Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.02.2015 по делу n А01-1401/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК),Отменить решение, Принять отказ от иска, Прекратить производство по делу (ст. 49, 150, 151, 269 АПК)

договор поставки от 01.10.2012 № 01-10/2012. Согласно указанному договору поставщик взял на себя обязанность поставить, а покупатель принять и оплатить линию для производства пустотелей цепи из золота и серебра в комплектации согласно спецификации. Срок поставки оборудования - 18 недель с момента получения первого авансового платежа и 6 недель с момента получения второго авансового платежа. Пунктом 3.4 стороны предусмотрели, что транспортные расходы и расходы, связанные с проживанием техников во время нахождения в г. Майкопе для выполнения пуско-наладочных работ и обучения персонала покупатель берет на себя. Представлена спецификация к данному договору на 135 наименования.

В ходе проверочных мероприятий налоговой инспекцией (информация ИФНС России №23 по г. Москве от 08.10.2013 № 012466) было установлено, что ООО «ИТАЛМКС» состоит на налоговом учете с 12.09.2012 года, юридический адрес: г. Москва, ул. Угрешская, д.2, корп. 54, находится на общей системе налогообложения. Учредителями ООО «ИТАЛМАКС» являются Галлорини Карло- 68 %, Максимова Е.В. - 16 % и Максимов В.С. - 16 %, последний является руководителем организации. Основной вид деятельности: оптовая торговля станками для обработки металлов (по ОКВЭД 51.61.2). Последняя декларация по налогу на добавленную стоимость представлена за 2 квартал 201 3 года, согласно которой: сумма, исчисленная к уплате в бюджет, составила - 278 220 рублей; налог, исчисленный с реализации, - 24 317 210 рублей, налоговые вычеты - 23 138 990 рублей. Из бухгалтерской отчетности организации на 01.01.2013 года следует, что основных средств нет, запасы на 963 000 рублей, дебиторская задолженность – 19 138 000 рублей, денежные средства и эквиваленты - 2 485 000 рублей, кредиторская задолженность - 22 066 000 рублей, чистая прибыль - 141 000 рублей. Среднесписочная численность 3 человека.

В отношении ООО «ИТАЛМАКС» налоговой инспекцией было направлено поручение об истребовании документов от 22.08.2013 №1365. Ответ получен 28.10.2013 вх.№0134110 - с контрагентом взаимоотношения подтверждены, представлены документы, которые были получены ранее от ЗАО «НДМ Система» в ходе камеральной проверки, и дополнительно журнал учета полученных и выставленных счет-фактур за 2 кв. 2013 г., книга покупок за 2 кв. 2013 г. - всего покупки составили 151 665 695 рублей 95 копеек, в т.ч. НДС - 23 135 359 рублей 77 копеек (в т.ч. зачет аванса в сумме 65 082 741 рублей 80 копеек, в т.ч. НДС – 9 927 875 рублей 86 копеек), книга продаж за 2 кв. 2013 г. - всего продажи составили 153 581 107 рублей 96 копеек, в т.ч. НДС - 23 427 626 рублей 76 копеек (согласно представленной книге продаж ЗАО «НДМ Система» является единственным покупателем ООО «Италмакс»), оборотно-сальдовые ведомости по счетам 60, 19,62, 68, 91, 90 за 2 кв. 2013г.

В отношении руководителя ООО «Италмакс» Максимова Вадима Сергеевича было направлено поручение о допросе свидетелей от 10.09.2013 № 159 по фактам взаимоотношений с ЗАО «НДМ Система». Опрос проведен, представлен протокол допроса свидетеля от 08.10.2013 №1418, из которого следует, что Максимов В.С. подтвердил факт взаимоотношений между ООО «Италмакс» и ЗАО «НДМ Система». В октябре 2013г. Максимовым В.С. от имени ООО «Италмакс» ИНН 7723847987 заключен договор поставки от 01.10.2012 №01 -10/2012 с ЗАО «НДМ Система» (ИНН 0105048144). Инициатором заключения договора выступило ЗАО «НДМ Система», контакты осуществлялись по телефону и при личных встречах. Указанный договор был заключен в г. Майкоп, ул. Пролетарская, 236. Договор со стороны ЗАО «НДМ Система» подписывал Иванов Д.И. Предметом договора является поставка линии для производства пустотелой цепи из золота или серебра. Перечень оборудования и расходных материалов, указанных в спецификации к договору поставки от 01.10.2012 №01 -10/2012 был определен заказчиком по взаимному согласованию и обусловлен технологическим процессом. Поставка оборудования и расходных материалов была осуществлена согласно счетам-фактурам и товарным накладным. Производители оборудования и расходных материалов указаны в спецификации и договоре. Оборудование, реализуемое в адрес ЗАО «НДМ Система» было новым, за исключением п. 11 , 12, 13 по спецификации - данное оборудование ранее использовалось в производстве.

