Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.08.2015 по делу n А32-47658/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)
готовы корма для животных.
ООО «Престиж» (производитель барды сухой) контрагент, у которого приобретало барду сухую ООО «Колос», представлен сертификат соответствия № 1357063 Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии сроком действия с 20.05.2013г. по 20.05.2014г. на барду сухую код ОК 005-93(ОКП)- 91 8960. Спорные финансово-хозяйственные отношения с ООО «Ростор» в проверяемом периоде осуществлялись на основании следующих договоров: - с ООО «Агро-Тема» - договор купли-продажи от 22.11.2013 № 22/11, дополнение № 22/11- 01 от 23.11.2013 к договору купли-продажи от 22.11.2013 № 22/11; - с ООО «ЮгЗерно» - договор купли-продажи от 20.09.2013 №20/09/13; - с ООО «Колос» - договор купли-продажи от 10.09.2013 №10/09-Б; - с ООО «Магнат» - договор от 13.07.2013 № 13/07-Б; - с ООО «Акиф» - договор купли-продажи от 02.08.2013 №02/05/05. По результатам встречных проверок установлено, что все спорные поставщики являются транзитными. Контрагенты по цепочке поставщиков барды сухой в адрес ООО «Ростор» (ООО «Дитрейд»-ООО «Ориои» - ООО «Arpo-Тема»; ООО «Спецторг»- ООО «Нгомэири» - ООО «ЮгЗерно»; ООО «Агроком» - ООО «Родина» - ООО «Сигма» - ООО «Югбиопродукг»- ООО «Магнат»; ООО «Агроком» - ООО «Родина» - ООО «Сигма» - ООО «Югбиопродукт» - ООО «Магнат» - ООО «Акиф») в соответствии с п.5 Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 года №53 обладают обстоятельствами, а именно: невозможность реального осуществления операций по реализации барды сухой в связи с отсутствием необходимых условий для экономической деятельности, в частности, отсутствие складских помещений, транспортных средств, отсутствие управленческого или технического персонала; совершение операций с товаром, который не производился в связи с отсутствием производственных мощностей; обладают признаками проблемных контрагентов: имеют минимальную численность работников (1-3чсл.), отсутствие у контрагента и трудовых ресурсов, отсутствие платежей по банковскому счету- на цели обеспечении ведения финансово-хозяйственной деятельности (аренда, коммунальные платежи и т.д.). минимальная уплата в бюджет сумм налогов; обналичивание денежных средств. В представленных договорах купли-продажи и поставки товара (барды сухой) выше указанными контрагентами не предусмотрен порядок-движения товара от поставщиков к ООО «Ростор» (не указан пункт погрузки барды сухой); не представлены договора перевозки груза, не представлены путевые листы водителей. Всеми контрагентами (как первого звена, так и по «цепочке» поставщиков) не представлены запрашиваемые договора аренды складских помещений или договора оказания услуг но хранении», договора на оказание транспортных услуг по перевозке груза в адрес ООО «Ростор»ИНН2340019789 В отношении контрагента ООО «Агро-Тема» (контрагент 1-го звена) адрес (место нахождепня)344010,Россин, г.Ростов-на-Дону, пр-кт Соколова,85,3,64, Руководитель: Темукуев Керим Кайсынович, установлено следующее. Основной вид деятельности: оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных. Доля вычетов в исчисленной сумме НДС данной организации составляет 374 819 руб. или 8,7% . В адрес МРИ ФНС России №25 по Ростовской области направлено поручение об истребовании документов (информации) №6169 от 03 февраля 2014г. В адрес МРИ ФНС России №25 по Ростовской области Сумма НДС по поручению 374 819 руб. 02.04.2014г. (вх.№ 006707) в налоговый орган поступили документы, представленные ООО «Агро-Тема» (копии: договор-22/11 купли-продажи от 22 ноября 2013г.; дополнение №22/11-01 от 23.П.2013г. к договору купли-продажи №22/11 от 22.11.2013г. В договоре купли-продажи с дополнениями не указан пункт погрузки товара (барды сухой); счет-фактура №131 от 26 ноября 2013г. на реализацию барды кукурузной в сумме 707 850 руб. в т.ч.НДС по ставке 18% в сумме 107 977 руб.,товарная накладная №125 от 26.11.2013г.к счету-фактуре №131; счет-фактура №130 от 25ноября 2013г. на реализацию барды кукурузной в сумме 1 749 300руб. в т.ч.НДС по ставке 18% в сумме 266 842руб.,товарная накладная №124 от 25.11.2013г.к счету-фактуре №130; Товарно-транспортные накладные б/н от 20 ноября 2013г., от 21 ноября 2013г., от 23 ноября 2013г.( в ТТН от 23.11.2013г.отсутствует подпись водителя); но при этом, контрагентом не представлен договор на перевозку барды кукурузной .путевые лис ты водителей; книга продаж за период с 01.10.2013г. по 31.12.2013г.; книга покупок за периоде 01.10.2013г. по 31.12.2013г. Сертификат соответствия на реализованный товар, позволяющий по коду ОК-005-93 применять указанную ставку по НДС, ООО «Агро-Тема» не представило. По представленным товарно-транспортным накладным ООО «Агро-Тема» установлено, что доставку барды кукурузной, реализованной ООО «Агро-Тема» в адрес ООО «Ростор» осуществляло ООО «Смарт» ИНН6122017355 KI111612201001. адрес (место нахождения) 346818, Ростовская область, Мясниковский район, Ленинавам х., Ленина ул.,1-и,7. В товарно-транспортных накладных (ф.№сп-31) по реквизиту «грузоотправитель» указано ООО «Агро-Тема»; по реквизиту «организация-владелец автотранспорта» указано ООО «Смарт» ; по реквизиту «пункт погрузки»- Северная Осетия, г.Беслан. По базе федеральных информационных ресурсов (далее ФИР) установлено, что ООО «Смарт» не является собственником транспортных средств, укачанных в товарно-транспортных накладных (автомобили марки Камаз, гос.номерные знаки №х299хн 26, в391ср15,т561 ва06, с662 тс 06,с 405ау 06, с501мо 06, а830 вн15, с544 ат15). Автомобили марки Камаз- гос.номерные знаки в391ср15, а830 вн15 принадлежат физическому лицу Беркаеву А.А.(МРИ №3 PCX)-Алания). 19.04.2014г. в адрес Межрайонной ИФНС России №3 по РСО-Алания направлено поручение № 428 от 19.04.2014г. о допросе свидетеля Беркаева А.А. В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля установлено: согласно представленного Межрайонной ИФНС России №3 по РСО-Алания протокола №37 допроса свидетеля от 03.07.2014г. (вх.№014006 от 09.07.2014г.) Беркаев А.А. пояснил, что является собственником автомобилей марки Камаз- гос.номерные знаки в391ср15, а830 вн15 с прицепами; временно не работает; выше указанные автомобили предназначены для перевозки скота, зерна и других сыпучих материалов; техническая возможность автомобилей для перевозки грузов -24т с прицепом: эксплуатацию указанных транспортных средств в 4кв.2013г. осуществляли Тиголаев М.Р., Бекузаров К.Б.; автомобили переданы Тиголаеву М.Л., Бекузарову К.Б. в безвозмездное пользование; путевые листы не оформлял. На вопрос «в какой форме осуществлялись расчеты с водителями?» Беркаев А.А. пояснил, что вышеуказанные лица являются родственниками. На вопрос «где производился расчет с водителями?» Беркаев А.А. пояснил, что со слов Тиголасва М.Р..и Бекузарова К.Б. груз перевозили для ООО «Ростор»; оплата не произведена до сих пор; оплата должна была произвестись наличным расчетом. Автомобиль марки Камаз- гос.номерной знак с544 ат15 принадлежит физическому лицу Мсоеву К.Х.(МРИ №4 РСО- Алания) 19.04.2014г. в адрес Межрайонной ИФНС России №4 по РСО - Алания направлено поручение №427 от 19.04.2014г. о допросе свидетеля Мсоева К.Х. Согласно акта обследования б/н от 17.07.2014г., представленного МРИ ФНС России №4 по РСО-Алания, Мсоев К.Х. со слов матери находится на выезде за пределами Республики, дата пребывания ей неизвестна. Автомобиль марки Камаз- гос.номерной знак х299хн 26 принадлежит физическому лицу Большакову П.Я.(ИФНС России по г.Георгиевску Ставропольского края) 19.04.2014г. в адрес ИФНС России по г.Георгиевску Ставропольского края направлено поручение №427 от 19.04.2014г. о допросе свидетеля Большакова П.Я. Согласно ответа (вх.№012226 от 17.06.2014г.) ИФНС России по г.Георгиевску Ставропольского края Большакову П.Я. была направлена повестка о вызове свидетеля №329 от 21.05.2014г.Большаков П.Я. сообщил в налоговый орган о неявке на допрос в связи с нахождением в командировке в Краснодарском крае. Договора на перевожу груза, а также сопутствующие документы на выполняемые услуги (путевые листы, акт приема-сдачи работ (услуг), доверенность на перевозку груза и др.) в адрес ООО «Ростор», заключенные с гражданами Беркаевым А.Л., Тиголаевым М.Р., Бекузаровым К.Б., Мсоевым К.Х., Большаковым П.Я. ООО «Агро-Тема» не представило. Для подтверждения факта перевозки груза в МРИ №1 по Ростовской области направлено поручение об истребовании документов (информации) №6261 от 19.02.2014г.у ООО «Смарт». В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Смарт» установлено: согласно полученного ответа МРИ ФИС России №1 по Ростовской области (вх.№011331 от 03.06.2014г.) ООО «Смарт» не представило документы но требованию № 3946 от 20.02.2014г. По дополнительно запрашиваемой информации в отношении ООО «Смарт» МРИ ФНС России №1 по Ростовской области сообщено, что адрес, указанный в учредительных документах ООО «Смарт» 346818,Ростовская обл., Мясниковский р-н, х.Ленинаван, ул. Ленина, 1-И, 7 является адресом массовой регистрации. Основной вид деятельности но кодам ОКВЭД- прочая оптовая торговля. Общество не имеет в собственности транспортных средств, имущества, земельных участков. ООО «Смарт» находилось на общей системе налогообложения и являлось плательщиком НДС: За 1кв.2013г. начислен НДС к уплате в сумме 2,9 тыс.руб., удельный вес налоговых вычетов к исчисленной сумме НДС в декларации за Iкв.2013г. составил 99,7%; за 2кв.2013г.пачислсн НДС к уплате в бюджет в сумме 7,5тыс.руб., удельный вес налоговых вычетов к исчисленной сумме НДС в декларации за 2кв.2013г. составил 99,8%; за Зкв.2013г.начислен НДС к уплате в бюджет в сумме 27,3тыс.руб. удельный вес налоговых вычетов к исчисленной сумме НДС в декларации за Зкв.2013г. составил 99,7%;%; за 4кв.2013г. начислен НДС к уплате в бюджет в сумме 83,3тыс.руб., удельный вес налоговых вычетов к исчисленной сумме НДС в декларации за 4кв.2013г. составил 99,8%. Среднесписочная численность работников ООО «Смарт» за 2013г. составила -1чел. ООО «Смарт» не относится к налогоплательщикам, представляющим «нулевую отчетность»; последняя отчетность представлена за 2013г., за 1кв.2014г. отчетность не представлена, 23.04.2014 ООО «Смарт» снято с учета в МРИ ФНС России №1 по Ростовской области в связи с реорганизацией в форме присоединения к ООО «Инвест-Плюс» ИНН 7602102330 г. Ярославль. По базе федеральных информационных ресурсов (ФИР) в отношении ООО «Инвест -Плюс» установлено: дата постановки на учет общества -02.12.2013г.; основной вид деятельности - производство прочих отделочных и завершающих работ; транспортные средства и иное имущество отсутствует; присвоены критерии рисков - массовый учредитель; массовый руководитель; отсутствие расчетных счетов. Согласно представленного Межрайонной ИФНС России №1 по Ростовской области протокола осмотра (обследовании) №121 от 03.07.2014г. с приложением фотосъемки по адресу Ростовская обл., Мясниковский р-н, х.Ленииаван, ул. Лснина,1-И,7 не находится ООО «Смарт» ИН116122017355; по этому адресу находится жилой дом, хозяин домовладения в телефонном разговоре сказал, что не открывал по данному адресу ООО «Смарт». Исходя из анализа представленных документов ООО «Агро-Тема» (договор-22/11 купли-продажи от 22 ноября 2013г.; дополнение №22/11-01 от 23.11.2013г. к договору купли-продажи №22/11 от 22.11.2013г. товарно-транспортные накладные б/н от 20 ноября 2013г., от 21 ноября 2013г., от 23 ноября 2013г.) и выше изложенных фактов следует наличие только бумажного документооборота между ООО «Смарт» - ООО "Агро-Тема»" - ООО "Ростер" и позволяет усомниться в реальности сделки между ООО «Aгpo-Тема» и ООО «Ростор». Для установления функционирования предприятия, наличия оборудованных рабочих мест, производственных и складских помещений в адрес МРИ ФНС России №25 по Ростовской области направлено письмо Ж/7-11/01447@ от 14.02.2014г. о проведении осмотра ООО «Агро-Тсма». Согласно представленного протокола №125 от 25.02.2014г.в ходе осмотра установлено, что по адресу г.Ростов-на-Дону пр-кт Соколова 85/3 располагается 11-ти этажный жилой дом с административным помещением. При обходе всего дома местонахождение и осуществление финансово-хозяйственной деятельности ООО «Агро-Тема» не установлено, офис 64 не найден, вывеска с наименованием организации отсутствует. По дополнительно запрашиваемой информации МРИ ИФИС России №25 по Ростовской области сообщено, что ООО «Агро-Тема» ИНН6163125825 применяет общую систему налогообложения; основной вид деятельности - оптовая торговля зерном, семенами и кормами для с/х животных; среднесписочная численность работников за 2013г. составила- 4чел., транспортные средства отсутствуют, недвижимое имущество отсутствует. В налоговой декларации по НДС за 4кв.2013г.на внутреннем рынке исчислен НДС с налоговой базы в сумме 4162 575руб., начислен НДС к уплате за 4кв.2013г.60,2т.р.(доля налоговых вычетов-99%). Исходя из вышеизложенного следует, что сведения в представленных документах недостоверны, противоречивы (ООО «Агро-Тсма» - адрес местонахождения: 344010,Россия, г.Ростов-на-Дону, пр-кт Соколова,85,3,64; «пункт погрузки» барды кукурузной - Северная Осетия, г.Беслан; адрес (место нахождения) ООО «Орион» (продавца барды кукурузной в адрес ООО «Агро-Тема») 349670, Ростовская область, Матвсево-Курганский район, Матвеев Курган п., Шолохова ул.,25.;-признаки нахождения не установлены; ООО «Дитрейд» (продавца продавца барды кукурузной в адрес ООО «Орион») 170001.г.Тверь. Баррикадная ул.6,17)) и дают основании полагать о создании формального документооборота на увеличение стоимости товара для искусственного завышения сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и увеличения расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу но налогу на прибыль. По направленному в адрес ИФНС России №2 по г.Нальчику Кабардино-Балкарской Республики поручения №479 от 25.06.2014г. о допросе руководителя ООО «Агро-Тема» Темукуева К.К. получен ответ ИФНС России №2 по г.Нальчику КБР , что Темукуев К.К. на допрос не явился. В отношении контрагента ООО «ЮгЗерно» (контрагент 1-го звена, адрес (место нахождения 355045. Россия, г.Ставрополь, ул.Пирогова,15,1,402., Руководитель: Сулейманов Эльдар Мохубатович) установлено следующее Основной вид деятельности: оптовая торговля зерном. Доля вычетов в исчисленной сумме НДС данной организации составляет 204 125руб. или 4,7 %. По представленным документам ООО «Ростор» по сделкам с ООО «Юг-Зерно» и представленной в налоговый орган ООО «ЮгЗерно» налоговой декларации по НДС за 4кв.2013г. установлено, что сделка носила разовый характер. НДС, исчисленный с налоговой базы ООО «ЮгЗерно» составил 204 125 руб. (столько же сколько заявлен вычет ООО «Ростор»). С целью исследования денежных потоков между налогоплательщиком и контрагентом, направлен запрос в Филиал «Ставропольский» ОАО «Альфа-Банк» № 378 от 04.02.2014г. о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «ЮгЗерно» Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.08.2015 по делу n А53-25430/2014. Оставить без изменения определение первой инстанции: а жалобу - без удовлетворения (ст.272 АПК) »Читайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2025 Январь
|