Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.10.2007 по делу n А25-1014/07-12. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

г.  №91-06/23-17

            Обществом и ОАО "Стахановский вагоностроительный завод" (Украина), заключен контракт №233/М от 10.10.2006 г. Выручка в валюте Российской Федерации на расчетный счет резидента в уполномоченном банке поступила по платежному поручению №747 от 08.11.2006 г. и зачислена 08.11.2006 г. в сумме 796 132 руб. 20 коп.

            13.11.2006 г. обществом оформлен ПС  №06110003/1481/1946/1/0 по данному контракту в уполномоченном банке - Карачаево-Черкесском отделении №8585 филиала Акционерного коммерческого Сбербанка России.

25.12.2006 г. в рамках исполнения обязательств по контракту общество осуществило экспорт товара, что подтверждается грузовой таможенной декларацией.

            Суд установил, что ОАО «ЧЗРТИ»  поставило продукцию в адрес ОАО «Стахановский вагоностроительный завод» по грузовой таможенной декларации №10306000/251206/0001498 на сумму 480 323 руб. 97 коп. и грузовой таможенной декларации №10306000/081206/0001425 на сумму 393 145 руб. 45 коп.

            По данному контракту 08.11.2006 г.  проведена валютная операция, связанная с зачислением валюты Российской Федерации в сумме 796 132 руб.20 коп., поступившей от нерезидента на счет общества (резидента) в банке ПС, что подтверждается платежным поручением от 08.11.2006 г. №747, выпиской из лицевого счета от 09.11.2006 г.

            Как следует из текстов вышеназванных контрактов, условием оплаты определена очередность валютных операций: сначала предоплата в размере 100%, а затем отгрузка товара.

Суд первой инстанции сделал верный вывод о том, что должностным лицом управления при проведении проверки правильно установлено нарушение п. 3.14 Инструкции ЦБ РФ  №117-И, поскольку срок оформления ПС по данным контрактам – не позднее осуществления первой  валютной  операции - поступления валютной выручки по предоплате.

            С 01.11.2006 г. вступили в силу Указания Банка России от 08.08.2006 г.  № 1713-У "О внесении изменений в Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 №117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Указание № 1713-У), согласно которым, п. 1.2 Указания N1713-У предусмотрено, что резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 3.15 Инструкции ЦБ РФ №117-И после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в банк ПС подтверждающих документов и информации, связанной с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам. Таким образом, данный пункт устанавливает срок переоформления ПС.

По смыслу п. 3.15 Инструкции ЦБ РФ №117-И, в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, резидент представляет в банк ПС следующие документы:

    два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт, либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС;

    документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт;

   иные документы, указанные в ч. 4 ст. 23 Закона РФ № 173-ФЗ, необходимые для переоформления ПС по контракту в порядке, установленном Инструкцией ЦБ РФ №117-И.

  Резидент представляет документы, указанные в п. 3.15 Инструкции ЦБ РФ №117-И, после внесения соответствующих изменений в контракт либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 г. №117-И и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением  валютных операций.

Судом первой инстанции верно установлено, что обществом переоформление ПС произведено в нарушение требований п. 3.15 Инструкции ЦБ РФ №117-И по следующим контрактам:

Постановление от 01.08.2007 г.  №91-06/24-18

          Как видно из материалов дела, общество заключило контракт от 16.11.2006 г. №344/06 на поставку продукции ООО ПКФ «Викор» (Украина).

В контракт №344/06 от 16.11.05, заключенный обществом с ООО ПФК «Викор» (Украина) внесены изменения дополнительным соглашением №6 от 01.12.06 по увеличению цены контракта до 15 000 000 руб.

Соответственно, эти изменения затронули сведения, указанные в оформленном обществом (резидентом) ПС №06030001/1481/1946/1/0, который был переоформлен обществом 25.12.06, поскольку для целей валютного контроля имеет значение дата оформления документа, позволяющего установить точную стоимость товара (работ, услуг), относящихся к предмету определенного контракта. В данном случае дополнительное соглашение к контракту является основанием для внесения изменений в соответствующий ПС.