Налоговой инспекцией в отношении ООО «Италмакс» направлялись запросы о предоставлении выписок по операциям на расчетных счетах организации, открытых в ЗАО «Банк Интеза», за период с 01.07.2012 по 30.06.2013 года (от 08.02.2013 № 66122, от 16.05.2013 № 71173, от 21.08.2013 № 75495).

Согласно полученным ответам (от 27.02.2013 № 003139, от 02.07.2013 № 008328, от 17.09.2013 № 011696) - движение денежных средств имеется, факты оплаты контрагентам подтверждены. Денежные средства на расчетный счет поступают за реализованное оборудование (цепевязальный станок, гальваническую установку, линия для производства золотых изделий, таймеры и пр.), расходные материалы (лигатуры, шампунь, графитовые тигели. флюс и пр.), запасные части к оборудованию, а также за услуги по обучению техником сотрудников организаций и др.

Расходование денежных средств осуществляется на выплату заработной платы, арендных платежей (ООО «Консалт Групп»), оплату налогов и страховых взносов, закупку расходных материалов (ООО «А и В Ювелирные технологии», ООО «РегионТорг», ООО «Маквис» и др.), за оборудование  (ООО «СиАйСи», ООО «ДеВинс»), за размещение информации в журнале (ООО «Золотой профиль»).

ООО «Италмакс» являлось перепродавцом оборудования, которое было поставлено ООО «Маквис» (ИНН 7730663405, г. Москва, ул. Тучковская, 11, к.2) и ООО «СиАйСи» (ИНН 7701873422, г. Москва, Большой Козловский пер.12, стр.1, оф,21).

Согласно данным федеральных информационных ресурсов ООО «МАКВИС» (ИНН 7730663405), состоит на учете с 10.04.2012 г., адрес 121087, г. Москва, ул. Тучковская,11,2, руководитель - Волков Юрий Петрович. Основной вид деятельности организации - 51.6 оптовая торговля машинами и оборудованием, 51.61.3 оптовая торговля станками для обработки прочих материалов, 51.65.2 оптовая торговля эксплуатационными материалами и принадлежностями машин и оборудования и др. Находится на общем режиме налогообложения. Сведения по НДФЛ за 2012 г. представлены в отношении 1 человека - Волкова Ю.П. Имеет следующие критерии риска - отсутствие основных средств.

ООО «СиАйСи» (ИНН 7701873422), состоит на учете с 19.04.2010 г., адрес - 105175, г. Москва, Козловский Б. пер, 12. строение 1 , офис 21. Руководитель - Тютюнов - Орский Кирилл Николаевич. Основной вид деятельности - 40.10.4 деятельность по обеспечению работоспособности электростанций, а также 29.22.9 предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию подъемно-транспортного оборудования. 51.6 оптовая торговля машинами и оборудованием, 51.14 деятельность агентов по оптовой торговле машинами, оборудованием, судами и летательными аппаратами и др. Имеет следующие критерии риска - массовый руководитель, отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско - правового характера.

Для подтверждения взаимоотношений между ООО «Италмакс» и его контрагентами, в отношении последних проведены следующие мероприятия налогового контроля.

В отношении ООО «СиАйСи» (ИНН 7701873422) было направлено поручение об истребовании документов от 03.09.2013 №1403.

