Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.02.2015 по делу n А60-44584/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

области с 03.12.2010, уставный капитал – 10 000 руб. Земельных участков, недвижимого имущества, транспортных средств не имеется. По адресу государственной регистрации организация не находится и не находилось, собственником помещения – открытое акционерное общество «Завод радиоаппаратуры» договоров аренды с указанным лицом не заключалось. Основным учредителем и руководителем в период с 03.12.2010 по 27.06.2011 являлся Пономарчук О.А., который также являлся учредителем восьми организаций.

В ходе допроса Пономарчук О.А. показал, что общество «Стройресурс» ему не знакомо, в 2011 году предоставлял свой паспорт Сергею (фамилию не знает, телефон утерян) для регистрации организации. Встречи происходили в здании нотариальной конторы, где он подписывал документы. Фактически руководителем указанной организации не являлся, заработную плату не получал, договоров не подписывал, общество «Сухоложский огнеупорный завод» ему также не знакомо. Свою подпись в документах по взаимоотношениям с обществом «Сухоложский огнеупорный завод» отрицает.

Согласно результатам почерковедческого исследования, проведенного Межрайонным отделом № 5 УЭБ и ПК ГУ МВД России по Свердловской области, подпись в договоре и счетах-фактурах выполнена не Пономарчуком О.А.

Организация представляет налоговую отчетность почтой с минимальными суммами налогов к уплате, за 2012, 9 месяцев 2013 года год представлены налоговые декларации с нулевыми показателями. Работниками общества с 01.08.2011 являлись два человека. Согласно данных налоговой декларации по налогу на прибыль за 2011 год доход общества составил 0 руб., расходы – 0 руб., налоговая база – 0 руб., налог к уплате – 0 руб.

В ответ на требование о предоставлении копий документов от 06.09.2013 обществом «Стройресурс» документов не представлено.

Согласно данным о движении денежных средств по расчетному счету уплата налогов, коммунальных платежей, арендных платежей, платежей за услуги связи, на выплату заработной платы, НДФЛ, электричества не производится.

Согласно пояснениям генерального директора заявителя Лебедева Ю.Н. договоры заключались через отдел материально-технического снабжения и производственно-сбытовой отдел. Инициатива на поставку исходила от контрагентов. Разработанные контрагентом договоры передавались нарочно представителям производственно-сбытового отдела уже подписанными руководителем контрагента. При подписании договора обществом «Сухоложский огнеупорный завод» представитель контрагента не присутствовал. О фактическом месте нахождения общества «Стройресурс» не интересовались, сведений о наличии у данного юридического лица работников не имеется. Контактной информации в отношении общества «Стройресурс», в том числе телефонов представителей, не имеется.

Между налогоплательщиком (покупатель) и обществом «СтройлесМатериалы» (поставщик) заключены договоры на поставку каолина КАХ-2 от 06.07.2010 № 06/07-1, лома шамотных изделий ЛШ-1 от 29.03.2010  № 29/03-1, каолина шлама КМП-2 от 27.10.2010 № 27/10-4, глинозема металлургического от 08.09.2010 № 08/09-3. Со стороны контрагента договор подписан Игумновой О.Б.

В подтверждение поставки товара по названному договору обществом представлены счета-фактуры и товарные накладные по работе с указанной организацией за II, III, IV кварталы 2010 года, I квартал 2011 года.

Согласно представленным железнодорожным накладным отправителем поставленного товара по указанному договору являются общество с ограниченной ответственностью «Кыштымский каолино-керамический комбинат», открытое акционерное общество «КСАНТА».

В отношении ООО «СтройлесМатериалы» установлено, что данная организация состоит на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга с 04.03.2010, уставный капитал – 10 000 руб. Земельных участков, недвижимого имущества, транспортных средств не имеется. По адресу государственной регистрации организация не находится и не находилось. Учредителем и руководителем является Игумнова О.Б., которая также являлась учредителем и руководителем десяти организаций.

В ходе допроса Игумнова О.Б. показала, что общество «СтройлесМатериалы» ей не знакомо. В 2010 – 2012 годы не работала, по объявлению в газете встречалась с Олей и Аней в офисе адвоката, где подписывала документы, связанные с регистрацией на свои паспортные данные за вознаграждение (1000 руб. за встречу). Фактически руководителем указанной организации не являлась, заработную плату не получала, договоров не подписывала. Свою подпись в документах по взаимоотношениям с обществом «Сухоложский огнеупорный завод» отрицает.

Согласно результатам почерковедческого исследования, проведенного Межрайонным отделом № 5 УЭБ и ПК ГУ МВД России по Свердловской области, подпись в договоре и счетах-фактурах выполнена не Игумновой О.Б.

