Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.02.2010 по делу n А35-2717/09-С21. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

образования юридического лица. Полученные в результате совместной деятельности доходы, приобретенное имущество, в т.ч. закупленные товары, признаются общей долевой собственностью. Основное ведение общих дел, сводный и налоговый учет, распределение доходов и расходов было возложено на ООО «Европа-Т». Также на ООО «Европа-Т» было возложено ведение общих дел товарищей в рамках данного договора, которое включало в себя согласование действий товарищей, ведение переговоров с третьими лицами по вопросам совместной деятельности, оформление и хранение документации, относящейся к совместной деятельности, обеспечение товарищей информацией о ходе общих дел, представление общих интересов товарищей перед другими организациями, учреждениями, гражданами, предъявление претензий и исков, выступление от имени товарищей в суде, ведение учета общего имущества товарищей, осуществление централизованной закупки товаров для дальнейшей реализации населению, решение других вопросов руководства текущей деятельности товарищей в рамках данного договора. Персональная ответственность за организацию работы по руководству совместной деятельности была возложена на Анпилогову И.Н., которой надлежало осуществлять ведение общих дел на основании договора и доверенности. Также данным договором был определен круг ответственных лиц. Частичное ведение общих дел возложено  также на ООО «Европа-14», ИП Полторацкого Н.В., ООО «Европа - Т», ИП Жемчужную Е.С., ООО «Гектор - 3», которое включает в себя получение в общих интересах участников договора наличных денежных средств через одну или несколько кассовых машин разных товарищей; расчеты с поставщиками, уплата налогов и сборов. В соответствии с данным договором прибыль, полученная в результате совместной деятельности, подлежала распределению пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело, ежеквартально.

В ходе выездной налоговой проверки было установлено, что ООО «Европа-14» было зарегистрировано в качестве юридического лица 05.09.2005 г., то есть незадолго до   вступления в  простое негласное товарищество  (01.11.2005 г.).

Директором и учредителем ООО «Европа-14» выступала Колычева И.В., которая ранее работала  у ИП Полторацкого   Н.В.,  и с 01.09.2005 г. по предложению Полторацкого  Н.В.  перешла  на  должность директора Общества.

Для осуществления  деятельности в рамках указанного   договора товарищества ООО «Европа-14» заключило договор аренды от 12.10.2005 г. с ООО ПТП  «Промресурс» (в дальнейшем - ООО ГК «Промресурс»), учредителями которого являются Полторацкий Н.В. и Полторацкая О.А. В соответствии с данным договором Общество арендовало имущество, расположенное по адресу: г. Курск, ул. Сумская, 44, собственником которого являлось ООО ГК «Промресурс».

В ходе контрольных мероприятий было установлено, что Полторацкий Н.В. является учредителем значительного количества юридических лиц, в том числе: ООО ГК «Промресурс», ООО «Европа», ООО «Комфорт» ООО «Европа-3», ООО «Европа-2», ЗАО «Промтехресурс», ЗАО «ЕвроОкна», ООО «Европа-4», ООО «Европа-6», ООО «Гектор-1», ООО «Гектор-2», ООО «СЗР», ООО «Европа-10», ООО «Европа-5», ООО «Европа-15», ООО Сервисная компания «Европа», ООО «Эс-Эм-Джи», ООО «Европа-11», ООО «Евросвязь-1», ООО «Европа-7».

Индивидуальный предприниматель Жемчужная Е.С. в 2005 - 2007 годах работала в ООО ГК «Промресурс», директором которого является Полторацкий Н.В.; в 2005 - 2006 годах получала доход от ООО «Гектор - 1», ООО «Гектор -2», ООО ПТП «Промресурс», ОАО «Курскспецкомплект», ООО ГК «Промресурс», учредителем которых также является Полторацкий Н.В.

ООО «Европа - Т» было зарегистрировано в качестве юридического лица 05.09.2005 г., то есть незадолго   до   заключения   договора   простого   негласного   товарищества   от 01.11.2005 г.. Юридический адрес ООО «Европа-Т»: г. Курск, ул. Сумская, 44. Директором и учредителем ООО «Европа-Т» является Анпилова И.Н., которая в 2004 - 2005 годах получала доход от Полторацкого Н.В. Какие-либо объекты недвижимости ООО «Европа-Т» в собственности не имеет. За проверяемый период ООО «Европа - Т» иной деятельности, кроме участия в простом негласном товариществе, не осуществляло. 

Руководителем и главным бухгалтером ООО «Гектор-3» являлась Непочатых Е.А., которая в 2005 году получала доход от ООО «Европа- 2», ООО «Гектор - 4», ООО «Гектор -3», учредителем которых является Полторацкий Н.В.