23.10.2013 года получен ФПД «Результат истребования» - Сопроводительное письмо от 02.10.2013 №84932 - в адрес налогоплательщика направлено требование о предоставлении документов (информации) от 10.09.2013 №05-09/62933. Последняя налоговая отчетность представлена за 6 месяцев 2013 г. Организация не относится к категории налогоплательщиков, предоставляющих «нулевую» отчетность. Организация является плательщиком НДС и предоставляет декларации ежеквартально (последняя декларация представлена за 2 квартал 2013 г.).

Ранее, в рамках контрольных мероприятий по налоговой декларации по НДС ЗАО «НДМ Система» за 4 кв. 2012 года, в отношении ООО «СиАйСи» было направлено поручение об истребовании документов от 22.03.2013 №383. Ответ получен 23.07.2013 № 009322 - контрагентом взаимоотношения с ООО «ИТАЛМАКС» были подтверждены. ООО «СиАйСи» было представлено платежное поручение от 09.11.2012 №239, согласно которому перечисляется 18 897 060 рублей 51 копейка, в т.ч. НДС - 2 882 602 рублей 45 копеек - предоплата по договору № 4П/10 от 30.10.2012 г. за техническое оборудование, получатель - ООО «Тринити» (ИНН 7707758602).

Налоговой инспекцией в ОАО «Промсвязьбанк» был направлен запрос от 21.03.2013 №09-01-12/67416 о предоставлении выписки о движении денежных средств на расчетном счете организации за период с 01.01.2012г. по 21.03.2013 г. Ответ получен 16.04.201 3 за исх.№004959, согласно которому на расчетный счет ООО «СиАйСи» денежные средства поступают с назначением платежа «за электронные блоки», «за выполнение проектных работ», «за токарный станок», «за электрооборудование», «за станок алмазного гранения», «за фильтр пресс». Расходование средств осуществляется на приобретение электротехнического оборудования (ООО «РемТрейд», ООО «Байкал Строй», ООО «Радиус» и др.), на выплату налогов, заработной платы, страховых взносов, за выполнение проектной документации (ООО «Стройсити»), за оборудование (ООО «ПромСтройГрупп»), оплата членских взносов в НП СРО «ОБИЖ Проект», за техническое оборудование (ООО «ТРИНИТИ»).

В отношении руководителя ООО «СиАйСи» Тютюнова - Орского К.Н. было направлено поручение о допросе свидетеля от 03.10.2013 № 178 по фактам взаимоотношений с ООО «Италмакс». Согласно уведомлению о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах от 01.11.2013 №18­14/409 руководитель ООО «СиАйСи» в инспекцию не явился.

Для проверки сведений также в отношении ООО «Маквис» было направлено поручение об истребовании документов от 04.09.2013 №1412. Ответ не получен. В ЗАО «СМАРТБАНК» был направлен запрос от 12.04.2013 № 68186. Согласно полученному ответу от 15.04.2013 № 1 денежные средства поступают за реализованное оборудование, расходные инструменты - спирали, направляющие, кольца, тигли и пр. (основные покупатели ООО «А и В «ЮВЕЛИРНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ», ООО ПК «СИДАН-М» и ООО «Италмакс»). Реализуемое оборудование приобретается у следующих поставщиков - ООО «Профи-Трейд», ООО «Ясмин», ООО «Ориент» (строительное оборудование), ООО «Кальдера» (электрооборудование), ЗАО «Станконструкция» (монтажное оборудование), ООО «Аверекс» (промышленное оборудование), а также на оплату налогов, взносов, банковских услуг.

Из представленной ЗАО «НДМ Система» счет-фактуры от 22.04.2013 №178 следует, что в графе 10а «Краткое наименование страны происхождения товара» указаны страны Китай (код страны 156) и Италия  (код страны 380). В графе 11 «Номер таможенной декларации» указаны соответствующие номера.

При проведении проверки по данным федеральных информационных ресурсов, было установлено, что импортерами по номерам таможенных деклараций, указанным в счет - фактуре от 22.04.2013 №178 являются ООО «Голд Фронт» (ИНН 3916010066), ООО «ПромРесурсПоставка» (ИНН 7715860590), ООО «ПРОФ МАРКЕТ» (ИНН 7805572250) и другие организации, не являющиеся контрагентами ЗАО «НДМ Система», ООО «Италмакс», ООО «СиАйСи», ООО «Маквис» по договорам поставки, или поставщиками 3 - 4 звена. Согласно материалам камеральной налоговой проверки, импортерам по номерам таможенных деклараций, были направлены запросы о предоставлении документов. Ответы на отдельные запросы не поступили и по сведениям, полученным от таможенных органов, не подтверждается ввоз товаров, перечисленных в счет-фактуре от 22.04.2013 №178 по указанным в нем грузовым таможенным декларациям.

Проанализировав представленные заявителем счета-фактуры, налоговая инспекция пришла к выводу о недостоверности сведений о стране происхождения товара и номерах грузовых таможенных деклараций, а именно, что счет-фактура от 22.04.2013 №178, выставленная ООО «Италмакс» в адрес ЗАО «НДМ Система» содержит недостоверные данные о номерах таможенных декларациях, по указанным таможенным декларациям товар, перечисленный в указанной счет-фактуре, не ввозился. Товар, поставляемый на основании указанной счета-фактуры, не соответствует данным спецификации к договору поставки от 01.10.2012 №01 -10/2012. Согласно спецификации все производители товара являются итальянскими фирмами - производителями, тогда как, в таможенных декларациях производителями большинства товара являются фирмы-производители Китая.

Согласно представленным ЗАО «НДМ Система» копиям транспортных документов, поставка оборудования и расходных материалов была осуществлена автотранспортом 22.04.2013 по следующим документам.

Транспортная накладная от 22.04.2013 №7 - грузоотправитель ООО «СиАйСи» (ИНН 7701873422), грузополучатель ООО «Италмакс» (ИНН 7723847987), наименование груза - техническое оборудование в комплектации. Сопроводительные документы - счет-фактура от 22.04.2013 №7, товарная накладная от 22.04.2013 №7. Прием груза осуществлен по адресу - г. Санкт-Петербург, ул. Маяковского, 36, литер А, дата и время подачи транспортного средства - 22.04.2013 г. Сдача груза - г. Майкоп, ул. Пролетарская, д.236. Согласно расшифровке подписи грузополучателя груз принял Максимов В. - директор ООО «Италмакс». Перевозчиком является ООО «Мегаполис», 191014, г. Санкт-Петербург, ул. Маяковского, 36, литер А, водитель - Юнас Алюконис, автомобиль - DAF, гос. номер CDF688.

Транспортная накладная от 22.04.2013 №8 - грузоотправитель ООО «СиАйСи» (ИНН 7701873422), грузополучатель ООО «Италмакс» (ИНН 7723847987), наименование груза - техническое оборудование в комплектации. Сопроводительные документы - счет-фактура от 22.04.2013 №8, товарная накладная от 22.04.2013 №8. Прием груза осуществлен по адресу: г. Санкт-Петербург, ул. Маяковского, 36, литер А, дата и время подачи транспортного средства - 22.04.2013 г. Сдача груза - г. Майкоп, ул. Пролетарская, д. 236, согласно расшифровке подписи грузополучателя груз принял Максимов В. - директор ООО «Италмакс». Перевозчиком является ООО «Мегаполис», 191014, г. Санкт-Петербург, ул. Маяковского, 36. литер А, водитель - Дудич Геннадий Станиславович, автомобиль -Mersedes Benz, гос.номер TVE415.

Транспортная накладная от 22.04.2013 №8/1 - грузоотправитель ООО «СиАйСи» (ИНН 7701873422), грузополучатель ООО «Италмакс» (ИНН 17723847987), наименование груза - техническое оборудование в комплектации. Сопроводительные документы - счет-фактура от 22.04.2013 №8, товарная накладная от 22.04.2013 №8. Прием груза осуществлен по адресу - г. Санкт-Петербург, ул. Маяковского, 36, литер А, дата и время подачи транспортного средства - 22.04.2013 г. Груз отпустил директор ООО «СиАйСи» Орлов И.И., сдача груза - г. Майкоп, ул. Пролетарская, д.236. согласно расшифровке подписи грузополучателя груз принял Максимов В. - директор ООО «Италмакс». Перевозчиком является ООО «Мегаполис», 191014, г. Санкт-Петербург, ул. Маяковского, 36, литер А, водитель - Здислаф Молис, автомобиль - Mersedes Benz, гос. номер TVE411.

Согласно данным