Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.02.2015 по делу n А47-4237/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

общих типичных признаков, характеризующих спорного контрагента в качестве номинального субъекта, не обладающего признаками имущественной и организационной самостоятельности (отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности ввиду отсутствия материальных, технических, трудовых ресурсов; отрицание лицом, значащимся руководителем, своей причастности к деятельности организации и подписание от нее документов; ненахождение по месту регистрации; результаты  почерковедческой экспертизы и т.д.), налоговым органом в отношении рассматриваемых сделок установлено следующее.  

Основным видом деятельности СССПК «Согласие», согласно регистрационным данным, является выращивание масличных культур. Единственным учредителем и руководителем контрагента с 07.10.2010 является Сгибнев А.Н. Контрагент относится к категории налогоплательщиков,                          не представляющих налоговую отчетность в налоговый орган. СССПК «Согласие» в собственности имущества, транспортных средств и земельных участков не имел, основные средства отсутствуют.

Согласно справкам о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, представленным СССПК «Согласие» за 2009г., единственным работником данной организации являлся Куличкин Ю.А. За 2010г. справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ не представлены.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) до 14.09.2010 учредителями СССПК «Согласие» являлись:

- Пенушкин Александр Петрович. Он же, согласно сведениям из ЕГРЮЛ, являлся председателем кооператива;

- Шеховцов Александр Владимирович, Наумов Валерий Владимирович, Наумов Сергей Валерьевич, Туксиков Адайбай Кузембаевич, Евсюков Игорь Александрович, Лахаев Анатолий Фролович, Мирошниченко Владимир Александрович.

До 07.10.2010 СССПК «Согласие» было зарегистрировано по адресу регистрации председателя кооператива Пенушкина А.П.

В рамках проведения выездной налоговой проверки инспекцией направлены запросы о представлении документов в отношении СССПК «Согласие» в банки, в которых у данной организации открыты расчетные счета. На основании ответов, полученных от открытого акционерного общества «Россельхозбанк» сопроводительным письмом от 10.07.2013 № 06-18/20180                (вх. № 14785 от 18.07.2013), филиала № 6318 банка «ВТБ 24» сопроводительным письмом от 14.06.2013 № 02-33/14012 (вх. № 13926 от 08.07.2013), установлено, что в договорах банковского счета и в карточках с образцами подписей и оттиска печати в качестве контактного телефона СССПК «Согласие» указан телефонный номер 77-96-02.

Согласно представленным УЭБ и ПК УМВД по Оренбургской области сведениям владельцем стационарного номера 77-96-02 является                       Железнова Г.Ю. (протокол допроса свидетеля от 27.08.2013 № 650), которая пояснила, что в 2009-2010гг. являясь индивидуальным предпринимателем, сдавала помещения в аренду. В отношении данного телефона Железнова Г.Ю. пояснила, что телефон был оформлен на нее примерно с 2009г. до сентября 2013г. Установлен он был по адресу: г.Оренбург ул. М. Жукова, 48 в двухэтажном нежилом здании на втором этаже, которое принадлежит ей на праве собственности. Комнаты на втором этаже занимало общество с ограниченной ответственностью Селекционно-гибридный центр «Вишневский» (далее – ООО СГЦ «Вишневский») и, возможно, пользовалось телефоном с указанным номером. Арендную плату с организации она                          не взимала, поскольку руководителем данной организации был ее сын. ООО СГЦ «Вишневский» оплачивало все коммунальные услуги, в том числе и за пользование телефонами.

При этом в отношении СССПК «Согласие» Железнова Г.Ю. пояснила, что данная организация ей не известна. Договоры аренды помещений с данной организацией она не заключала, в том числе и договора аренды помещений по адресу: г. Оренбург, ул. М. Жукова,48. Телефон с номером 77-96-02 данной организации в аренду так же не сдавала.

С учетом данных обстоятельств налоговый орган пришел к выводу о том, что в договорах банковского счета и в карточках с образцами подписей и оттиска печати указан номер телефона, который принадлежит матери директора ООО СГЦ «Вишневский», установлен по адресу места нахождения ООО СГЦ «Вишневский» и не имеет никакого отношения к СССПК «Согласие», поскольку арендные платежи данная организация никаким организациям и индивидуальным предпринимателям не оплачивала.

Критичное отношение заявителя к показаниям указанного свидетеля необоснованно, свидетель, давая показания, была предупреждена об ответственности за дачу ложных показаний.

Согласно показаниям физических лиц, являвшихся, согласно регистрационным данным, учредителями СССПК «Согласие», а именно Пенушкина А.П., Наумова В.В., Наумова С.В, Туксикова А.К. и Лахаева А.Ф., налоговым органом установлено следующее.