Также как следует из материалов дела, 1 декабря 2005  года между ООО «Европа-14»,  индивидуальным  предпринимателем Полторацким Н.В., ООО «Гектор -1» и ООО «Европа-Л»  был заключен договор простого негласного товарищества (новая редакция договора от 03.02.2003 г.), в соответствии  с которым ООО. «Европа-14», ИП Полторацкий Н.В.,  ООО   «Гектор  -1»,  ООО  «Европа  -  Л»   объединяют  свои  вклады  и действуют совместно   без   образования   юридического   лица.   Целью их объединения является получение прибыли от осуществления совместной деятельности по розничной реализации потребительских товаров населению.

В соответствии с условиями данного договора для достижения данной цели товарищи должны объединить свои вклады и действовать совместно без образования юридического лица. Полученные в результате совместной деятельности доходы, приобретенное имущество, в т.ч. закупленные товары, признаются общей долевой собственностью. Основное ведение общих дел, сводный и налоговый учет, распределение доходов и расходов было возложено на ООО «Европа-Л». Также, на ООО «Европа-Л» было возложено ведение общих дел товарищей в рамках данного договора, которое включало в себя согласование действий товарищей, ведение переговоров с третьими лицами по вопросам совместной деятельности, оформление и хранение документации, относящейся к совместной деятельности, обеспечение товарищей информацией о ходе общих дел, представление общих интересов товарищей перед другими организациями, учреждениями, гражданами, в случае необходимости предъявление претензий и исков, выступление от имени товарищей в суде, ведение учета общего имущества товарищей, осуществление централизованной закупки товаров для дальнейшей реализации населению, решение других вопросов руководства текущей деятельности товарищей в рамках данного договора. Персональная ответственность за организацию работы по руководству совместной деятельности была возложена на Чуеву Л.П., которой надлежало осуществлять ведение общих дел на основании договора и доверенности. Также данным договором был определен круг ответственных лиц. Частичное ведение общих дел возложено  также на ООО «Европа-14», ИП Полторацкого Н.В., ООО   «Гектор  -1»,  которое включает в себя получение в общих интересах участников договора наличных денежных средств через одну или несколько кассовых машин разных товарищей; расчеты с поставщиками, уплата налогов и сборов. В соответствии с данным договором прибыль, полученная в результате совместной деятельности, подлежала распределению пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело, ежеквартально.

Для  осуществления деятельности  в  рамках  договора  простого товарищества  02.11.2005   ООО «Европа-14»   заключило  с   ООО «Европа-7» договор  аренды   имущества, расположенного по адресу: г. Курск, пр-т Кулакова, 3А. Учредителями ООО «Европа- 7» являются Полторацкий Н.В. и Полторацкая О.А.

Учредителями ООО «Гектор-1» являются Полторацкий Н.В. и ООО ГК «Промресурс». Право собственности на объекты недвижимости за ООО «Гектор-1» не зарегистрировано. В 2005 году указанная организация осуществляла деятельность в рамках договора простого товариществ, заключенного с ООО «Гектор - 2», ООО «Гектор - 3», индивидуальным предпринимателем Полторацким Н.В. и ООО ГК «Промресурс».      Должностным лицом ООО «Европа - Л» с 20.09.2005 г. являлась Чуева Л.П., которая одновременно являлась руководителем ООО «Гектор - 1» (учредители Полторацкий Н.В. и ООО ГК «Промресурс»). В 2006 году ООО «Европа - Л» осуществляло деятельность в рамках договора простого товариществ, заключенного с ООО «Магазин Европа», учредителями которого являются Полторацкий Н.В. и Полторацкая О.А. В собственности ООО «Европа - Л» какое-либо имущество не имело.

30 декабря 2005 года между ООО «Европа-14» и ООО «Европа - Л» был заключен договор простого негласного товарищества (новая редакция договора от 03.02.2003 г.), в соответствии с которым указанные участники товарищества объединяют свои вклады и действуют совместно без образования юридического лица на территории супермаркета «Европа», расположенного по адресу: г. Курск, пр-т Кулакова, 3А. Целью их объединения является получение прибыли от осуществления совместной деятельности по розничной реализации потребительских товаров населению.

