Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.10.2007 по делу n А25-1014/07-12. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

РФ с учетом изменений внесенных Федеральным Законом от 20.08.2004 г. № 118 ФЗ.

             6. При рассмотрении административных правонарушений совершенных обществом нельзя говорить об их малозначительности. Так как, при проведении проверки управлением установлено не соблюдение порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленных единых правил оформления и переоформления ПС, что является грубейшим нарушением законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, ответственность за которое предусмотрена с ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ. Следует отметить, что составы административных правонарушений, предусмотренные ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ являются по своим признакам формальными, то есть считаются оконченными правонарушениями независимо от наступления вредных последствий. Административная ответственность в данном случае наступает за сам факт совершения противоправных деяний, а не за причинение какого-либо вреда.

             Кроме того, раскрывая понятие малозначительности административного правонарушения, заявитель ссылается на Постановление Пленума ВС РФ от 24.03.2005 г. № 5 и умалчивает о том, что п.24 указанного Постановления гласит: «в случае совершения лицом двух и более административных правонарушений за каждое из них в силу ч.1 ст. 4.4 КоАП РФ назначается наказание, предусмотренное санкцией соответствующей статьи КоАП РФ или закона субъекта РФ, даже если дела об этих правонарушениях рассматриваются одновременно».

             На основании изложенного управление просит решение Арбитражного суда Карачаево-Черкесской Республики  от 11.09.2007 г. по делу № А25-1014/07-12 без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании представитель управления Георгова М.Б.  поддержала доводы отзыва на апелляционную жалобу  в полном объеме.

Правильность решения суда от 11.09.2007 г. проверяется в апелляционном порядке в соответствии со статьями 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела, оценив доводы жалобы, отзыва на апелляционную жалобу, выслушав представителя общества, и проверив законность обжалуемого судебного акта в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд пришел к выводу, что решение Арбитражного суда Карачаево-Черкесской Республики от 11.09.2007 г. по делу                 № А25-1014/07-12 является законным и обоснованным, исходя из следующего.

           Из материалов дела усматривается, что на основании плана контрольно-надзорной работы управления на 2007 год должностным лицом отдела валютного контроля управления с 26.06.2007 г. по 16.07.2007 г. была проведена проверка ОАО «ЧЗРТИ» по вопросам соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования за период с 01.01.2005 г. по 31.12.2006 г., по результатам которой составлен акт проверки соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования от 16.07.2007 г.

           В акте установлено пятнадцать фактов нарушений валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования - Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 №117-И в части нарушения единого порядка оформления и переоформления ПС.

По шести фактам управлением возбуждены дела об административном правонарушении в отношении юридического лица по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ; по девяти фактам в возбуждении административных дел отказано в связи с истечением срока давности (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

  После составления акта проверки от 16.07.2007 г. один экземпляр акта проверки был вручен для согласования руководителю ОАО «ЧЗРТИ» и подписан им 19.07.2007 г. без замечаний и возражений.

 На основании указанного акта по шести делам об административном правонарушении вынесены определения о возбуждении административных дел и проведении административного расследования от 16.07.2007 г. №№91-07/20-27, 91-07/21-28, 91-07/22-29,           91-07/23-30, 91-07/24-31, 91-07/25-32, которые в тот же день, 16.07.2007 г. нарочно были вручены работникам канцелярии ОАО «ЧЗРТИ», что подтверждается отметками канцелярии общества

 Уведомлением №79-09-05/339 от 19.07.2007г. общество было извещено о времени и месте составления протоколов об административном правонарушении (25.07.2007 г. на 10 часов 30 минут), что подтверждается отметкой работника канцелярии ОАО «ЧЗРТИ» от 23.07.2007 г.

Протоколы об административном правонарушении №№91-07/20-18, 91-07/21-19,             91-07/22-19, 91-07/23-20, 91-07/24-21, 91-07/25-22 от 25.07.2007 г. были составлены в отсутствие генерального директора или законного представителя ОАО «ЧЗРТИ», в связи с тем, что Общество, надлежащим образом уведомленное о времени и месте составления протоколов, своего представителя в управление не направило, ходатайств об отложении не заявило.

