Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.06.2015 по делу n А32-3657/2015. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

индивидуальный предприниматель в течение десяти рабочих дней со дня получения мотивированного запроса обязаны направить в орган государственного контроля (надзора), орган муниципального контроля указанные в запросе документы.

Приказом от 01.09.2010 № 57 утвержден перечень сведений и документов, необходимых для осуществления контроля и надзора в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости:

            1. Учредительные и регистрационные документы (свидетельство о       государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, устав и изменения к нему, учредительный договор и изменения к нему).

            2. Приказы на утверждение в должности руководителя (законного представителя) юридического лица.

3. Правоустанавливающие документы на земельный участок.

4. Разрешение на строительство (продолжение строительства) объекта.

5. Проектная декларация и изменения к ней.

6. Сметы на строительство, проектная документация.

7. Графики осуществления и финансирования строительно-монтажных работ па каждом из объектов.

8. Экспертные заключения но рабочим проектам.

9. Список подрядных организаций, привлекаемых к строительству объекта с указанием вида осуществляемых работ.

10. Проектная декларация с изменениями, с указанием дат внесения, дат и источников опубликования и (или) размещения.

11. Договоры о совместной деятельности, инвестиционные договоры.

12. Договоры строительного подряда, поставки строительных материалов, иные договоры, связанные со строительством объектов в проверяемом периоде.

13. Кредитные договоры и договоры займа.

14. Договор банковского поручительства.

15. Договоры участия в долевом строительстве и (или) иные договоры, а также соглашения к ним по которым осуществлялось привлечение денежных средств участников долевого строительства для целей строительства.

16. Реестр договоров участия в долевом строительстве и (или) иных договоров, а также соглашений к ним по которым осуществлялось привлечение денежных средств участников долевого строительства для строительства объекта строительстве с указанием даты, номера регистрации договора и доп. соглашений.

17. Реестр соглашений о расторжении договоров участия в долевом строительстве привлечение денежных средств участников долевого строительства для строительства объекта.

18. Приказы об учетной политике и приложения к ним, в том числе рабочие планы счетов бухгалтерского учета, содержащих синтетические и аналитические счета и субсчета учета финансово-хозяйственной деятельности.

19. Первичные бухгалтерские документы, а также платежные поручения, выписки банка, подтверждающие привлечение денежных средств для целей строительства.

20. Регистры бухгалтерского учета, связанные с учетом финансово-хозяйственных операций при осуществлении деятельности в области долевого строительства на территории Краснодарского края:

- регистр бухгалтерского учета «Главная книга» (отдельными листами) ведомости оборотов по дебету всех счетов и субсчетов бухгалтерскою учета юридического лица в корреспонденции с кредитами счетов и субсчетов бухгалтерского учета;

- кассовые книги;

- журналы-ордера по кредиту счетов бухгалтерского учета юридического лица 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» с указанием корреспонденции дебетов счетов и субсчетов бухгалтерского учета;

- журналы-ордера по кредиту субсчетов счетов бухгалтерского учета юридического лица 08 «Вложения во внеоборотные активы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 86 «Целевое финансирование», 98 «Доходы будущих периодов» с указанием корреспонденции дебетов счетов и субсчетов бухгалтерского учета;

- аналитические ведомости но дебету счетов бухгалтерского учета общества 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» с указанием корреспонденции кредита счетов и субсчетов бухгалтерского учета;

- аналитические ведомости по дебету субсчетов счетов бухгалтерского учета юридического лица 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 86 «Целевое финансирование», 98 «Доходы будущих периодов» с указанием корреспонденции кредита счетов и субсчетов бухгалтерского учета.

            21. Расшифровка дебиторской задолженности.

22. Расшифровка кредиторской задолженности.

23. Расшифровка краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений.

24. Акты приемки-передачи объектов долевого строительства участникам долевого строительства.

            25. Реестры актов приемки-передачи объектов долевого строительства       участникам долевого строительства на запрашиваемые в соответствии с установленным диапазоном проверки даты.