  Суд установил, что ОАО «ЧЗРТИ» поставило продукцию в адрес ООО ПКФ «Викор» по грузовым таможенным декларациям: №№10306000/150306/0000273, 10306000/260406/0000568,10306000/300506/0000723,10306000/050706/0000884,10306000/130906/0001127,10306000/080806/0000999, 1036000/191006/0001232, 10306000/281106/0001376 на общую сумму 10 792 712 руб. 56 коп.

  По данному контракту 24.11.2006 г. проведена валютная операция, связанная с зачислением валюты Российской Федерации в сумме 750 000 руб., поступившей от нерезидента на счет общества (резидента) в банке ПС; 27.11.2006 г. проведена валютная операция, связанная с зачислением валюты Российской Федерации в сумме 100 000 руб., поступившей от нерезидента на счет общества (резидента) в банке ПС, что подтверждается справкой о поступлении валюты РФ от 27.11.2006 г., платежным поручением от 27.11.2006 г. №162, выпиской из лицевого счета банка от 27.11.2006 г.

Таким образом, согласно п. 3.15 Инструкции ЦБ РФ №117-И, который введен в действие с 01.11.2006 г., общество (резидент) обязано было переоформить данный ПС не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции ЦБ РФ №117-И и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными  банками  контроля за проведением  валютных операций.

Нормативным актом Банка России, регулирующим порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций является Положение Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 г. №258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее -Положение ЦБ РФ №258-П), п. 2.7 которого установлено, что справка о поступлении валюты Российской Федерации представляется резидентом в банк ПС в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке ПС.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что после внесения изменений в п. 3.15 Инструкции ЦБ РФ №117-И по данному контракту, 13.11.2006 г., 24.11.2006 г., 27.11.2006 г. были осуществлены валютные операции, связанные с зачислением валюты Российской Федерации в сумме 576 785 руб. 22 коп., 750 000 руб., 100 000 руб., соответственно, поступивших от нерезидента на счет резидента в банке ПС.

Таким образом, максимальный срок предоставления справки о поступлении валюты Российской Федерации по зачисленной на счет в уполномоченном банке резидента валюты Российской Федерации в ноябре 2006 года установлен до 15.12.2006 г. и переоформление ПС следовало осуществить до указанной даты, то есть не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ №258-П.

Постановление от 01.08.2007 г.  №91-06/25-19

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, общество заключило контракт от 09.02.2006 г. №1/М на поставку продукции ОАО «Гомельстекло» (Республика Беларусь). В контракт №1/М от 09.02.2006 г., заключенный обществом с ОАО «Гомельстекло» (Республика Беларусь) внесены изменения дополнительными соглашениями №3 и №4 от 11.12.2006 г. по увеличению цены контракта и изменению даты завершения исполнения обязательств.

  Дополнительным соглашением от 11.12.2006 г. №3 срок поставки продукции по договору продлен до 20.12.2006 г.; оплата производится в течение 20 банковских дней со дня приемки продукции на склад Покупателя; срок действия контракта №1/М продлен до 31.01.2007г. Дополнительным соглашением от 11.12.2006 г. №4 спецификация (приложение №1) к контракту №1/М изменена; стоимость контракта увеличена до 3 738 005 руб. 80 коп. Обслуживание договора производилось в ОСБ № 8585, в котором оформлен ПС.

Изменения в связи с подписанием дополнительных соглашений затронули сведения, указанные в оформленном обществом (резидентом)  ПС №06040002/1481/1946/1/0, который был переоформлен обществом 17.01.2007 г.

  Суд установил, что ОАО "Черкесский завод резиновых технических изделий" поставило продукцию в адрес ОАО «Гомельстекло» по счетам-фактурам №№8991, 3336, 2677, 6146, 10458, 10906 на общую сумму 3 738 005 руб. 56 коп.