Однако к концу дня 25.07.2007 г. в управление пришел начальник отдела ВЭС и ж/д перевозок ОАО «ЧЗРТИ» Курдюмов И.Г., которому было поручено получить копии протоколов об административном правонарушении, и ему были вручены под расписку копии шести протоколов.

Протоколами об административном правонарушении установлены факты совершения заявителем нескольких однородных административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ - нарушение установленных единых правил оформления ПС.

            Рассмотрение указанных шести протоколов по делу об административном правонарушении было назначено на 01.08.2007 г. с 10 часов 00 минут до 10 часов 50 минут, определения о назначении времени и места рассмотрения административных дел № 91-07/20-35, 91-07/21-36, 91-07/22-37, 91-07/23-38, 91-07/24-39, 91-07/25-40 от 30.07.2007 были нарочно вручены работнику канцелярии ОАО «ЧЗРТИ», что подтверждается отметками на них.

            Судом первой инстанции сделан правильный вывод, что дела об административных правонарушениях рассмотрены без нарушения процессуальных норм, а также правильно  установлено, что при составлении протоколов об административном правонарушении от 25.07.2007 г., были установлены фактические обстоятельства дела, виновность общества в совершении административного правонарушения в соответствии со ст. 26.2 КоАП РФ.

            01.08.2007г. по результатам рассмотрения административных дел в присутствии законного представителя общества - начальника отдела ВЭС и ж/д перевозок Курдюмова И.Г. руководителем управления вынесено пять постановлений о назначении административного наказания с минимальной суммой административного штрафа по каждому административному делу в размере 40 000 руб. и одно постановление о прекращении производства по делу в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности на дату рассмотрения дела об административном правонарушении.

Единые правила оформления ПС установлены Центральным Банком Российской Федерации в соответствии с полномочиями, предоставленными п. 1 ст. 20 Закона  №173-Ф3 и содержатся в разделе 2 Инструкции ЦБ РФ  №117-И.

   В п. 2 ст. 20 Закона  №173-Ф3 указано, что ПС  должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в ПС на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

            ПС может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с п. 2 ст. 20 Закона  №173-Ф3.   Инструкцией ЦБ РФ №117-И установлен порядок оформления ПС при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Согласно п. 3.1 Инструкции ЦБ РФ №117-И действие установленного настоящим разделом порядка оформления ПС распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях - на основании разрешений, выданных Банком России.

            В целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, указанным в пункте 3.1 представленного  раздела (далее - валютные операции по контракту (кредитному договору)) резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один ПС в одном банке ПС в порядке, указанном в приложении 4 к Инструкции ЦБ РФ №117-И, и в соответствии с требованиями настоящего раздела (пункт 3.3 Инструкции ЦБ РФ №117-И).

   Согласно пункту 3.5 Инструкции ЦБ РФ №117-И для оформления ПС резидент представляет в банк ПС следующие документы:

    два экземпляра ПС, заполненного в соответствии с приложением 4 к Инструкции ЦБ РФ №117-И;

    контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту (кредитному договору);

   разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте, в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства Российской Федерации; иные документы, указанные в ч. 4 ст. 23 Закона РФ № 173-ФЗ, необходимые для оформления ПС в порядке, установленном Инструкцией ЦБ РФ №117-И.

  В соответствии с пунктом 3.14 Инструкции ЦБ РФ №117-И для оформления ПС резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 3.5 Инструкции ЦБ РФ №117-И, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).

  Пунктом 3.15 Инструкции ЦБ РФ №117-И установлено, что в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк ПС следующие документы:

   два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС;

   документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор);

   иные документы, указанные в ч. 4 ст. 23 Закона РФ № 173-ФЗ, необходимые для переоформления ПС по контракту (кредитному договору) в порядке, установленном Инструкцией ЦБ РФ №117-И;

  разрешение органов валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке-нерезиденте, в случаях, если в соответствии с актами валютного законодательства Российской Федерации, а также с изменениями и дополнениями к контракту (кредитному договору) требуется получение указанного разрешения.

