Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2015 по делу n А63-4293/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ШЕСТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Ессентуки                                                                                  Дело № А63-4293/2014

16 февраля 2015 г.        

Резолютивная часть постановления объявлена 11 февраля 2015 г.

Полный текст постановления изготовлен 16 февраля 2015 г.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего Афанасьевой Л.В.,

Судей: Белова Д.А., Параскевовой С.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Эдиевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Красногвардейскому району Ставропольского края, с. Красногвардейское, на решение Арбитражного суда   Ставропольского края от 14.10.2014 по делу № А63-4293/2014,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Газпром трансгаз Ставрополь», г. Ставрополь, ОГРН 1022601940613,

к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Красногвардейскому району Ставропольского края, с. Красногвардейское,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2, г. Москва,

о признании недействительными пункта 2.1 резолютивной части решения б/н от 25.03.2014 в части предложения уплатить исчисленные суммы страховых взносов; требования от 18.04.2014 в части предложения уплатить недоимку в сумме 774 486,62 руб.; об обязании Управления Пенсионного фонда РФ по Красногвардейскому району Ставропольского края, с. Красногвардейское, возвратить излишне взысканную сумму 774 486,62 руб. пенсионных взносов,

при участии  в судебном заседании:

от общества с ограниченной ответственностью «Газпром трансгаз Ставрополь» – Игнатенко С.А. по доверенности от 01.01.2015 № 18/150004.

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Газпром трансгаз Ставрополь» (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Красногвардейскому району Ставропольского края (далее - заинтересованное лицо, пен­сионный фонд, фонд, управление) с требованиями (с учетом уточнений, принятых в порядке статьи 49 АПК РФ) о признании недействительными пункта 2.1 резолютивной части реше­ния б/н от 25.03.2014 в части предложения уплатить исчисленные суммы страховых взносов; требования от 18.04.2014 в части предложения уплатить недоимку в сумме 774 486,62 руб.; об обязании Управления Пенсионного фонда РФ по Красногвардейскому району Ставро­польского края, с. Красногвардейское, возвратить излишне взысканную сумму 774 486,62 руб. пенсионных взносов.

Решением суда от 14 октября 2014 года заявление общества с ограниченной ответственностью «Газпром трансгаз Ставро­поль», г. Ставрополь, ОГРН 1022601940613, удовлетворено в полном объеме.

Проверенные на соответствие Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» пункт 2.1 резолютивной части решения Управления Пенсион­ного фонда по Красногвардейскому району Ставропольского края от 25.03.2014 без номера в части предложения уплатить исчисленные суммы страховых взносов; требование от 18.04.2014 без номера в части предложения уплатить недоимку в сумме 774 486,62 рублей признаны недействительными.

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Красногвардейскому району Ставропольского края, обязано возвратить обществу с ог­раниченной ответственностью «Газпром трансгаз Ставрополь», г. Ставрополь, ОГРН 1022601940613, излишне взысканную недоимку по страховым взносам в сумме   774 486,62рублей.

С государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Россий­ской Федерации по Красногвардейскому району Ставропольского края, в пользу общества с ограниченной ответственностью «Газпром трансгаз Ставрополь», г. Ставрополь, (ОГРН 1022601940613) взыскано 22 489,73 руб. в возмещение судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Решение мотивированно тем, что управлением не доказана правомерность выставления оспариваемого требования, не опровергнуты представленные обществом доказательства.  Суд пришел к выводу, что задолженность уплачена обществом дважды.

Не согласившись с принятым решением, государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Красногвардейскому району Ставропольского края обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить, ссылаясь на его незаконность и необоснованность. Заявитель указывает, что за­конно доначислил и предложил обществу уплатить выявленную налоговым органом недо­имку по страховым взносам; произведенное взыскание страховых взносов не является по­вторным и излишним, не смотря на взыскание по решению инспекции соответствующей суммы ЕСН. Считают, что после проведения Управлением мероприятий по взысканию сумм недоимки по страховым взносам, заявитель вправе обратиться в инспекцию с заявлением о проведении налогового вычета и возврата, либо зачете сумм излишне уплаченных налогов.

