Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.08.2015 по делу n А32-47658/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

готовы корма для животных.

ООО «Престиж» (производитель барды сухой) контрагент, у которого приобретало барду сухую ООО «Колос», представлен сертификат соответствия № 1357063 Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии сроком действия с 20.05.2013г. по 20.05.2014г. на барду сухую код ОК 005-93(ОКП)- 91 8960.

Спорные финансово-хозяйственные отношения с ООО «Ростор» в проверяемом периоде осуществлялись на основании следующих договоров: - с ООО «Агро-Тема» - договор купли-продажи от 22.11.2013 № 22/11, дополнение № 22/11- 01 от 23.11.2013 к договору купли-продажи от 22.11.2013 № 22/11; - с ООО «ЮгЗерно» - договор купли-продажи от 20.09.2013 №20/09/13; - с ООО «Колос» - договор купли-продажи от 10.09.2013 №10/09-Б; - с ООО «Магнат» - договор от 13.07.2013 № 13/07-Б; - с ООО «Акиф» - договор купли-продажи от 02.08.2013 №02/05/05.

По результатам встречных проверок установлено, что все спорные поставщики являются транзитными.

Контрагенты по цепочке поставщиков барды сухой в адрес ООО «Ростор» (ООО «Дитрейд»-ООО «Ориои» - ООО «Arpo-Тема»; ООО «Спецторг»- ООО «Нгомэири» - ООО «ЮгЗерно»; ООО «Агроком» - ООО «Родина» - ООО «Сигма» - ООО «Югбиопродукг»- ООО «Магнат»; ООО «Агроком» - ООО «Родина» - ООО «Сигма» - ООО «Югбиопродукт» - ООО «Магнат» - ООО «Акиф») в соответствии с п.5 Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 года №53 обладают обстоятельствами, а именно: невозможность реального осуществления операций по реализации барды сухой в связи с отсутствием необходимых условий для экономической деятельности, в частности, отсутствие складских помещений, транспортных средств, отсутствие управленческого или технического персонала; совершение операций с товаром, который не производился в связи с отсутствием производственных мощностей; обладают признаками проблемных контрагентов: имеют минимальную численность работников (1-3чсл.), отсутствие у контрагента и трудовых ресурсов, отсутствие платежей по банковскому счету- на цели обеспечении ведения финансово-хозяйственной деятельности (аренда, коммунальные платежи и т.д.). минимальная уплата в бюджет сумм налогов; обналичивание денежных средств.

В представленных договорах купли-продажи и поставки товара (барды сухой) выше указанными контрагентами не предусмотрен порядок-движения товара от поставщиков к ООО «Ростор» (не указан пункт погрузки барды сухой); не представлены договора перевозки груза, не представлены путевые листы водителей.

Всеми контрагентами (как первого звена, так и по «цепочке» поставщиков) не представлены запрашиваемые договора аренды складских помещений или договора оказания услуг но хранении», договора на оказание транспортных услуг по перевозке груза в адрес ООО «Ростор»ИНН2340019789

В отношении контрагента ООО «Агро-Тема» (контрагент 1-го звена) адрес (место нахождепня)344010,Россин, г.Ростов-на-Дону, пр-кт Соколова,85,3,64, Руководитель: Темукуев Керим Кайсынович, установлено следующее.

Основной вид деятельности: оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных.

Доля вычетов в исчисленной сумме НДС данной организации составляет 374 819 руб. или 8,7% .

В адрес МРИ ФНС России №25 по Ростовской области направлено поручение об истребовании документов (информации) №6169 от 03 февраля 2014г.