  Резидент представляет документы, указанные в п. 3.15 Инструкции ЦБ РФ №117-И, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции ЦБ РФ №117-И и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с  нерезидентами   по   внешнеторговым сделкам,   и осуществления уполномоченными   банками   контроля   за   проведением валютных операций (п. 3.15 введен Указанием ЦБ РФ от 08.08.2006 г. № 1713-У).

            Таким образом, исходя из смысла ст. 20 Закона №173-Ф3, п.п. 3.1, 3.3, 3.5 и п. 3.14 Инструкции ЦБ РФ №117-И, процедура оформления ПС должна предшествовать поступлению на счет выручки в валюте РФ или иному исполнению обязательств. Однако, резидентом ОАО «ЧЗРТИ» оформление ПС произведено после поступления выручки в валюте РФ по экспортным операциям.

Постановление от 01.08.2007 г.  №91-07/20-15

            Как установлено судом, обществом и ООО «Аритекс» (Украина), был заключен внешнеторговый контракт от 03.08.2006 г. №226/06. Выручка в валюте Российской Федерации на расчетный счет общества (резидента) в уполномоченном банке поступила по платежному поручению №8 от 11.08.2006 г. и зачислена 14.08.2007 г. в сумме 1 040 872 руб.  19 коп.

            23.08.2006 г. обществом в уполномоченном банке - Карачаево-Черкесском отделении №8585 филиала Акционерного коммерческого Сбербанка России оформлен ПС №060800007/1481/1946/1/0 по данному контракту.

13.09.2006 г. в рамках исполнения обязательств по контракту от 03.08.2006 г. №226/06 общество осуществило экспорт товара.

   Суд установил, что общество  поставило продукцию в адрес ООО «Аритекс» по грузовой таможенной декларации №10306000/120906/0001118 на сумму 1 040 872 руб. 19 коп. и грузовой таможенной декларации №10306000/191206/00001476 на сумму 1 100 000 руб.

   По данному контракту 14.08.2006 г. проведена валютная операция, связанная с зачислением валюты Российской Федерации в сумме 1040 872 руб. 19 коп., поступившей от нерезидента на счет общества (резидента) в банке ПС, что подтверждается платежным поручением от 11.08.2006 г.  №8, выпиской из лицевого счета от 14.08.2006 г.

Постановление от 01.08.2007 г.  №91-06/22-16

Между обществом и ТОО "Азия Сервис Плюс" (Казахстан) был заключен контракт №315/М от 04.07.2006 г.. Выручка в валюте Российской Федерации на расчетный счет резидента в уполномоченном банке поступила по платежному поручению №101 от 23.08.2006 г. и зачислена 24.08.2007 г. в сумме 234 242 руб. 69 коп.

30.08.2006 г. обществом оформлен ПС  №06080008/1481/1946/1/0 по данному контракту в уполномоченном банке - Карачаево-Черкесском отделении №8585 филиала Акционерного коммерческого Сбербанка России.

26.09.2006 г. в рамках исполнения обязательств по контракту общество осуществило экспорт товара, что подтверждается грузовой таможенной декларацией.

  Суд установил, что ОАО «ЧЗРТИ» поставило продукцию в адрес ТОО «Азия Сервис Плюс» по грузовой таможенной декларации №10306000/2600006/0001157 на сумму 234 242 руб. 69 коп.

  По данному контракту 24.08.2006 г. проведена валютная операция, связанная с зачислением валюты Российской Федерации в сумме 234 242 руб.69 коп., поступившей от нерезидента на счет общества (резидента) в банке ПС, что подтверждается платежным поручением от 23.08.2006 г.  №101, выпиской из лицевого счета от 24.08.2006 г.

Постановление от 01.08.2007