Организация представляет налоговую отчетность почтой с минимальными суммами налогов к уплате за 2010, 9 месяцев 2011 года, справки по форме 2-НДФЛ не представлялись, баланс по форме № 1 представлен с нулевыми показателями.

В ответ на требование о предоставлении копий документов обществом «СтройлесМатериалы» документов не представлено.

Согласно данным о движении денежных средств по расчетному счету уплата налогов, коммунальных платежей, арендных платежей, платежей за услуги связи, на выплату заработной платы, НДФЛ, электричества не производится.

Между налогоплательщиком (покупатель) и обществом «Астил Люкс» (поставщик) заключен договор на поставку масла ПС-28 от 19.01.2010 № 10-6. Со стороны контрагента договор подписан директором Романютой Н.Г., спецификация подписана от лица поставщика Серегиным А.И. Обязательный реквизит прилагаемой к договору анкеты «телефон и факс ООО «Астил Люкс» не заполнен. Счета-фактуры и товарные накладные по работе с указанной организацией представлены за III, IV кварталы 2010 года.

Согласно пояснениям генерального директора Лебедева Ю.Н. договоры заключались через отдел материально-технического снабжения и производственно-сбытовой отдел. Инициатива на поставку исходила от контрагентов. Разработанные контрагентом договоры передавались нарочно представителям производственно-сбытового отдела уже подписанными руководителем контрагента. При подписании договора обществом «Сухоложский огнеупорный завод» представитель контрагента не присутствовал. О фактическом месте нахождения общества «Астил Люкс» не интересовались, сведений о наличии у данного юридического лица работников не имеется. Контактной информации в отношении общества «Астил Люкс», в том числе телефонов представителей, не имеется.

В отношении обществу «Астил Люкс» установлено, что данная организация состоит на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга с 11.07.2006, уставный капитал – 10 000 руб. Земельных участков, недвижимого имущества, транспортных средств не имеется. По адресу государственной регистрации организация не находится и не находилось, собственником указанного жилого помещения Ярутина И.А. написано заявление не регистрировать на ее адрес юридические лица и индивидуальных предпринимателей. Учредителем в период взаимодействия с налогоплательщиком являлась Романюта Н.Г., которая также являлась учредителем десяти организаций. Руководителем в спорный период являлся Серегин А.И., который являлся учредителем и руководителем еще в четырех организациях.

В ходе допроса Романюта Н.Г. показала, что общество «Астил Люкс» ей не знакомо, паспорт никому не передавала, организацию не учреждала. Фактически руководителем указанной организации не являлась, договоров не подписывала.

В ходе допроса Серегин А.И. показал, что общество «Астил Люкс» ему не знакомо, в 2011 году его паспорт был украден. Фактически руководителем указанной организации не являлся, заработную плату не получал, договоров и каких-либо иных документов не подписывал, общество «Сухоложский огнеупорный завод» ему также не знакомо. Свою подпись в документах по взаимоотношениям с обществом «Сухоложский огнеупорный завод» отрицает.

Согласно результатам почерковедческого исследования, проведенного Межрайонным отделом № 5 УЭБ и ПК ГУ МВД России по Свердловской области, подпись в счетах-фактурах выполнена не Серегиным А.И.

Организация представляет налоговую отчетность с минимальными суммами налогов к уплате, справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

В ответ на требование о предоставлении копий документов от 06.09.2013 обществом «Стройресурс» документов не представлено.

Согласно данным о движении денежных средств по расчетному счету уплата налогов, коммунальных платежей, арендных платежей, платежей за услуги связи, на выплату заработной платы, НДФЛ, электричества не производится.

Согласно пояснениям генерального директора Лебедева Ю.Н. договоры заключались через отдел материально-технического снабжения и производственно-сбытовой отдел. Инициатива на поставку исходила от контрагентов. Разработанные контрагентом договоры передавались нарочно представителям производственно-сбытового отдела уже подписанными руководителем контрагента. При подписании договора обществом «Сухоложский огнеупорный завод» представитель контрагента не присутствовал. О фактическом месте нахождения общества «СтройлесМатериалы» не интересовались, сведений о наличии у данного юридического лица работников не имеется. Контактной информации в отношении общества «СтройлесМатериалы», в том числе телефонов представителей, не имеется.

Между налогоплательщиком (покупатель) и обществом «Бизнеснефть-М» (поставщик) заключен договор на поставку нефтехимической продукции от 11.01.2011 № 11-03.

В подтверждение поставки по указанному договору заявителем представлены счета-фактуры и товарные накладные по работе с указанной организацией за I, II, III, IV кварталы 2011 года, I, II, III кварталы 2012 года. Со стороны контрагента счета-фактуры подписаны директором Старцевым И.В.