26. Уведомления о возможности применения упрощенной системы

налогообложения.

            27. Книги учета доходов и расходов организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

            28. Сведения о стоимости незавершенных строительством объектов долевого строительства в разрезе каждого объекта па отчетную дату.

            29. Сведения о сумме денежных средств участников долевого строительства, привлеченных в отчетном периоде, в разрезе каждого объекта.

            30. Сведения о задолженности участников долевого строительства но       договорам долевого участия в строительстве, по каждому объекту па отчетную дату.

            31. Направляемую участникам долевого строительства информацию о невозможности завершения строительства в предусмотренный договором срок и предложение об изменении договора с подтверждением его почтового направления.

            32. Уведомления об одностороннем отказе от исполнения договора участия в долевом строительстве с подтверждением его почтового направления.

            33. Сведения о самостоятельных частях, входящих в сослав объекта строительства, переданных в качестве обеспечения договора займа кредитным учреждением.

Запрашиваемые документы предоставляются в форме копий, заверенных печатью организации и подписью руководителя или иного уполномоченного лица.

Не принимаются  доводы  апелляционной  жалобы о том, что распоряжение (приказ) управления от 03.12.2014 № 71-п не содержит оснований для проведения внеплановой проверки, так как ООО «Инстрой» не осуществляет деятельность по привлечению денежных средств для строительства.

В соответствии с п. 3 ч. 11 ст. 23 Закона № 214-ФЗ основанием для проведения внеплановой проверки является поступление в контролирующий орган обращений и заявлений граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, информации от органов государственной власти, органов местного самоуправления, из средств массовой информации, информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» о фактах нарушений требований законодательства об участии в долевом строительстве.

В распоряжении (приказе) управления от 03.12.2014 № 71-п (пункт 5) указано, что указанная проверка проводится с целью рассмотрения доводов, изложенных в направленном в прокуратуру Прикубанского округа г. Краснодара обращения гр. Глуховой В.П.

В данном обращении от 06.10.2014 гр. Глухова В.П. указывает на привлечение ООО «Инстрой» денежных средств для приобретения ею квартиры в строящемся жилом комплексе «Европа Сити» посредством заключения договора займа и без заключения договора долевого участия в строительстве, а также приложением документов в обоснование обращения (копии листа согласования выбора квартиры, договоров от 30.01.2014, 27.02.2014, квитанций к ПКО, соглашений о расторжении договоров, претензии, ответа на претензию, доверенности на Божко З.В.).

Кроме того, распоряжение (приказ) управления от 03.12.2014 № 71-п является ненормативным правовым актом, адресованным обществу, и обязательным для исполнения в соответствии с положениями п.4, п.8 ч.5, п.3 ч. 11 ст. 23 Закона № 214-ФЗ, ч.5 ст.11 Федерального закона от 19.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» и до тех пор, пока данный акт не признан в судебном порядке недействительным, или не отменен принявшим его органом, он является действующим и обязателен для лиц, которым он адресован, а также направлен на рассмотрение обращения о фактах нарушений требований законодательства об участии в долевом строительстве.

Таким образом, довод заявителя о том, что указанная проверка ООО «Инстрой» назначена не в соответствии с Законом № 214-ФЗ и Законом № 294-ФЗ судом  первой инстанции  обоснованно   отклонен.

Для достижения целей и задач проведения проверки, на основании распоряжения (приказа) управления от 03.12.2014 № 71-п (полученного обществом 08.12.2014, согласно почтового уведомления), обществу надлежало представить к проверке в 10-00 16.12.2014 по юридическому адресу предприятия, следующие документы:

1)     учредительные и регистрационные документы общества (свидетельства о

государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет в налоговом

органе, устав и изменения к нему, учредительный договор и изменения к нему);

2) приказы на утверждение в должности руководителей общества в период с

01.01.2013 по 30.11.2014;

            3) договоры займов и иные договоры, а также соглашения к ним по которым

осуществлялось привлечение денежных средств граждан и юридических лиц;

            4) договоры займов и иные договоры, а также соглашения к ним по которым

осуществлялось предоставление денежных средств гражданам и юридическим

лицам;

            5) соглашения о зачете взаимных требований и иные соглашения, регулирующие взаиморасчеты ООО «Инстрой» с гражданами и юридическими лицами;

            6) приказы об учетной политике общества и приложения к ним за 2013, 2014 годы, в том числе рабочие планы счетов бухгалтерского учета, содержащих синтетические и аналитические счета и субсчета учета финансово-хозяйственной

деятельности организации;

7) первичные бухгалтерские документы, а также платежные поручения, выписки банка, приходные и расходные кассовые ордера, подтверждающие привлечение и расходование денежных средств;

8) регистры бухгалтерского учета, связанных с учетом финансово-хозяйственных операций при осуществлении деятельности общества за период с 01.01.2013 по 30.11.2014, а именно:

- регистр бухгалтерского учета «Главная книга» (отдельными листами) ведомости оборотов по дебету всех счетов и субсчетов бухгалтерского учета общества в корреспонденции с кредитами счетов и субсчетов бухгалтерского учета общества;

- кассовые книги за 2013, 2014 годы;

- журналы-ордера по кредиту счетов бухгалтерского учета общества 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» с указанием корреспонденции дебетов счетов и субсчетов бухгалтерского учета общества;

- журналы-ордера по кредиту субсчетов счетов бухгалтерского учета общества 58 «Финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», с указанием корреспонденции дебетов счетов и субсчетов бухгалтерского учета общества;

- аналитические ведомости по дебету счетов бухгалтерского учета общества 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» с указанием корреспонденции кредита счетов и субсчетов бухгалтерского учета общества;

- аналитические ведомости по дебету субсчетов счетов бухгалтерского учета общества 58 «Финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с указанием корреспонденции кредита счетов и субсчетов бухгалтерского учета общества;

- оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов 58 «Финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

- карточки счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

В случае применения ООО «Инстрой» упрощенной системы налогообложения представляются следующие документы:

- уведомления о возможности применения упрощенной системы

налогообложения;

- «Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения»;

- регистры бухгалтерского учета фактов хозяйственной жизни.

По состоянию на 10-00 16.12.2014 из предусмотренного распоряжением управления от 03.12.2014 № 71-п перечня документов ООО «Инстрой» проверке были представлены:

- учредительные и регистрационные документы общества (свидетельства о государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, устав и изменения к нему, учредительный договор и изменения к нему),

приказы на утверждение в должности руководителей общества в период с 01.01.2013 по 30.11.2014,

- договор займа от 30.01.2014 № 2-64/3/ЦА с гр. Глуховой В.П.,

- приказ об учетной политике от 31.12.2012.

Письмом от 16.12.2014 № 260 (вх. от 17.12.2014 № 9304), по истечении срока, установленного приказом административного органа от 03.12.2014 № 71 -п, общество направило Приложение к приказу об учетной политике общества от 31.12.2012 (рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета и субсчета учета финансово-хозяйственной деятельности общества). Отказ в предоставлении остальных документов общество мотивировало тем, что они составляют коммерческую тайну общества.

Таким образом, по состоянию на 16.12.2014 указанные документы представлены не в полном объеме.

Судом первой инстанции обоснованно отклонен  довод заявителя  о том, что       общество проинформировало управление о готовности передать необходимые документы по письменному запросу, соответствующему п. 1 ст. 6 Федерального закона от 29.07.2004 № 98-ФЗ «О коммерческой тайне». При этом, общество распоряжение (приказ) управления от 03.12.2014 № 71-п ООО «Инстрой» не рассматривает в качестве такого запроса.

Согласно п.п.2, 3 ст. 3 Федерального закона от 29.07.2004 № 98-ФЗ «О коммерческой тайне» (далее - Закон о коммерческой тайне) под информацией, составляющей коммерческую тайну, понимается научно-техническая,