  По данному контракту 05.12.2006 г. проведена валютная операция, связанная с зачислением валюты Российской Федерации в сумме 804 000 руб., поступившей от нерезидента на счет Общества (резидента) в банке ПС, что подтверждается справкой о поступлении валюты РФ от 07.12.2006 г. платежным поручением от 05.12.2006 г.  №188, выпиской из лицевого счета банка

   Согласно требованиям п. 2.7 Положения ЦБ РФ №258-П в срок до 15.01.2007 г. предоставляется справка о поступлении валюты Российской Федерации. Следовательно, переоформление данного ПС следовало осуществить до 15.01.2007 г., то есть не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ №258-П.

  Тем самым контракт общества с учетом условий, предусмотренных в дополнительных соглашениях, отвечает критериям сделки, в отношении которой осуществляется валютный контроль, поэтому в данном случае общество (резидент) обязано в установленные сроки представлять в уполномоченный банк документы, связанные с проведением валютных операций.

   Таким образом, суд приходит к выводу о том, что обществом были нарушены сроки оформления и переоформления ПС, что является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления   форм   учета   и   отчетности   по   валютным   операциям,   нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

   Апелляционный суд, оценивая довод заявителя об отсутствии у него обязанности по оформлению ПС  по контракту №1/М от 09.02.2006 г., заключенному с ОАО «Гомельстекло» (Республика Беларусь), основанный на положениях Соглашения от 06.01.1995, которым установлен правовой режим, в соответствии с которым образована единая таможенная территория и отменен таможенный контроль при перемещении товаров между государствами-участниками Соглашения по реализации его положений, суд исходит из следующего. В силу Соглашения от 06.01.95, Указа Президента Российской Федерации от 25.05.95 №525 "Об отмене таможенного контроля на границе Российской Федерации с Республикой Беларусь", п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 23.06.1995 г. №583 "О мерах по реализации Указа Президента Российской Федерации от 25.05.1995 г. №525" при вывозе товаров из Российской Федерации в Республику Беларусь (либо наоборот) понятий "таможенная территория Российской Федерации" или "таможенная территория Республики Беларусь" не существует.

   Как видно из материалов дела, общество заключило контракт от 09.02.2006 г. №1/М на поставку продукции ОАО «Гомельстекло» (Республика Беларусь). Дополнительным соглашением от 11.12.2006 г. №3 срок поставки продукции по договору продлен до 20.12.2006 г.; оплата производится в течение 20 банковских дней со дня приемки продукции на склад Покупателя; срок действия контракта №1/М продлен до 31.01.2007 г. Дополнительным соглашением от 11.12.2006 г. №4 спецификация (приложение №1) к контракту №1/М изменена; стоимость контракта увеличена до 3 738 005 руб. 80 коп. Обслуживание договора производилось в ОСБ № 8585, в котором оформлен паспорт сделки.

   Суд установил, что общество поставило продукцию в адрес ОАО «Гомельстекло» по счетам-фактурам №№ 8991, 3336, 2677,6146, 10458,10906 на общую сумму 3 738 005 руб. 56 коп.

   Тем самым договор общества с учетом условий, предусмотренных в дополнительных соглашениях, отвечает критериям сделки, в отношении которой осуществляется валютный контроль, поэтому в данном случае общество (резидент) обязано в установленные сроки представлять в уполномоченный банк документы, связанные с проведением валютных операций.

    При этом суд учел, что особенности регулирования таможенных взаимоотношений Российской Федерации и Республики Беларусь не освобождают общество (резидента) от законодательно установленной обязанности соблюдать внутригосударственные правила валютного контроля, в том числе представлять в банк документы по оформлению ПС с нерезидентом из Республики Беларусь.

    24.09.1993 г. государства - участники СНГ заключили Договор «О создании Экономического союза» в соответствии, с которым предполагалось ведение согласованной             денежно-кредитной,