Из протокола допроса от 27.06.2013 № 645 Пенушкина А.П., следует, что в 2009г. и 2010г. он работал в ООО СГЦ «Вишневский» оператором по кормлению и уходу за животными. В данной организации он работает с 01.10.2008 и по настоящее время. Об организации СССПК «Согласие» Пенушкин А.П. пояснил, что являлся инициатором создания данной организации и в период с 2009-2010гг. являлся ее председателем. Данная организация была создана с целью заготовки сельхозпродукции, фактически же СССПК «Согласие» осуществлял закуп сельхозпродукции у фермеров с целью ее последующей реализации. При этом Пенушкин А.П. пояснил, что реализация осуществлялась в основном ООО СГЦ «Вишневский» и иногда населению                 п. Первомайский. Населению реализация продукции осуществлялась развозной торговлей. Нанимали грузовую машину и с машины торговали сельхозпродукцией за наличный расчет. Он пояснил, что СССПК «Согласие» был зарегистрирован по адресу его проживания в п. Первомайский. Офиса, складских помещений, земельных участков, транспортных средств, работников организация не имела. Закупаемая сельхозпродукция сразу отгружалась покупателю, мелкие партии реализовывались посредством развозной торговли населению.

Указанный свидетель пояснил, что вместе с ним в СССПК «Согласие» работали Туксиков (слесарь ООО СГЦ «Вишневский»), Наумов Сергей (оператор по уходу за животными ООО СГЦ «Вишневский»), Наумов Валерий (слесарь ООО СГЦ «Вишневский») и Ксенофонтов Сергей (слесарь ООО СГЦ «Вишневский»), которые, так же как и он, фактически являлись работниками ООО СГЦ «Вишневский» и одновременно занимались деятельностью кооператива. В СССПК «Согласие» данные лица занимались поиском клиентов (поставщиков). Все договора подписывал только он, вышепоименованные лица не имели права подписывать никакие документы по деятельности кооператива. Никакие доверенности на право подписи документов и представления интересов СССПК «Согласие» он никому не выдавал.

Также Пенушкин А.П. пояснил, что 2-3 месяца получал заработную плату в размере 10 000 руб., которую выплачивал себе сам из наличных денежных средств, полученных от покупателей за сельхозпродукцию.

Относительно наличия у СССПК «Согласие» расчетных счетов свидетель пояснил, что все расчеты в СССПК «Согласие» осуществлялись наличными денежными средствами, при этом деньги хранились у него дома. Расчетных счетов у СССПК «Согласие» не было, он расчетные счета ни в каких банках для СССПК «Согласие» не открывал.

Относительно представления бухгалтерской и налоговой отчетности СССПК «Согласие» Пенушкин А.П. пояснил, что налоговую и бухгалтерскую отчетность данной организации он не составлял и не сдавал и вообще не знает, сдавалась отчетность или нет.

Относительно печати организации Пенушкин А.П. пояснил, что печать хранилась у него дома, и только он имел право заверять данной печатью документы СССПК «Согласие», он же и отвечал за ее сохранность. При этом он указал, что данной печатью никакие документы СССПК «Согласие», в том числе чистые листы бумаги, не заверял.

По вопросам, касающимся взаимоотношений СССПК «Согласие» с поставщиками и покупателями, Пенушкин А.П. пояснил, что акты, справки, накладные, счета-фактуры, счета на оплату, акты сверок и другие документы от имени СССПК «Согласие» не составлялись и им не подписывались. Право подписи первичных документов было только у него, доверенности на право подписи первичных документов он не выдавал.

На вопросы, касающиеся взаимоотношений СССПК «Согласие» с ОАО «ОМЭЗ»,  в том числе в рамках договора купли – продажи семян подсолнечника от 14.12.2009 № 12, Пенушкин А.П. пояснил, что ничего                   не знает о данной организации. Данный договор, дополнительные соглашения, счета-фактуры, товарные накладные и другие документы по данному договору он не подписывал. С директором ОАО «ОМЭЗ» не знаком и никогда                           не встречался, в том числе и в рамках договора купли – продажи семян подсолнечника от 14.12.2009 № 12.

Кроме того, Пенушкин А.П. пояснил, что Куличкин Юрий Александрович, указанный в договоре купли – продажи семян подсолнечника как директор СССПК «Согласие», ему не знаком и по деятельности СССПК «Согласие» он с ним никогда не встречался и никакие доверенности данному человеку не выдавал.

Согласно показаниям Наумова В.В., Наумова С.В, Туксикова А.К. и Лахаева А.Ф., изложенным в протоколах допроса от 27.08.2013 № 647, от 27.08.2013 № 648, от 27.08.2013 № 646, от 27.08.2013 № 649, соответственно, установлено, что данные лица в 2009-2010гг. работали в ООО СГЦ «Вишневский» в должности сварщика, оператора компьютерного кормления животных, сварщика и убойщика скота, соответственно. Работниками СССПК «Согласие» никогда не являлись и ничего о данной организации не знают. Кто является учредителем, руководителем, где находилась данная организация и чем занималась не знают. Пенушкина А.П. знают по работе в ООО СГЦ «Вишневский». Более того, Туксиков А.К. на вопрос о том, подписывал ли он представленное ему на обозрение приложение к протоколу № 5 «Список присутствующих на собрании учредителей от 10.11.2009 с личной подписью каждого учредителя» оформленный от имени СССПК «Согласие», пояснил, что не подписывал и подпись не его.

