Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.04.2015 по делу n А20-3713/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

12000000 руб. перед обществом.

Факт наличия картотеки № 2 к расчетному счету в КБ РФ ОАО «Россельхозбанк» на сумму 9,97 млн. руб. учтен банком при оценке кредитного риска в профессиональном суждении от 27.06.2013.

На момент вынесения Банку предписания НБ КБР ЦБ РФ имел информацию об отсутствии у заемщика расчетного счета в КБ РФ ОАО «Россельхозбанк», а значит и об отсутствии картотеки неоплаченных расчетных документов по данному расчетному счету.

Расчетные счета заемщика, открытые в КБ РФ ОАО «Россельхозбанк», закрыты 02.08.2013 согласно письмам КБ РФ ОАО «Россельхозбанк» от 02.08.2013 №044/11-15-20/0416 и №044/12-01-18/171.

Факт закрытия заемщиком счетов в КБ РФ ОАО «Россельхозбанк» НБ КБР ЦБ РФ не оспорен.

По данным отчетности общества с ограниченной ответственностью "ТД "Дистар-Трейд" и общества с ограниченной ответственностью "Первый Питейный Заводъ" по состоянию на 01.04.2013 (стр. 447, 451 акта проверки от 05.07.2013) в составе кредиторской задолженности общества с ограниченной ответственностью "ТД "Дистар-Трейд" контрагент общества с ограниченной ответственностью "Первый Питейный Заводъ" отсутствует, а указанные лица являются участниками имущественного оборота, в связи с чем кредиторская и дебиторская задолженности постоянно находятся в динамике как по составу, так и по сумме.

Проведенная проверка правомерности расчета нормативов в соответствии с Инструкцией Банка России от 03.12.2012 N 139-И, а до 01.01.2013 Инструкцией Банка России от 16.01.2004 N 110-И не выявила необходимости включения указанных лиц в группу взаимосвязанных заемщиков (стр. 360-362 акта проверки от 05.07.2013).

13.08.2013 в адрес Банка поступило письмо НБ КБР от 09.08.2013 исх. № 8-50/3437, где указано, что указанные в акте проверки несоответствия не привели к нарушениям законодательства и нормативных актов Банка России, и на основании п. 1 ч. 1 ст. 24.5 КоАП исключается производство по делу об административном правонарушении» в отношении общества.

В Акте проверки Межрегиональной Инспекции по Южному и Северо-Кавказскому федеральным округам Главной инспекции кредитных организаций Центрального банка РФ отмечено, что Службой внутреннего контроля в основном проводится работа в целях предотвращения вовлечения Банка в процессы легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (стр. 52 Акта проверки от 04.07.2013).

В нарушение п. 1 Приложения № 1 к Инструкции Банка России от 31.03.1997 № 59 «О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности» Предписание не содержит ссылок на конкретные нарушения (недостатки) в части несоответствия Правил внутреннего контроля действующему законодательству РФ.

НБ КБР ЦБ РФ не представлены доказательства нарушения обществом действующего законодательства РФ в этой области.

Согласно п. 5 Указания ЦБ РФ от 16.07.12 №2851-У «О правилах составления и предоставления отчетности кредитными организациями в ЦБ РФ» в случае выявления фактов предоставления кредитной организацией недостоверной отчетности, содержащей неверные значения показателей вследствие нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и (или) составления форм отчетности, в том числе недостоверную информацию о её финансовом состоянии и имущественном положении, кредитная организация, допустившая искажения значений показателей отчетности обязана осуществить их исправление.

В соответствии с пунктом 2.4 раздела 2 части III Положения ЦБ РФ о правилах ведении бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 16.07.2012 № 385-П в бухгалтерском учете «Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического Учета не допускается»

П.п. 3.4.1, 3.4.3, 3.4.4 раздела 3 части 3 Положения ЦБ РФ № 385п указан порядок исправления выявленных ошибок, а именно «Доходы и расходы, возникающие в результате выявления в текущем году существенных ошибок предшествующих лет после утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за соответствующий год, отражаются на основании мемориальных исправительных ордеров в день выявления ошибок на счете № 10801 «Нераспределенная прибыль» в корреспонденции со счетами, требующими исправления».

В случае выявления в дальнейшем ошибок они исправляются в день их выявления, а не в предыдущие дни.