В соответствии с условиями данного договора для достижения данной цели товарищи должны объединить свои вклады и действовать совместно без образования юридического лица. Полученные в результате совместной деятельности доходы, приобретенное имущество, в т.ч. закупленные товары, признаются общей долевой собственностью. Основное ведение общих дел, сводный и налоговый учет, распределение доходов и расходов было возложено на ООО «Европа-Л». Также, на ООО «Европа-Л» было возложено ведение общих дел товарищей в рамках данного договора, которое включало в себя согласование действий товарищей, ведение переговоров с третьими лицами по вопросам совместной деятельности, оформление и хранение документации, относящейся к совместной деятельности, обеспечение товарищей информацией о ходе общих дел, представление общих интересов товарищей перед другими организациями, учреждениями, гражданами, в случае необходимости предъявление претензий и исков, выступление от имени товарищей в суде, ведение учета общего имущества товарищей, осуществление централизованной закупки товаров для дальнейшей реализации населению, решение других вопросов руководства текущей деятельности товарищей в рамках данного договора. Персональная ответственность за организацию работы по руководству совместной деятельности была возложена на Чуеву Л.П., которой надлежало осуществлять ведение общих дел на основании договора и доверенности. Также данным договором был определен круг ответственных лиц. Частичное ведение общих дел возложено  также на ООО «Европа-14»,  которое включает в себя получение в общих интересах участников договора наличных денежных средств через одну или несколько кассовых машин разных товарищей; расчеты с поставщиками, уплата налогов и сборов. В соответствии с данным договором прибыль, полученная в результате совместной деятельности, подлежала распределению пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело, ежеквартально.

Для осуществления указанной деятельности 01.01.2006 г. ООО «Европа-14» заключило с ООО «Европа - 7» договор аренды от №3. Согласно данному договору ООО «Европа-14» арендовало имущество, расположенное по адресу: г. Курск, пр-т Кулакова, ЗА. Учредителями ООО «Европа - 7» являются Полторацкий Н.В. и Полторацкая О.А.

30 декабря 2005 года между ООО «Европа-14»  и ООО «Европа - Т» был заключен договор простого негласного товарищества (новая редакция договора от 10.08.2003), в соответствии с которым указанные участники товарищества объединяют свои вклады и действуют совместно без образования юридического лица на территории супермаркета «Европа», расположенного по адресу: г. Курск, ул. Сумская, 44а. Целью их объединения является получение прибыли от осуществления совместной деятельности по розничной реализации потребительских товаров населению.

В соответствии с условиями данного договора для достижения данной цели товарищи должны объединить свои вклады и действовать совместно без образования юридического лица. Полученные в результате совместной деятельности доходы, приобретенное имущество, в т.ч. закупленные товары признаются общей долевой собственностью. Основное ведение общих дел, сводный и налоговый учет, распределение доходов и расходов было возложено на ООО «Европа-Т». Также, на ООО «Европа-Т» было возложено ведение общих дел товарищей в рамках данного договора, которое включало в себя согласование действий товарищей, ведение переговоров с третьими лицами по вопросам совместной деятельности, оформление и хранение документации, относящейся к совместной деятельности, обеспечение товарищей информацией о ходе общих дел, представление общих интересов товарищей перед другими организациями, учреждениями, гражданами, в случае необходимости предъявление претензий и исков, выступление от имени товарищей в суде, ведение учета общего имущества товарищей, осуществление централизованной закупки товаров для дальнейшей реализации населению, решение других вопросов руководства текущей деятельности товарищей в рамках данного договора. Персональная ответственность за организацию работы по руководству совместной деятельности была возложена на Анпилогову И.Н., которой надлежало осуществлять ведение общих дел на основании договора и доверенности. Также данным договором был определен круг ответственных лиц. Частичное ведение общих дел возложено  также на ООО «Европа-14», которое включает в себя получение в общих интересах участников договора наличных денежных средств через одну или несколько кассовых машин разных товарищей; расчеты с поставщиками, уплата налогов и сборов. В соответствии с данным договором прибыль, полученная в результате совместной деятельности, подлежала распределению пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело, ежеквартально.      Для осуществления указанной деятельности 02.01.2006 г. ООО «Европа-14» заключило с индивидуальным предпринимателем Шевандо И.В. договор субаренды имущества, расположенного по адресу: г. Курск, ул. Сумская, 44. Указанное имущество, принадлежало на праве собственности ООО ГК «Промресурс». При этом, Шевандо И.В. состоял в трудовых отношениях с ООО ГК «Промресурс».

Между ООО «Европа-14» и ООО «Европа - Т» 01 января 2006 года заключен договор простого негласного товарищества, в соответствии с которым указанные участники товарищества объединяют свои вклады и действуют совместно без образования юридического лица  на территории   супермаркета  «Европа», расположенного  по адресу: г. Курск, ул. Дейнеки, 19. Целью их объединения является получение прибыли от осуществления совместной деятельности по розничной реализации потребительских товаров населению.

В соответствии с условиями данного договора для достижения данной цели товарищи должны объединить свои вклады и действовать совместно без образования юридического лица. Полученные в результате совместной деятельности доходы, приобретенное имущество, в т.ч. закупленные товары признаются общей долевой собственностью. Основное ведение общих дел, сводный и налоговый учет, распределение доходов и расходов было возложено на ООО «Европа-Т». Также, на ООО «Европа-Т» было возложено ведение общих дел товарищей в рамках данного договора, которое включало в себя согласование действий товарищей, ведение переговоров с третьими лицами по вопросам совместной деятельности, оформление и хранение документации, относящейся к совместной