Таким образом, установлено, что лица, указанные в регистрационных документах в качестве учредителей СССПК «Согласие», ничего о данной организации не знают. Председатель СССПК «Согласие» Пенушкин А.П. хотя и не отрицает своего участия в деятельности данной организации, но указывает, что между СССПК «Согласие» и ОАО «ОМЭЗ» никаких взаимоотношений                  не было и он как единственное лицо, имеющее право подписывать все документы по деятельности организации, никакие документы по сделке с ОАО «ОМЭЗ» не подписывал. Более того, он утверждает, что Куличкин Ю.А., указанный в документах заявителя в качестве директора СССПК «Согласие», ему не знаком.

Доводы заявителя о недобросовестности свидетелей основаны на субъективных предположениях и надлежаще не доказаны. Свидетели под подпись в протоколах  были предупреждены об ответственности по статье 128 НК РФ за дачу заведомо ложных показаний.

Согласно показаниям Куличкина Ю.А., изложенным в протоколе допроса от 27.08.2013 № 625, установлено что СССПК «Согласие» ему известен, с конца 2009г. по март 2010г. он являлся исполнительным директором данной организации. Стать директором данной организации ему предложил Дмитрий, фамилию и отчество не знает, который также в 2009 -2010гг. предложил ему стать учредителем общества с ограниченной ответственностью «Мосавтопартнер» и СПК «Заря-2009». Кроме того, Куличкин Ю.А. пояснил, что при приеме на работу в СССПК «Согласие» с ним трудовой договор                      не подписывался, и запись в трудовую книжку не делалась. Со слов                   Куличкина Ю.А. было установлено, что обязанности директора он исполнял формально, только снимал деньги по чековой книжке, за что ежемесячно получал 10 000 руб., которые выдавал ему тот же Дмитрий. Все снятые с расчетных счетов деньги Куличкин Ю.А. передавал Борису, фамилию и отчество которого не знает, который, насколько ему известно, работал водителем в СССПК «Согласие». Кто был учредителем, чем фактически занималась данная организация, какие организации были поставщиками и покупателями, кто имел право распоряжаться денежными средствами на расчетных счетах организации, имела ли организация имущество, земельные участки и транспорт, он не знает, налоговую отчетность организации не сдавал и никакие документы по деятельности СССПК «Согласие» не подписывал. Кроме того, Куличкин Ю.А. пояснил, что знаниями в области экономики и бухгалтерского учета не обладает, имеет незаконченное среднее образование             (6 классов).

В отношении сделки по купле-продаже подсолнечника между СССПК Согласие» и ОАО «ОМЭЗ» Куличкин Ю.А. пояснил, что ОАО «ОМЭЗ» ему неизвестно. Договор купли-продажи семян подсолнечника от 14.12.2009 № 12, дополнительные соглашения к данному договору, счета-фактуры, товарные накладные и другие документы, оформленные по данному договору,                             не подписывал. Директора ОАО «ОМЭЗ» Алексеева А.А. не знает и никогда с ним не встречался, в том числе и по вопросам заключения вышеуказанного договора, и пояснил, что директором СССПК «Согласие» являлся формально. Сам он печатью СССПК «Согласие» никакие документы не заверял, кроме случаев, когда необходимо было переделать чеки, но и в этом случае печать ему выдавалась Борисом, который после заверения чека, сразу же забирал ее обратно.

Кроме того, в отношении документов, которые были приложены к договору купли-продажи от 14.09.2009 № 12, а именно: доверенности от 10.11.2009, дающей Куличкину Ю.А. право открывать расчетные счета СССПК «Согласие», подписывать договора банковского счета, осуществлять право первой подписи платежных, кассовых и прочих банковских документов; приказа от 10.11.2009 № 4 о назначении его на должность исполнительного директора; книг продаж и налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2009г. и 1 квартал 2010г., пояснил, что данные документы не подписывал и печатью                 не заверял. При этом он сообщил, что такие лица, как: Пенушкин А.П., Шеховцов А.В., Наумов В.В., Наумов С.В., Туксиков А.К., Евсюков И.А., Лахаев А.Ф. и Мирошниченко В.А., ему не известны.

В рамках проведения выездной налоговой проверки в целях определения подлинности подписи директора СССПК «Согласие» Куличкина Ю.А в представленных документах, подтверждающих взаимоотношения ОАО «ОМЭЗ» и СССПК «Согласие», назначена и проведена почерковедческая экспертиза первичных документов.

Согласно заключению эксперта, подписи от имени Куличкина Ю.А. расположенные в строках «Директор», «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» и «Отпуск груза разрешил», «Главный (старший) бухгалтер», «Отпуск груза произвел»» с соответствующей фамилией имеющиеся в вышеуказанных документах, выполнены не самим Куличкиным Ю.А., а другим лицом (лицами).

В отношении критической оценки заявителя к порядку проведения и,               как следствие, к результатам экспертизы

Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.02.2015 по делу n А76-4772/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)  »
Читайте также