Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.06.2015 по делу n А53-28850/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

средств производится только: за поставку кукурузы разным организациям; оплата за услуги элеватора в 2011 году в сумме 3796421 руб., в 2012 году 5955119 руб.; транспортные услуги 77834336 руб. только в 2012 году только в адрес одной организации ООО «Компания Эмпро» ИНН 7702738634. В 2011 году оплату за грузоперевозки ООО «Корн Процессинг» не осуществляет.

Согласно заключенного договора поставки кукурузы от ООО «Корн Процессинг» в адрес ООО «АМИЛКО» поставка товара осуществляется транспортом продавца, продавцом к каждой партии товара прилагаются следующие товаросопроводительные документы: накладная, счет-фактура, карантинный сертификат, сертификат соответствия. Условие поставки: выборка покупателем со склада продавца, расположенного по адресу: 346130, Ростовская область, г. Миллерово, ул.Промышленная, 22, без транспортировки любым видом транспорта и оформления ТТН. Товар подается непосредственно в производство и переработку ООО «АМИЛКО» оборудованием ООО «АМИЛКО».

В структуре расходов ООО «Корн Процессинг» отсутствуют расходы по аренде складских, офисных помещений, коммунальные платежи, расходы на орг. технику, канцтовары, и другие расходы которые могут свидетельствовать об осуществлении организацией реальной хозяйственной деятельности.

В Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области направлено поручение о допросе свидетеля - Шугай Вадима Викторовича, руководителя ООО «Корн Процессинг». Повестка о вызове свидетеля не вручена в связи с отсутствием свидетеля по месту проживания.

В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля отделом МВД России по г. Новошахтинску произведен допрос свидетеля Шугай Вадима Викторовича. Налогоплательщику исх.№ 07-1-36/04504 от 24.07.2014г. были направлены материалы допроса свидетеля Шугай В.В.

В Инспекцию ФНС России № 26 по г. Москве направленно поручение об истребовании документов № 07.1 -39/1520 от 01.08.2013г. у ООО «Корн Процессинг» по взаимодействию с ООО «АМИЛКО», получены документы, подтверждающие взаимоотношения (входящий № 03281/в от20.02.2014г. Однако, предоставлены только счета-фактуры и товарные накладные, договоры; ТТН, путевые листы отсутствуют.

В ходе проверки установлено, что по данным журнала учета продукции (приход) ООО «АМИЛКО» отражено поступление продукции, проходящей через весовую ООО «АМИЛКО», в журнале отражены: дата въезда, марка транспортного средства, государственный номер транспортного средства, ФИО водителя доставившего груз, подпись водителя, тара, брутто, нетто, вид груза, поставщик. В ходе анализа журнала поступления продукции через весовую ООО «АМИЛКО» в наименовании поставщиков ООО «Корн Процессинг» не установлено. В журнале учета продукции (приход) ООО «АМИЛКО», в графе «поставщик» указаны такие организации-сельхозтоваропроизводители как ООО «Зерниста» ИНН 6167090700, ООО «Кубань АгроИнвест» ИНН 2364001540, ООО «Агроимпульс» ИНН 366171300, ООО «Зерносоюз» ИНН 5260226680, ООО «Лига Про» ИНН 3661048430, ООО «Рус-Агро» ИНН 3662125198, ООО «Юг» ИНН 3612007840, ООО «Таюр-Агрохолдинг» ИНН 3666125079, ООО «Карат» ИНН 6133008264, ЗАО «Октябрь» ИНН 6115001040, ООО «Богучармельник» ИНН 3603008260 и иные.

По данным оборотно-сальдовой ведомости счета 60 и журнала ордера счета 60 вышеуказанные организации не являются поставщиками ООО «АМИЛКО».

В ходе анализа движения денежных средств ООО «Корн Процессинг» установлено, что ООО «Импульс Инвест», ООО «Интер Агро», ООО «Астрон», ООО «Юг», ООО «Зерниста», ООО «МХПП», ООО «Чертковская зерновая компания», ООО «Партнер», являются поставщиками кукурузы для ООО «Корн Процессинг».