В адрес МРИ ФНС России №25 по Ростовской области Сумма НДС по поручению 374 819 руб. 02.04.2014г. (вх.№ 006707) в налоговый орган поступили документы, представленные ООО «Агро-Тема» (копии: договор-22/11 купли-продажи от 22 ноября 2013г.; дополнение №22/11-01 от 23.П.2013г. к договору купли-продажи №22/11 от 22.11.2013г. В договоре купли-продажи с дополнениями не указан пункт погрузки товара (барды сухой); счет-фактура №131 от 26 ноября 2013г. на реализацию барды кукурузной в сумме 707 850 руб. в т.ч.НДС по ставке 18% в сумме 107 977 руб.,товарная накладная №125 от 26.11.2013г.к счету-фактуре №131; счет-фактура №130 от 25ноября 2013г. на реализацию барды кукурузной в сумме 1 749 300руб. в т.ч.НДС по ставке 18% в сумме 266 842руб.,товарная накладная №124 от 25.11.2013г.к счету-фактуре №130; Товарно-транспортные накладные б/н от 20 ноября 2013г., от 21 ноября 2013г., от 23 ноября 2013г.( в ТТН от 23.11.2013г.отсутствует подпись водителя); но при этом, контрагентом не представлен договор на перевозку барды кукурузной .путевые лис ты водителей; книга продаж за период с 01.10.2013г. по 31.12.2013г.; книга покупок за периоде 01.10.2013г. по 31.12.2013г.

Сертификат соответствия на реализованный товар, позволяющий по коду ОК-005-93 применять указанную ставку по НДС, ООО «Агро-Тема» не представило.

По представленным товарно-транспортным накладным ООО «Агро-Тема» установлено, что доставку барды кукурузной, реализованной ООО «Агро-Тема» в адрес ООО «Ростор» осуществляло ООО «Смарт» ИНН6122017355 KI111612201001. адрес (место нахождения) 346818, Ростовская область, Мясниковский район, Ленинавам х., Ленина ул.,1-и,7.

В товарно-транспортных накладных (ф.№сп-31) по реквизиту «грузоотправитель» указано ООО «Агро-Тема»; по реквизиту «организация-владелец автотранспорта» указано ООО «Смарт» ; по реквизиту   «пункт   погрузки»- Северная Осетия,   г.Беслан.  

По базе федеральных информационных ресурсов (далее ФИР) установлено, что ООО «Смарт» не является собственником транспортных средств, укачанных в товарно-транспортных накладных (автомобили марки Камаз, гос.номерные знаки №х299хн 26, в391ср15,т561 ва06, с662 тс 06,с 405ау 06, с501мо 06, а830 вн15, с544 ат15).

Автомобили марки Камаз- гос.номерные знаки в391ср15, а830 вн15 принадлежат физическому лицу Беркаеву А.А.(МРИ №3 PCX)-Алания).

19.04.2014г. в адрес Межрайонной ИФНС России №3 по РСО-Алания направлено поручение № 428 от 19.04.2014г. о допросе свидетеля Беркаева А.А.

В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля установлено: согласно представленного Межрайонной ИФНС России №3 по РСО-Алания протокола №37 допроса свидетеля от 03.07.2014г. (вх.№014006 от 09.07.2014г.) Беркаев А.А. пояснил, что является собственником автомобилей марки Камаз- гос.номерные знаки в391ср15, а830 вн15 с прицепами; временно не работает; выше указанные автомобили предназначены для перевозки скота, зерна и других сыпучих материалов; техническая возможность автомобилей для перевозки грузов -24т с прицепом: эксплуатацию указанных транспортных средств в 4кв.2013г. осуществляли Тиголаев М.Р., Бекузаров К.Б.; автомобили переданы Тиголаеву М.Л., Бекузарову К.Б. в безвозмездное пользование; путевые листы не оформлял. На вопрос «в какой форме осуществлялись расчеты с водителями?» Беркаев А.А. пояснил, что вышеуказанные лица являются родственниками. На вопрос «где производился расчет с водителями?» Беркаев А.А. пояснил, что со слов Тиголасва М.Р..и Бекузарова К.Б. груз перевозили для ООО «Ростор»; оплата не произведена до сих пор; оплата должна была произвестись наличным расчетом.

Автомобиль марки Камаз- гос.номерной знак с544 ат15 принадлежит физическому лицу Мсоеву К.Х.(МРИ №4 РСО- Алания)

19.04.2014г. в адрес Межрайонной ИФНС России №4 по РСО - Алания направлено поручение №427 от 19.04.2014г. о допросе свидетеля Мсоева К.Х.

Согласно акта обследования б/н от 17.07.2014г., представленного МРИ ФНС России №4 по РСО-Алания, Мсоев К.Х. со слов матери находится на выезде за пределами Республики, дата пребывания ей неизвестна.

Автомобиль марки Камаз- гос.номерной знак х299хн 26 принадлежит физическому лицу Большакову П.Я.(ИФНС России по г.Георгиевску Ставропольского края)

19.04.2014г. в адрес ИФНС России по г.Георгиевску Ставропольского края направлено поручение №427 от 19.04.2014г. о допросе свидетеля Большакова П.Я.

Согласно ответа (вх.№012226 от 17.06.2014г.) ИФНС России по г.Георгиевску Ставропольского края Большакову П.Я. была направлена повестка о вызове свидетеля №329 от 21.05.2014г.Большаков П.Я. сообщил в налоговый орган о неявке на допрос в связи с нахождением в командировке в Краснодарском крае.

Договора на перевожу груза, а также сопутствующие документы на выполняемые услуги (путевые листы, акт приема-сдачи работ (услуг), доверенность на перевозку груза и др.) в адрес ООО «Ростор», заключенные с гражданами Беркаевым А.Л., Тиголаевым М.Р., Бекузаровым К.Б., Мсоевым К.Х., Большаковым П.Я. ООО «Агро-Тема» не представило.

Для подтверждения факта перевозки груза в МРИ №1 по Ростовской области направлено поручение об истребовании документов (информации) №6261 от 19.02.2014г.у ООО «Смарт».

В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Смарт» установлено: согласно полученного ответа МРИ ФИС России №1 по Ростовской области (вх.№011331 от 03.06.2014г.) ООО «Смарт» не представило документы но требованию № 3946 от 20.02.2014г.

По дополнительно запрашиваемой информации в отношении ООО «Смарт» МРИ ФНС России №1 по Ростовской области сообщено, что адрес, указанный в учредительных документах ООО «Смарт» 346818,Ростовская обл., Мясниковский р-н, х.Ленинаван, ул. Ленина, 1-И, 7 является адресом массовой регистрации. Основной вид деятельности но кодам ОКВЭД- прочая оптовая торговля. Общество не имеет в собственности транспортных средств, имущества, земельных участков. ООО «Смарт» находилось на общей системе налогообложения и являлось плательщиком НДС:

За 1кв.2013г. начислен НДС к уплате в сумме 2,9 тыс.руб., удельный вес налоговых вычетов к исчисленной сумме НДС в декларации за Iкв.2013г. составил 99,7%; за 2кв.2013г.пачислсн НДС к уплате в бюджет в сумме 7,5тыс.руб., удельный вес налоговых вычетов к исчисленной сумме НДС в декларации за 2кв.2013г. составил 99,8%; за Зкв.2013г.начислен НДС к уплате в бюджет в сумме 27,3тыс.руб. удельный вес налоговых вычетов к исчисленной сумме НДС в декларации за Зкв.2013г. составил 99,7%;%; за 4кв.2013г. начислен НДС к уплате в бюджет в сумме 83,3тыс.руб., удельный вес налоговых вычетов к исчисленной сумме НДС в декларации за 4кв.2013г. составил 99,8%.

Среднесписочная численность работников ООО «Смарт» за 2013г. составила -1чел.

ООО «Смарт» не относится к налогоплательщикам, представляющим «нулевую отчетность»; последняя отчетность представлена за 2013г., за 1кв.2014г. отчетность не представлена,

23.04.2014 ООО «Смарт» снято с учета в МРИ ФНС России №1 по Ростовской области в связи с реорганизацией в форме присоединения к ООО «Инвест-Плюс» ИНН 7602102330 г. Ярославль.

По базе федеральных информационных ресурсов (ФИР) в отношении ООО «Инвест -Плюс» установлено: дата постановки на учет общества -02.12.2013г.; основной вид деятельности - производство прочих отделочных и завершающих работ; транспортные средства и иное имущество отсутствует; присвоены критерии рисков - массовый учредитель; массовый руководитель; отсутствие расчетных счетов.

Согласно представленного Межрайонной ИФНС России №1 по Ростовской области протокола осмотра (обследовании) №121 от 03.07.2014г. с приложением фотосъемки по адресу Ростовская обл., Мясниковский р-н, х.Ленииаван, ул. Лснина,1-И,7 не находится ООО «Смарт» ИН116122017355; по этому адресу находится жилой дом, хозяин домовладения в телефонном разговоре сказал, что не открывал по данному адресу ООО «Смарт».

Исходя из анализа представленных документов ООО «Агро-Тема» (договор-22/11 купли-продажи от 22 ноября 2013г.; дополнение №22/11-01 от 23.11.2013г. к договору купли-продажи №22/11 от 22.11.2013г. товарно-транспортные накладные б/н от 20 ноября 2013г., от 21 ноября 2013г., от 23 ноября 2013г.) и выше изложенных фактов следует наличие только бумажного документооборота между ООО «Смарт» - ООО "Агро-Тема»" - ООО "Ростер" и позволяет усомниться в реальности сделки между ООО «Aгpo-Тема» и ООО «Ростор».

Для установления функционирования предприятия, наличия оборудованных рабочих мест, производственных и складских помещений в адрес МРИ ФНС России №25 по Ростовской области направлено письмо Ж/7-11/01447@ от 14.02.2014г. о проведении осмотра ООО «Агро-Тсма». Согласно представленного протокола №125 от 25.02.2014г.в ходе осмотра установлено, что по адресу г.Ростов-на-Дону пр-кт Соколова 85/3 располагается 11-ти этажный жилой дом с административным помещением. При обходе всего дома местонахождение и осуществление финансово-хозяйственной деятельности ООО «Агро-Тема» не установлено, офис 64 не найден, вывеска с наименованием организации отсутствует.

По дополнительно запрашиваемой информации МРИ ИФИС России №25 по Ростовской области сообщено, что ООО «Агро-Тема» ИНН6163125825 применяет общую систему налогообложения; основной вид деятельности - оптовая торговля зерном, семенами и кормами для с/х животных; среднесписочная численность работников за 2013г. составила- 4чел., транспортные средства отсутствуют, недвижимое имущество отсутствует. В налоговой декларации по НДС за 4кв.2013г.на внутреннем рынке исчислен НДС с налоговой базы в сумме 4162 575руб., начислен НДС к уплате за 4кв.2013г.60,2т.р.(доля налоговых вычетов-99%).

Исходя из вышеизложенного следует, что сведения в представленных документах недостоверны, противоречивы (ООО «Агро-Тсма» - адрес местонахождения: 344010,Россия, г.Ростов-на-Дону, пр-кт Соколова,85,3,64; «пункт погрузки» барды кукурузной - Северная Осетия, г.Беслан; адрес (место нахождения) ООО «Орион» (продавца барды кукурузной в адрес ООО «Агро-Тема») 349670, Ростовская область, Матвсево-Курганский район, Матвеев Курган п., Шолохова ул.,25.;-признаки нахождения не установлены;    ООО «Дитрейд» (продавца продавца барды кукурузной в адрес ООО «Орион») 170001.г.Тверь. Баррикадная ул.6,17)) и дают основании полагать о создании формального документооборота на увеличение стоимости товара для искусственного завышения сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и увеличения расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу но налогу на прибыль.

По направленному в адрес ИФНС России №2 по г.Нальчику Кабардино-Балкарской Республики поручения №479 от 25.06.2014г. о допросе руководителя ООО «Агро-Тема» Темукуева К.К. получен ответ ИФНС России №2 по г.Нальчику КБР , что Темукуев К.К. на допрос не явился.

В отношении контрагента ООО «ЮгЗерно» (контрагент 1-го звена, адрес (место нахождения 355045. Россия, г.Ставрополь, ул.Пирогова,15,1,402., Руководитель: Сулейманов Эльдар Мохубатович) установлено следующее

Основной вид деятельности: оптовая торговля зерном.

Доля вычетов в исчисленной сумме НДС данной организации составляет 204 125руб. или 4,7 %.

По представленным документам ООО «Ростор» по сделкам с ООО «Юг-Зерно» и представленной в налоговый орган ООО «ЮгЗерно» налоговой декларации по НДС за 4кв.2013г. установлено, что сделка носила разовый характер. НДС, исчисленный с налоговой базы ООО «ЮгЗерно» составил 204 125 руб. (столько же сколько заявлен вычет ООО «Ростор»).

С целью исследования денежных потоков между налогоплательщиком и контрагентом, направлен запрос в Филиал «Ставропольский» ОАО «Альфа-Банк» № 378 от 04.02.2014г. о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «ЮгЗерно»

Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.08.2015 по делу n А53-25430/2014. Оставить без изменения определение первой инстанции: а жалобу - без удовлетворения (ст.272 АПК)  »
Читайте также