Также судом установлено, что при составлении и отправлении обществом отчетов форм №№ 0409101, 0409115, 0409117, 0409118, 0409134, 0409135 за период с 01.05.2013 по 01.09.2013 в автоматическом режиме сформированы протокола проверки данных, в которых указано «ошибок не выявлено». По указанным отчетам рекламаций от НБ КБР не поступало. НБ КБР ЦБ РФ не представлены доказательства о недостоверности указанной отчетности.

В акте проверки от 05.07.2013 отмечено о необходимости внесения изменений в Положение о порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности в коммерческом банке «БУМ-БАНК» (общество с ограниченной ответственностью) в связи с изменением законодательства в области бухгалтерского учета и отчетности с 01.01.2013 и необходимости учета всех рекомендаций, изложенных в Письме Банка России № 43-Т (стр. 382 Акта проверки от 05.07.2013).

Согласно письму исх. N 03/8248 от 10.07.2013 общество по результатам рассмотрения на расширенном заседании Наблюдательного совета и Правления результатов проверки (акт от 05.07.2013) информировало Национальный Банк Кабардино-Балкарской Республики о проведенных мероприятиях, в том числе о внесении изменений в Положение о порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности в обществе (далее - Положение) с учетом замечаний, отраженных в акте проверки.

Пунктом 6.4 Положения предусмотрено, что при отнесении ссуды в 3 (сомнительные) категорию качества, размер расчетного резерва может быть установлен в размере от 21% до 50% от суммы основного долга, при отнесении ссуды в 4 (проблемные) категорию качества размер расчетного резерва может быть установлен от 51% до 100% суммы основного долга.

Ранее банком в письме исх. N 7-10/2068 от 06.06.2012 была дана оценка Положению, в частности было установлено, что в целом оно соответствует требованиям Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П (с учетом изменений и дополнений к нему).

Из содержания п. 2.2, 3.1.1, 3.1.2 Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П следует,  что  профессиональное  суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о заемщике, в том числе о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка (рынков), на котором (которых) работает заемщик. Источниками получения информации о рисках заемщика являются правоустанавливающие документы заемщика, его бухгалтерская, налоговая, статистическая и иная отчетность, дополнительно предоставляемые заемщиком сведения, средства массовой информации и другие источники, определяемые кредитной организацией самостоятельно. Кредитная организация должна обеспечить получение информации, необходимой и достаточной для формирования профессионального суждения о размере расчетного резерва.

Пунктом 1.6 Положения Центрального банка Российской Федерации от 20.03.2006 N 283-П "О порядке формирования резервов на возможные потери" установлено, что элементы расчетной базы резерва и факторы риска, на основании которых кредитная организация выносит по ним профессиональное суждение об уровне риска и, соответственно, о размере расчетного резерва и о величине возможных потерь, определяются кредитной организацией самостоятельно на основании требований настоящего Положения. Источники получения возможной информации о факторах риска, включая средства массовой информации и другие источники, определяются кредитной организацией самостоятельно. Кредитная организация должна приложить все разумные усилия для получения информации, необходимой для вынесения профессионального суждения.

Названное Положение от 20.03.2006 N 283-П не содержит определенный перечень, а также объем информации, необходимой для изготовления профессионального суждения, не устанавливает минимальный предел необходимых сведений, не определяет, какими сведениями должны подтверждаться определенные обстоятельства, свидетельствующие о положительном финансовом положении и платежеспособности контрагента.

Из материалов дела следует, что классификация ссудной задолженности вышеуказанных заемщиков произведена на основе профессиональных суждений общества, сформированных в соответствии с требованиями внутреннего нормативного документа, определяющего оценку кредитного риска по ссудной задолженности, а также в соответствии с требованиями Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П. Общество обладает достаточным объемом управленческой информации по производственной и финансово-хозяйственной деятельности указанных выше заемщиков, позволяющих сделать выводы, что текущий уровень кредитного риска не превышает размер сформированного банком резерва на возможные потери; обслуживание долга по кредитам названных заемщиков осуществляется в срок и в полном объеме. Рабочая группа банка, проводившая проверку, не указала на наличие каких-либо нарушений со стороны общества при проведении собственной оценки обоснованности классификации ссуд. Банком не представлены надлежащие доказательства, что Положение не соответствует требованиям Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П. В ходе проверки рабочей группой банка не были установлены нарушения законодательства и нормативных актов Банка России по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. В проверяемом периоде не были выявлены операции, подлежащие обязательному контролю, не отправленные в уполномоченный орган.

Банк России не указал на наличие каких-либо нарушений со стороны заявителя при проведении собственной оценки обоснованности классификации ссуд.

Предписание в части ограничения по операциям: на привлечение денежных средств физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок) и на банковские счета физических лиц; на списание денежных средств со счетов клиентов - юридических лиц путем их выдачи в наличной форме не соответствует выводам рабочей группы Банка России, отраженным в актах проверок от 04.07.2013 и 05.07.2013, и действующим федеральным законам и нормативным актам Банка России.

В статье 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", где закреплен закрытый перечень банковских операций, отсутствуют такие виды операций, по которым банк вводит ограничения.

Кроме того, в соответствии с пунктами 1.2, 1.13, 1.14, 1.19.1 Инструкции Банка России от 31.03.1997 N 59 принудительные меры воздействия применяются в отношении кредитной организации в целях ее приведения в соответствие с нормами и требованиями федеральных законов и Банка России, в тех случаях, когда применение одних только предупредительных мер воздействия не может обеспечить надлежащую корректировку деятельности кредитной организации, основанием для введения более жесткой принудительной меры воздействия в виде ограничения на осуществление отдельных операций может быть нарушение (невыполнение) кредитной организацией банковского законодательства и предписаний Банка России в совокупности.

В рассматриваемом случае общество уведомило Национальный Банк Кабардино-Балкарской Республики об устранении замечаний и недостатков, выявленных в ходе проверки (письмо исх. № 09/8248 от 10.07.2013).

По состоянию на 16.08.2013 количество открытых счетов вкладчиков в целом по обществу составляет 21520, в том числе 16651 вклад открыт на условиях вкладов до востребования, 4869 - на определенный срок (срочные вклады). Все вклады "До востребования", открываемые в обществе, предусматривают возможность осуществления приходных операций вкладчиков без каких-либо ограничений (пункт 2.1.1 договоров банковского вклада "До востребования", "Пенсионный до востребования"). Все срочные вклады, открываемые в обществе, предусматривают возможность внесения дополнительных взносов без ограничения периодичности внесения и сумм (пункт 3.1 договоров банковского вклада "Накопительный", "Пенсионный"). Применение ограничения на привлечение денежных средств физических лиц во вклады повлечет неисполнение обществом своих обязательств перед вкладчиками в части невозможности осуществления ими своих прав.

Между обществом и отделением Пенсионного Фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике и отделением Пенсионного Фонда Российской Федерации по Ставропольскому краю заключены договоры на зачисление пенсий на вкладные счета, открытые в обществе. По состоянию на 16.08.2013 в обществе обслуживаются 2000 вкладчиков - получателей пенсии (пенсионеров) в Кабардино-Балкарской Республике и Ставропольском крае. Аналогичный договор заключен между обществом и Министерством труда и социального развития Кабардино-Балкарской Республики на зачисление сумм пособий, доплат, компенсаций и других выплат социального характера (ЕДК, ЕДВ) на вклады физических лиц, открытые в обществе. По состоянию на 16.08.2013 получателями ЕДК, ЕДВ являются 361 вкладчик общества. Сумма ежемесячно перечисляемой пенсии, выплат социального характера указанных вкладчиков на вклады, открытые в обществе, составляет 18 500 000 руб.

Ограничение на привлечение денежных средств физических лиц во вклады приведет к тому, что пенсионерами и получателями социальных выплат пенсии, социальные выплаты не будут получены в сроки, предусмотренные пенсионным законодательством, поскольку общество будет вынуждено вернуть перечисленные денежные средства обратно без зачисления их на соответствующие вклады.

По состоянию на 16.08.2013 обществом открыто 80211 карточных счетов физических лиц, предусматривающих эмиссию и обслуживание банковских карт. Всего обществом заключено 386 зарплатных проектов, в соответствии с которыми на карточные счета физических лиц, открытые в обществе, за период с 01.01.2013 по 15.08.2013 поступили денежные средства в размере 1014000000 руб., то есть средний фонд оплаты труда, ежемесячно перечисляемый на карточные счета физических лиц, открытые в Банке, от организаций, обслуживаемых в обществе по зарплатным проектам, составляет 135 000 000 руб.

В случае применения ограничения на привлечение денежных средств на банковские счета физических лиц общество не сможет своевременно исполнить свои обязательства по зачислению на карточные счета 40 000 клиентов-держателей банковских карт заработной платы, пособий, стипендий и других начислений.

Неисполнение обществом своих обязательств в связи с установленным предписанием повлечет ответственность общества перед