от 23.05.2008 г. Решением Управления ФНС России по Курской области № 469 от 22.09.2008 г., обжалуемое решение инспекции было изменено путем исключения из подпункта 3 пункта 1 решения суммы штрафа в размере 1 169 руб. за непредставление в налоговый орган декларации по ЕНВД за 3 квартал 2005 г.

Не согласившись с выводами решения инспекции № 17-13/107 от 23.05.2008 г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», с учетом его изменения решением Управления ФНС России по Курской области, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Частично удовлетворяя заявленные требования предпринимателя, суд первой инстанции обоснованно руководствовался следующим.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Согласно п. 4 ч. 2 ст. 1 Закона Курской области № 54-ЗКО от 26.11.2002 г. «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности установлена для розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные п. 2 ст. 346.26 НК РФ (в редакции, действующей на момент постановки ИП Кабуловой З.У. на налоговый учет), обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.

На основании п.п. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ ИП Кабулова З.У. является плательщиком единого налога на вмененный доход, в связи с осуществлением ею розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов.

В силу ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц, установленные п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

В соответствии со ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Статьей 346.31 НК РФ закреплено, что ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Судом установлено, что ИП Кабулова З.У., проживая на территории Курского района Курской области, состояла на налоговом учете в налоговом органе по месту своего жительства (МИФНС России №5 по Курской области), однако осуществляла предпринимательскую деятельность, подпадающую под систему налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не на территории Курского района, а на территории города Курска, а именно, на территории МУП «Курское городское торгово-промышленное объединение» (на открытой площадке «Северного торгового комплекса»), расположенного по адресу: г. Курск, ул. К. Маркса, д. 8.

Согласно материалам дела, ИП Кабулова З.У. арендовала у Муниципального унитарного предприятия «Курское городское торгово-производственное объединение» (далее - МУП «КГТПО») следующие торговые места, расположенные по адресу: г. Курск, ул. Карла Маркса, 8, «Северный торговый комплекс»:

- оборудованное торговое место на участке 1, ряд 4, место 04, по договору об оказании услуг № S1237 от 01.07.2005 г. (торговым местом является отдельно обустроенный участок на территории предприятия (торгового комплекса), с установленным на нем столом для торговли продовольственными и непродовольственными товарами) до 31.12.2005 г.;

- оборудованное торговое место на участке 1, ряд 4, место 03, по договору об оказании услуг № S1236 от 01.07.2005 г. (торговым местом является отдельно обустроенный участок на территории предприятия (торгового комплекса), с установленным на нем столом для торговли продовольственными и непродовольственными товарами) до 31.12.2005г.;

- оборудованное торговое место на участке 1, ряд 3, место 07, по договору об оказании услуг № S1447 от 01.11.2005 г. (торговым местом является отдельно обустроенный участок на территории предприятия (торгового комплекса), с установленным на нем столом для торговли продовольственными и непродовольственными товарами) до 31.12.2005