Списание денежных средств со счета ООО «Корн Процессинг» производится фактически в день поступления на расчетный счет: по данным выписки движения денежных средств согласно платежному поручению №215 от 25.08.2011 года от ООО «АМИЛКО» поступили денежные средства в сумме 2000000 руб., назначение платежа «за кукурузу». Платежным поручение № 86 от 25.08.2011г. ООО «Корн Процессинг» перечислило денежные средства ООО «Партнеру» в сумме 2000000 руб., назначение платежа «за кукурузу»; согласно платежному поручению № 234 от 26.08.2011 от ООО «АМИЛКО» перечислены денежные средства в сумме 2000000 руб., назначение платежа -за кукурузу. В этот же день ООО «Корн Процессинг» производит перечисление в адрес ООО «Партнер» в сумме 1000000 руб. (платежное поручение № 87 от 26.08.2011 года), в адрес ООО «Компания Эмпро» в сумме 724564 руб. (платежное поручение № 88 от 26.08.2011 года), в адрес ЗАО «Октябрь» в сумме 275436 руб., (платежное поручение № 89 от 26.08.2011 года).

Денежные средства на счет ООО «Корн Процессинг» поступают только от ООО «АМИЛКО».

В ходе проведенных контрольных мероприятий по данным журнала учета продукции проведены опросы водителей, осуществлявших доставку кукурузы:

Педошенко Сергей Иванович владелец автомобиля Камаз гос. номер X 748 УС прицеп СМ 5160. На допросе (протокол допроса от 10.02.2014 года) он показал: «перевозил кукурузу с Миллеровского элеватора для ООО «АМИЛКО» в 2011 году. На вопрос, знакома Вам организация ООО «Корн процессинг» и ООО «АМИЛКО», ответил что, ООО «АМИЛКО» знакомо, а ООО «Корн Прцессинг» нет.

Московкин Сергей Олегович, является собственником транспортного средства КАМАЗ Е 599 BE с 2007 года. На вопрос, осуществлял ли он перевозку товара в 2010­2012 году для ООО «Корн Процессинг», был дан ответ: «перевозку не осуществлял, о данной организации ничего не слышал, на ООО «АМИЛКО» возил кукурузу в 2010-2011 году., в этом периоде возил кукурузу только на ООО «АМИЛКО», погрузка происходила с полей, складов и элеваторов продавцов название сказать не могу, т.к. не помню. Разгрузка происходила на территории ООО «АМИЛКО», брали пробы в лаборатории, заезжали на весовую и сгружали кукурузу в яму» (протокол опроса № 47 от 10.02.2014 года).

По данным учета продукции (приход) ООО «АМИЛКО» осуществляло поставку кукурузы от ООО «Агросоюз».

Храмушин Александр Дмитриевич в ходе проведения допроса дал показания, что на автомобиле марки КАМАЗ гос. номер Т 836 ТО прицеп РО 9705 осуществлял грузоперевозки от лица ООО «Карат» для ООО «АМИЛКО», организация ООО «Корн Прцессинг» ему не знакома. Место погрузки кукурузы не помнит, а доставка продукции, и приемка осуществлялась ООО «АМИЛКО» (протокол допроса № 42 от 04.02.2014 года).

По данным журнала учета продукции (приход) ООО «Амилко» осуществляло доставку кукурузы 13.09.2011 года от ООО «Юг» и 4.02.2012 года.

Рягузов Эдуард Евгеньевич дал показания, что в 2010-2011 году производил доставку кукурузы для ООО «ООО «АМИЛКО», приемка товара производилась работниками ООО «ООО «АМИЛКО» на территории ООО «АМИЛКО», такой организации как ООО «Корн Процессинг» не знает (протокол опроса № 41 от 04.02.2014 года).

По данным журнала учета продукции (приход) ООО «АМИЛКО» осуществляло доставку кукурузы 02.10..2011 года от ООО «Партнер » и 17.09.2011 года.

Зареченский Денис Александрович дал показания, что в 2010-2011 году производил доставку кукурузы для ООО «АМИЛКО», приемка товара производилась работниками ООО «АМИЛКО» на территории ООО «АМИЛКО», такой организации как ООО «Корн Процессинг» не знает (протокол опроса № 39 от 04.02.2014 года).

По данным журнала учета продукции (приход) ООО «АМИЛКО» осуществляло доставку кукурузы 22.01.2012 года от ООО «Агрохолдинг Подсолнух » и 27.12.2011 года от ООО «Агрохолдинг Подсолнух» 2012 года.

Цыкалов Александр Алексеевич, в ходе проведения допроса дал показания, что на автомобиле КАМАЗ А 993 КТ прицеп РХ 0183 осуществлял грузоперевозки кукурузы в 2010-2012 годах для ООО «АМИЛКО», такой организации как ООО «Корн Процессинг» не знает «.. товар доставлялся на ООО «АМИЛКО», товар принимал сотрудник ООО «АМИЛКО» через весовую, кукурузу ссыпали в яму» (протокол допроса № 37 от 05.02.2014 года).

По данным журнала учета продукции (приход) ООО «АМИЛКО» осуществляло доставку кукурузы 09.09.2011 года от ООО «Юг».

Землянских Владимир Анатольевич в ходе проведения допроса дал показания, что на автомобиле КАМАЗ Т 624 АС прицеп РТ 0126 осуществляло грузоперевозки кукурузы в 2010-2012 годах для ООО «АМИЛКО», такой организации как ООО «Корн Процессинг» не знает «...товар доставлялся на ООО «АМИЛКО», товар принимал сотрудник ООО

«АМИЛКО» заезжал на территорию ООО «АМИЛКО», брали пробы, заезжал на весовую, выгружался».

По данным журнала учета продукции (приход) ООО «АМИЛКО» осуществляло доставку кукурузы 08.09.2011 года от ООО «Юг».

Бандурин Николай Алексеевич в ходе проведения допроса дал показания, что на автомобиле КАМАЗ М 392 CP прицеп РА 9954 осуществлял грузоперевозки кукурузы в 2010-2012 годах для ООО «АМИЛКО» «...перевозил кукурузу по устной договоренности на грузоперевозку с ИП Секаева, он выписывал товаросопроводительные документы, выгружались на ООО «АМИЛКО», ...грузился в Новопавловке, и с поля и с тока, разгружался в ООО «АМИЛКО», через весовую, кукурузу ссыпали в яму. ООО «Корн Процессинг» не известна» (протокол допроса № 30 от 04.02.2014 года).

По данным журнала учета продукции (приход) ООО «АМИЛКО» осуществляло доставку кукурузы 06.09.2011 года от ООО «Миллеровский элеватор».

Борисов Петр Васильевич в ходе проведения допроса дал показания, что на собственном автомобиле КАМАЗ С 459 BE осуществлял грузоперевозки кукурузы в 2010­2011 годах для ООО «АМИЛКО», такой организации как ООО «Корн Процессинг» не знает « ..возил на ООО «АМИЛКО» кукурузу, но от имени какой организации не помню» (протокол допроса № 28 от 03.02.2014 года).

По данным журнала учета продукции (приход) ООО «АМИЛКО» осуществляло доставку кукурузы 07.02.2012 года от ООО «Карат», 08.02.2012 года от ИП Стецко.

Алпатов Василий Савельевич является собственником автомобиля Камаз О 237 ХО, прицеп РО 6018, в ходе опроса дал показания, что перевозил кукурузу для ООО «АМИЛКО», но через посреднические фирмы, «..так как возили личную кукурузу, то грузились на складе: Тарасовский район, х.Зеленовка. Договаривались с перекупщиками, они выписывали сопроводительные документы, и указывали, куда вести кукурузу для разгрузки. Разгрузка производилась на ООО «АМИЛКО», такая организация как ООО «Корн Процессинг» ему не известна (протокол допроса № 26 от 03.02.2014 года).

По данным журнала учета продукции (приход) ООО «АМИЛКО» осуществляло доставку кукурузы 04.10.2011 года от ООО «Партнер», но такая организация как ООО «Партнер» ему не известна.

Анисимов Виктор Анатольевич осуществлял грузоперевозки на автомобиле марки КАМАЗ гос. номер В 060 НО, прицеп РХ 0236 , который принадлежит ИП Лихачеву Д.А В ходе проведенного допроса дал показания, что осуществлял перевозку кукурузы с Миллеровского элеватора для ООО «АМИЛКО», товар доставлялся на ООО «АМИЛКО», приемку осуществляли работники ООО «АМИЛКО», такой организации как ООО «Корн Процессинг» не помнит (протокол опроса № 25 от 03.02.2014 года).

По данным журнала учета продукции (приход) ООО «АМИЛКО» осуществляло доставку кукурузы 10.11.2011 года от ООО «МХПП».

Щелкунов Алексей Юрьевич в ходе проведенного допроса дал показания, что на автомобиле марки КАМАЗ гос. номер А ПО ЕН, принадлежащему ИП Лихачеву Д.А., осуществлял грузоперевозки в 2009-2011 году для ООО «АМИЛКО», производил доставку кукурузы. Организация ООО «Корн процессинг» ему не знакома. Со слов Щелкунова А.Ю. «товар доставлялся на ООО «АМИЛКО», товар принимал сотрудник ООО «АМИЛКО» через весовую, кукурузу ссыпали в яму» (протокол допроса № 24 от 03.02.2014 года).

По данным журнала учета продукции (приход) ООО «АМИЛКО» осуществляло доставку кукурузы 20.09.2011г. от ООО «АВС Агроресурс». - В ходе проведенного допроса Межрайонной ИФНС России № 6 по Воронежской области Гончарова Николая Тимофеевича установлено, что в 2011 году на собственном автомобиле марки КАМАЗ гос. номер У 917 НУ, прицеп гос. номер АО 0420 осуществлял грузоперевозки для ООО «АМИЛКО», товар доставлялся в г. Миллерово ООО «АМИЛКО», такая организация как

ООО «Корн Процессинг» ему не известна. По данным журнала учета продукции (приход) ООО «АМИЛКО» осуществляло доставку кукурузы 23.09.2011 года от ООО «Партнер» », но такая организация как ООО «Партнер» ему не известна.

В ходе проведенного допроса Межрайонной ИФНС России № 6 по Воронежской области Меркулова Николая Анатольевича установлено, что в 2010-2012 году на собственном автомобиле марки КАМАЗ гос. номер А 660 ХН, прицеп гос. номер АЕ 5662 осуществлял грузоперевозки для ООО «АМИЛКО», товар доставлялся г. Миллерово ООО «АМИЛКО», приемка осуществлялась ООО «АМИЛКО» такая организация как ООО «Корн Процессинг» и ООО «Партнер» ему не известна. По данным журнала учета продукции (приход) ООО «АМИЛКО» осуществляло доставку кукурузы 23.09.2011 года от ООО «Партнер», 22.09.2011 года от ООО «Партнер».

В ходе проведенного допроса Межрайонной ИФНС России № 6 по Воронежской области Однокозова Игоря Михайловича установлено, что в 2011 году на собственном автомобиле марки КАМАЗ гос. номер А 307 ТХ, прицеп гос. номер AM 0336 осуществлял грузоперевозки для ООО «АМИЛКО», такие организации как ООО «Корн Процессинг», ООО «Партнер» ему не известны.

В ходе проведенного допроса Межрайонной ИФНС России № 6 по Воронежской области Прядкина Ивана Федоровича установлено, что в 2011 году на собственном автомобиле марки КАМАЗ гос. номер В 594 НВ, прицеп гос. номер АВ 0833 осуществлял грузоперевозки для ООО «АМИЛКО», такие организации как ООО «Корн Процессинг», ООО «Партнер» ему не известны.

По данным журнала учета продукции (приход) ООО «Амилко» осуществлял доставку кукурузы 25.09.2011 года от ООО «Партнер».

В ходе проведенного допроса Межрайонной ИФНС России № 4 по Воронежской области Афанасьев Сергей Николаевич установлено, что в 2011 году на автомобиле марки КАМАЗ гос. номер К 592 СУ прицеп гос. номер АР 3932 не осуществлял грузоперевозки для ООО «Корн Процессинг».

По данным журнала учета продукции (приход) ООО «АМИЛКО» осуществляло доставку кукурузы 09.09.2011 года от ООО «Юг».

В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Корн Процессинг» ИНН 7726665086 одним из поставщиков продукции, в дальнейшем реализованной в адрес ООО «АМИЛКО», является ООО «Партнер» ИНН 6168021724, который реализовал в 2011 году кукурузы на 90605661 руб. (3 квартал 2011г. на сумму 23360411 руб., 4 квартал 2011г. на 67245239 руб.), в 2012 году произвел реализацию кукурузы на 166501,50 руб. (1 квартал на сумму 166501,50 руб.)

В ходе проведенных мероприятий налогового контроля направленно поручение об истребовании документов в Межрайонную инспекцию ФНС № 24 по Ростовской области об истребовании документов у ООО «Партнер» ИНН 6168021724 от 14.11.2013 года по взаимодействию с ООО «Корн Процессинг» Направлено поручение об осмотре места деятельности ООО «Партнер».

ООО «Партнер» ИНН 6168021724 состояло на учете в Межрайонной Инспекции ФНС России № 24 по Ростовской области с 15.04.2008г. по адресу «массовой» регистрации: