Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.07.2014 по делу n А63-12746/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

в то время как по доверенности действовал Рабаданов Р.А.

Адрес пункта погрузки отражен: 325 метров от ж/д станции Маслов Кут, с. Стародубское, Буденовский район, Ставропольский край, обратная сторона СП-З1 не заполнена, данные о времени погрузки и разгрузки отсутствуют, во всех СП-З1 не указан класс пшеницы, отсутствуют подписи водителей.

Отметки лаборатории о проведенном анализе принятого зерна имеют даты ранее самих товарно-транспортных накладных СП-31 и соответствующих товарных накладных ТОРГ-12 (ТТН от 16.07.2010, водитель Миронов А.В., КАМАЗ Х037О, отметка лаборатории отражена 15.07.2010).

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, доказательств обратного в материалах дела не представлено.

Из материалов дела следует, что между ООО «Комтрейд СК» в лице директора Федоренко Т.А. и ОАО «Новопавловский элеватор», в лице генерального директора Кучина В.П. заключен договор № 11 Р9169 от 22.09.2011, в соответствии с которым приобретена пшеница урожая 2011 года. В книге покупок за 3 квартал 2011 года заявителем отражены вычеты по налогу на добавленную стоимость по счетам-фактурам выставленным ООО «Комтрейд СК» в размере 317 003,55 руб.

ООО «Комтрейд СК» зарегистрировано и поставлено на учет в ИФНС по г. Пятигорску 25.04.2008, снято с налогового учета 04.03.2013. Организация находится на общей системе налогообложения, является плательщиком НДС, не относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность или представляющих «нулевую» отчетность. Сведения о численности работников по данным 2-НДФЛ за 2010 год не предоставлялись, за 2011год предоставлены на 1 человека.

У ООО «Комтрейд СК» отсутствует недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства, движение денежных средств по расчетному счету носит транзитный характер, денежные средства обналичиваются в значительных объемах.

Как видно из материалов дела реализованная в адрес заявителя продукция ООО «Комтрейд СК» приобретена у ООО «Торговый дом», которое как и ООО «Комтрейд СК» расположено по одному юридическому адресу: г Пятигорск, ул. Пушкинская, д.31,корп.5. и имеют расчетные счета в одном отделении банка (в Пятигорском ОСБ-30 Северо-Кавказского Банка Сбербанка России ОАО).

По данному адресу находится 6-ти этажный жилой дом, в цокольном этаже имеются нежилые помещения, используемые субъектами хозяйственной деятельности в коммерческих целях. Сведений о нахождении в указанном здании ООО «Торговый Дом» не имеется.

ООО «Торговый Дом» снята с налогового учета 07.02.2012, основание - ликвидация по решению учредителей.

ООО «Комтрейд СК» имеет двух покупателей пшеницы: ООО «Луис Дрейфус Коммодитиз Восток» (единственный покупатель зерна у ОАО «Новопавловский элеватор») и ОАО «Новопавловский элеватор», полученные средства от данных покупателей перечисляются ООО «Торговый дом» за пшеницу, которое в свою очередь является перепродавцом пшеницы или обналичиваются.

Перечисление денежных средств за пшеницу ООО «Торговый дом» осуществляло в адрес СПК Племрепродуктор «Кумской» ИНН 2619009940 (ЕСХН), ООО «Агро-смета» ИНН2625027360 (ЕСХН), ИП Битарову А.В. ИНН 263012820007, ИП Битарову В.Р. ИНН 263000508883, ООО «Рось» ИНН2609021240 (ЕСХН), СПК к-з «Правокумский» ИНН2619009161(ЕСХН), СПК к-з «Родина», ООО «Комтрейд СК».

08.09.2011 года ООО «Торговый дом» перечислило ООО «Комтрейд СК» денежные средства за пшеницу в сумме 1 200 тыс. руб., 12.09.2011 ООО «Комтрейд СК» перечисляет денежные средства за пшеницу ООО «Торговый дом» в сумме 1 100 тыс. руб., затем 15.09.2011 в сумме 1 200 тыс. руб., 16.09.2011 в сумме 5 800 тыс. руб., 21.09.2011 в сумме 1 500 тыс. руб., 23.09.2011 в сумме 3 000 тыс. руб., 27.09.2011 в сумме 2 000 руб., 28.09.2011 в сумме 1 150 тыс. руб., 29.09.2011 в сумме 2 050 тыс. руб.

Согласно материалам дела, ООО «Комтрейд СК» - «покупатель» в лице директора Федоренко Т.А. и ООО «Торговый дом» - «продавец», в лице директора Акопяна С.М., приобретает пшеницу 4 класса в количестве 800 т, по цене 6 390 руб. за 1 тонну, в том числе НДС 580,91 руб., и 500 т по цене 6 340 руб. за 1 тонну, в том числе НДС 576,36 руб.

Так поставщиком пшеницы является ООО «Торговый дом», а не ООО «Комтрейд СК», как это отражено в счетах-фактурах, товарных накладных, товарно-транспортных накладных, т.е. перечисленные документы содержат недостоверные сведения.

Материалами дела установлено снятие в значительных размерах наличных денежных средств (руководителем ООО «Комтрейд СК» Федоренко Т.А. и руководителем ООО «Торговый дом» Акопян С.М.), а также перечисление денежных средств организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим специальный налоговый режим – ЕСХН.

Наличные денежные средства получались директором ООО «Комтрейд СК» Федоренко Т.А.

Федоренко Татьяна Андреевна являлась учредителем и руководителем ООО «Комтрейд СК», применяла общую систему налогообложения, основным видом деятельности организации является «Оптовая торговля». Фактическое место осуществления деятельности: г. Пятигорск, ул. Пушкинская, д.31, кор.5, численность штата один человек, наемные работники для осуществления деятельности не привлекались, бухгалтерский и налоговый учет велся лично.

Организация не имеет в собственности зданий, сооружений, земельных участков, транспорта, арендовано помещение для офиса организации.

Федоренко Т.А. лично заключался договор на поставку с/х продукции с заявителем, присутствовал Кучин Виктор Петрович, подписывались документы, сопровождающие сделку с ОАО «Новопавловский элеватор», расчеты осуществлялись безналичным банковским переводом, закупка с/х продукции, реализованной в адрес заявителя осуществлялась у организаций-продавцов зерна Ставропольского края (по представленным документам - у ООО «Торговый дом»).

ООО «Комтрейд СК» доставку с/х продукции не осуществляло, расчеты с водителями не производило, договоры с перевозчиками зерна не заключались, документы по сделке передавались работникам бухгалтерии ОАО «Новопавловский элеватор», ООО «Комтрейд СК» погрузку зерна не осуществляло.

Таким образом, с учетом вышеуказанных обстоятельств, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что заявителем создан искусственный денежный и документальный оборот, в связи с чем, НДС по приобретенному заявителем зерну от ООО «Комтрейд СК» за 3 квартал 2011 года в сумме 317 003,55 руб. неправомерно включен обществом в налоговые вычеты за указанный период.

Между ООО «Югтехснаб», в лице директора Магомедова А.М. и заявителем, в лице генерального директора Кучина В.П. заключен договор № 11Р9167 от 16.09.2011, по которому приобретена пшеница, урожай 2011 года.

В материалах дела представлены документы: товарные накладные ТОРГ-12, реестры ТТН на принятое зерно с определением качества, ТТН СП – 31.

Согласно представленных документов реализованная в адрес общества продукция приобретена ООО «Югтехснаб» у колхоза «Ростовановский».

Колхоз «Ростовановский» является производителем реализованной в адрес ООО «Югтехснаб» продукции на основании договоров купли-продажи на зерна пшеницы № 95 от 05.09.2011, от 04.08.2011 без номера.

Организация применяет специальный налоговый режим ЕСХН и не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Вывоз зерна пшеницы производился ООО «Югтехснаб» собственными силами и частично транспортом колхоза «Ростовановский», отпуск товара производился с зерносклада колхоз «Ростовановский». Взаиморасчеты с ОАО «Новопавловский элеватор» за период с 01.01.2011 по 31.12.2011 не производились.

В материалах дела представлены документы: счет-фактура № 253 от 05.09.2011 на пшеницу в количестве 282 т. на сумму 1 410 000 руб. (без НДС); товарная накладная № 253 от 05.09.2011 на эту же сумму и количество; счет-фактура № 257 от 07.09.2011 на пшеницу в количестве 120 т. на сумму 600 000 руб. (без НДС); товарная накладная № 257 от 07.09.2011 на эту же сумму и количество; счет-фактура № 264 от 12.09.2011 на пшеницу в количестве 100 т. на сумму 500 000 руб.; товарная накладная № 264 от 12.09.2011 на эту же сумму и количество.

Так же представлены путевые листы и товарно-транспортные накладные на перевозку зерна пшеницы от колхоза «Ростовановский» до ОАО «Новопавловский элеватор».

Перевозка зерна пшеницы осуществлялась водителями и транспортными средствами к-за «Ростовановский», согласно путевым листам, пункты погрузки пшеницы - Отделение №1 к-з «Ростовановский», пункт разгрузки – ОАО «Новопавловский элеватор», «заказчик»- ОАО «Новопавловский элеватор», а не ООО «Югтехснаб». Перевозка зерна пшеницы осуществлялась с 05.08.2011 по 15.09.2011.

Путевых листов и товарно-транспортных накладных на перевозку зерна пшеницы за период с 21.09.2011 по 23.09.2011года (как представлено заявителем) колхоз «Ростовановский» не представил, 21-23 сентября 2011 года колхозом зерно пшеницы ООО «Югтехснаб» не отпускалось.

Зерно завозилось на ОАО «Новопавловский элеватор», но не на карточку заявителя, а на карточку ООО «Луис Дрейфус Коммодитиз Восток».

Первичные документы по приобретению зерна пшеницы от ООО «Югтехснаб», предоставленные в материалы дела содержат недостоверные сведения, поскольку «пункт погрузки» не СПК колхоз «Чернолесский» как это отражено в книге продаж СПК колхоз «Чернолесский» за сентябрь 2011 года, а с. Ростовановское.

Следовательно, поставка сельскохозяйственной продукции по заявленным обществом хозяйственным операциям с ООО «КомтрейдСК», ООО «ЮГ-Транзит», ООО «Югтехснаб», не осуществлялась, продукция от названных поставщиков обществу не поступала.

Приобретая фактически товар у сельхозтоваропроизводителей без НДС, и оформляя документально сделки с указанными юридическими лицами (с учетом НДС), без осуществления фактических отношений по поставке сельхозпродукции, а так же транспортировке продукции элеватору от указанных поставщиков, обществом необоснованно заявлены налоговые вычеты по сделкам с вышеуказанными организациями.

Таким образом, представленные в деле доказательства, недостоверны и противоречивы, а поэтому, не могут подтверждать реальность данных финансово-хозяйственных операций.

В материалы дела представлены документы, подписанные неустановленными лицами либо лицами, отрицающими свою причастность к финансово-хозяйственной деятельности. Документы не подтверждают реальность хозяйственных отношений с указанными контрагентами, которые отсутствуют по месту регистрации, представляют нулевую отчетность. Сведения, представленные обществом и его контрагентами, содержат противоречивые и недостоверные сведения, отсутствует возможность для реального осуществления хозяйственной деятельности в связи с отсутствием управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Данные обстоятельства судом правильно расценены как свидетельство отсутствия реальных сделок со спорными поставщиками и созданий налогоплательщиком формального документооборота для получения необоснованной налоговой выгоды.

Таким образом, решение инспекции являются законным, а поэтому оснований для удовлетворения апелляционной жалобы общества не имеется.

Нарушений норм процессуального права при принятии обжалуемого судебного акта, являющихся безусловным основанием для его отмены, апелляционной инстанцией не установлено.

Расходы по уплате государственной пошлины, уплаченной при подаче апелляционной жалобы обществом, относятся на него в связи с отклонением доводов апелляционной жалобы в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 258, 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ставропольского края от 15.04.2014 по делу №А63-12746/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок через суд первой инстанции.  

Председательствующий                                                                   С.А. Параскевова

Судьи                                                                                                  Л.В. Афанасьева

                                                                                                            И.А. Цигельников