Общество с ограниченной ответственностью «Газпром трансгаз Ставрополь» представило отзыв на апелляционную жалобу, в котором оно просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, как законное и обоснованное.

В судебном заседании представитель общества поддержал доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу.

Иные участвующие в деле лица, надлежащим образом извещенные о времени и месте проведения судебного разбирательства, своих представителей для участия в судебном заседании не направили, что в силу статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не является препятствием для рассмотрения дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, оценив доводы жалобы, отзыва на апелляционную жалобу, выслушав представителей стороны, и проверив законность обжалуемого судебного акта в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд пришел к выводу, что  решение Арбитражного суда Ставропольского края от 14.10.2014 по делу № А63-4293/2014 следует оставить без изменения.

Из материалов дела усматривается, что Межрайонной ИФНС России по крупнейшим нало­гоплательщикам № 2, г. Москва, проведена выездная налоговая проверка ООО «Газпром трансгаз Ставрополь» и его филиалов за 2009-2010 годы, в том числе Привольненского ЛПУМГ филиала ООО «Газпром трансгаз Ставрополь».

По результатам проверки инспекцией вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.05.2013 № 19-14/9, с дона­числением единого социального налога (ЕСН) в сумме 22 487 344 рублей за 2009 год, в том числе Привольненскому ЛМУМГ филиалу ООО «Газпром трансгаз Ставрополь» на сумму 10 057 254 руб.

Основанием для доначисления данного налога явился факт нарушения обществом пункта 1 статьи 236 НК РФ, поскольку заявителем не были включены в налоговую базу по ЕСН за 2009 год суммы материальной помощи к отпуску, выплаченной работникам пред­приятия.

Налоговым органом в адрес общества выставлено требование от 06.06.2013 № 11 на сумму ЕСН в размере 22 487 344 руб. В дальнейшем, указанная сумма налога зачтена ин­спекцией в полном объеме на основании заявления налогоплательщика от 10.06.2013 № 1896/ГТС, что подтверждается решениями о зачете.

Управлением пенсионного фонда в результате сверки суммы начисленных и уплачен­ных страховых взносов за 2009 год с результатами налоговой проверки выявлено, что стра­хователем по состоянию на 18.04.2014 не уплачены доначисленные страховые взносы в сум­ме 774 486,62 руб. и не представлены соответствующие корректирующие сведения индиви­дуального (персонифицированного) учета.

Управлением пенсионного фонда 03.03.2014 года составлен акт об обнаружении фак­тов, свидетельствующих о нарушении законодательства об обязательном пенсионном стра­ховании, которым зафиксирован факт выявления нарушения.

По итогам рассмотрения акта вынесено решение о привлечении к ответственности за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании от 25.03.2014 без номера, согласно которому страхователю предложено уплатить исчисленные на основании решения от 13.05.2013 № 19-14/9 суммы страховых взносов на страховую и накопительные части трудовой пенсии, уплатить штраф, предоставить корректирующие формы индивиду­альных сведений.

Во исполнение решения управлением пенсионного фонда 18.04.2014 года обществу выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафа по со­стоянию на 18.04.2014 года, в том числе в сумме недоимки 774 486,62 руб. с предложением уплатить в течение 10 календарных дней.

В связи с неисполнением указанного требования управлением пенсионного фонда в бесспорном порядке взыскана задолженность по платежам в пенсионный фонд, что подтвер­ждается исполненными инкассовыми поручениями от 30.07.2014 № 2 на сумму 159 112,76 руб., от 30.07.2014 № 1 на сумму 615 323,86 руб.

Поэтому наряду с требованием неимущественного характера (о признании незакон­ными решения и требования пенсионного фонда) обществом заявлено требование имущест­венного характера об обязании пенсионного фонда возвратить излишне взысканные суммы взносов в размере 774 486,62 руб.