Согласно пояснениям генерального директора Лебедева Ю.Н. договоры заключались через отдел материально-технического снабжения и производственно-сбытовой отдел. Инициатива на поставку исходила от контрагентов. Разработанные контрагентом договоры передавались нарочно представителям производственно-сбытового отдела уже подписанными руководителем контрагента. При подписании договора обществом «Сухоложский огнеупорный завод» представитель контрагента не присутствовал. О фактическом месте нахождения общества «Бизнеснефть-М» не интересовались, сведений о наличии у данного юридического лица работников не имеется. Контактной информации в отношении общества «Бизнеснефть-М», в том числе телефонов представителей, не имеется.

Между налогоплательщиком (покупатель) и ООО «Астил Люкс» (поставщик)заключен договор поставки от 19.01.2010 № 10-6.

В подтверждение поставки по указанному договору заявителем представлены счета-фактуры и товарные накладные по работе с указанной организацией за I, II, III, IV кварталы 2011 года, I, II, III кварталы 2012 года.

В отношении общества «Астил Люкс» установлено, что данная организация состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области с 18.11.2010, уставный капитал – 10 000 руб. Земельных участков, недвижимого имущества, транспортных средств не имеется. По адресу государственной регистрации организация не находится и не находилось, собственником помещения – открытое акционерное общество «Завод радиоаппаратуры» договоров аренды с указанным лицом не заключалось. Учредителем и руководителем являлся Старцев И.В., который также являлся учредителем и руководителем двенадцати организаций.

В ходе допроса Старцев И.В. показал, что зарегистрировал общество «Бизнеснефть-М» за вознаграждение. Фактически руководителем указанной организации не являлся, заработную плату не получал, договоров и каких-либо иных документов не подписывал, общество «Сухоложский огнеупорный завод» ему также не знакомо. Свою подпись в документах по взаимоотношениям с обществом «Сухоложский огнеупорный завод» отрицает.

Согласно результатам почерковедческого исследования, проведенного Межрайонным отделом № 5 УЭБ и ПК ГУ МВД России по Свердловской области, подпись в счетах-фактурах выполнена не Старцевым И.В.

По данным, полученным из Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области ФКУ Следственный изолятор № 1, Старцев А.И. в период с 21.08.2011 по 17.10.2011 содержался под стражей.

Организация представляет налоговую отчетность с минимальными суммами налогов к уплате, справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

В ответ на требование о предоставлении копий документов обществом «Бизнеснефть-М» документов не представлено.

Согласно данным о движении денежных средств по расчетному счету уплата налогов, коммунальных платежей, арендных платежей, платежей за услуги связи, на выплату заработной платы, НДФЛ, электричества не производится.

При указанных обстоятельствах суд первой инстанции пришел к верному выводу, что спорные контрагенты реальной финансово-хозяйственной деятельностью не занимались – не имели трудовых и материальных ресурсов, представляли налоговую и бухгалтерскую отчетность с минимальными показателями, платежи с расчетного счета на цели хозяйственной деятельности (аренда имущества, коммунальные услуги, электроэнергия, выплата заработной платы и др.) не производили.

Кроме того, заявитель не привел доводов в обоснование выбора спорных контрагентов, в связи с чем, подтверждается вывод инспекции о том, что налогоплательщиком не проявлена достаточная осмотрительность при выборе контрагента.

Довод заявителя о том, что факт поставки лома от ООО «Стройресурс», ООО «СтройлесМатериалы», ООО «Астил Люкс», ООО «Бизнеснефть-М» подтвержден товарными накладными,  счетами – фактурами, отклоняется, поскольку документы в отношении спорных контрагентов, представленные налогоплательщиком,  содержат  недостоверную информацию, и не могут являться основанием для подтверждения права на налоговый вычет по НДС.

Довод заявителя о том, что полученный от спорных контрагентов товар используется в предпринимательской деятельности и полностью оплачен заявителем, не принимается, так как не имеет значения для дела, учитывая, что налоговым органом факт получения товара и оказания услуг от неустановленных лиц не оспаривается.  В вину заявителю вменяется не проявление должной осмотрительности при выборе контрагентов.

Довод заявителя о том, что до заключения договоров заявитель убедился, что запись о спорных контрагентов внесена в ЕРЮЛ, не принимается на основании следующего.

 Заявитель не представил доказательств  того, что он убедился в деловой репутации спорных контрагентов, их платежеспособности, наличии у контрагентов необходимых ресурсов (имущества, транспортных средств, персонала) и соответствующего опыта, свидетельствовавших о том, что в рассматриваемом случае заявитель проявил осмотрительность при выборе в качестве контрагентов спорных организаций. Заявителем не приведено