Управлением в отношении общества было вынесено решение от 25 марта 2014 без номера о привлечении к ответственности за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании (том 1 л. д. 20-42), на основании которого выставлено требование (том 1, л.д. 71, 72) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов без номера от 18.04.2014 об уплате недоимки в размере 774 486,62 руб.

На основании решения заместителя начальника Межрегиональной инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 2 Волгаевской Е.В. от 26.12.2011 № 279/19-14 (том 2, л.д. 2) была проведена выездная налоговая проверка заявителя и его филиалов по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех нало­гов и сборов, а также взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 1 января 2009 года по 31 декабря 2010 года.

По итогам проведённой проверки было вынесено решение от 13.05.2013 № 19-14/9 (далее - решение налогового органа) (том 2, л.д. 3) об отказе в привлечении к ответственно­сти за совершение налогового правонарушения. Согласно данному решению обществу дона­числен ЕСН в сумме 22 487 344,00 руб.

Основанием для доначисления ЕСН послужили выводы инспекции о том, что заяви­тель не включил в налоговую базу по ЕСН суммы выплачиваемой сотрудникам материаль­ной помощи к отпуску.

Как следует из решения налогового органа, единый социальный налог был доначис­лен инспекцией на сумму материальной помощи в полном объёме по ставке 26 %, в том чис­ле: в федеральный бюджет - по ставке 20 %; в ФСС РФ - 2,9 %; в ФФОМС - 1,1 %; в ТФОМС - 2 %.

На основании решения налогового органа инспекцией выставлено требование об уп­лате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 06.06.2013 № 11 (том 2, л.д. 143) на ука­занную сумму ЕСН - 22 487 344 руб.

Данным требованием налогоплательщику предписано перечислить соответствующие суммы денежных средств на строго определённые КБК. В частности, суммы ЕСН, подлежа­щего зачислению в федеральный бюджет, налогоплательщик был обязан перечислить по КБК 18210201010010000110 (единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюд­жет).

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извеще­ние налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

У заявителя на момент выставления требования имелась переплата, поэтому инспек­цией осуществлён зачёт недоимки в счёт имеющейся переплаты, о чём заявитель был уве­домлен посредством извещений о принятых налоговым органом решений о зачёте от 19.06.2013 №11-10/09153, от 19.06.2013 №11-10/09154, от 30.08.2013 №11-10/12689, а также соответствующими решениями о зачете.

Уплата (зачет) налога на основании требования является принудительным взысканием налога.

Следовательно, инспекцией в принудительном порядке с заявителя взыскан единый социальный налог, доначисленный по итогам налоговой проверки.

Пенсионным фондом также выставлено требование, согласно которому заявитель обя­зан был уплатить недоимку, доначисленную вследствие включения в базу для исчисления взносов на ОПС тех же самых сумм материальной помощи к отпуску.

Суд правомерно руководствовался действовавшим в период возникновения обязанностей по исчислению ЕСН и страховых взносов налоговое законодательство и законодательство о страховых взносах, а также законодательством, регулирующим компетенцию налоговых и пен­сионных органов в отношении задолженности по уплате налога и взносов за 2002-2009 годы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ) базой для начисления страховых взносов является налоговая база по единому социаль­ному налогу, установленная главой 24 НК РФ с особенностями, предусмотренными пунктом 3 данной статьи.

В силу пункта 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения для организаций, производящих выплаты физическим ли­цам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачивае­мых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ), а также по авторским до­говорам.

Пунктом 1 статьи 237 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по ЕСН для органи­заций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, оп­ределялась как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 НК РФ, которые начислены налогоплательщиками за налоговый период в пользу физи­ческих лиц.

Статьей 243 НК РФ, регулирующей порядок исчисления, порядок и сроки уплаты единого социального налога, налогоплательщикам предоставлено право уменьшать его сум­му, подлежащую уплате в федеральный бюджет, на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное